企业停产可以免城镇土地使用税吗

乐税智库文档财税法规策划 乐税网江苏省地方税务局关于城镇土地使用税若干具体问题的解释和规定【标 签】城镇土地使用税,恢复征收,免征【颁布单位】江苏省地方税务局【文 号】苏税三﹝1989﹞18号【发文日期】1989-03-27【实施时间】1989-03-27【 有效性 】全文有效【税 种】城镇土地使用税现将城镇土地使用税有关具体政策问题，解释、规定如下： 一、从一九八一年一月一日起，其经费来源由国家财政部门拨付改为实行自收自支的事业单位自用的土地，可从城镇土地使用税开征之日起，免征至一九八九年九月三十日止。

二、纳税人无偿使用免税单位的土地，由纳税人缴纳土地使用税，免税单位无偿使用纳税单位的土地，报经市、县税务机关批准后，可暂不征收土地使用税。

三、企业停办、撤销后，对他们闲置不用的土地，由企业提出申请，报经市、县税务机关批准后，可从停办、撤销之次月起，免征城镇土地使用税。

如果这些土地转移给纳税单位使用或停办后又恢复生产经营的，都应从转移或恢复生产经营的次月起，恢复征收城镇土地使用税。

四、企业停产期间的土地，仍应照章征收城镇土地使用税。

五、企业举办专用于培训业务的各类职工培训中心、教育中心、职工培训班等房产占地，能明确划分的，免征城镇土地使用税。

否则，照章征税。

六、村委会、居委会自用的土地，免征城镇土地使用税。

七、对街道、居委会、文化站以及市、县工会举办的没有营业收入的俱乐部、活动室、图书馆、阅览室等群众文化活动场所，其自用的土地，暂免征城镇土地使用税。

八、由乡（镇）财政管理并拨付经费的单位（如农科站、农机站、文化站、广播站、兽医站、多种经营管理站等等），其自用的土地暂不征收城镇土地使用税。

九、商品房占地，在商品房未出售前，可暂不征收城镇土地使用税。

十、个人出租的房屋占地，应按规定征收城镇土地使用税。

但对落实私房政策，应归还给房产所有权人的房产占地，仍由原住户继续居住的，对其房屋占地，暂不征收城镇土地使用税。

尊敬的税务机关领导：您好！我司为[公司名称]，成立于[成立时间]，注册地为[注册地址]，法定代表人为[法定代表人姓名]，主要从事[主营业务]。

根据我国《城镇土地使用税法》及相关政策规定，现就我司申请减免土地使用税一事，向您提交以下报告。

一、公司基本情况我司成立于[成立时间]，是一家具有[公司性质]的企业。

公司成立以来，始终坚持诚信经营、稳健发展的原则，积极履行社会责任，为我国[行业]领域的发展做出了积极贡献。

公司现有员工[员工人数]人，其中管理人员[管理人员人数]人，专业技术人员[技术人员人数]人。

二、申请减免土地使用税的原因1. 受市场环境影响，经营困难近年来，受国内外经济形势变化、市场竞争加剧等因素影响，我司经营面临较大压力。

以下是我司申请减免土地使用税的具体原因：（1）市场竞争激烈：我司所属行业市场竞争激烈，产品同质化严重，导致企业利润空间被压缩。

（2）原材料价格上涨：受原材料价格上涨影响，我司生产成本大幅增加，导致企业盈利能力下降。

（3）市场需求减弱：受宏观经济环境影响，市场需求减弱，产品销售困难，企业收入减少。

2. 纳税确有困难根据《城镇土地使用税法》及相关政策规定，纳税人因停产、停业、歇业、办理注销等原因导致房产、土地闲置，造成纳税确有困难的，可以申请减免土地使用税。

我司因以下原因申请减免土地使用税：（1）公司停产：由于市场需求减弱，我司部分生产线停产，导致土地闲置。

（2）公司停业：为应对市场环境变化，我司部分业务停业，导致土地闲置。

（3）公司注销：为优化产业结构，我司部分业务注销，导致土地闲置。

三、申请减免土地使用税的具体情况1. 土地基本情况我司现有土地面积[土地面积]平方米，土地性质为[土地性质]，用途为[土地用途]。

该地块于[购买时间]购入，购买价格为[购买价格]。

2. 土地使用税缴纳情况根据《城镇土地使用税法》及相关政策规定，我司应缴纳土地使用税[应缴税额]元。

自[起始年度]至[截止年度]，我司已缴纳土地使用税[已缴税额]元。

安徽省地方税务局关于加强城镇土地使用税困难减免管理有关问题的公告文章属性•【制定机关】安徽省地方税务局•【公布日期】2016.05.31•【字号】安徽省地方税务局2016年第7号公告•【施行日期】2016.05.31•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】城镇土地使用税正文安徽省地方税务局关于加强城镇土地使用税困难减免管理有关问题的公告安徽省地方税务局公告2016年第7号根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》和《国家税务总局关于下放城镇土地使用税困难减免审批权限有关事项的公告》（2014年第1号），现就我省城镇土地使用税困难减免管理有关事项公告如下。

一、纳税人发生下列情形之一，且缴纳城镇土地使用税确有困难的，可以酌情给予减税或免税：（一）因风、火、水、地震等造成的严重自然灾害或其他不可抗力因素遭受重大损失的；（二）承担政府任务、从事国家鼓励和扶持产业或社会公益事业发生严重亏损的；（三）因政府建设规划、环境治理等特殊原因，导致土地不能使用或严重影响正常生产经营的；（四）全面停产、停业半年以上的；（五）关闭、撤销、破产等，导致土地闲置不用的；（六）其他经地税机关认定缴纳城镇土地使用税确有困难的。

二、享受城镇土地使用税困难减免的土地是指纳税人自用的土地，不包括纳税人出租、出借等土地。

三、纳税人下列用地，不得享受城镇土地使用税困难减免：（一）财政部、国家税务总局明文规定不能享受城镇土地使用税减免的纳税人用地；（二）从事国家限制或不鼓励发展产业的纳税人用地。

四、各市、县地方税务局要结合本地实际，制定具体的城镇土地使用税困难减免管理措施。

五、各级地税机关要根据《中华人民共和国税收征收管理法》和国家税务总局《税收减免管理办法》等有关规定，规范城镇土地使用税困难减免的办理流程。

要按照依法、公开、公正、高效、便民的原则，及时受理纳税人申请的减免税事项。

要加强事中事后管理，明确各部门、各岗位的职责权限，健全监督制约机制，严格过错责任追究。

2022注册会计师《税法》练习题：第九章城镇土地使用税法和耕地占用税法（16）2022年注会考试备考已经开头，备考的目的就是为了通过考试，想知道自己的学习成果如何？一测便知。

我注会我为各位考生整理了一份2022年注册会计师税法章节练习题：第九章城镇土地使用税法和耕地占用税法，盼望能对各位考生有所关心！测一测，你是否符合注会报名条件？2022年注会报名预约提示服务通道已开启，点击预约！1.(单选题)2022年2月20日，甲企业购入一栋位于市区的单独建筑的地下建筑物用于地下商场经营(合同商定当月交付使用)，甲企业取得的地下土地使用权证上并未标明土地面积，该地下建筑垂直投影面积为1000平方米。

已知当地城镇土地使用税单位年税额为每平方米12元。

则该企业2022年应缴纳的城镇土地使用税为( )元。

A. 5000B. 6000C. 10000D. 120002.(多选题)下列各项中，说法正确的有( )。

A. 对物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税B. 对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行所属分支机构自用的土地，免征城镇土地使用税C. 对根据去产能和调结构政策要求停产停业、关闭的企业，自停产停业当月起，免征城镇土地使用税D. 对高校科技园通过出租供应给在孵对象使用的土地，免征城镇土地使用税随走随学，点击立即阅读2022注会小白备考手册（6科全）1.参考答案:A2.参考答案:ABD2022年注册会计师考试备考已经开头，我线下课程以及线上课程都在乐观开展中，考生可以询问选择适合自己学习状态的课程，量身定做自己的注会备考方案。

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税法(含税法一税法二）练习题库含参考答案一、单选题（共63题，每题1分，共63分）1.税一纳税人销售金银首饰，其消费税纳税义务发生时间为（）。

A、收讫销货款的当天B、移送的当天C、销售方发出金银首饰的当天D、购买方提货的当天正确答案：A答案解析：纳税人销售金银首饰，其消费税纳税义务发生时间为收讫销货款或者取得索取销货凭证的当天。

"2.甲企业在破产清算时,将价值2000万元的房地产抵偿债务;另将价值6000万元的房地产转让给非债权人乙企业,乙企业没有安置甲企业职工。

当事人各方合计应缴纳契税为（）万元。

（契税适用税率4%）A、0B、120C、240D、320正确答案：C答案解析：企业破产后,债权人（包括破产企业职工）承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的,免征契税;对非债权人承受破产企业土地、房屋权属, 没有安置破产企业职工的,全额征收契税。

本题中乙企业应缴纳的契税=6000×4%=240（万元)。

3.某公司职员甲某2019年3月份首次购买98平方米的家庭唯一住房,合同上注明不含增值税价款60万元,采用分期付款方式,分20年支付。

假定2019年支付8万元,当地契税税率为4%,甲某购房应缴纳的契税为( ）万元。

A、2.4B、0.9C、0.8D、0.6正确答案：B答案解析：采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的,应按合同规定的总价款计征契税;对个人购买90平方米以上且属家庭唯一住房的,减按 1.5%税率征收契税。

因此甲某应缴纳契税=60×1.5%=0.9（万元）。

4.下列各项中，按照属人原则确立税收管辖权，被大多数国家所采用的是（）。

A、收入来源地管辖权B、居民管辖权C、C公民管辖权D、国籍管辖权正确答案：B5.2020年3月，某公司向一在境内无机构、场所的非居民企业支付利息26万元、特许权使用费40万元、财产价款120万元（该财产的净值为50万元），该公司应扣缴企业所得税（）万元。

宁夏回族自治区城镇土地使用税实施办法文章属性•【制定机关】宁夏回族自治区人民政府•【公布日期】1988.12.05•【字号】宁政发[1988]134号•【施行日期】1989.01.01•【效力等级】地方政府规章•【时效性】失效•【主题分类】耕地占用税正文宁夏回族自治区城镇土地使用税实施办法（１９８８年１２月５日宁政发〔１９８８〕１３４号）第一条为了合理利用城镇土地，提高土地使用效益，根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（以下简称条例），结合我区实际，制定本实施办法。

第二条凡在征收地区范围内合作土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税义务人（以下简称纳税人）。

第三条征收地区：（一）银川市、石嘴山市所辖各区；（二）各县的县城，吴忠市、青铜峡市的市区；（三）经自治区人民政府批准的建制镇；（四）经市、县人民政府批准的工矿区。

上述征收地区范围的划分，由市、县人民政府确定，并报自治区税务局备案。

第四条应缴纳土地使用税的土地，包括国家拨给、经批准征用、无偿占用、使用权属未确定暂由单位或个人使用和以其他形式占用的城镇土地。

第五条土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计算依据，按照规定税额计算征收。

土地管理机关负责向土地所在的税务机关提供土地使用权属资料。

（一）凡持有县以上人民政府核发的土地使用证书的，按照证书确认的土地使用面积纳税；（二）尚未核发土地使用证书的，由纳税人向当地管理部门据实申报土地面积，经核实后由税务机关先行征收。

核发使用证书后，根据证书确认的面积调整应纳税额。

第六条土地使用税每平方米土地年税额：（一）银川市的城区、新城区，石嘴山市的大武口区、石嘴山区、石炭井区三角至三元；（二）吴忠市、青铜峡市的市区、青铜峡镇二角一分至二元；（三）银川市的郊区、各县的县城、建制镇和工矿区一角四分至一元伍角；各市、县人民政府，可在上述税额幅度内，根据本地实际情况，将本地区土地划分为若干等级，制定相应的税额标准，报自治区人民政府批准后执行。

2021年注册会计师税法基础练习1.下列用地，属于法定免缴城镇土地使用税的是( )。

A.军队家属的院落用地B.国家机关的办公用地C.企业的内部道路绿化用地D.集体办的幼儿园用地『正确答案』B『答案解析』国家机关、人民团体、军队单位本身的办公用地和公务用地免征城镇土地使用税。

2.下列用地行为，应缴纳城镇土地使用税的是( )。

A.道路客运场站生产辅助用地B.市政休闲广场用地C.农副产品加工厂用地D.直接用于农业生产的土地『正确答案』C『答案解析』选项ABD，免征城镇土地使用税。

农副产品加工厂占地不在免税的范围内。

3.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的说法，正确的有( )。

A.购置新建商品房，自签订房屋销售合同的次月起计征城镇土地使用税B.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税C.按照去产能和调结构政策要求停产停业、关闭的企业，自停产停业当月起免征城镇土地使用税D.购置存量房，自房产权属登记机关签发房屋权属证书的次月起计征城镇土地使用税『正确答案』BD『答案解析』选项A，购置新建商品房，自房屋交付使用的次月起，缴纳城镇土地使用税。

选项C，自2018年10月1日至2020年12月31日，对按照去产能和调结构政策要求停产停业、关闭的企业，自停产停业次月起，免征城镇土地使用税。

4.某盐场2019年度占地200000平方米，其中办公楼占地20000平方米、盐场内部绿化占地50000平方米、盐场附属幼儿园占地10000平方米、盐滩占地120000平方米。

盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0.7元。

该盐场2019年应缴纳的城镇土地使用税为( )元。

A.14000B.49000C.56000D.1400003『正确答案』B『答案解析』企业内部的幼儿园和盐场的盐滩占地免征城镇土地使用税。

应缴纳的城镇土地使用税=(200000-10000-120000)×0.7=49000(元)。

闲置土地，城镇土地使用税如何免交、少交闲置土地，城镇土地使用税如何免交、少交，在会计行业经常会遇到此类问题，下面由我们为大家整理相关内容，一起来看看吧。

闲置土地，城镇土地使用税如何免交、少交？城镇土地使用税减免税申请一、申请条件对纳税人按章纳税确有困难，符合以下六种情形之一的，可以申请减税或免税的照顾：一、纳税人因停产、停业、歇业、办理注销而导致房产、土地闲置，造成纳税确有困难的；二、受市场因素影响，纳税人难以维系正常生产经营，出现较大亏损的，或支付给职工的平均工资不高于当地统计部门公布的上年在岗职工平均工资，且纳税人当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费，不足以缴纳税款的；三、纳税人因政策性亏损，造成纳税困难的；四、因不可抗力，如风、火、水、震等严重自然灾害和其他意外社会现象，导致纳税人发生重大损失，正常生产经营活动受到重大影响，造成纳税困难的；五、符合国家产业政策要求或属于地级以上市人民政府扶持的产业的纳税人，纳税确有困难的；六、其他经省地方税务局批准的纳税确有困难的纳税人。

二、所需资料1、减免税申请报告（加盖企业公章）； 2、《珠海市地方税务局减免税申请核准表》一式四份（需加盖公章）； 3、《减免税调查表》； 4、营业执照和税务登记证副本原件及复印件； 5、企业年度汇算清缴申报表； 6、市级以上政府部门确定的扶持项目证明文件（扶持企业提供）；7、税务机关要求提供的其他资料。

三、办理程序办事程序业务项目办事地点第一步持税务登记证副本，填写《涉税事项综合申请表》，提出申请和领取《受理回执》各个办税服务厅第二步备齐所需资料，待主管税务机关收取资料和调查审核第三步凭《受理回执》领取批复主管税务机关四、办理时限 40个工作日五、咨询途径1、若有疑问，纳税人可登录珠海地税网站查询详情或者拨打纳税服务局咨询热线：12366-2自动语音或人工咨询。

2、市地税局定于每月25日（节假日顺延一天）开设“专家答疑日”，地点设在市地税局纳税服务局（香洲梅华西路66号二楼），纳税人可于当天上门、或拨打12366-2热线、或在地税网站“在线咨询”栏目发贴咨询专家。

税法(含税法一，税法二）模拟练习题及参考答案一、单选题（共60题，每题1分，共60分）1、某人有一件拍卖品经文物部门认定是海外回流文物，进行拍卖时取得拍卖收入10万元，不能提供合法、准确、完整的财产原值凭证。

则其应缴纳个人所得税（）万元。

A、0B、0.2C、0.3D、1正确答案：B答案解析：纳税人进行财产拍卖时，如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，拍卖品经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。

应纳个人所得税=10×2%=0.2（万元）。

2、【税二】下列各项中，按照属人原则确立税收管辖权，被大多数国家所采用的是（）。

A、收入来源地管辖权B、居民管辖权C、公民管辖权D、国籍管辖权涉税服务相关法律正确答案：B答案解析：居民管辖权是按照属人原则确立税收管辖权，被大多数国家所采用。

3、A公司2020年1月接受捐赠10辆小汽车并自用，取得载明价格的相关凭证上注明不含增值税价格为100000元/辆，小汽车的成本为80000元/辆，成本利润率为8%，小汽车的消费税税率是9%，则该公司应纳的车辆购置税税额为（）元。

A、86400B、100000C、94945.05D、80000正确答案：B答案解析：受赠自用的车辆按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。

应缴纳车辆购置税=100000×10×10%=100000（元）。

4、某居民企业以人民币为记账本位币，2020年10月10日收到境外子公司2020年10月5日宣布派发的属于2019年的红利，并于当日入账。

该红利可抵免境外所得税税额使用的汇率是（）。

A、2020年10月10日人民币中间汇率B、2020年10月5日人民币中间汇率C、2019年12月31日人民币中间汇率D、2020年12月31日人民币中间汇率正确答案：A5、某地板公司生产各种实木地板，2019年 3 月，领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板，销售给某外贸企业300箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为240万元;装修办公楼使用自产的豪华实木地板200箱，已知上月外购实木地板500箱，取得增值税专用发票注明价款300万元，本月生产领用80%。