财政学思维导图

第⼗四章 财政政策
财政政策
我国从1993年开始实施了适度从紧（即紧缩性）财政政策,从1998年开始实施积极（即扩张性）财政政策，从２０0５年开始实施了稳健（即中性)财政政策，从２008年第四季度开始实施新的积极财政政策。

稳健财政政策内容
概念财政政策组成
财政政策的功能
财政政策⽬标
财政政策⼯具
财政政策类型
控制⾚字
调整结构
推进改⾰
增收节⽀⾃动稳定的财政政策和相机抉择的财政政策
扩张性财政政策
紧缩性财政政策中性财政政策
在社会需求⼤于社会总供给情况下，采取紧缩性财政政策，通过增加税收、减少财政
⽀出等⼿段，减少或抑制社会总需求
在社会总需求不⾜情况下，采⽤扩张性财政政策，通过减税、增加⽀出⼿段扩⼤需求国家经济政策重要组成部分，财政政策贯穿于财政⼯作全过程，
体现在财政收⽀、政府预算各⽅⾯。

促进充分就业
物价基本稳定
国际收⽀平衡
经济稳定增⻓
预算
税收
公债公共⽀出政府投资
财政补贴财政补贴政策是保持经济稳定运⾏重要⼿段之一
政府补贴⽀出
捐赠⽀出
债务利息⽀出
是政府实施宏观调控的重要政策⼯具
导向功能
协调功能
控制功能
稳定功能
预算政策
税收政策
⽀出政策
国债政策。

. . . .. .学习好帮手第一部分各章节知识点思维图前言教材结构:八章内容可以分为三部分：一个基础；两大环节；五大主题。

【思维导图】——重点推荐的学习工具第一章总论【思维导图】【总结】. . . .. .第二章预算经管学习好帮手【思维导图】预算的分类与体系. . . .. . 预算工作组织预算编制方法学习好帮手销售预算编制生产预算的编制. . . .. . 材料采购预算编制直接人工预算制造费用预算单位生产成本预算学习好帮手销售及经管费用预算现金预算【总结】. . . .. .第三章筹资经管学习好帮手思维导图上市公司的股票发行资金需要量预测销售百分比法. . . .. .学习好帮手资金习性预测法（先分项后汇总）总杠杆效应【总结】第四章投资经管【思维导图】. . . .. .学习好帮手产出阶段的成本投入类财务可行性要素的估算建设投资的估算——第一个投入类要素【总结】【总结】经营成本的估算. . . .. .运营期相关税金的估算产出类财务可行性要素的估算投资工程财务可行性评价指标的测算五个指标。

运用相关指标评价投资工程的财务可行性学习好帮手【第四章总结】一、财务可行性要素. . . .. .三、评价指标的计算学习好帮手四、财务可行性评价五、投资决策方法第五章营运资金经管. . . .. .【思维导图】流动资产融资战略应收账款的监控第六章收益与分配经管【思维导图】【定学习好帮手价方法小结】成本费用经管规范成本的制定变动成本差异的计算与分析. . . .. .责任成本经管的流程如图所示：第七章税务经管学习好帮手【思维导图】企业筹资税务经管企业投资税务经管【涉税情况总结】. . . .. .学习好帮手企业营运税务经管企业收益分配税务经管税务风险经管体系第八章财务分析与评价【思维导图】财务分析的方法. . . .. .学习好帮手第二部分财务经管公式助记表第二章预算经管一、目标利润预算方法1.量本利分析法：目标利润 = 预计产品产销数量×（单位产品售价一单位产品变动成本）一固定成本费用2.比例预算法：= 产品销售收入一变动成本一固定成本费用（1）销售收入利润率法：目标利润＝预计销售收入×测算的销售利润率（2）成本利润率法：目标利润＝预计营业成本费用×核定的成本费用利润率（3）投资资本回报率法：目标利润＝预计投资资本平均总额×核定的投资资本回报率（4）利润增长百分比法：目标利润＝上期利润总额×（1＋利润增长百分比）3.上加法：目标利润＝净利润/（1－所得税率）净利润 = 盈余公积+股利分配+未分配利润=净利润×盈余公积提取比率+股利分配+未分配利润净利润 =（股利分配+未分配利润）/（1-盈余公积提取比率）预期目标利润＝预测可实现销售×（预期产品售价－预期产品单位成本）－期间费用二、主要预算的编制1. 销售预算编制：现金收入=本期应当收现 + 收回以前赊销（从后往前推）2. 生产预算的编制：预计生产量＝预计销售量＋预计期末结存量－预计期初结存量期未结存量 = 期初结存（上期期末结存）+ 本期增加–本期减少3. 材料采购预算编制：某种材料采购量＝某种材料耗用量＋该种材料期末结存量－该种材料期初结存量某种材料耗用量（生产需要量）＝产品预计生产量×单位产品定额耗用量材料采购支出 = 当期现购支出+支付前期赊购4. 直接人工预算：直接人工小时数＝预计生产量（件）×单耗工时（小时）单耗工时（小时＝直接人工小时数×单位工时工资率5. 制造费用预算：＝变动制造费用 + 固定制造费用6. 单位生产成本预算：编制基础→生产预算、直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算。

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第16章 财政政策功能与⺫⽬目标⼯工具与类型乘数与时滞我国财政政策实践经验含义功能（协导稳控）⺫⽬目标对财政收⽀支关系进⾏行调整的指导原则和措施预算政策、税收政策、⽀支出政策、国债政策组成导向功能协调功能控制功能稳定功能调节企业各个⼈人的经济⾏行为，引导国民经济运⾏行对某些失衡状况进⾏行调节和制约通过财政政策调节经济⾏行为，实现对社会经济有效控制征收消费税调节社会总需求与总供给，实现总量平衡和结构平衡促进充分就业稳定基本物价国际收⽀支平衡经济稳定增⻓长表明⽣生产要素的投⼊入情况，⽤用就业率表⽰示是各国政府努⼒力追求的⺫⽬目标之⼀一控制失业率市财政控制的主要⺫⽬目标之⼀一经常项⺫⽬目收⽀支、资本项⺫⽬目流⼊入流出的差额之和为零是国际贸易（包括上平和出⼝口）和国际资本的综合平衡经常项⺫⽬目亦指贸易项⺫⽬目是重要⺫⽬目标源泉⽣生产要素的增⻓长⽣生产要素的技术进步程度⼯工具类型预算政策税收政策公债政策公共⽀支出政策政府投资政策补贴政策萧条时：扩⼤大⽀支出，保持⼀一定⾚赤字规模社会总供给>社会总需求，萧条；社会总供给<社会总需求，繁荣繁荣时：缩减⽀支出，保持预算盈余繁荣时：提⾼高税率，较少税收优惠萧条时：降低税率，实⾏行更多税收优惠税收是政府公平收⼊入分配的重要⼿手段繁荣：发⾏行期限⻓长利率⾼高的国债萧条：减少发⾏行国债繁荣：减少公共⽀支出萧条：增加公共⽀支出概念⽅方式购买性⽀支出转移性⽀支出政府⽇日常⾏行政事务必要的⽀支出，消费性⽀支出财政资⾦金⽆无偿、单⽅方⾯面转移的⽀支出政府补助、捐赠⽀支出、债务利息⽀支出繁荣：降低投资萧条：提⾼高投资繁荣：减少补贴萧条：增加补贴依据财政政策调节经济周期的作⽤用划分依据国民经济总量和结构中的不同功能划分⾃自动稳定的财政政策相机抉择的财政政策累进所得税政府福利⽀支出的⾃自动稳定作⽤用汲⽔水政策补偿政策以市场⾃自发机制为前提，是诱导经济复苏的政策扩⼤大公共投资规模为⼿手段，启动活跃社会投资财政投资规模具有有限性，经济恢复既停短期财政政策，经济萧条不存在，既不再实⾏行反⽅方向调节经济变动，已实现经济稳定为⺫⽬目的萧条：增加⽀支出，减少收⼊入经济萧条时进⾏行公共投资，增加需求，使经济恢复活⼒力繁荣：增加收⼊入，减少⽀支出依据财政政策和货币政策的协调配合划分扩张性财政政策紧缩性财政政策中性财政政策（均衡性财政政策）萧条情况，减税、增加⽀支出繁荣情况，增加税收、减少财政⽀支出经济稳定增⻓长时期，财政收⽀支基本平衡或者动态平衡的财政政策，既不扩张也不紧缩，保持经济持续稳定发展双松搭配类型双紧搭配类型松紧搭配类型扩张财政政策或扩张货币政策组合刺激经济增⻓长，扩⼤大就业，带来通货膨胀的危险增减财政⽀支出，减税；降低利率，降低存款准备⾦金率紧缩财政政策和紧缩货币政策组合增加财政⽀支出，增税；提⾼高利率，提⾼高存款准备⾦金率抑制需求膨胀和通货膨胀，可能带来经济停滞紧的财政政策和松的货币政策松的财政政策和紧的货币政策优点：控制通货膨胀，保持适度经济增⻓长缺点：货币政策过松，可能难以抑制通货膨胀优点：保持经济增⻓长的同时尽可能的避免通货膨胀缺点：会积累财政⾚赤字乘数时滞税收乘数政府购买⽀支出乘数平衡预算乘数含义公式作⽤用和特点税收增减和国民收⼊入呈反⽅方向变动-b/(1-b)国民收⼊入变动与税收变动的⽐比率增税时，国民收⼊入减少，是税收增量的b/（1-b）倍含义公式作⽤用和特点国民收⼊入变动与政府购买⽀支出变动的⽐比率1/(1-b)购买⽀支出增减与国民收⼊入成同⽅方向变动⽀支出增加，国民收⼊入增加，是⽀支出增量的1/(1-b)倍购买性⽀支出乘数⼤大于税收乘数，即增加财政⽀支出政策对经济增⻓长的作⽤用⼤大于减税政策收⼊入与⽀支出以相同数量增加或减少对国民收⼊入的影响含义公式作⽤用和特点=1政府实⾏行平衡预算政策，仍有扩张效应，其效应为1类别总结政府投资或⽀支出扩⼤大，税收减少，对国民经济有加倍扩⼤大的作⽤用，从⽽而产⽣生宏观经济的扩张效应政府投资或⽀支出减少，税收增加，对国民经济⼜又加倍收缩的作⽤用，从⽽而产⽣生宏观经济的紧缩效应内在（与决策机关没有直接联系）外在（与决策机关直接发⽣生联系）认识时滞⾏行政时滞决策时滞执⾏行时滞效果时滞经济现象发⽣生变化到决策者认识到需要变化所需时间调查研究花费的时间分析结果提交⽴立法机关审议通过所需时间有关单位付诸实施所需时间正式实施到已对经济产⽣生影响所需时间财政政策时滞的存在，可能是财政政策在实施过程中出现与财政政策制定初衷相反的效果分类总结财政政策的演变积极财政政策内容基本经验1993-1997：适度从紧的财政政策1998-2004：扩张特征的积极财政政策2005-2008：趋于中性的财政政策2008第四季度开始：积极的财政政策扩⼤大政府公共投资，加强各项重点建设实施结构性减税政策，减轻企业和居民负担⼤大幅度增加对低收⼊入⼈人群的补贴，扩⼤大居民消费需求优化财政⽀支出结构，保障和改善民⽣生⼤大⼒力⽀支持科技创新和节能减排，推动经济发展⽅方式转变2008年与1998年的积极财政政策的不同环境变化经济发展阶段不同政策内容有新变化调控⼿手段多始终把握相机抉择这个财政政策管理的基本要求实现短期调控政策和⻓长期发展政策的有机结合加强宏观调控政策之间的协调配合注重国内外政策的协调。

财政支出是指政府为了履行职能、取得所需商品和劳务而进行的资金支付，是政府行为活动的成本。

1.财政收入的含义政府为履行其职能、实施公共政策和提供公共物品与服务的需要而筹集的一切资金的总和。

负有纳税义务的单位和个人，可能是自然人，也可能是法人。

一 政府预算的职能与原则（一）含义（二）职能二 我国政府预算管理职权划分三 我国政府预算体系四 我国政府预算编制和执行制度五 实施全面规范、公开透明预算制度的主要内容1.立法机关的预算管理职权2.各级人民政府的预算管理职权1.一般公共预算2.政府性基金预算3.国有资本经营预算建立健全预算编制、执行、监督相互制约相互协调机制完善政府预算体系建立财政库底目标余额管理制度各级人民代表大会的职权组织.....决定本级政府预备费动用（一）预算编制制度（二）预算执行制度（三）原则（四）分类3.各级政府财政部门的预算管理职权具体编制....5.各单位的预算管理职权编制本单位4.各级政府业务主管部门的预算管理职权编制本部门6.审计机关的预算管理职权财政收支4.社会保险基金预算1.建立部门预算制度2.将预算外资金纳入预算管理1.建立国库集中收付制度2.实行政府采购制度建立跨年度预算平衡体系实施中期财政规划管理全面推进预算绩效管理建立政府资产报告制度建立权责发生制政府综合财务报告制度推进预算和决算公开1.反映政府部门活动的职能2.监督政府部门收支运作情况的职能3.控制政府部门支出的职能1.完整性原则2.统一性原则3.可靠性原则4.合法性原则5.公开性原则6.年度性原则1.按预算编制形式2.按预算编制依据的内容和方法3.预算作用时间长短4.按收支平衡状况5.预算项目是否直接反映经济效益6.预算管理层级单式预算复式预算增量预算零基预算年度预算多年预算平衡预算差额预算投入预算绩效预算规划项目预算中央预算地方预算各级人民代表大会常务委员会的职权具有法律规定和制度保障的，经法定程序审核批准的政府年度财政收支计划政府预算制度最早出现在英国预算范围内，由人民代表大会审议超出授权范围，以预算调整案的形式提交同级人大常委会议审批是政府理财的主导环节和基本环节历年制跨年制中国、德国、法国美国、英国、日本一个总预算，一个收支项目安排优：形式简单，便于编制缺：未区分各项财政收支的经济性质经常预算：以税收为收入来源，以行政事业项目为支出对象资本预算：以国债为收入来源，以经济建设项目为支出对象优缺点与单式预算相反1年几年以零为基础收支相等全国人民代表大会县级以上地方各级人民代表大会审批.....审批.....全国人民代表大会常务委员会的职权设立预算的乡、民族乡、镇的人民代表大会审批.....审批.....。

第一部分各章节知识点思维图前言教材结构:八章内容可以分为三部分：一个基础；两大环节；五大主题。

【思维导图】——重点推荐的学习工具第一章总论【思维导图】【总结】第二章预算经管【思维导图】预算的分类与体系预算工作组织预算编制方法销售预算编制生产预算的编制材料采购预算编制直接人工预算制造费用预算单位生产成本预算销售及经管费用预算现金预算【总结】第三章筹资经管思维导图上市公司的股票发行资金需要量预测销售百分比法资金习性预测法（先分项后汇总）总杠杆效应【总结】第四章投资经管【思维导图】产出阶段的成本投入类财务可行性要素的估算建设投资的估算——第一个投入类要素【总结】【总结】经营成本的估算运营期相关税金的估算产出类财务可行性要素的估算投资工程财务可行性评价指标的测算五个指标。

运用相关指标评价投资工程的财务可行性【第四章总结】一、财务可行性要素三、评价指标的计算四、财务可行性评价五、投资决策方法第五章营运资金经管【思维导图】流动资产融资战略应收账款的监控第六章收益与分配经管【思维导图】【定价方法小结】成本费用经管规范成本的制定变动成本差异的计算与分析责任成本经管的流程如图所示：第七章税务经管【思维导图】企业筹资税务经管企业投资税务经管【涉税情况总结】企业营运税务经管企业收益分配税务经管税务风险经管体系第八章财务分析与评价【思维导图】财务分析的方法第二部分财务经管公式助记表第二章预算经管一、目标利润预算方法1.量本利分析法：目标利润 = 预计产品产销数量×（单位产品售价一单位产品变动成本）一固定成本费用2.比例预算法：= 产品销售收入一变动成本一固定成本费用（1）销售收入利润率法：目标利润＝预计销售收入×测算的销售利润率（2）成本利润率法：目标利润＝预计营业成本费用×核定的成本费用利润率（3）投资资本回报率法：目标利润＝预计投资资本平均总额×核定的投资资本回报率（4）利润增长百分比法：目标利润＝上期利润总额×（1＋利润增长百分比）3.上加法：目标利润＝净利润/（1－所得税率）净利润 = 盈余公积+股利分配+未分配利润=净利润×盈余公积提取比率+股利分配+未分配利润净利润 =（股利分配+未分配利润）/（1-盈余公积提取比率）预期目标利润＝预测可实现销售×（预期产品售价－预期产品单位成本）－期间费用二、主要预算的编制1. 销售预算编制：现金收入=本期应当收现 + 收回以前赊销（从后往前推）2. 生产预算的编制：预计生产量＝预计销售量＋预计期末结存量－预计期初结存量期未结存量 = 期初结存（上期期末结存）+ 本期增加–本期减少3. 材料采购预算编制：某种材料采购量＝某种材料耗用量＋该种材料期末结存量－该种材料期初结存量某种材料耗用量（生产需要量）＝产品预计生产量×单位产品定额耗用量材料采购支出 = 当期现购支出+支付前期赊购4. 直接人工预算：直接人工小时数＝预计生产量（件）×单耗工时（小时）单耗工时（小时＝直接人工小时数×单位工时工资率5. 制造费用预算：＝变动制造费用 + 固定制造费用6. 单位生产成本预算：编制基础→生产预算、直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算。