工程竣工结算审计要点

工程竣工结算审计必备清单

Company number【1089WT-1898YT-1W8CB-9UUT-92108】

工程竣工结算审计必备资料清单

阶段 序号 资料名称 必备资料 其他说明

建设前期阶段

1 项目立项报告、立项批复 ■ 可提供复印件，原件备查

2 项目建议书、可行性研究报告及批复 ■ 可提供复印件，原件备查

3 规划部门的规划测绘批准手续（规划许可） ■ 可提供复印件，原件备查

4 土地管理部门下达的土地划拨或审批文件 ■ 可提供复印件，原件备查

5 建设用地许可证（用地许可） ■ 可提供复印件，原件备查

6 工程原始地形地貌和高程的测量图 提供纸质件及电子版

7 地勘报告 ■

8 设计概算、概算调整及批复 ■ 提供纸质件及电子版；概算批复可提供复印件，原件备查；相对应的概算书。

9 施工图及审查文件 ■ 提供纸质件及电子版；

10 施工图预算书（限价/标底） ■ 提供纸质件及软件版

11 工程项目招标投标文件及答疑文件（包括相关的施工组织设计或方案等资料）、非公开招投标项目提供审批文件 ■

12 评标过程资料、中标资料、中标通知书 ■ 中标资料含技术标（施工方案）、商务标（报价和工程

量计价清单）、投标承诺书、投标补充函等；提供纸质件及软件版

13 监理公司《任命书》

14 工程施工合同及补充协议 ■

15 施工许可证 ■

施工过程阶段

1 工程开工报告 ■

2 经批准的施工组织设计（或施工方案） ■

3 监理日志、监理工作总结 ■

4 材料、设备等的认质核价 ■ 按相关规定提供认质核价过程资料。

5 变更依据、变更现场签证 ■ 按时间顺序整理装订成册；按相关变更程序规定提供变更会议纪要、专家意见等过程资料

6 现场签证资料 ■

7 隐蔽验收记录 ■ 提供影像资料，含照片、摄像、录音等

8 工程洽商及会议纪要 ■

通信工程是一项复杂的系统工程，需要交换、无线、传输、动力空调等多工种、多专业、多学科的协同工作。这就决定了通信工程具有如下特点：一是工程点多、面广。无线网络规划必须满足覆盖和容量两个方面的要求。为了实现覆盖，必须在一些交通不发达的偏远地区建设基站。为了满足容量需求，在人口密集地区往往集中了大量的基站。除基站外，再加上交换局站和传输线路，同时开工的工程数目众多，分布也极其分散。二是传输线路长而且分散。通信工程中的传输光缆总量长，但组成整个传输网的光缆尤其是市区内的光缆通常距离较短，经常存在多个地段同时施工的情况。三是施工工种多。一个典型的新建基站通常包括机房土建装修、铁塔、地网、市电引入、消防、走线架、天馈线、空调、整流器、蓄电池、基站和传输等多种设备的安装工程。四是单位工程量小。虽然总工程量巨大，但对于每个基站而言，工程量并不大。五是单位工程工期短。根据工程实践经验，一个典型的租赁基站(无铁塔)从入场装修开始到完成割接入网前的准备，最快只需十天左右。

根据通信工程的特点，通信工程竣工结算审计就有了其针对性。笔者结合审计实践中的经验，总结出以下审计要点：

一、根据被审计单位提供的审计资料，填写“基本建设工程结算审核资料清单”。对结算资料进行初审，对初审过程中发现的问题形成工作底稿，为现场审计、现场踏勘提供相应数据，并做重点勘查事项记录。

二、根据工程结算资料，关注工程量的计算是否符合计算规则。工程结算定额选套是否合规、选取是否恰当；工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准；设备、材料用量是否与定额含量一致，是否按国家定价或市场计价；利润、税金计数基数和利润率、税率是否符合规定。

三、了解工程结算资料是否与竣工图纸相符合。审计由多个单项工程构成的工程项目时，重点关注工程结算的总造价是否与单项工程造价总和相等，工程结算造价是否控制在初步概算和初步设计概算允许的范围以内。为实现这一审计目的，一是要了解施工组织设计或施工方案。施工方案须经建设单位和监理单位批准，施工方案的差异会影响到工程结算造价的高低，熟悉施工组织设计有利于提高工程结算审计的速度。二是要了解相关定额、取费标准及政策性调整文件。不同定额应选用与其匹配的不同的取费标准，政策性调整文件要注意其执行期限和执行前提。

工程竣工结算审计

1、审核竣工结算编制依据

编制依据主要包括：工程竣工报告、竣工图及竣工验收单；工程施工合同或施工协议书；施工图预算或招投标工程的合同标价；设计交底及图纸会审记录材料；设计变更通知单及现场施工变更记录；经建设单位签证认可的施工技术措施、技术核定单；预算外各种施工签证或施工记录；合同中规定的等额，材料预算价格，构件、成品价格；国家或地区新颁布的有关规定。审计时要审核编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。

2、审核工程量

工程量是决定工程造价的主要因素，核定施工工程量是工程竣工结算审计的关键。审计的方法可以根据施工单位编制的竣工结算中的工程量计算表，对照图纸尺寸进行计算来审核，也可以依据图纸重新编制工程量计算表进行审计。一是要重点审核投资比例较大的分项工程，如基础工程、混凝土钢筋混凝土工程、钢结构以及高级装饰项目等。二是要重点审核容易混淆或出漏洞的项目。如土石方分部中的基础土方，清单计价中按基础详图的界面面积乘以对应长度计算，不考虑放坡、工作面。三是要重点审核容易重复列项的项目。如水表、卫生器具的阀门已计含在相应的项目中，阀门不能再列项计算安装工程量。四是重点审核容易重复计算的项目。如钢筋混凝土基础T型交接计算，梁、板、柱交接处受力筋重复计算等。对于无图纸的项目要深入现场核实，必要时可采用现场丈量实测的方法。

3、审核分部分项工程、措施项目清单计价

一是审核结算所列项目的合理性。注意由于清单计价招标中漏项、设计变更、工程洽商纪要等发生的高估冒算、弄虚作假问题；工程项目、工作内容、项目特征、计算单位是否与清单计算规则相符，是否有重复内容；重点审核价高、工程量较大或子目容易混淆的项目，保证工程造价准确。二是审核综合单价的正确性。除合同另有约定外，由于设计变更引起工程量增减的部分，属于合同约定幅度以内的，应执行原有的综合单价；工程量清单漏项或由于设计变更引起新的工程量清单项目、设计变更增减的工程量属于合同约定幅度以外的其相应综合单价由承包方提出，经发包人确认后作为结算的依据。审计时以当地的预算定额确定的人工、材料、机械台班消耗量为最高控制线，参考当地建筑市场人、材、机价格，根据施工企业报价合理确定综合单价。三是审核计算的准确性。计算公式的数字运算是否正确，是否有故意计算、合计错误以及笔误等等。

工程建设项目竣工结算审计工作流程

初审不通过

退回施工单位修改重做或工程管理科室修改纠正 工程管理科室在规定期限内对施工单位编制的工程结算资料初审初审

工程竣工验收合格7日内，施工单位备齐工程送审资料 不符合 由工程管理科室补充完善

工程管理科室初审后将全部资料送交综合科分管领导和局领导，同时以书面形式提交初审过程中发现的问题。 综合检查送交资料是否齐全,是否符合要求 初审通过

符 合

审计报告留底、登记、存档和归档 工程管理科室签字领取审计报告、审计报告单和送审资料 由综合科登记接收

审计部门出具审计征求意见稿，征求各方意见，在各方同意后再出具审计报告和开审计报告单

报县审计部门，（工程管理科室、综合科部门配合） 工程管理科室凭审计报告报县建投办理结算

（注：300万元及以下项目3天内完成初审；300万元-500万元项目7天内完成初审；500万元-1000万元项目10天内完成初审；1000万元—3000万元项目15天内完成初审； 3000万元-5000万元及以上项目20天内完成初审；5000万元及以上项目30天内完成初审）