从价与从租房产税

从价计征房产税房产原值该如何定？（老会计人的经验）房产税的征收分为从价计征和从租计征两种方式，从租计征的计税依据确定较为简单，而如何确定从价计征的计税依据，房产税暂行条例只有原则规定，即房产税依照房产原值一次减除10%~30%后的余值计算缴纳。

房产原值具体如何确定，包含哪些项目？笔者梳理、汇总了有关规范性文件的规定，供读者参考。

一般规定1.房价。

《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2008〕152号）：对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。

房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。

对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。

2.地价。

《财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）：对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。

宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。

3.附属设备、配套设施。

《财政部、国家税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》（财税地字〔1987〕3号）：房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。

主要包括：暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备；各种管线，如蒸气、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线；电梯、升降机、过道、晒台等。

属于房屋附属设备的水管、下水道、暖气管、煤气管等从最近的探视井或三通管算起。

电灯网、照明线从进线盒联接管算起。

《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》（国税发〔2005〕173号）：为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

从价计征房产税房产原值该如何定？房产税的征收分为从价计征和从租计征两种方式，从租计征的计税依据确定较为简单，而如何确定从价计征的计税依据，房产税暂行条例只有原则规定，即房产税依照房产原值一次减除10%~30%后的余值计算缴纳。

房产原值具体如何确定，包含哪些项目？笔者梳理、汇总了有关规范性文件的规定，供读者参考。

一般规定1.房价。

《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2008〕152号）：对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。

房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。

对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。

2.地价。

《财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）：对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。

宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。

3.附属设备、配套设施。

《财政部、国家税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》（财税地字〔1987〕3号）：房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。

主要包括：暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备；各种管线，如蒸气、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线；电梯、升降机、过道、晒台等。

属于房屋附属设备的水管、下水道、暖气管、煤气管等从最近的探视井或三通管算起。

电灯网、照明线从进线盒联接管算起。

《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》（国税发〔2005〕173号）：为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

房产税征收范围是什么？房产税征收标准是什么？房产税我们都知道现在无论是购买商品房还是二手房我们都是要缴纳一定的房产税的，那么在我国对于房产税的规定是如何的呢？我们应该如何计算我们所要缴纳房产税呢？下面就跟小编一起来看看房产税计税的依据和计税方法是什么。

一、房产税政策是怎样的?如何确定房产税的纳税期限一、较新房产税政策是怎样的？个人住房按照评估值征收房地产税，适当降低建设、交易环节税费负担，逐步建立完善的现代房地产税制度。

政策规定了力争完成全部立法程序，完成“落实税收法定原则”的改革任务。

该规定也说明了一点，即房地产税的推进是要以立法为前提的，所以短期看不会征收，但是预计到了会有很多实质性的征收措施出现。

这个时间表目前来看，完成的压力不会太大。

1、对经营自用的房屋，以房产的计税余值作为计税依据。

所谓计税余值，是指依照税法规定按房产原值一次减除10%至30%的损耗价值以后的余额。

其中：房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。

因此，凡按会计制度规定在账簿中记载有房屋原价，应以房屋原价按规定减除一定比例后的房产余值计征房产税；没有记载房屋原价，按照上述原则，并参照同类房屋，确定房产原值，按规定计征房产税。

2、对于出租的房屋，以租金收入为计税依据。

房屋的租金收入，是房屋产权所有人出租房屋使用权所取得的报酬，包括货币收入和实物收入。

对以劳务或其他形式作为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房屋的租金水平，确定租金标准，依率计征。

如果纳税人对个人出租房屋的租金收入申报不实或申报数与同一地段同类房屋的租金收入相比明显不合理的，税务部门可以按照《税收征管法》的有关规定，采取科学合理的方法核定其应纳税款。

具体办法由各省级地方税务机关结合当地实际情况制定。

二、如何确定房产税的纳税期限？1、纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税；2、纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税；3、纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。

房产税税率12%是年税率吗如果⾃⼰需要交纳税费的话应该到当地的地税局办理，在交纳房产税的时候有两种⽅式，其中⼀个以12%的年利率来进⾏交纳的。

下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

房产税税率12是年税率吗房产税按照12%的年利率来计算的话每年都需要交纳税费。

征收标准房产税征收标准从价或从租两种情况：(1)从价计征的，其计税依据为房产原值⼀次减去10%-30%后的余值;(2)从租计征的(即房产出租的)，以房产租⾦收⼊为计税依据。

从价计征10%-30%的具体减除幅度由省、⾃治区、直辖市⼈民政府确定。

如浙江省规定具体减除幅度为30%。

房产税税率采⽤⽐例税率。

按照房产余值计征的，年税率为1.2%;按房产租⾦收⼊计征的，年税率为12%。

房产税应纳税额的计算分为以下两种情况，其计算公式为：(1)以房产原值为计税依据的应纳税额=房产原值×(1-10%或30%)×税率(1.2%)(2)以房产租⾦收⼊为计税依据的应纳税额=房产租⾦收⼊×税率(12%)房产税的征税对象是房产。

所谓房产，是指有屋⾯和围护结构，能够遮风避⾬，可供⼈们在其中⽣产、学习、⼯作、娱乐、居住或储藏物资的场所。

但独⽴于房屋的建筑物如围墙、暖房、⽔塔、烟囱、室外游泳池等不属于房产。

但室内游泳池属于房产。

由于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业⽽⾔是⼀种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税;但对售出前房地产开发企业已使⽤或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

负有缴纳房产税义务的单位与个⼈。

房产税由产权所有⼈缴纳。

产权属于全民所有的，由经营管理单位缴纳。

产权出典的，由承典⼈缴纳。

产权所有⼈、承典⼈不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管⼈或使⽤⼈缴纳。

因此，上述产权所有⼈，经营管理单位、承典⼈、房产代管⼈或者使⽤⼈，统称房产税的纳税⼈。

1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税;产权属集体和个⼈所有的，由集体单位和个⼈纳税;2.产权出典的，由承典⼈纳税;3.产权所有⼈、承典⼈不在房屋所在地的，由房产代管⼈或者使⽤⼈纳税;4.产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管⼈或者使⽤⼈纳税;5.⽆租使⽤其他房产的问题。

房产税计税依据的最新类型及形式房产税房产税房产租⾦的收⼊为计税依据的⼀种税费。

那么，计算依据类型有哪些?房产税的计税依据形式是什么?下⾯就由店铺⼩编为⼤家整理有关房产税计税依据的最新类型及形式的相关内容。

以供⼤家阅读，希望对⼤家有所帮助。

房产税计算依据类型：1.从价计征从价计征即以课税对象的⾃然数量与单位价格的乘积为计税依据，按这种⽅法计征的税种称从价税。

如中国产品税的计税依据为产品销售收⼊，即产品的销售数量与单位销售价格的乘积。

2.从量计征从量计征即以课税对象的⾃然实物量为计税依据，按税法规定的计量标准(数量、重量、⾯积等)计算，按这种⽅法计征的税种称从量税。

如中国的资源税，对原油以实际产量为计税依据，税法规定的计量标准为“吨”;对天然⽓以实际销售数量为计税依据，税法规定的计量标准是“千⽴⽅⽶”。

房产税的计税依据形式：计税依据和课税对象存在⼗分紧密的关系。

因为计税依据是课税对象的数量表现。

计税依据与课税对象反映的都是课税的客体，但两者要解决的问题不同。

课税对象解决对什么征税的问题，计税依据则是在确定了课税对象之后，解决如何计量的问题。

多数税税的课税对象与计税依据不同，如企业所得税，课税对象是企业所得额，但并不是所有的所得额都要征税，国家可选择部分所得额来课税，这部分所得额就是计税依据。

⼜如中国的农业税的课税对象是农业总收⼊，计税依据则是征税机关核定的常年应税产量。

再如中国的房产税的课税对象是应税房产，计税依据则有两种，⼀种是依据房产原值⼀次减除10%-30%后的余值为计税依据，另⼀种是房产出租的，以房产租⾦收⼊为计税依据。

房产税计税依据按照计量单位来划分，有两种情况：⼀.是按照课税对象的价值即货币单位计算，称为从价计征。

如中国的企业所得税是以应纳税所得额的多少为计税依据，消费税中的⼤部分应税消费品以销售数量和单位销售价格的乘积为计税依据。

⼆.是按照课税对象的⾃然计量单位计算，称为从量计征，如中国的屠宰税以屠宰应税性畜的头数为计税依据，消费税中的黄酒、啤酒以吨数为计税依据，汽油、柴油以升数为计税依据。

房产税从价计征和从租计征的特殊规定案例来源：《从价计征与从租计征的区别》，载中国税网，http://wwwctaxnewscomcn/was40/soshui/detailjsp?id=042B023AF00000A3F5D6D8ku=实务库。

【案情介绍】甲公司是黑龙江省一家融研究、开发、生产为一体的大型公司。

2004年年初公司在清查固定资产中发现，该公司尚余留两个闲置未用的厂房，其一为A厂房，6年前建造，至今尚有6成新，当时造价为100万元；其二为B厂房，2年前建造，至今尚有8成新，当时造价为300万元。

为了更好地利用这些厂房，公司根据厂房的不同特点作出不同的决定。

考虑到A厂房建造时间较远，比较老，决定以融资租赁的方式将其租给乙公司，租赁期为1年，每月租赁费5万元，承租方在租赁期满后可一次性获得该厂房产权。

考虑到B厂房建造时间较近，比较新，决定与丙公司投资联营。

由甲公司以厂房A出资，丙公司提供技术人员、设备等其他联营所必需之条件，双方在合同中明确规定投资者参与投资利润分红，共担风险。

对于厂房A，财务人员认为由于其产权仍归属公司，按从租计征，计算出应纳税额：5×12×12%=72（万元）；对于厂房B，按从价计征，计算出应纳税额：300×（1-20%）×12%＝288（万元）。

于是该公司共缴纳年房产税1008万元。

税务专家检查认为该财务人员的计算方式有误。

【法律问题】1房产税的计税依据是什么？在这方面有什么特殊规定？2房产税的计算方式是什么？【法律分析和结论】房产税法是国家制定的调整房产税征收与缴纳权利义务关系的法律规范。

现行房产税的基本规范是1986年9月15日国务院颁布的《中华人民共和国房产税暂行条例》确定的。

房产税的纳税人是在我国境内拥有房屋产权的单位和个人，即房产税应由房屋的产权所有人缴纳。

产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳；产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人缴纳；产权出典的，由承典人缴纳。

出租⼚房的房产税如何计算我们知道⼀般的额制造企业都要租赁或者建造⼚房的，⽽在承租⼚房的时候会涉及到很税收问题。

需要缴纳税费的范围是⾮常⼴泛的，所以，⼚房出租房产税如何计算的，那么，店铺⼩编在下⽂就为⼤家分析⼀下。

出租⼚房的房产税如何计算?租赁房产税计算⽅法:租赁房产的按房租收⼊的12%计征房产税,⼟地使⽤税按所租⽤的房产的建筑⾯积除以总层数再乘以所在地区的单位税额,每年的2、5、8、11⽉交纳。

⼀、房产税的税率按照规定,房产税采⽤⽐例税率、从价计征。

实⾏从价计征的,税率为1.2%;从租计征的税率为12%。

⼆、房产税的计税依据房产税的计税依据有两种:⼀是房产的计税余值,⼆是房产租⾦收⼊。

(⼀)房产的计税余值按税法规定,对于企业⾃⽤房产,应以房产的计税余值为计税依据。

所谓房产的计税余值,是指房产原值⼀次减除10%⾄30%的⾃然损耗等因素后的余额。

这⾥所说的房产原值,是指企业按照会计制度的规定,在“固定资产”账簿中记载的房屋的原价。

因此,凡是在企业“固定资产”账簿中记载有房屋原价的,均以房屋原价扣除⼀定⽐例后作为房产的计税余值。

按照规定,企业对房屋进⾏改建、扩建的,要相应增加房产的原值。

(⼆)租⾦收⼊按照规定,对于企业出租的房产,应以房产租⾦收⼊为房产税的计税依据。

房产租⾦收⼊是指企业出租房产所得到的报酬,包括货币收⼊和实物收⼊。

对于以劳务或其它形式作为报酬抵付房租收⼊的,应当根据当地同类房产的租⾦⽔平,确定⼀个标准租⾦,按规定计征房产税。

三、房产税的计算⽅法根据税法规定,房产税的计算⽅法有以下两种:(⼀)按房产原值⼀次减除30%后的余值计算。

其计算公式为:年应纳税额=房产账⾯原值×(1-30%)×1.2%(⼆)按租⾦收⼊计算,其计算公式为:年应纳税额=年租⾦收⼊×适⽤税率(l2%)以上⽅法是按年计征的,如分期缴纳,⽐如按半年缴纳,则以年应纳税额除以2;按季缴纳,则以年应纳税额除以4;按⽉缴纳,则以年应纳税额除以12。

房产税从价从租税源信息修改流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。

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房产税计算案例及从租计算提醒点2016-09-14一、应纳税额的计算(一)地上建筑物从价计征：年应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%特别提醒：年税率1.2%，不属于完整年度从价，则应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%÷12×月份从租计征：年应纳税额=租金收入×12%(个人出租住房为4%)应缴房产税=400×(1-30%)×1.2%÷12×3+300×(1-30%)×1.2%÷12×9+10×12%=3.93(万元)(二)独立地下建筑物房产税应纳税额的计算1.工业用途房产，以房屋原价的50%-60%作为应税房产原值。

应纳房产税=应税房产原值×（1-原值减除比例）×1.2%。

2.商业与其他用途房产，以房屋原价的70%-80%作为应税房产原值。

应纳房产税=应税房产原值×（1-原值减除比例）×1.2%。

3.出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。

【例】某房屋租赁企业，房产原值共1800万元，2017年4月1日将原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金6万元。

5月1日将另外的原值100万元的房屋出租给个人用于经营，月租金0.6万元。

当地政府规定允许按房产原值减除20%后的余值计税。

则：1.从价计征房产税＝（1800－1000－100）×（1－20%）×1.2%＋1000×（1－20%）×3÷12×1.2%＋100×（1－20%）×4÷12×1.2%＝9.44（万元）2.从租计征房产税=6×9×12%＋0.6×8×12%=7.063.该企业当年应缴纳房产税＝9.44＋7.06＝16.50（万元）。

从价计税的房产税如何计算
依据国家最新的房产税费征收标准，房产税费的征收可分为两种，⼀种是从租计征的(即房产出租的)，以房产租⾦收⼊为计税依据，第⼆种是⼤部分国民都会涉及到的从价计征。

下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

房产税应纳税额的计算
1.从价计征
从价计征是按房产的原值⼀次减除10%~30%后的余值为计税依据(具体扣除⽐例由省、⾃治区、直辖市⼈民政府确定)，其公式为：
应纳税额=应税房产原值×(1-扣除⽐例)×1.2%
应纳税额=应税房产余值×1.2%
2.从租计征
计税依据：
(1)以房屋出租取得的不含增值税租⾦收⼊为计税依据(包括货币收⼈和实物收⼊)
(2)以劳务或其他形式为报酬抵付房租收⼈的，应当根据“当地同类房产的租⾦⽔平”，确定⼀个标准租⾦额从租计征
从租计征是按房产的租⾦收⼊计征，其公式为：
应纳税额=不含增值税的租⾦收⼊×12%
企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个⼈出租⽤于居住的住房和个⼈出租住房的租⾦收⼊计征，其公式为：应纳税额=房产租⾦收⼊×4%
以上就是关于这⽅⾯的法律知识，希望能对您有所帮助。

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