第三章《增值税会计》练习题

增值税的会计核算练习题1题目：增值税的会计核算练习题一、基础知识增值税是一种在生产和流通环节对产品或服务增值部分所征收的税费。

在会计核算中，增值税的核算涉及到进项税额、销项税额、应交税金等多个科目。

下面，我们通过一个具体的例子来演示增值税的会计核算过程。

二、练习题假设你是一家商品销售公司的会计，某月发生了以下业务：1、购进商品，取得增值税专用发票，发票上注明的价款为10000元，税额为1600元，价税合计11600元。

2、将购进的商品销售出去，销售收入为20000元，开具增值税专用发票，发票上注明的价款为18000元，税额为2880元，价税合计20880元。

3、为某客户修理设备，收取修理费用5000元，开具增值税专用发票，发票上注明的价款为4769元，税额为769元，价税合计5538元。

根据以上业务，请进行相应的增值税会计核算。

三、答案及解析1、购进商品的核算借：库存商品 10000 应交税金——应交增值税——进项税额 1600 贷：银行存款或其他应付款 11600解析：购进商品时，按照发票上的价款计入库存商品科目，按照发票上的税额计入应交税金——应交增值税——进项税额科目。

2、销售商品的核算借：银行存款或其他应收款 20880 贷：主营业务收入 18000 应交税金——应交增值税——销项税额 2880解析：销售商品时，按照发票上的价款计入主营业务收入科目，按照发票上的税额计入应交税金——应交增值税——销项税额科目。

3、收取修理费用的核算借：银行存款或其他应付款 5538 贷：其他业务收入 4769 应交税金——应交增值税——销项税额 769解析：提供修理服务并收取费用时，按照发票上的价款计入其他业务收入科目，按照发票上的税额计入应交税金——应交增值税——销项税额科目。

四、总结通过以上练习题，我们可以看到增值税的会计核算主要涉及到进项税额、销项税额、应交税金等科目，其中进项税额和销项税额是对应关系。

税务会计第一章税务会计概念框架随学随练1.以下属于税务会计对象的有(ABC ) 多选题(4 分) 4分A.税款的计算、缴纳B.税款退补与减免C.税收滞纳金与罚款、罚金D.预约定价安排2.以下叙述正确的有( BCD ) 多选题(4 分) 4分A.税务会计作为一项实质性工作是独立存在的B.税收制度是收付实现制与权责发生制的结合C.税务会计既要遵循税务会计的一般原则，也要遵循与税收法规不相矛盾的那些财务会计一般原则D.在实际计算应纳税所得额时，要在会计所得的基础上调整为应税所得。

3.以下叙述正确的有( BD ) 多选题(4 分) 4分A.在财税分离会计模式下，会计准则与税法存在的差异之处按税法要求进行处理B.财税合一会计模式下，无需进行纳税调整C.财税合一会计模式的优势是会计信息质量较高D.我国应建立流转税会计与所得税会计并重的税务会计模式4.财务会计与税务会计关系模式包括(ABC ) 多选题(4 分) 4分A.财税分离会计模式B.财税合一会计模式C.财税混合会计模式D.财税协调会计模式5.以下关于会计模式叙述正确的有( AD ) 多选题(4 分) 4分A.非立法会计模式下，会计实务以公认会计原则为指导B.非立法会计模式以税法为导向C.立法会计模式以投资者为导向D.美、英、澳、加等国属于非立法会计模式6.以下关于税务会计叙述正确的有( BC ) 多选题(4 分) 4分A.以现行会计准则为准绳B.运用了会计学的理论、方法和程序C.是介于税收学与会计学之间的一门边缘学科D.需要在财务会计之外单独设置另一套会计账表7.能够提供涉税会计信息的会计系统有( ABCD ) 多选题(4 分) 4分A.税务会计B.管理会计C.财务会计D.其他专题会计8.以下叙述正确的有(ABD ) 多选题(4 分) 4分A.税务会计处理程序包括确认、计量、记录和申报。

B.税务会计的每一个处理程序都必须以税法为准。

C.在我国，税务会计一般是独立于财务会计单独设账。

第三章增值税二、单项选择题1、在我国境内销售货物，属增值税应税行为。

这里的“货物”指（）。

A、无形资产B、不动产C、有形动产D、固定资产2、超市销售袋装大米，按照税法规定应缴（）。

A、13%的增值税B、5%的营业税C、17%的增值税D、10%的消费税3、进口货物的增值税由（）征收。

A、进口地税务机关B、海关C、交货地税务机关D、进口方机构所在地税务机关4、受托加工应税消费品的单位是增值税的（）。

A、纳税人B、扣缴义务人C、代征人D、担保人5、我国税法规定，对于自产产品用于管理部门，则（）。

A、应作销售，计算销项税额B、不作销售，不计算销项税额C、应作销售，不计算销项税额D、不作销售，计算销项税额6、我国增值税一般纳税人的计税方法属于（）。

A、加法B、直接计算法C、扣额法D、扣税法7、下列项目中应征收增值税的有（）。

A、歌厅售饮料的收入B、宾馆订购火车票的手续费C、企业售货中收取的储备费D、医院门诊收入8、混合销售行为是指（）。

Ａ、既涉及货物又涉及应税劳务的销售行为Ｂ、既涉及货物又涉及非应税劳务的销售行为Ｃ、既涉及应税货物又涉及非应税货物的销售行为Ｄ、既涉及应税劳务又涉及非应税劳务的销售行为9、下列行为中，应缴纳增值税的是（）。

Ａ、经营娱乐业Ｂ、文化体育业Ｃ、将自产的货物用于投资Ｄ、饮食服务业10、增值税纳税人的销售额中的价款费用不包括（）。

Ａ、收取的手续费Ｂ、收取的包装物租金Ｃ、收取的运输装卸费Ｄ、收取的销项税额11、下列各项中，应缴纳增值税的是（）。

Ａ、交通运输业Ｂ、建筑业Ｃ、商业Ｄ、邮电通信业12、按规定下列行为可以免缴增值税的是（）。

Ａ、销售钢材Ｂ、销售古旧图书Ｃ、销售粮食Ｄ、进口货物13、以一个月为一期的增值税纳税人，于期满之日起（）日内申报纳税。

A、1B、5C、10D、3014、总机构和分支机构不在同一县（市）的增值税纳税人，经（）的税务机关批准，其分支机构应纳税款也可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。

增值税会计处理规定试题及答案一、单选题1. 增值税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

该规定出自以下哪项法律？A. 增值税暂行条例B. 企业所得税法C. 个人所得税法D. 消费税法答案：A2. 根据增值税法规定，增值税的税率分为几种？A. 1种B. 2种C. 3种D. 4种答案：C3. 增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别是什么？A. 销售额的不同B. 纳税方式的不同C. 税率的不同D. 会计处理方式的不同答案：B二、多选题4. 下列哪些项目属于增值税的征税范围？A. 销售货物B. 提供加工、修理修配劳务C. 提供服务D. 进口货物答案：A, B, D5. 增值税的计税方法包括哪些？A. 简易计税法B. 一般计税法C. 差额计税法D. 累进计税法答案：A, B三、判断题6. 增值税一般纳税人必须使用增值税专用发票。

答案：正确7. 小规模纳税人不能抵扣进项税额。

答案：正确8. 增值税的纳税期限可以是按月或者按季。

答案：正确四、简答题9. 简述增值税会计处理的基本流程。

答案：增值税会计处理的基本流程包括：确认销售收入、计算销项税额、确认进项税额、计算应纳税额、进行税额的账务处理、编制增值税申报表并进行纳税申报。

10. 增值税一般纳税人和小规模纳税人在会计处理上有哪些不同？答案：一般纳税人在会计处理上需要区分销项税额和进项税额，可以进行进项税额的抵扣；而小规模纳税人则使用简易计税法，不区分销项和进项，直接按照销售额和征收率计算应纳税额。

五、案例分析题11. 某公司为增值税一般纳税人，2023年4月的销售收入为100万元，取得的进项税额为10万元。

请计算该公司4月份应缴纳的增值税额。

答案：该公司4月份的销项税额为100万元×适用税率（假设为13%）=13万元。

由于进项税额为10万元，所以应缴纳的增值税额为13万元-10万元=3万元。

六、论述题12. 论述增值税会计处理中的风险点及其防范措施。

增值税会计处理规定单选题（共11题）1、下列需通过“应交税费”核算的是（）A. 印花税B. 城市维护建设税C. 契税D. 车辆购置税正确答案: B 显示解析企业交纳的印花税、耕地占用税、关税、契税、车辆购置税不需要预计应交数的税金，不通过"应交税费"科目核算。

2、企业代扣代交的个人所得税（）“应交税费”科目核算。

A. 不通过B. 也通过C. 可通过，也可不通过正确答案: B3、下列哪项不属于一般纳税人“应交税费”下设置的明细科目（）。

A. 应交增值税D. 转让金融商品应交增值税正确答案: D 显示解析转让金融商品应交增值税属于小规模纳税人在“应交税费”科目下设置的明细科目。

4、有形动产租赁服务适用的税率是（）。

A. 17%B. 13%C. 11%D. 6%正确答案: A5、下列标准中哪一项不属于界定增值税一般纳税人和小规模纳税人的标准？A. 经营规模大小B. 会计电算化程度C. 会计核算水平的健全程度正确答案: B 显示解析根据经营规模大小及会计核算水平的健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

6、一般纳税人“不是应交增值税”下设置的明细科目有（）C. 转出未交增值税D. 预交增值税正确答案: D 显示解析预缴增值税属于“应交税费”下一级明细科目。

7、当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分（）。

A. 可以结转下期继续抵扣B. 不能结转下期继续抵扣C. 180天后可以抵扣正确答案: A 显示解析当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

8、会计上收入或利得确认时点先于增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额计入（）科目。

A. 应交税费——待转销项税额B. 应交税费——应交增值税（销项税额）C. 应交税费——应交增值税（简易计税）正确答案: A 显示解析会计上收入或利得确认时点先于增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费一应交增值税（销项税额或简易计税）”科目。

第三章增值税会计（下）习题1.2010年1月份，某小规模纳税人销售货物，实现含增值税销售额20 600元，适用增值税征收率为3%。

账务处理：2．某商贸公司为增值税一般纳税人，2003年1月8日上缴2002年12月应纳增值税额148 000元，则正确的会计处理为（）。

A.借：应交税费——应交增值税（已交税金）148 000贷：银行存款148 000B.借：应交税费——未交增值税148 000贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）148 000C.借：以前年度损益调整148 000贷：银行存款148 000D.借：应交税费——未交增值税148 000贷：银行存款148 0003.2010年5月21日，经主管国税局检查，发现某外商投资企业上月购进的甲材料用于单位基建工程，企业仅以账面金额10 000元（不含税价格）结转至“在建工程”科目核算。

另有5 000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金850元已于上月抵扣。

税务机关要求该外商投资企业在本月调账并于5月31日前补交税款入库（不考虑滞纳金和罚款）。

账务处理：4.以下有关增值税检查调整专门账户表述正确的有（）。

A.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目D.全部调账事项入账后，应结出“应交税费——增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费——增值税检查调整”账户无余额5．2009年3月，A企业接受乙企业捐赠的注塑机一台，收到的增值税专用发票上注明设备价款100000元，配套模具价款4000元，增值税税额分别为17000元和680元。

增值税练习题（有答案）增值税练习题：一、单项选择题1、税法中的增值税是属于（A）中的一种。

A、流转税B、所得税C、财产税D、资源税2、增值税中的增值额是（C）的。

A、由税务机关确定的B、由财政部确定C、法定D、由纳税人确定3、增值税对出口商品适用（D）。

A、高税率B、基本税率C、低税率D、零税率4、增值税的征税对象为（B）。

A、营业额B、增值额C、销售额D、毛利5、批发商或零售商的纳税人，年应税销售额在180万元以下的为（B ）。

A、一般纳税人B、小规模纳税人C、低额纳税人D、高额纳税人6、以生产或提供劳务为主并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在（A）以上的为一般纳税人。

A、50万元以上B、100万元以下C、120万元以上D、130万元以上7、如果小规模纳税人财务制度健全，通过纳税人申请，经税务机关审核，可视为（A）。

A、一般纳税人B、特殊纳税人C、大额纳税人D、低额纳税人8、征税范围是（B）的具体化。

A、纳税义务人B、征税对象C、征税税种D、征税税率9、邮政部门（A），应当征收增值税。

A、销售集邮邮集B、办理邮寄业务C、办理储蓄业务D、办理汇款业务10、行（B），应当征收增值税。

A、办理储蓄业务B、销售金银业务C、办理电子汇款业务D、办理借款业务11、凡是直接用于本单位或本企业建筑工程的预制构件，不征收（C）。

A、消费税B、营业税C、增值税D、资源税12、一切从事销售或者进口货物，提供应税劳务的单位和个人，都是（A）的纳税人。

A、增值税B、营业税C、消费税D、行为税13、农村供销社销售收购农业初级产品时，应按（B）征收增值税。

A、17％B、13％C、10％D、0％14、某企业将自产的产品作为福利发给本厂职工，该批产品制造成本为20万元人民币，利润为20％，按当月同类产品的平均售价计算为28万元人民币，请问该批产品计征增值税的销售为（B）。

A、20万元人民币B、28万元人民币C、24万元人民币D、32万元人民币15、销售方收取得（D），就是购买方支付的进项税额。

第三章增值税一、名词解释1、增值额2、混合销售行为3、销项税额4、进项税额5、零税率6、消费型增值税二、填空题1、增值税最早由___法___国于__1954_____年实行，按照法定扣除项目的范围大小为标准，世界各国实行的增值税可分为__生产_____型、___收入___型、___消费_型三种类型，从获取财政收入的角度考虑___生产_____型增值税最优，但从鼓励投资的角度看___消费_____型增值税最优。

2、增值税的计算方法一般有直接计算法和间接计算法两种，间接计算法又分为购进扣税法与实耗扣税法。

目前我国增值税实行的是___间接计算____法。

3、凡在我国境内销售货物或者提供___加工________、___修理修配____劳务以及进口货物的地位和个人为增值税的纳税人。

4、纳税人采用以旧换新方式销售货物，应按___新货物的同期销售价格____确定销售额。

纳税人采用还本销售方式销售货物，不得从销售额中__扣减还本支出_________。

5、增值税条例规定，从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在__80_________万元以下的，为小规模纳税人。

6、我国增值税起征点幅度规定如下：销售货物的，为月销售额__2000-5000_________；销售应税劳务的，为月销售额___1500-3000________。

7、我国增值税规定采取还本销售方式销售货物，其销售额为_货物的销售价格。

8、购进免税农产品进行进项税额抵扣时，其抵扣率为__13%______。

9、我国增值税规定纳税人采取预收货款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为__发出货物的当天_________。

10、进口货物应纳的增值税，应当由纳税人或其代理人向__报关地____海关申报缴纳。

11、新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》从__2009年1月1日实施。

12、中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其___代理人_为扣缴义务人；在境内没有____代理人____的，以__购买者___为扣缴义务人。

增值税会计练习题及答案一、单项选题题1.3月6日，某商店（增值税小规模纳税人）购进洗衣液50桶，月底结算，共计销售30桶，每桶以58元的含税价格出。

该商店当月销售这批洗衣液应纳增值税额为（ A ）元。

A. 50.68B.52.2C.84.47D.872.企业为一般纳税人，销售自产产品5台，每台不含税售价为4 000元，则该企业应向客户额外收取（ B ）元增值税额。

A.680B.2 600C.1 200D. 2 2003.按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的，应将应纳增值税额记入（ A ）科目的借方。

A.应收账款B.应交税费——应交增值税（销项税额）C.应付账款D.银行存款4.某企业为一般纳税人，某日销售产品，取得货款56 000元及包装费4 000元，均开具普通发票。

该笔销售业务产生的增值税销项税额为（C ）元。

A. 9 520B. 8 136.75C. 6 902.65D.10 2005.某企业为增值税一般纳税人，某日销售产品500件，不含税销售价格为800C元/件，由于对方购买的量大，企业给予对方8折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。

则该企业应确认的销项税额为（ C ）元。

A.54 400B.58 119.66C. 52 000D.46 495.736.某工艺品厂为增值税一般纳税人，2019年12月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格600元。

由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业15% 的销售折让，已开具红字专用发票。

为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出2/20，n/30的付款条件，甲企业于当月15日付款。

该工艺品厂此项业务的销项税额为（B）元。

销项税额=600×200×（1-15%）×13%=13260（元）。

A.16 993.20B.13 260C.19 992D. 20 4007.企业随同产品出售而出租的包装物，所取得的收入应通过（C）账户核算。

增值税习题一、单选题1. 下列混合销售行为中，应当征收增值税的是(B)。

A.饭店提供餐饮服务并销售酒水B. 零售商店销售家具并实行有偿送货上门C. 装潢公司为客户包工包料装修房屋D. 电信部门自己销售移动并为客户有偿提供电信服务2. 某建筑材料商店是增值税一般纳税人，其销售建筑材料同时兼营一小吃部，没有分别核算销售额，那么(A)。

A. 由主管税务机关核定各自的销售额、营业额后再缴纳B. 销售建材缴纳增值税，小吃部缴纳营业税C. 销售建材和小吃部都缴纳营业税D. 销售建材和小吃部都缴纳增值税3. 下列纳税人中，按规定可以领购使用增值税专用发票的是（ A ）。

A. 增值税一般纳税人B. 增值税小规模纳税人C. 不能向税务机关提供有关增值税税务资料的纳税人D. 销售的货物全部属于免征增值税的纳税人4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，增值税一般纳税人应当开具增值税专用发票的是（ D ）。

A. 将自产货物用于集体福利B. 向个人消费者销售应税货物C. 销售不动产D. 收到代销单位送交的代销货物清单5. 下列各项中，属于增值税征收范围的是（ C）。

A. 提供通信服务B. 提供桥梁修理服务C. 缝纫业务D. 电信从事电信业务，并同时销售移动6. 某商业企业小规模纳税人从某副食品工厂购进各种小食品销售。

某月购进各种小食品共50 000元，该纳税人采用价税合并方式当月销售小食品45 000元，则其应纳增值税税额为（ D ）元。

A. -150B. 0C. 1350D. 1310.68解析：[45000/(1+3%)]×3%=1310.68(万元)7. 某企业为增值税一般纳税人，20XX7月份向农业生产者购进免税农产品100万元，当月销售货物取得不含税销售额200万元，销售的货物适用13％的增值税税率。

上月末未抵扣完的进项税额尚有2万元。

则该企业7月份增值税应纳税额是（ C ）万元。

A. 26B. 13C. 11D. 0解析：（200×13%-100×13%)-2=11(万元)8. 某生产喷雾器的农机厂为增值税一般纳税人,20XX3月生产销售喷雾器,取得不含税销售收入50万元,为农民修理喷雾器取得修理费收入10万元。