行政事业单位固定资产管理风险与内部控制分析

222金融经济FINANCIAL AND ECONOMIC

行政事业单位固定资产管理风险与内部控制分析

龙梅 贵州省贵阳市清镇市财政局

摘要：固定资产作为行政事业单位管

理工作的重心，其管理水平不仅仅对行政

事业单位的资产利用效率有着至关重要的

影响，还会影响到行政事业单位的管理规

范性以及经营风险性。所以，在当前这个

新的发展时代，行政事业单位要想将自身

的作用充分发挥出来，有效提升自身的工

作效率，为我国的协调可持续发展提供更

有力的和保障，其必须要切实做好内部控

制工作。鉴于这种情况，本文首先详细分

析了目前行政事业单位固定资产管理存在

的风险问题，然后以此为基础提出了几点

内部控制建议，希望可以为相关管理工作

的顺利展开起到一定的指导借鉴作用。

关键词：行政事业单位；固定资产管

理；风险；内部控制

固定资产是行政事业单位工作展开的

主要物质根本，其在行政事业单位中的占

比非常高。如果行政事业单位不能有效完

成固定资产管理的话，会有极大可能导致

国有资产流失等问题发生，使其面临不必

要的风险，而切实做好内部控制工作则可

以为固定资产管理提供更为牢固的支持和

保障。故此，行政事业单位应该转变自身

的固定资产管理观念，明确认识到内部控

制的重要价值，采用更为科学合理的方式

展开内部控制工作，将其作用充分发挥出

来，从而有效提升固定资产利用率，为各

项单位事务的顺利展开打下更为坚实的基

础。基于以上考虑，本文展开行政事业单

位固定资产管理风险与内部控制分析有着

特别的现实意义。

一、当前行政事业单位固定资产管理尚

存的风险问题分析(一)固定资产管理观念不正确

因为行政事业单位的固定资源主要来

自于国家财政以及其余无偿资产。所以，

它们并没有资金获取压力存在，而这种情

况也就导致了部分管理人员失去了对固定

资产管理的重视，管理观念也出现了比较

大的偏差，并没有综合考虑单位实际情况

制定精细化的管理方法，忽视了资产的维护与保养工作，最终造成了资产利用率低

以及流失速度不断加快的情况发生。(二)资产管理机制还有不足存在

现在我国有一部分行政事业单位的固

定资产管理制度还存在一定的缺陷。完善

的管理体制是一切管理工作顺利展开的根

基，固定资产管理同样如此。但是，通过

对实际情况进行分析可以发现，目前我国

有一些行政事业单位的固定资产管理机制

在科学性、全面性以及系统性上都有相应

的不足存在，甚至还出现了多头管理的情

况。例如，某事业单位的固定资产使用以

及调拨非常随意，经常发生不及时归还、

损坏后找不到责任人等问题，这些情况都

导致了国有资产的平白流失，使单位发生

风险的几率出现了极大程度的提高。所

以，对于行政事业单位来讲，打造健全的

固定资产管理制度可以有效规避风险。(三)监督管理工作流于表面

政府的部门监督工作流于表面是导致

现在行政事业单位固定资产管理风险问题

频发的最主要原因之一。像是在实际工

作过程中，各级财政部门、事业单位主管

部门以及单位内部的监督人员都没有确切

贯彻落实自身所承担的责任，也没有仔细

分析行政事业单位的固产采购、日常取用

以及账面价值记录是否符合真实可靠的要

求。除此之外，行政事业单位还缺乏正确

的动态管理观念，没有及时做好固定资产

采购、使用、维护、保养以及折旧等事务

性动态的准确记录，固定资产管理的信息

化整合程度也相对较低，给后续的监督审

计工作埋下了非常大的隐患。

二、着力行政事业单位固定资产管理风

险内部控制的策略探究(一)树立正确的固定资产管理风险内

部控制意识

要想将内部控制的作用积极全面的发

挥出来，切实完成固定资产的管理工作，

提升管理工作效率。首先，相关涉及固定

资产的人员应该转变自身的管理观念，全

面准确的树立风险管理意识，这样才可以

为内部控制工作的作用施展夯实根基，进一步增强资产管理人员的风险识别、分析

以及应对能力，从而为固定资产的科学合

理发展起到更大的推动作用；其次，行政

事业单位的领导人员需要真正意识到固定

资产管理对单位事务全面展开以及预期目

标实现的重要影响，认真对待固定资产管

理工作，将自身的榜样充分发挥出来，从

管理层面入手及时发现并纠正管理隐患，

以此来提升固定资产管理工作效率以及工

作质量；再次，及时处理管理过程中呈现

的问题，并针对问题发生的原因进行深入

探究，然后从根源处入手制定更具针对性

的预防策略，避免类似问题再次发生，降

低损失；另外，行政事业单位应该切实做

好固定资产管理知识培训工作，将全体员

工的力量充分发挥出来，调动他们参与固

定资产管理的主观能动性，进而为固定资

产的使用效率提升做出更大的贡献。(二)健全完善固定资产内部控制管理

机制

要想有效避免风险问题的出现，为自

身的职能发挥以及我国的可持续发展起到

更大的推动作用。行政事业单位必须明确

了解到内控管理机制对固定资产管理的重

要影响，综合考虑自身的实际情况以及战

略目标健全完善管理机制，并按照固定资

产采购、使用、维护、保养以及折旧等事

务环节的实际需要设置对应的岗位，完成

岗位职责的细致划分，将工作职责明确落

实到相关责任人身上，以此来避免随意处

置固定资产以及责任推诿的问题发生，充

分调动资产管理人员的主观能动性，提升

资产管理工作效率，降低国有资产流失以

及风险发生几率。除此之外，行政事业单

位还应该推动管理流程的规范化发展，实

现部门与岗位之间的互相制约与监督，提

升各部门之间的沟通交流频率，引导各部

门展开更为密切深入的合作，进而为固定

资产管理效率以及管理质量的提高提供更

有力的支持和保障。(三)提升审计监督工作力度

随着改革开放和大数据时代进程的不

断推进，在当前这个经济新常态背景下，ACCOUNTING LEARNING

223我国的经济发展形势也随之发生了比较大

的改变。在这种情况下，要想保证行政事

业单位有效发挥自身职能，为人们提供更

为优质便捷的服务，避免国有资产流失，

涉及到的政府各部门必须要明确认识到自

己身上肩负的重要职责，严格按照相关规

定对行政事业单位的固定资产管理情况展

开更为细致的监督审查工作，并强化对发

生问题单位的问责力度，以此来增强行政

事业单位对固定资产管理工作的重视；除

此之外，行政事业单位自身也应该提升内

部审计监督工作力度，构建一个更为完善

的风险防范机制，从细微处入手展开监督

工作，并加快信息化建设步伐，通过信息

技术和大数据的有效利用提高审计监督工

作效率以及工作质量，完成对固定资产动

态变化的及时管理，从而为内外部监督审

计工作的顺利展开提供更为真实可靠的依据，并为我国和谐社会的发展建设起到更

大的促进作用。

三、结束语

总而言之，对于行政事业单位来讲，

扎实做好本单位本行业内部控制工作可以

全面提高其固定资产管理水平，降低风险

问题的发生几率，推动固定资产管理向着

更加科学化以及规范化的方向发展。但

是，通过对实际情况进行分析可以发现，

由于受到种种内外部因素的影响，现在很

多行政事业单位的固定资产管理却依旧有

特定问题存在，导致了意外风险的发生，

对其工作效率以及职能发挥都造成了非常

大的消极影响。在这种背景下，行政事业

单位必须要跟上新时期发展的脚步，明确

认识到内部控制工作的重要价值，综合考

虑自身的实际情况以及战略目标制定更为

科学合理的内部控制策略，完善内部控制监督管理机制，这样才可以有效增强自身

的工作效率，为我国现代化事业的发展建

设以及中华民族伟大复兴中国梦的实现贡献更大的力量。

参考文献：[1]郑颖妮.行政事业单位资产内部

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济信息，2019 (05)：309.[4]李威.试析基层事业单位固定资产

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2018 (34)：107-108.

贷：资产 6000万元

B公司，按原账面值记入各科目。

借：资产 6000万元 贷：负债 3000万元

实收资本——甲 600万元

乙 400万元

资本公积 2000万元

股东甲，作为控股股东，长期股权投

资按成本法核算，但本例由于A公司并

没有减资，而B公司通过分立出来的资产

注册成立的，股东并没有增加投资，对新

公司B按比例计算的注册资金部分，考虑

作为利润分配记入投资收益。

借：长期股东投资——B公司 600万元

贷：投资收益 600万元

股东乙，作为参股股东，长期股权投

资按权益法核算，

借：长期股东投资——B公司 1200万元

贷：长期股东投资——A公司

1200万元

四、分立涉及的税收优惠规定

涉及分立的税收优惠如下：(一)增值税，国家税务总局公告2011

年第13号及财税[2016]36号附件2规

定，明确分立方式涉及的货物转让，不征

收增值税。但强调前提是将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和

劳动力一并转让给其他单位和个人。(二)契税，财税[2018]17号明确对

分立后公司承受原公司土地、房屋权属，

免征契税，但前提条件是“与原公司投资

主体相同”，“投资主体相同，指公司分立

前后出资人不发生变动，出资人的出资比

例可以发生变动”，该文“自2018年1月1日起至2020年12月31日执行”。按照

以往惯例，一般到期又会出台续期政策。(三)土地增值税，财税[2018]57号

明确对原企业将房地产转移、变更到分立

后的企业，暂不征土地增值税，前提条件

与执行时限与财税[2018]17号规定一致，

且强调不适用于房地产转移任意一方为房

地产开发企业的情形。(四)印花税，财税[2003]183号规定

以合并或分立方式成立的新企业，其新启

用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的

部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新

增加的资金按规定贴花。(五)企业所得税，财税[2009]59号

按其规定分立业务的处理分为一般性处理

和特殊性处理。特殊性处理前提条件其中

一条就是“被分立企业所有股东按原持股

比例取得分立企业的股权”。

每项优惠政策都有特定的前提条件，

不符合条件的分立方式要正常纳税，如果“各股东”中有个人，还要按规定缴纳个

人所得税，税负会很重。在实际操作中主

要应用是财税[2009]59号文，是否选择特

殊处理，要视可弥补亏损及资产实际增值

情况并结合各种情况而定。如果可弥补亏

损金额即将到达5年弥补期限，且资产增

值未超过可弥补亏损金额或超过不多，可

采用一般性处理方式，被分立企业确认的

应纳税所得额可用于弥补亏损，分立企业

以公允价值为计税基础，可在以后年度扣

除更多的折旧费用，降低以后年度的企业

所得税税负。

在实际操作中，分立的方式是多种多

样的，在实际经营中和财税处理上都是一

项复杂的事情，需通过对比分立前后的公

司价值、筹资成本、税负等方面，综合选

择最优的资产和资本结构组合以提升企业

价值同时又能降低各种成本，本文仅提供一些思路与广大读者们一起参详。

参考文献：[1]刘飞言.企业分立时所涉及各公

司的会计和税务处理[J].时代金融，2019 (24)：36-37.

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