个税改革新政策机关事业单位个人所得税计算与申报

新税改背景下行政事业单位个人所得税纳税风险和对策探究作者：韩莹来源：《中国民商》2022年第07期摘要：2019年1月1日起新修订的《个人所得税法》正式实施，初步建立综合与分类相结合的现代个人所得税制度，是我国个税向完全综合征税迈进的必经之路。

新税改在个人所得税中加入专项附加费用扣除，使得消费结构不断优化，提高了人们对教育以及医疗方面的倾斜，同时税负的结构调整提高了低收入者的可支配收入。

现阶段是新个人所得税税改实施的初期，行政事业单位在个人所得税征管过程中尚存在较多问题，如纳税人对个税的预扣预缴以及汇算清缴认识不足，个人所得税的涉税信息共享机制、申报审核系统仍需要不断完善。

对于行政事业单位，如何顺利衔接个人所得税管理工作，降低个人所得税纳税风险，是目前面临的主要问题。

本文通过对个人所得税专项附加扣除和综合所得汇算清缴过程中发现的问题展开探讨，并探究相应对策，以提高行政事业单位个人所得税纳税管理水平。

关键词：新税改;行政事业单位;个人所得税近年来，我国对个人所得税的改革政策不断调整完善，不断适应市场经济的发展需求，同时对中等收入人们也产生了较大影响。

个人所得税在我国税制体系中是重要的组成部分，是我国调节财政收入的重要方式。

我国进行税制改革考虑到了多方面的因素，提高了人们的消费水平，推进经济效益的提升。

随着税制的改革的实施，行政事业单位的个税征管过程中遇到较多问题，对于纳税申报、汇算清缴、预扣预缴等方面需要进行调整改进，因此行政事业单位应当予以重视，不断提升税务管理水平。

一、个人所得税改革背景及新税改的意义我国个人所得税从1980年开始征收以来，经历了多次调整改革，初期是内外两套税制，对内实行多税种、多层次调节的复合税制。

1994年实行内外统一的制度，经过不同时期的多次修订，2018年8月31日。

第十三届全国人大常委会第五次会议表决通过《关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》，修订的主要内容是：2019年1月1日起，将工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得合并起来计算纳税;子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人的支出作为专项附加项目予以扣除;将综合所得的基本减除费用标准提高到5000元/月（6万元/年）;对税率和税率级距也进行了适度调整。

个人所得税纳税申报指南第1章个人所得税概述 (3)1.1 个人所得税的定义与特点 (3)1.2 纳税义务人与税率 (4)1.2.1 纳税义务人 (4)1.2.2 税率 (4)1.3 个人所得税的征收管理 (4)第2章纳税人身份认定 (4)2.1 居民纳税人与非居民纳税人的判定 (4)2.2 不同类型纳税人的计税方法 (5)2.3 纳税人身份变更的处理 (5)第3章税前扣除与免税项目 (6)3.1 标准扣除与专项扣除 (6)3.1.1 标准扣除 (6)3.1.2 专项扣除 (6)3.2 专项附加扣除 (6)3.2.1 子女教育 (6)3.2.2 继续教育 (6)3.2.3 大病医疗 (6)3.2.4 住房贷款利息 (6)3.2.5 住房租金 (7)3.2.6 赡养老人 (7)3.3 免税与税收优惠项目 (7)3.3.1 免税项目 (7)3.3.2 税收优惠项目 (7)第4章应纳税所得额的计算 (8)4.1 工资、薪金所得的计算 (8)4.1.1 计算方法 (8)4.1.2 具体操作 (8)4.2 个体工商户的生产、经营所得计算 (8)4.2.1 计算方法 (8)4.2.2 具体操作 (8)4.3 对企事业单位的承包、承租经营所得计算 (8)4.3.1 计算方法 (8)4.3.2 具体操作 (9)第5章税收抵免与退税 (9)5.1 境内税收抵免 (9)5.1.1 抵免范围及条件 (9)5.1.2 抵免限额 (9)5.1.3 抵免程序 (9)5.2 境外税收抵免 (9)5.2.1 抵免范围及条件 (9)5.2.2 抵免限额 (10)5.2.3 抵免程序 (10)5.3 税收退还申请流程 (10)5.3.1 退还条件 (10)5.3.2 退还程序 (10)5.3.3 退还方式 (10)第6章纳税申报与缴税 (10)6.1 纳税申报的方式与时间 (10)6.1.1 申报方式 (10)6.1.2 申报时间 (11)6.2 纳税申报表的填写与提交 (11)6.2.1 填写申报表 (11)6.2.2 提交申报表 (11)6.3 税款缴纳方式与期限 (11)6.3.1 缴税方式 (11)6.3.2 缴税期限 (11)第7章纳税凭证与档案管理 (12)7.1 纳税凭证的种类与用途 (12)7.1.1 纳税申报表 (12)7.1.2 税款缴纳凭证 (12)7.1.3 税务机关出具的证明 (12)7.1.4 纳税人自行保存的凭证 (12)7.2 纳税档案的保管要求 (12)7.2.1 保管期限 (12)7.2.2 保管方式 (12)7.2.3 档案内容 (12)7.2.4 档案查阅 (13)7.3 纳税凭证的遗失与补办 (13)7.3.1 遗失申报 (13)7.3.2 补办手续 (13)7.3.3 补办时限 (13)7.3.4 损失承担 (13)第8章税收违法行为与法律责任 (13)8.1 税收违法行为的表现与处理 (13)8.1.1 税收违法行为的表现 (13)8.1.2 税收违法行为的处理 (13)8.2 税收违法的法律责任 (14)8.2.1 行政责任 (14)8.2.2 刑事责任 (14)8.3 税收争议的处理 (14)8.3.1 行政复议 (14)8.3.2 行政诉讼 (14)8.3.3 税收调解 (15)8.3.4 税收仲裁 (15)第9章税收筹划与合理避税 (15)9.1 税收筹划的原则与合法性 (15)9.1.1 税收筹划的定义 (15)9.1.2 税收筹划的原则 (15)9.1.3 税收筹划的合法性 (15)9.2 常见税收筹划方法 (15)9.2.1 利用税收优惠政策 (15)9.2.2 转移税负 (15)9.2.3 合理选择计税方法和纳税期限 (15)9.2.4 资产重组与股权转让 (16)9.2.5 保险与税收筹划 (16)9.3 合理避税与非法逃税的区别 (16)9.3.1 合理避税 (16)9.3.2 非法逃税 (16)9.3.3 两者区别 (16)第10章税收政策变化与动态 (16)10.1 个人所得税法的修订与完善 (16)10.1.1 修订背景与目的 (16)10.1.2 修订主要内容 (16)10.2 近年税收政策的变化趋势 (17)10.2.1 税收法定原则的落实 (17)10.2.2 税收优惠政策的优化调整 (17)10.2.3 税收征管改革的深入推进 (17)10.3 纳税人权益保护与纳税服务改进 (17)10.3.1 纳税人权益保护 (17)10.3.2 纳税服务改进 (17)第1章个人所得税概述1.1 个人所得税的定义与特点个人所得税是指个人从各种经济来源取得的所得，按照法定税率缴纳的一种直接税。

2023年所得税改革政策解读与实施方案一、引言随着社会经济的快速发展和改革开放的深入推进，财税改革一直是中国政府关注的重点领域之一。

为适应新时代的经济形势，政府决定在2023年实施所得税改革政策，本文将对此进行解读和方案的介绍。

二、政策概述2023年所得税改革政策是基于对目前个人所得税制度存在的问题和社会发展需求的深入研究和分析，旨在简化个人所得税制度，降低纳税负担，推动经济发展和社会公平。

三、政策解读1. 税率调整：新政策将调整个人所得税税率，通过降低税率来减轻纳税人的负担。

具体调整方案如下：(1) 对应纳税收入在10万元以下的，税率由20%降低至18%。

(2) 对应纳税收入在10万元到50万元之间的，税率由25%降低至20%。

(3) 对应纳税收入在50万元以上的，税率由30%降低至25%。

2. 税收起征点提高：为了减轻低收入者的负担，新政策将所得税税收起征点从每月5000元提高至8000元。

这意味着月收入低于8000元的纳税人将不再需要纳税。

3. 扣除费用和专项附加扣除：为了进一步减轻纳税人的负担，新政策还规定了一些费用和专项附加扣除项目。

具体如下：(1) 子女教育费用：对于纳税人的子女接受全日制学校教育和培训的支出，可以在纳税时享受相应的扣除。

(2) 住房贷款利息：对于纳税人的住房贷款利息支出，可以在纳税时享受相应的扣除。

(3) 赡养老人支出：对于纳税人支付给赡养老人的支出，可以在纳税时享受相应的扣除。

4. 税收申报和征收方式：新政策将进一步推进在线税务申报和征收方式，使纳税人能够更便捷地进行税务申报和缴纳。

四、实施方案为有效实施2023年所得税改革政策，我们建议政府采取以下措施：1. 加强宣传：政府应加大对改革政策的宣传力度，向纳税人普及政策的具体内容和实施细则。

2. 完善政策细则：政府应进一步完善2023年所得税改革政策的细则，明确纳税人的权益和义务。

3. 加强信息系统建设：政府应加大对税务信息系统的建设投入，提高在线申报和征收的效率和安全性。

第一章总则第一条为规范事业单位个人所得税（以下简称“个税”）的管理工作，确保国家税收法律法规在事业单位得到贯彻执行，维护事业单位和职工的合法权益，根据《中华人民共和国个人所得税法》及相关法律法规，结合事业单位实际情况，制定本制度。

第二条本制度适用于我国境内所有事业单位及其职工。

第三条事业单位个税管理工作应遵循以下原则：（一）依法纳税原则：严格遵守国家税收法律法规，确保个税申报准确、及时。

（二）公平公正原则：对事业单位和职工个税处理公平公正，确保税收负担合理。

（三）公开透明原则：加强个税管理工作透明度，保障职工知情权和监督权。

第二章纳税主体及税种第四条事业单位为个税的扣缴义务人，负责代扣代缴职工个人所得税。

第五条事业单位职工为个人所得税的纳税主体。

第六条事业单位职工应缴纳的个人所得税包括：（一）工资、薪金所得；（二）稿酬所得；（三）特许权使用费所得；（四）利息、股息、红利所得；（五）财产租赁所得；（六）财产转让所得；（七）偶然所得；（八）经国务院财政部门确定征税的其他所得。

第三章个税申报及缴纳第七条事业单位应按照以下规定进行个税申报：（一）每月前十五日内，将上月职工工资、薪金所得及应纳税额汇总申报；（二）对职工其他所得，按次申报；（三）遇特殊情况，应及时申报。

第八条事业单位应按照以下规定代扣代缴个税：（一）按月代扣代缴工资、薪金所得个税；（二）按次代扣代缴其他所得个税；（三）代扣代缴的个税，应按规定的税率和速算扣除数计算。

第九条事业单位职工应按照以下规定自行申报个税：（一）在年度终了后三个月内，自行申报年度综合所得；（二）在取得应税所得时，自行申报所得；（三）按规定自行申报其他应税所得。

第四章纳税申报及缴纳期限第十条事业单位应在每月前十五日内，将上月职工工资、薪金所得及应纳税额申报给税务机关。

第十一条事业单位应在次月十五日内，将上月代扣代缴的个税申报给税务机关。

第十二条事业单位职工应在年度终了后三个月内，自行申报年度综合所得。

个税改革新政策特殊收入如何申报与计税近年来，我国个税改革取得了长足的进步。

新的个税法实施后，对于个人所得税的申报和计税方式也有了一些变化。

特殊收入是指除了工资、薪金以外的各种不规律、非固定性的收入。

本文将针对个税改革新政策下特殊收入如何申报与计税进行详细的分析和说明。

一、特殊收入的范围与分类特殊收入包括但不限于以下几类：劳务报酬、稿酬、特许权使用费、出售资产所得、红利、利息、财产租赁所得、偶然所得、个体工商户的生产经营所得等。

根据个人所得税法的规定，特殊收入需纳入个人所得税的征税范围。

二、特殊收入的申报方式1. 自行申报：特殊收入通常需要个人进行自行申报并缴纳个人所得税。

例如，个人在获得稿酬、特许权使用费等特殊收入时，需按照规定将收入额纳入申报范围，并通过网上税务系统或纳税服务大厅进行申报和缴税。

2. 部分代扣代缴：有些特殊收入项目可以由相关单位或个人代为扣缴纳税。

例如，企事业单位支付给个人的劳务报酬，可以由单位在支付时就直接扣除相应的个人所得税并代为缴纳。

3. 全额代扣代缴：对于一些特殊收入项目，个人并不需要进行自行申报和缴税，而是由款项支付方全额代为扣缴纳税。

例如，个人从股份公司获得红利，则由该公司在发放红利时就扣除相应的个人所得税并代为缴纳。

三、特殊收入的计税方法特殊收入的计税方法主要有两种：综合计税方法和分类计税方法。

选择何种计税方法，取决于具体情况和税务法规的规定。

1. 综合计税方法：适用于个体工商户及其他个人从事独立劳务的纳税人。

此种方法将特殊收入与一般收入合并计算，分为综合所得额，再按照相应税率进行计税。

2. 分类计税方法：适用于劳务报酬、特许权使用费等收入项目。

根据税务部门的规定，将特殊收入单独列为一个纳税项目，并按照相应的税率进行计税。

四、特殊收入的税前扣除个人在纳税前，可以享受一定的税前扣除，从而减少个税的缴纳金额。

根据个人所得税法的规定，特殊收入纳税人可以依法享受的税前扣除包括子女教育、继续教育、赡养老人等费用。

个人所得税，又称个税，是国家对居民个人所得征收的一种税收。

在2024年起，中国对个人所得税制度进行了一系列，主要针对个人所得税
起征点的调整和税率的调整。

以下是2024年后个税计算的一些重要内容：
1.起征点调整：从2024年起，中国个税起征点从每月3500元调整为
每月5000元。

这意味着只有当个人月收入超过5000元时，才需要缴纳个
人所得税。

2.税率调整：从2024年起，中国个人所得税的税率分为7个级别，
分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。

根据个人收入的不同，逐
级递增缴纳相应的税率。

3.个税扣除：个人所得税计算时，可以根据一定的扣除标准来减少应
纳税额。

例如，每月基本减除费用为5000元，子女教育、住房贷款利息
等一系列费用可以进行额外的扣除。

4.年终奖个税计算：年终奖金额超过12个月工资标准的情况下，根
据年终奖金额适用不同的收入税率。

若年终奖金不超过3万元，适用10%
的税率；若超过3万元，适用奖金超出部分的税率。

5.税前工资与税后工资计算：个税计算是基于税前工资进行的。

以税
前工资5000元为例，根据起征点调整，不需要缴纳个税；若税前工资为8000元，则需要减去起征点5000元，剩下3000元需要纳税。

根据税率表，可计算出纳税金额。

一、前言个人所得税汇算清缴是指个人在一年内取得的各种所得，按照国家规定计算应纳税额，并在年度终了后自行向税务机关申报，对已缴纳的税款进行清缴的一种税收管理方式。

2023年个人所得税汇算清缴工作即将开始，为确保您顺利完成汇算清缴，特制定本操作指南。

二、汇算清缴时间2023年度个人所得税汇算清缴时间为2024年3月1日至6月30日。

三、汇算清缴对象1. 在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人；2. 在中国境内无住所，但在中国境内取得所得的个人；3. 中国政府机关、企事业单位、社会团体以及其他组织在中国境内设立的机构、场所的负责人；4. 中国政府机关、企事业单位、社会团体以及其他组织在中国境内设立的机构、场所聘用的外籍及港澳台人员。

四、汇算清缴方式1. 线上申报：通过国家税务总局提供的电子税务局、个人所得税APP、自然人税收管理系统Ukey等线上渠道进行申报；2. 线下申报：携带相关材料到税务机关办税服务厅进行申报。

五、汇算清缴所需材料1. 纳税人身份证明；2. 纳税人银行账户信息；3. 个人所得税纳税申报表；4. 相关专项附加扣除资料；5. 其他相关证明材料。

六、操作步骤1. 登录线上申报渠道（1）电子税务局：登录国家税务总局官方网站，点击“个人所得税”栏目，进入电子税务局；（2）个人所得税APP：下载并安装个人所得税APP，使用手机号码或纳税人识别号登录；（3）自然人税收管理系统Ukey：插入Ukey，按照提示操作。

2. 选择申报方式在登录后的界面，选择“汇算清缴”或“年度汇算”功能，进入汇算清缴申报界面。

3. 填写基本信息按照提示填写纳税人基本信息，包括姓名、身份证号码、联系方式等。

4. 选择申报年度选择2023年度进行汇算清缴。

5. 填写收入明细根据实际情况，填写收入明细，包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得等。

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最新个人所得税法实施条例解读根据个人所得税法规定，工资、薪金所得应纳个人所得税。

工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。

所谓工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。

所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额;无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。

所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。

所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。

本文结合现行税收政策，将工资、薪金所得有关的个人所得税优惠政策梳理如下：一、按照国家统一规定发放的补贴、津贴《中华人民共和国个人所得税法》(主席令第四十八号，以下简称《个人所得税法》)第四条第三项规定：按照国家统一规定发给的补贴、津贴免纳个人所得税。

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国务院令第600号，以下简称《个人所得税法实施条例》)第十三条规定，税法第四条第三项所说的按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。

二、离、退休人员工资薪金所得根据《个人所得税法》第四条第七项的规定，按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费免征个人所得税。

关于安家费的标准，目前无最新规定，一般仍遵循《国务院关于安置老弱病残干部的暂行办法》(国发〔1978〕104号)第九条规定：离休、退休干部易地安家的，一般由原工作单位一次发给150元的安家补助费，由大中城市到农村安家的，发给300元。

退职干部易地安家的，可以发给本人两个月的标准工资，作为安家补助费。

退职费是指符合《国务院关于工人退休、退职的暂行办法》规定的退职条件，并按该办法规定的退职费标准所领取的退职费。