第8章-财务预算 ppt课件

二、物业服务收费定价及计费方式
• 1、物业服务收费定价方式
实行政府指导价 实行市场调节价 实行政府定价
2、物业服务的计费方式
包干制 （包括物业服务成本，法定税费和物业服务企业的利润 ） 酬金制（包括物业服务支出，物业服务企业的酬金 ）
在整堂课的教学中，刘教师总是让学 生带着 问题来 学习， 而问题 的设置 具有一 定的梯 度，由 浅入深 ，所提 出的问 题也很 明确
用管理、资产管理、外币业务管理、财务工作的组织及实施 要求等
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2、进行财务预测和决策
1）明确预测的对象和目的 2）搜集和整理资料 3）确定预测方法 4）确定最优值 5）作出财务决策
国际环境
2、理财的内部环境
企业类型 财务管理组织结构
企业的理财能力
物业服务企业文化
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第二节 财务管理的机构设置
一、物业服务企业内部的财务管理体制
一级管理体制 （小型物业） 二级管理体制（大中型物业）
三、物业服务企业财务管理的职能和任务
财务管理 的职能
财务管理 的任务
规划职能 组织职能 管理职能 控制职能 筹集、管理资金 经济核算 多元经营 财务监督
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四、物业服务企业财务管理的基本环节
在整堂课的教学中，刘教师总是让学 生带着 问题来 学习， 而问题 的设置 具有一 定的梯 度，由 浅入深 ，所提 出的问 题也很 明确

年度销售预算
销售量预算
长期 销售 规划
销售价格预测
材料采 购预算
生产量预算
营业收 入预算
生产成 本预算
管 理 费 用 预 算
项 目 投 资 预 算
营业成本及费用预算
现金流量综合预算 筹资 预算
预算利润表
预算资产负债表
预算现金流量表
第二讲 预算管理的流程与方法
流程图说明： 1、根据长期销售规划编制年度销售预算包括销售流量预算、销售价格预 算和销售收入预算； 2、根据年度销售量预算编制年度生产量预算； 3、根据年度生产量预算编制生产成本预算，包括直接材料预算、直接人 工预算、制造费用预算、单位制造成本预算和总成本预算； 4、根据销售预算标准营业成本预算、营业费用预算、管理费用预算等 5、根据长期销售规划编制长期资本支出（项目）预算； 6、根据长期投资预算编制筹资预算，包括筹资额预算、筹资进度预算、 筹资成本费用预算等； 7、根据上述预算，汇总综合现金流量预算，包括现金流出预算、现金流 入预算、现金余缺测算、现金筹集或利用计划等； 8、根据上述预算汇总编制预算利润表、预算资产负债表、预算现金流量 表。
第二讲 预算编制的方法与流程
2、增量预算法与零基预算法
（1）增量预算法（调整与算法）：是在基期成本费用水平的基础
上，充分考虑预算期内各种因素的变动，结合预算期内业 务量水平及相关降低成本的措施，通过调整有关原有成本 费用项目而编制的预算。 基本假定：a、基期各项业务活动是企业所必需的；b、基期 各项成本费用支出是合理的；c、预算期内根据业务量增 减的预算指标是合理的。 （2）零基预算法（全称为“以零为基础编制预算的方法”）：是指在 预算编制时，不受过去实际情况的约束，不以已有预算、 上期实际发生项目及发生额为基础，而从实际需要和可能 出发，逐项审议预算期内各项费用，在费用-效果分析基 础上，编制当期预算的方法。

学习内容
任务1 日常业务预算的编制 任务2 现金预算的编制 任务3 预计财务报表的编制
任务情境:
任务1 日常业务预算的编制
华星股份公司为做好2014年财务预算工作，公司领导组织各生产部门主管、供销部门主管、财务主管等召开了2013年生产、销售、资金计划会。会上，各部门领导汇报了本部门生产经营情况的预计资料。销售部门汇报了2013年该集团的销售数量、销售价格和货款回收方面的预计情况；供应部门汇报了2013年各类物资的价格以及库存等情况。1．华星股份公司2014年(计划年度)只生产和销售一种产品，每季的产品销售货款有60%于当期收到现金，有40%属赊销于下一个季度收到现金。上一年(基期)年末的应收账款为175 000元。
知识链接:
1．销售预算编制的依据销售预算的编制需要依据通过市场预测得到的各种产品的销售量和销售单价；年初应收账款余额；销售收入首期和二期收现比率；企业适用的增值税税率。
2．销售预算编制的具体程序（1）计算各产品的预计销售收入根据各种产品的预计单价和预计销售量来计算预计销售收入，其计算公式为：某种产品预计销售收入＝该种产品预计单价×该产品预计销售量（2）预计预算期所有产品的预计销售收入总额 所有产品的预计销售收入总额＝∑某种产品预计销售收入
二、生产预算的编制生产预算是规划预算期生产数量而编制的一种业务预算，该预算是所有日常业务预算中唯一只使用实物量计量单位的预算，它是在销售预算的基础上编制的，并可以作为编制材料采购预算和生产成本预算的依据。1．生产预算编制的依据编制生产预算的主要依据是预算期各种产品的预计销售量及货期初期末资料。
任务情境:
一、现金预算的编制依据现金预算需要根据经营现金收入预算表、直接材料采购现金支出预算表、应交税金及附加预算表、直接人工现金支出预算表、制造费用现金支出预算表、销售与管理费用预算表和资金筹集及运用等相关数据资料进行编制。

工工时 （3）固定成本项目=15000+5000+9000+12000=41000 （4）制造费用总额=48500+1.35×人工工时 其中： （1）辅助材料项目=0.3×人工工时 （2）辅助人员工资项目=0.45 ×人工工时 （3）检验员工资项目=0.25 ×人工工时 （4）维修费项目=6000+0.2 ×人工工时 （5）水电费项目=1500+0.15 ×人工工时 （6）管理人员工资项目=15000 （7）保险费项目=5000 （8）折旧费项目=9000 （9）设备租金项目=12000
连环替代法：
预算指标：50000×9=450000①第一次替代来自60000×9=540000 ②
第二次替代：60000×8.5=510000 ③
② - ①=销量变动对变动成本总额的影响
=540000-450000=90000（元）
③ - ②=单位变动成本的变动对变动成本总额的影响
=51000-540000= -30000 （元）
优点：不管实际业务量多少，不必经过计算即可找到 与业务量相近的预算成本 缺点：在评价和考核实际成本时，往往需要使用插值 法来计算“实际业务量的预算成本”，比较麻烦。
例3：某公司第一车间200×年1月份的人工工时正常为50 000工 时，弹性范围为40 000-60 000工时，该月各项固定性制造费用 和变动性制造费用的相关资料如表4-4所示
两个因素的综合影响=90000-30000=60000（元）
**在评价成本业绩时应将预算成本按照实际业务 量进行调整，以便客观反映成本业绩。这道题按实际 业务量进行调整实际成本比预算成本节约了60000× （9-8.5）= 30000元
五、采用固定预算法应注意的问题

业务
同比增量
同比增幅
拉动
号码型业务
573.2
2.4%
2.13%
固定电话
-189.1
-6.6%
-0.7%
移动电话
-147.3
-1.2%
-0.5%
其中，流量收入
275.3
9.8%
1.0%
固网宽带
996.8
12.2%
3.7%
ITV
-87.3
-9.7%
-16.22
其中：社会代办费（含渠道补贴）
4,262
1,399.48
45.40
32.84
-0.50
-21.19
1,684.09
-16.90
-284.61
4、终端促销费
795.00
379.69
12.32
47.76
14.43
114.69
1,510.16
-74.86
-1,130.47
-3.06%
9
山东
66621
5556
8.34%
22468
33.72%
1
261
0.39%
3.87%
1
九地市
1339650
106973
7.99%
429905
32.09%
-16645
-1.24%
-0.87%
单位：万元
.
本公司是一家处于创始阶段处于高赢利发展阶段商品增值转卖]的公司
本公司是一家处于创始阶段处于高赢利发展阶段商品增值转卖]的公司
6,423
6,472
48

4
32 000 43 200 75 200
全年
12 400 40 000 60 000 80 000 43 200 235 600
假设每季度销售收入中，本季度收到现金60％，另外的40％现金
要到下季度才能收到。
16
• 二、生产预算
预计期末存货=期初存货+预计生产量—预计销售量
季度
1
2
3
4
全年
预计销售量
回25%，另外5%为坏账。
（3）材料采购单价为2.34元/千克，产品消耗定额为5千克；材料采购货款当月支付70%，下
月支付30%。编制预算时月底产成品存货为次月销售量的10%。5月底的实际产成品存货为1200
件，应付账款余额为30000元。5月底的材料库存量为2000千克，预计6月末的材料库存量为15
项目七：预算管理
1
教学思路
1、预算思路 （1）预算的含义 （2）预算的作用 （3）预算的体系 2、预算的编制程序和方法 （1）预算的编制程序 （2）预算的编制方法 3、预算编制
2
任务1：预算概述
一、预算的含义 预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形 式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计 划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。 预算必须与企业的战略或目标保持一致； 预算具有数量化和可执行性。
920 800 19 200
25 600 8 000 17 600 21
• 六、单位生产成本预算
期末存货=期初存货+生产成本—销售成本 =期末结存量×单位产品成本
项目
单位成本 千克（小时）投入量
直接材料
5
直接人工
2

的考评结果累计考评并实施奖惩。 • 年度考评一般是在次年年初进行，通常是将本年度各季
的考评结果累计后进行全面综合的考评并兑现奖惩。
2024/4/10
5
第二节 财务预算考评的目标和原则
2024/4/10
6
一、财务预算考评目标
• 对财务预算进行考评，其具体目标可以归纳为如 下几条：
• 1﹑控制
• 2﹑激励
• 企业采用业绩导向型预算考评制度时，预算执行者 可能会为了眼前利益，而损害企业的长远利益。
• 例如，预算期末，某责任部门有一台机器设备正好 需要维护，可是维护的成本较高，需要支付一大笔 的维护费用，该部门经理为了实现更好的当期业绩 而获得更多的奖励，可能会将此台设备维护推迟至 下个预算期进行。
• 这种决策行为的结果是推迟必要的设备维护，不仅 加大了生产过程中引发恶性事故的概率，也会使将 来的维护成本变得更高。
• 不道德行为常见的表现形式之一，就是通过操纵预 算执行结果，即在不改变整体真实业绩的前提下， 通过对业务的递延或加速，实现各时期实际情况与 预算的表面一致性。
• 各责任部门负责人在无法达到奖励计划规定的目标
时，可能选择递延其收益。这种行为表面上虽然没
有导致企业整体的经营业绩差异，但是对特定时期
的企业成本而言，一方面它没有反映真实情况，可
• 成本中心预算业绩的考核与评价，主要是通过一 定期间实际发生的成本同责任预算所确定的预计 数进行对比来实现的。在实际操作中，我们可以 采用目标成本变动额和目标成本变动率这两个指 标来考评成本中心预算业绩。
• （1）目标成本变动额
• 目标成本变动额= 实际成本-预算成本
• （2）目标成本变动率
• 目标成本变动率=目标成本变动额/预算成本