中小企业成本核算方法的选择与管理【文献综述】

我国中小企业成本核算存在的问题及对策研究文献综述企业作为一个以盈利为目的社会组织，其目的在于追求经营利润最大化。

其中，成本核算是中小企业获得利润乃至生存的关键。

因此，在企业运营中运用系统工程的原理对企业在生产经营过程中发生的各种耗费，科学地组织实施成本核算，寻找可能降低成本途径的过程，可以更好的促进企业在市场竞争的环境下不断的发展和壮大，实现其价值最大化的目标。

一、国外成本核算的研究现和发展趋势状国外的文献主要从成本核算的内容以及其对影响企业追求经营利润最大化的因素进行调查研究，这些研究都体现着成本核算对企业的重要性。

美国经济学家爱德华·布洛克在《战略成本管理》一书中提出了成本核算在会计和管理领域中对企业提高竞争力的重要性：在这样竞争激烈的时代，平淡无奇的公司很难占据市场的主导地位，每种组织或者每个公司都应该拥有各自的竞争优势，这样才能吸引较多顾客，而较低的成本或许成为某些公司的竞争优势。

低成本是会计领域乃至管理领域比较注重的方面，这样才能满足企业价值最大化的目的，为顾客或者股东增加价值。

1987年，库珀和卡普兰在《成本会计怎样系统地歪曲了产品成本》中第一次提出了“成本动因”(cost driver，成本驱动因子)理论，将成本比作因变量，各种独立或交互作用着的因素作为自变量，认为成本是各种独立或交互作用着的因素合力相互影响的结果。

他们还是认为，业务量，比如产量，是影响成本的主要动因。

主要论述了业务量对成本的制约作用，但没有考虑其他的影响因素。

按照这一动因决定思想，把企业的全部成本分为变动成本和固定成本两大类。

在此基础上，形成了诸如量本利分析以及依存于产量的弹性预算等在成本费用管理中的具体应用。

成本动因理论的提出，将成本核算从理论上提升到了系统的高度，使越来越多的人开始关注成本核算对企业的重要性。

厄休特·库恩(美)在《项目成本与进度综合核算》中提出项目成本与进度综合核算是事关项目成败的关键因素之一。

文献综述会计学中小企业成本管理问题研究[16]王群.基于战略成本管理的中小企业成本决策探讨[J].现代商贸工业，2010.09.[17]Martin Christopher. JOhn GattOrna.Supply Chain COSt management and VakIe-based PnCing [J]・ Industrial Marketing Managenlent, 2004.[18]RiChard ChiVaka- COSt ManagenIent along the SUPPIy Chain -MethOdOlOgiCal ImPliCatiOnS [M]. COSt Management along the SUPPly Chain, 2008.12・[19]Stefania 一EliZa Bana (Panciu)9 FlOrin Sgardea・ COSt Management And COSt COntrOl In DeCiSiOnal PrOCeSS Of OrganizationsfJ]・ AnnaIeS UniVerSitatiS APUlenSiS SerieS OeCOnOmiCa, 2009.11 ・二、文献综述(含本选题国内外研究现状、研究主要成果、发展趋势、存在问题等内容，字数不少于2000字，力求内容切题，具有综合归纳性)国内外研究现状：中小企业是我国国民经济和社会发展的重要力量。

促进中小企业乂好乂快发展, 是保持国民经济平稳较快发展的重要基础。

但随着经济全球化形势日趋明显，企业间竞争日益激烈，身处竞争漩涡的我国中小企业要维持竞争力和持续发展，必须采取有效的经营和管理策略。

而企业成本管理是企业管理的最基本环节之一，直接关系到企业的效益和发展。

许多研究机构和专家学者都对此提出了各自独特的见解。

王浩同在2011年《我国中小企业成本与效益研究》一文中认为提高成本意识，发挥企业职工的积极性和创造性至关重要，现代化企业生产经营是以提高经济效益为LI标的，要提高经济效益，就必须加强企业的成本管理。

文献综述宁波市中小企业成本管理的研究当前我国中小企业虽然在多年的经营中取得长足发展但在其成本管理方面存在着许多问题，如成本管理观念落后，成本管理方法陈旧，成本管理缺乏驱动因素，成本信息严重失真。

这些严重制约着中小企业的规模发展，当前宁波市中小企业在生产经营中对于成本的核算分析控制都不重视，因此企业成本管理在中小企业的发展中极其重要。

为了加强中小企业成本管理，使企业发展处于盈利之地就必须树立企业成本管理的系统概念，对成本管理有本质的认识。

并且引入先进的成本管理方法和手段，运用多动因理论加强成本管理的分析和研究，将企业主客关动因分析透彻，把握好企业的发展。

与此同时还有采取措施确保成本信息的有效性。

只有做好这些才能使先天不足，后天弱小的中小企业发展壮大，在竞争激励的市场经济的条件下立于盈利之地。

1 成本管理的含义迈克尔·波特（1980年）认为成本管理是指企业生产经营中过程项成本核算、成本分析、成本决策和成本控制等一系列科学管理行为的总称。

成本管理一般包括成本预测、成本决策、成本计划、成本核算、成本控制、成本分析、成本考核等职能。

肯尼斯·西蒙兹（Kenneth Simmonds）认为成本管理是企业管理的一个重要组成部分，它要求系统而全面、科学和合理，它对于促进增产节支、加强经济核算，改进企业管理，提高企业整体管理水平具有重大意义。

2国内外学者对于成本管理的研究2.1作业成本管理2.1.1作业成本管理国外研究现状80年代以后，随着生产自动化程度的提高，人们认识到传统的成本核算方法已经越来越不适应生产实际。

Cooper和Kaplan等人（1985年）在分析了传统成本管理的弊端后，提出了作业成本计算方法。

这种方法可以将企业发生的各种费用通过成本动因更为精确地分摊到产品成本中，从而为企业决策者提供更为准确的产品成本信息。

他们认为，产品成本就是制造和运送产品所需全部作业的成本总和，成本计算的最基本对象是作业。

毕业论文文献综述会计学中小企业成本控制策略研究改革开放近30年来，我国中小企业发展迅速，取得了重要的成就，成为我国经济社会发展中的重要力量。

它不仅为大量城镇人口提供就业机会，更重要的是吸收了大量的农村剩余劳动力和国有企业下岗职工，一定程度上保证了我国宏观经济良性运行、促进国民经济发展和保持社会稳定。

但长期以来，由于我国中小企业的高速发展都是以资源大量消耗为代价，在财务上表现为成本高、盈利少，这成了障碍中小企业实现可持续发展的一个重要原因。

因此，在市场竞争日益激烈的今天，如何构建自己的竞争优势是其能否得以长期发展的基础，而成本控制是中小企业获取竞争优势的根本途径,努力寻求降低成本途径的一种手段。

国内外学者对于成本控制以及其与企业的绩效之间的关系的研究已取得了相当多的成果，但由于样本取样和指标选取的差异性以及在研究方法上的局限性造成了不同的结论。

1成本的概述美国成本管理专家查尔斯·T·霍恩格伦(charleST·Horngren)认为:“成本是获得商品或劳务所做出的牺牲，可以采用现金支出形式，也可以采用机会成本形式。

通常成本意味着牺牲或放弃”。

1978年，美国财务会计准则委员会在《财务会计概念公告》第1辑《企业编制财务报告的目的》注释中，对成本概念作了如下说明:“成本是为了进行经济活动而有所失—就是为了耗用、挽救、交换、生产等等而丧失或放弃的东西。

”在改革开放早期我国学术界对成本问题的讨论出现过两次高潮，曾对我国现行《成本管理条例》的制定产生过重要影响。

成本概念也是层出不穷，具有代表性的是于富生,王俊生，黎文珠在《成本会计学》中提到：“成本的经济实质是:生产经营过程中所耗费的生产资料转移的价值和劳动者为自己劳动所创造的价值的货币表现，也就是企业在生产经营中所耗费的资金的总和。

”由此可见，成本是商品经济的价值范畴，是商品价值的组成部分。

人们进行生产经营活动或达到一定目的，就必须耗费一定的资源(人力、财力和物力)，其所耗费资源的货币表现及其对象化称之为成本。

文献综述中小企业全面成本管理的研究1 全面成本管理概况成本的发生贯穿于产品的整个生命周期，产品生命周期是从企业引人该产品概念开始，到企业放弃与该产品相关的一切业务活动为止的全过程。

这个过程囊括了产品的制造成本、开发设计成本以及使用成本、维护保养成本和废弃成本等一系列与产品有关的所有企业资源的耗费。

而产品的生产管理组织流程中的每个环节、工艺、部门以及员工都承载着成本。

因此全面成本管理中要体现成本管理中的“三全性”——全员、全面、全过程。

同时，全面成本管理强调成本管理的科学性与发挥全员参与改善的主动性相结合，并以此来实现经营层的要求同基层部门的追求的一致性。

综上所述，全面成本管理体系就是以成本管理的科学性为依据，建立由全员参与、包含企业管理全过程的、全面的成本管理体系，并汇集全员智慧，发挥全员主动性，让各部门全体员工自主改善不断降低成本，使经营层与各部门员工具有降低成本的一致性，谋求在最低成本状态下，进行生产管理与组织运作1。

2 国外研究成果在1880年之前，为满足规模逐渐扩张的工厂对成本信息的需求，一些简易的成本计算方法产生了，例如分批法、分步法。

1880年以后，工厂中开始采用重型机器设备来生产，而生产的产品品种也日益丰富，与此同时，市场竞争的激烈性也逐步加剧，这些因素的存在促使了成本管理的深入发展、成本归集方法的明确化以及间接费用处理方式的多样化。

19世纪末，美国经济进入飞速发展时期，企业规模扩张迅速，企业内部分工合作逐渐精细化且生产日趋自动化和机械化。

企业内部的这些变化，使管理者无法再仅仅倚仗经验管理企业了，而“泰罗制”的产生将众多管理者从这一困境中解救出来。

“泰罗制”的创造者泰罗在《科学管理》一书中提出：“科学管理如同节省劳动的机器一样，其目的在于提高每一单位劳动的产量”，劳动生产率的提高是企业利润最1吕世军. HG公司成本管理改进研究[D]．山东：山东大学，2007．.大化实现的重要手段。

成本管理文献综述范文前言成本管理是企业管理的重要环节，也是企业实现盈利的关键之一。

在现代企业中，成本管理越来越受到重视。

为了更好地了解成本管理的研究进展和最新动态，本文将对已有的相关文献进行综述，以期为广大读者提供有效的参考。

成本管理的基本概念成本管理是指企业按照成本控制的方法和工具来管理企业的生产和经营活动。

它的目的是通过合理的成本控制，提高企业的经济效益，实现企业的盈利。

成本管理包括成本核算和成本控制两大方面。

成本核算主要是对企业各项成本进行明确、分类和计算，以便于企业了解各项成本的来源和支出情况，并对经营决策做出合理的判断；成本控制则是通过采取一系列措施和手段，控制不必要的支出，从而减少企业的成本负担，提高企业的盈利水平。

成本管理的影响因素成本管理的影响因素主要包括：市场环境、产业结构、管理模式和技术水平等。

市场环境的变化会改变企业的需求、产品定价和竞争状态等，从而影响企业的成本管理。

产业结构则影响着企业的价格、成本和经济效益等方面，而企业的管理模式和技术水平则决定了企业成本管理的水平和效果。

成本管理的方法和手段成本管理的方法主要有三种：全面成本控制、目标成本管理和活动基础成本管理。

全面成本控制是最传统的成本管理方法，它通过综合应用成本控制的各种手段，使企业的成本从总体上得到有效控制；目标成本管理是一种积极寻求成本削减的手段，它通过制定成本目标，采取适当的成本管理措施，实现企业成本控制的目标；活动基础成本管理则是一种新兴的成本管理方法，它通过对产品生命周期的分析，清楚地划分出每个活动的成本，着重降低非价值增加活动的成本，从而实现成本管理的效果。

除了以上方法外，企业在实施成本管理时还需要借助一些工具来实现成本的控制和管理。

如成本控制表、成本预算表、成本收支表、成本效益分析表等。

成本管理的实施策略成本管理的实施策略决定了成本管理的效果。

据学者研究，成本管理的实施策略主要有以下四种：成本领先策略、成本平衡策略、文化策略和动态策略。

xxx科技学院学生毕业设计（论文）文献综述题目论中小企业的成本核算文献综述院（系）经济管理学院专业班级会计学本科2006级学生姓名xxx学号xxx指导教师（签字）文献综述要求1.文献综述是要求学生对所进行的课题搜集大量情报资料后综合分析而写出的一种学术论文。

其特点“综”是要求对文献资料进行综合分析、归纳整理，使材料更加精练明确、更有逻辑层次；“述”就是要求对综合整理后的文献进行比较专门的、全面的、深入的、系统的描述和评价。

2.文献综述中引用的中外文资料，内容必须与课题或专业方向紧密相关，理工类不得少于10篇，其它不少于12篇。

3.文献综述不少于2000字。

其所附注释、参考文献格式要求同正文。

文献综述的评阅评阅要求：应根据学校“文献综述要求”，对学生的文献综述内容的相关性、阅读数量以及综述的文字表述情况等作具体的评价。

指导教师的评语：指导教师（签字）年月日论中小企业的成本核算文献综述摘要：随着经济的发展，成本核算在会计核算中起着越来越重要的作用。

成本核算的正确与准确性对企业经营效益的衡量作用更是无可替代。

世界各国对成本核算都给与了重视，根据自身情况，对成本计量作出了相关规定。

我国制定了成本计量的一些准则，与其他国家存在差异，应加强对其重视，从我国实际情况出发，对成本予以合理计量。

关键词：成本核算，成本控制，研究路径。

一国内外成本核算理论的研究成本是企业产品定价的重要依据⑴。

企业在制定产品销售价格时，要综合考虑产品利润、目标利润、产品的市场竞争力、市场价格等因素。

产品成本核算不准确，向企业决策层提供了失真的成本信息，会导致产品定价不合理，从而影响企业的总体利益。

成本核算直接影响着企业的财务经营成果及分配。

成本核算是财务核算中的重中之重，对企业、投资者、国家都非常重要⑵。

成本核算准确及时，成本分析便有了坚实的基础。

2001年7月9日，国际会计准则委员会常设解释委员会发布5份解释公告征求意见稿公开征求意见⑺。

文献综述中小企业全面成本管理研究20 世纪90 年代以来,以核心竞争力为基础的战略管理思想向人们展示了企业成功的内在原因。

而成本管理作为企业管理的一个子系统，却仍然维持在较低的水平上运行, 传统的成本管理越来越显示出其局限性，高成本运营成为困扰我国企业发展的瓶颈，因此成本管理应该与企业的长远发展战略相结合，企业首先应该分析自己的产品所处的市场生命周期和市场份额，然后确定其应采取的战略，而不能一味的降低成本，把大量的精力消耗在不必要的成本计算中。

同时对成本管理的相关理念进行探讨，以实现成本管理从战术成本管理到战略成本管理的拓展，要求在产品开发、设计、制造、销售、服务、考核等多个环节。

全面地实行管理和成本预测、决策及控制，使企业生产的产品在同类产品中质量好、成本低、价格合理，从而获得市场的认同，并占领市场，保证企业经营目标的最终实现。

1国内外文献综述1.1国外文献综述在日益激烈的竞争中成本管理所发挥的作用越来越大，在国外，企业成本管理研究主要集中在如何提高成本管理信息有用性和如何利用先进的计算机技术拓展成本管理功能、提高成本管理效率方面，特别是作业成本的应用和结合ERP的实施。

在对于成本管理研究方面涉及到成本管理的学科归属问题时，美国《成本管理》杂志的主编凯瑟琳娜和乔·斯腾詹夫妇编著的《成本管理精要》的一书中认为，会计有两大分支：财务会计和管理会计，后者和成本会计含义相同。

同时在对于成本管理、成本会计、管理会计应分属于不同的学科层次方面的研究上，美国俄克拉荷马州立大学的会计教授唐·R·汉森和玛丽安娜·莫文教授在《成本管理――预算与控制》一书中认为，财务会计和成本管理是一个组织会计信息系统的两个主要子系统，这两个子系统的主要区别之一是目标使用者不同。

财务会计提供信息的对象是外部使用者；成本管理为内部使用者提供信息。

而成本管理又包含了成本会计和管理会计两个信息系统。

企业成本管理文献综述集团文件版本号：（M928-T898-M248-WU2669-I2896-DQ586-M1988）企业成本管理控制理论文献综述企业之间的竞争很大程度上是价格的竞争，而价格又取决于成本，甚至可以说，企业之间的竞争归根结底是成本竞争。

传统的成本管理是适应大工业革命的出现而产生和发展的，但是，近几年来，企业环境的巨大变化（全球竞争力增强；生产与信息技术的提高；更关注于顾客；新的管理组织形式；企业的社会政治和文化环境的改变）已导致了成本管理实务的显着调整。

[1]定1.企业成本管理理论发展1.1成本管理理论的空间范围：由制造成本到社会产品生命周期成本据统计表明，产品的研发、制造、管理，销售和售后服务成本的比重如下：研发成本占55%、制造成本占16%、管理成本占8%、销售成本占15%、售后服务成本占6%，在这样的成本结构下，传统的成本核算和管理已不能传送准确合理的成本信息，而成本信息是企业高效管理所需的关键信息。

因此，为达到成本管理的目标，成本内涵的拓展就必然成为当代成本管理的显着特征，也就是说，成本管理的空间范围由制造成本拓展到了社会产品生命周期成本。

1.2成本管理理论视野：由日常经营管理到战略成本管理战略成本管理是通过战略性成本信息的提供与分析利用，以促进企业竞争优势的形成和成本持续降低环境的建立，是传统成本管理对竞争环境变化所作出的一种适应性变革，是当代成本管理发展的必然趋势。

甚至可以说，现代成本管理体系以战略成本管理为理念指导，以价值链分析为基础，以作业成本法和成本企画为方法论指导，以全面质量管理为提高顾客价值的目标与保障的一个成本系统工程。

1.3成本管理理论的控制环节：从下游延伸至上游被誉为现代成本管理理论的两朵奇葩的作业成本管理与成本企画，从中游和上游对成本实施“改善控制”与“革新控制”，与传统的从下游入手对成本进行“维持控制”形成鲜明对比。

作业成本管理通过尽可能消除“不增值作业”，改进“增值作业”，优化“作业链”和“价值链”，达到最终增加“顾客价值”和“企业价值”的目的。

中小企业管理会计研究国内外文献综述1 国外文献综述十九世纪末二十世纪初，美国的泰罗提出的科学管理理论初次体现了管理会计的概念。

当时他在钢铁厂工作的时候，便认为工厂的管理当局对科学管理这一概念并不明白，在工作中对工作程序、工作时间以及在劳动力的分配上都不能做到合理的划分，于是他为了改进管理进行了一系列的实验，之后便提出了科学管理理论，到二十世纪五十年代时，管理会计开始在世界萌芽。

M Pelz（2019）认为管理会计的存在对那些小型年轻的公司是有帮助的，他指出了管理会计主要涉及的活动范围一般包括财务会计、会计管理控制活动以及业务规划。

他强调了管理会计在实际工作中发挥出的作用，并否认管理会计对小型年轻企业没用这一说法，提出管理会计是减少公司内部与外部的市场产生信息不对称的工具，它可以在很大程度上克服年轻公司在成长期间所带来的困难，并且他认为对管理会计进行持续研究是非常必要的。

T Gonalves与C Gaio（2020）认为管理会计系统在全球价值战略中起到了非常重要的作用，他提出管理会计系统与这些企业在价值创造、发展战略以及在全球市场中的地位是息息相关的，他们之间是相互依存的关系。

它通过对500家葡萄牙的进行调查收集数据，得出了管理会计系统的使用强度，其系统的完整性决定着公司的企业价值以及它在全球中的地位这一结论。

W Hadid与M Al-Sayed（2021）认为战略管理会计做法的实施在以结果为导向的业务单位中可能不仅仅局限于会计职能。

他提出研究比之前所做的研究更为复杂的模型，也就是对三种变量进行同时研究：“信息系统质量、管理会计网络、组织文化”，他们在研究中发现战略管理会计与管理会计网络实施间的积极关系，在IS质量的推动下这种积极关系使得管理会计师可以进一步实施战略管理会计，最终得出对战略管理会计的实施有直接积极影响的是以结果为导向的文化。

2 国内文献综述基于对中小企业中管理会计的研究，国内的学者也针对其进行了理论探讨。

成本管理文献综述范文成本管理作为企业经营管理的重要组成部分，关系到企业的生存与发展。

本文将对成本管理领域的文献进行综述，以期为研究者提供有益的参考。

一、成本管理概述成本管理是指在满足企业发展战略的前提下，对企业生产经营过程中的成本进行有效规划、控制、分析和优化的一种管理活动。

成本管理旨在降低成本、提高经济效益，从而提升企业的市场竞争力。

二、成本管理文献综述1.成本管理理论的发展成本管理理论的发展可以分为以下几个阶段：（1）传统成本管理阶段：以标准成本法和作业成本法为代表，主要关注成本的计算和分配。

（2）战略成本管理阶段：强调成本管理与企业战略的结合，关注成本与企业竞争优势的关联。

（3）作业基础成本管理阶段：以作业为基础，对企业生产经营过程中的成本进行动态监控和优化。

2.成本管理方法研究（1）作业成本法：通过对作业的分析，将成本分配到各个作业，有助于企业发现成本浪费的环节，从而降低成本。

（2）目标成本法：以市场需求为导向，设定产品目标成本，通过成本策划、成本控制等手段实现成本降低。

（3）供应链成本管理：关注企业内部及企业与供应商、客户之间的成本优化，提高整个供应链的竞争力。

3.成本管理实践应用研究（1）制造业成本管理：研究如何降低生产成本、提高生产效率，以提升制造业的竞争力。

（2）服务业成本管理：关注服务业的特点，如人力成本、服务质量等，探讨如何实现成本优化。

（3）企业成本管理体系构建：从组织结构、制度、流程等方面构建企业成本管理体系，提高成本管理效果。

三、总结成本管理文献综述展示了成本管理领域的研究成果和发展趋势。

随着市场竞争的加剧，成本管理在企业经营管理中的地位日益重要。

未来研究可进一步探讨成本管理与企业战略、技术创新等方面的结合，以期为我国企业降低成本、提高竞争力提供有力支持。

（注：本文仅为范文，禁止用作其他用途。

《中小型企业成本核算问题的探讨》的相关文献综述一、选题的目的和文献检索情况概述（一）选题目的和意义成本工作是企业管理的重要组成部分，主要涉及目标成本管理、成本核算和成本分析。

成本核算实质是对生产经营活动中资金耗费及产生劳动成果的数据进行汇集、归类、加工和转换，是成本信息的处理过程。

它为成本的分析考核、产品的各种决策过程提供了依据。

因而，科学、正确、及时地组织成本核算，是企业实施精细化管理，提高决策科学性，增强竞争力的重要环节。

只有一套完整有效的成本核算业务流程才能提供有价值的成本信息。

从某种意义上而言，成本核算业务流程也可以看作是企业的核心业务流程之一。

我国中小型企业对我国国民经济起着至关重要的作用，中小型企业由于受到规模、财力和人力的限制，企业内部制度存在很多缺陷，因此对中小型企业成本核算问题的探讨就当今经济局势而言具有相当重要的意义。

（二）文献检索情况概述通过对中国知网，万方数据库，超星图书馆等数据库进行查阅搜寻，关于成本核算的期刊论文大约有将近6000篇，而关于中小型企业的期刊论文只有32篇，由此可见，我国学者对于中小企业进行成本核算研究不足，需要大力进行中小型企业成本核算的研究，以弥补此类研究的空白。

二、相关文献的主要理论（一）成本核算方面的国外研究综述20世纪80年代中期以后，适应新企业环境的作业成本管理理论在西方全面兴起并得到了广泛的应用。

但是全球竞争的日益激烈，许多管理者对包括作业成本法在内的管理会计方法并不满意。

最近几年来，为了改善现有会计系统的状况，美国国际会计协会(IMA)开始推广、介绍德国的成本会计系统——弹性边际成本法(GPK)。

弹性边际成本虽然有助于动态的资源管理，但是独立使用仍然存在缺陷：间接成本信息匾乏、系统更新成本过高以及难以在短时间内对资源能力进行评价。

从2002年开始在美国推出的一种新的成本会计方法—资源消耗会计(RCA)，它将作业成本与德国成本管理原理融为一体，取长补短，在成本管理系统中有效地整合了资源管理与成本核算，是成本管理系统的创新。

企业成本核算-文献综述埃里克.科勒发现水力发电生产过程中,直接成本比重很低、间接成本很高,从根本上冲击了传统的按照工时比例分配间接费用的成本核算方法。

科勒教授在编著的《会计师词典》中,首次提出作业、作业账户、作业会计等概念。

科勒的作业会计思想主要是为了适应会计预算和控制的发展需要。

美国人乔治•斯托布斯最早提出会计是一个信息系统。

他在撰写的博士论文《收益的会计概念》中,揭开了会计目标决策有用论的序幕。

在此基础上,斯托布斯教授认为“作业会计”是一种和决策有用性目标相结合的会计模式,虽然他的观点在当时受到质疑,但对作业会计理论框架的形成有着十分重要的意义。

乔治•斯托布斯在《作业成本计算和投入产出会计》中对“作业”、“成本”、“作业会计”、“作业投入产出系统”等概念作了全面系统的讨论。

由于计算机为主导的生产自动化、智能化程度日益提高以及适时制的产生与发展,作业成本法的研究有了质的飞跃。

代表者是芝加哥大学的青年学者宾.库泊和哈佛大学的卡普兰教授(Roberts.Kaplan)。

芝加哥大学的青年学者宾•库拍开始在他们合作的《成本管理》杂志上发表了四篇关于作业成本法的文章。

对作业成本的定义、运作程序、成本动因的选择、成本库的建立进行了深入透彻的分析和探讨。

詹姆斯•布林逊于著的《作业会计:作业基础成本计算法》,该书提出了增值成本、不增值成本、同质成本以及适时制成本等许多新概念,在理论研究上将作业成本计向一前推进了一大步。

来自波兰特大的彼得特尼在其专著《ABC的功效:怎样成功的推行作业成本计算》中,系统地研究了作业会计的核心概念一作业和成本动因,并首次将作业成本计算与企业管理联系起来。

另外,库拍和卡普兰还与他人合作,通过对作业成本法试点公司报告的加工、整理,在共同撰写了《推行作业成本基础成本管理:从分析到行动》一书,从实践上进一步论证了作业成本法的先进性和科学性。

哈佛商业评论发表了卡普兰教授的文章：时间驱动的作业成本法。

成本管理文献综述摘要：企业生产经营过程中各项成本核算、成本分析、成本决策和成本控制等一系列科学管理行为的总称。

成本管理一般包括成本预测、成本决策、成本计划、成本核算、成本控制、成本分析、成本考核等职能。

关键词：成本管理成本控制1.成本控制理论文献回顾在商品经济社会中，价值规律的作用促使人们不断地寻求以最少的劳动耗费获得质量更优、数量更多的劳动成果，通过交换最大限度的实现超过社会平均劳动耗费水平的经济利益，这种价值规律和利益机制的动机，正是成本控制产生的理论基础.［1］1.1国外研究文献成本控制产生于19世纪近代工业经济发展的萌芽时期,随着第一次工业技术革命的兴起，社会化大生产成了人类社会发展的一种必然趋势，现代意义上具有一定规模的生产经营企业基本形成，成本控制也就开始在企业管理中确立了其举足轻重的地位。

回顾成本控制的发展历程，我们可以将其大致划分为三个阶段：第一阶段：20世纪初到20世纪50年代这一阶段成本的含义一般只是指产品的制造成本，即产品的直接材料成本、直接人工成本和应该分摊的制造费用，而将其他的费用放入管理费用和销售费用中，一律作为期间费用。

这一时期成本控制方法主要有标准成本制、预算控制、变动成本法、价值工程。

（1)标准成本制泰罗在1911年出版了《科学管理原理》一书，提出科学管理学说.他提倡的定额管理、标准化原理、计件工资制等都体现了提高效率、降低成本的思想，其中标准化原理不仅带来时间的节约和成本的降低，而且推动了成本会计、成本核算的改革.受其影响，随后在会计中“标准成本"、“差异分析"和“预算控制"等技术方法应运而生。

标准成本法是指企业根据一定的生产定额或标准制定出产品的目标成本，并根据目标成本实施成本控制的一种管理方法。

(2）预算控制西方国家普遍认为控制成本有效的办法除了制定标准成本以外,还有预算编制.1921年,美国国会公布了《预算和会计法案》，对于企业实行预算控制也产生了很大的影响，企业竞相采用预算控制。