税务会计与筹划习题重点

税务会计与税收筹划习题答案第一章答案一、单选题1. A2. D3. B4. D5. D 解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。

纳税关系到企业的重大利益，享受法律的保护并进行合法的税收筹划，是企业的正当权利。

二、多选题1. ABCD2. BCD3. ABD4. ABCD5. ABCD6. BD三、判断题1. 错解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。

纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。

在一般情况下，会计主体应是纳税主体。

但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。

2. 对3. 错解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。

4. 错解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。

因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。

四．案例分析题提示:可以扣押价值相当于应纳税款的商品,而不是”等于”.第二章答案一、单选题1. C2. A3. A4. C5. B6. C二、多选题1. ABCD2. ABC 解析：大型机器设备、电力、热力三项属于有型动产范围，应计算缴纳增值税。

房屋属于不动产，不在增值税范围之内。

3. AB 解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。

装修办公室属于将外购货物用于非应税项目，不能抵扣进项税。

转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税，也需要计算销项税。

4. CD 解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。

5. BC 解析：增值税混合销售行为指一项销售行为既涉及货物和营业税劳务，不涉及其他。

6. ACD7.ABCD8.ACD9.ABC10.BD三、判断题1. 错解析：增值税只就增值额征税，如果相同税率的商品的最终售价相同，其总税负就必然相同，而与其经过多少个流转环节无关。

《税务会计》（1）一、单项选择题1、下列不属于税收特征的是( )A、强制性B、无偿性C、固定性D、稳定性2、下列不属于流转税的是( )A、增值税B、消费税C、营业税D、印花税3、下列税种中属于价外税的是( )A、增值税B、消费税C、营业税D、资源税4、增值税属于( )A、中央税B、地方税C、所得税D、中央与地方税共享税二、多项选择题1、按课税对象的性质不同，可以将全部税种划分为( )A、流转税B、所得税C、资源税D、财产税2、按税收的征收权限和收入支配权限，可以将税收划分为( )A、中央税B、地方税C、中央与地方共享税D、分成税3、下列税种中，属于税务机关负责征收的是( )A、增值税B、企业所得税C、关税D、土地增值税4、下列关于税务会计与财务会计区别的论述，正确的包括( )A、服务主体不同B、核算范围不同C、核算目的不同D、核算依据不同5、下列关于税务会计与税收会计区别的论述，正确的包括( )A、核算主体不同B、核算对象不同C、核算内容不同D、核算依据不同三、判断题1、税务会计是独立于财务会计之外，与财务会计并列的一门专业会计。

( )2、税务会计是税收和财务会计产生并发展到一定阶段的产物。

( )3、税务会计具有直接受制于税收法律规定的显著特点，这是税务会计区别于其他专业会计的一个重要标志。

( )4、英美模式与法德模式相比，更能够发挥财务会计、税务会计的应用作用。

( )5、我国的税务会计模式属于法德模式。

( )《税务会计》（2）一、单项选择题1、增值税是以（）为计税依据的一种税。

A、销售额B、增值额C、利润额D、所得额2、我国现行增值税属于（）A、生产型增值税B、收入型增值税C、消费型增值税D、混合型增值税3、增值税的征税范围包括销售或者进口的货物，下列不属于货物的是（）A、贵金属B、电力C、热力D、商标4、下列不属于增值税征范围的是（）A、集邮商品的调拨B、银行销售金银C、寄售业代委托人销售物品D、非商品期货5、下列经营行为属于混合销售行为的是（）A、某农村供销社既销售税率为17%的家用电器，又销售税率为13%的化肥、农药等。

第1章税务会计与税收筹划基础1、税收:国家为向社会提供公共产品，满足社会的共同需要，依照法律的规定，参与社会产品的分配，强制、无偿地取得财政收入的一种规范形式。

特点: 确定性强制性无偿性行使征收权的主体:国家2、税法:由国家权力机关或其授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称，是国家税务征管机关和纳税人从事税收征收管理与缴纳活动的法律依据税制的核心:税收的法律表现形式.税法的调整对象：税收关系。

一系列税收法律规范的总称:<广义>税收基本法、税收实体法、税收程序法、税收处罚法、税收救济法、税务行政法。

<狭义>税收法律。

制定者－－－国家权力机关或其授权的机关。

涉及的主体－－－税务征管机关、纳税人。

3.税务会计含义：以税收法律法规为依据，以货币为主要计量单位，运用会计学理论及其专门方法，核算和监督纳税人纳税事务，参与纳税人的预测、决策，达到既依法纳税，又合理减轻税负的一个会计学分支。

税务会计模式：非立法会计。

立法会计。

混合会计。

税务会计的类型：以所得税会计为主体的税务会计（发达国家）。

以流转税会计为主体的税务会计（发展中）。

流转税与所得税并重的税务会计（德荷、中国）。

税务会计特点：法律性：区别于其他专业会计的主要标志。

专业性：运用会计方法处理涉税事务。

融合性：融税收法规和会计制度于一体。

筹划性。

税务会计目标：向税务会计信息使用者提供关于纳税人税款形成、计算、申报、缴纳等活动方面的会计信息，以利于信息使用者的决策。

具体目标：依法履行纳税义务，保证国家财政收入。

正确进行税务处理，维护纳税人合法权益。

合理选择纳税方案，科学进行纳税筹划。

税务会计的前提：税务会计以财务会计为基础。

前提：纳税主体；持续经营；货币时间价值；纳税年度。

税务会计原则：权责发生制与收付实现制结合的原则；配比原则；划分营业收益和资本收益原则；税款支付能力原则。

4.税收实体法要素：是各税种基本法规所具有的共同因素，包括：纳税人、课税对象、税率、计税形式（价内税、价外税）、减税免税、纳税环节、纳税期限。

税务会计与纳税筹划一、单项选择题1.委托加工应税消费品的受托方是（）A、代收代缴义务人B、纳税义务人C、代扣代缴义务人D、代征代缴义务人答案：A2.根据《刑法》规定，偷税额在占应纳税额30% 以上并且偷税额在10 万元以上的，处( )。

A、3 年以下有期徒刑B、5 年以下有期徒刑C、3 年以上10 年以下有期徒刑D、3 年以上7 年以下有期徒刑答案：D3.下列说法正确的是（）A、税务会计是融税收法规和会计核算为一体的边缘学科；B、税务会计与财务会计是同时产生的；C、只要有税法存在就必须有税务会计；D、税务会计的目标是向税务机关提供纳税信息。

答案：A4.纳税人采取在账簿上多列支出或者不列、少列收入的手段，不缴或少缴应纳税款的行为属于()A、欠税B、逃税C、骗税D、偷税答案：D5.某零售企业为一般纳税人，月销货收入为29250 元，该企业当月计税销售额为（）元。

A、25000B、25884C、27594D、35240答案：A6.根据企业所得税法律制度的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是（）A、土地增值税B、增值税C、消费税D、城建税答案：B7.依照房产租金收入计算缴纳房产税的，税率为( )A、2 ％B、10 ％C、17 ％D、12 ％答案：D8.下列属于直接税的是（）A、企业所得税B、增值税C、营业税D、消费税答案：A9.根据消费税暂行条例及其实施细则的规定，下列项目中应视同销售缴纳消费税的是（）A、外购已税消费品继续加工成应税消费品B、委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品C、自制应税消费品继续加工成应税消费品D、自制应税消费品用于对外单位投资答案：D10.以下单位属于资源税纳税人的是（）A、生产天然气的油田B、销售天然气的天然气公司C、出口天然气的石化进出口公司D、使用天然气的用户答案：A11.— 次所得收入过高，可以实行加成征收所得税，下列应加成征收的有( ) 。

1. 在计算企业所得税时，以下哪项支出可以在税前扣除？A. 非法经营支出B. 正常经营成本C. 罚款和罚金D. 赞助支出2. 增值税一般纳税人的税率是多少？A. 3%B. 6%C. 13%D. 17%3. 企业所得税的税率是多少？A. 15%B. 20%C. 25%D. 30%4. 以下哪项不属于税务筹划的合法手段？A. 利用税收优惠政策B. 合理安排企业结构C. 虚构交易减少税负D. 合理利用会计政策5. 企业在进行税务筹划时，应遵循的首要原则是什么？A. 合法性原则B. 效益最大化原则C. 风险最小化原则D. 灵活性原则6. 以下哪项属于增值税的征税范围？A. 销售不动产B. 提供劳务C. 销售货物D. 以上都是7. 企业所得税的纳税期限是多久？A. 每月B. 每季度C. 每半年D. 每年8. 以下哪项不属于税务会计的基本职能？A. 税务筹划B. 税务申报C. 税务审计9. 企业在进行税务筹划时，应考虑的主要因素不包括以下哪项？A. 税收政策B. 企业财务状况C. 企业发展战略D. 企业员工福利10. 以下哪项属于个人所得税的征税范围？A. 工资薪金所得B. 财产租赁所得C. 利息、股息、红利所得D. 以上都是11. 企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的捐赠支出比例是多少？A. 10%B. 12%C. 15%D. 20%12. 以下哪项不属于税务会计的基本原则？A. 真实性原则B. 合法性原则C. 及时性原则D. 保密性原则13. 企业在进行税务筹划时，应考虑的主要风险不包括以下哪项？A. 法律风险B. 财务风险C. 市场风险D. 税务风险14. 以下哪项属于增值税的免税项目？A. 销售农产品B. 销售图书C. 销售药品D. 销售古旧图书15. 企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的研发费用比例是多少？A. 50%B. 75%C. 100%D. 150%16. 以下哪项不属于税务会计的基本任务？A. 税务登记C. 税务审计D. 税务筹划17. 企业在进行税务筹划时，应考虑的主要目标不包括以下哪项？A. 降低税负B. 提高企业竞争力C. 增加企业利润D. 提高员工福利18. 以下哪项属于个人所得税的减免项目？A. 教育支出B. 医疗支出C. 住房贷款利息D. 以上都是19. 企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的广告费用比例是多少？A. 10%B. 15%C. 20%D. 25%20. 以下哪项不属于税务会计的基本要求？A. 准确性B. 及时性C. 完整性D. 保密性21. 企业在进行税务筹划时，应考虑的主要策略不包括以下哪项？A. 利用税收优惠政策B. 合理安排企业结构C. 虚构交易减少税负D. 合理利用会计政策22. 以下哪项属于增值税的退税项目？A. 出口货物B. 内销货物C. 提供劳务D. 销售不动产23. 企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的坏账准备金比例是多少？A. 5%B. 10%C. 15%D. 20%24. 以下哪项不属于税务会计的基本职责？A. 税务登记B. 税务申报C. 税务审计D. 税务筹划25. 企业在进行税务筹划时，应考虑的主要因素不包括以下哪项？A. 税收政策B. 企业财务状况C. 企业发展战略D. 企业员工福利26. 以下哪项属于个人所得税的征税范围？A. 工资薪金所得B. 财产租赁所得C. 利息、股息、红利所得D. 以上都是27. 企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的捐赠支出比例是多少？A. 10%B. 12%C. 15%D. 20%28. 以下哪项不属于税务会计的基本原则？A. 真实性原则B. 合法性原则C. 及时性原则D. 保密性原则29. 企业在进行税务筹划时，应考虑的主要风险不包括以下哪项？A. 法律风险B. 财务风险C. 市场风险D. 税务风险30. 以下哪项属于增值税的免税项目？A. 销售农产品B. 销售图书C. 销售药品D. 销售古旧图书31. 企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的研发费用比例是多少？A. 50%B. 75%C. 100%32. 以下哪项不属于税务会计的基本任务？A. 税务登记B. 税务申报C. 税务审计D. 税务筹划33. 企业在进行税务筹划时，应考虑的主要目标不包括以下哪项？A. 降低税负B. 提高企业竞争力C. 增加企业利润D. 提高员工福利34. 以下哪项属于个人所得税的减免项目？A. 教育支出B. 医疗支出C. 住房贷款利息D. 以上都是35. 企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的广告费用比例是多少？A. 10%B. 15%C. 20%D. 25%36. 以下哪项不属于税务会计的基本要求？A. 准确性B. 及时性C. 完整性D. 保密性37. 企业在进行税务筹划时，应考虑的主要策略不包括以下哪项？A. 利用税收优惠政策B. 合理安排企业结构C. 虚构交易减少税负D. 合理利用会计政策38. 以下哪项属于增值税的退税项目？A. 出口货物B. 内销货物C. 提供劳务D. 销售不动产39. 企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的坏账准备金比例是多少？A. 5%C. 15%D. 20%40. 以下哪项不属于税务会计的基本职责？A. 税务登记B. 税务申报C. 税务审计D. 税务筹划41. 企业在进行税务筹划时，应考虑的主要因素不包括以下哪项？A. 税收政策B. 企业财务状况C. 企业发展战略D. 企业员工福利42. 以下哪项属于个人所得税的征税范围？A. 工资薪金所得B. 财产租赁所得C. 利息、股息、红利所得D. 以上都是43. 企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的捐赠支出比例是多少？A. 10%B. 12%C. 15%D. 20%44. 以下哪项不属于税务会计的基本原则？A. 真实性原则B. 合法性原则C. 及时性原则D. 保密性原则45. 企业在进行税务筹划时，应考虑的主要风险不包括以下哪项？A. 法律风险B. 财务风险C. 市场风险D. 税务风险46. 以下哪项属于增值税的免税项目？A. 销售农产品B. 销售图书C. 销售药品D. 销售古旧图书47. 企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的研发费用比例是多少？A. 50%B. 75%C. 100%D. 150%48. 以下哪项不属于税务会计的基本任务？A. 税务登记B. 税务申报C. 税务审计D. 税务筹划49. 企业在进行税务筹划时，应考虑的主要目标不包括以下哪项？A. 降低税负B. 提高企业竞争力C. 增加企业利润D. 提高员工福利50. 以下哪项属于个人所得税的减免项目？A. 教育支出B. 医疗支出C. 住房贷款利息D. 以上都是51. 企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的广告费用比例是多少？A. 10%B. 15%C. 20%D. 25%52. 以下哪项不属于税务会计的基本要求？A. 准确性B. 及时性C. 完整性D. 保密性53. 企业在进行税务筹划时，应考虑的主要策略不包括以下哪项？A. 利用税收优惠政策B. 合理安排企业结构C. 虚构交易减少税负D. 合理利用会计政策54. 以下哪项属于增值税的退税项目？A. 出口货物B. 内销货物C. 提供劳务55. 企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的坏账准备金比例是多少？A. 5%B. 10%C. 15%D. 20%56. 以下哪项不属于税务会计的基本职责？A. 税务登记B. 税务申报C. 税务审计D. 税务筹划57. 企业在进行税务筹划时，应考虑的主要因素不包括以下哪项？A. 税收政策B. 企业财务状况C. 企业发展战略D. 企业员工福利58. 以下哪项属于个人所得税的征税范围？A. 工资薪金所得B. 财产租赁所得C. 利息、股息、红利所得D. 以上都是59. 企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的捐赠支出比例是多少？A. 10%B. 12%C. 15%D. 20%60. 以下哪项不属于税务会计的基本原则？A. 真实性原则B. 合法性原则C. 及时性原则D. 保密性原则61. 企业在进行税务筹划时，应考虑的主要风险不包括以下哪项？A. 法律风险B. 财务风险C. 市场风险D. 税务风险62. 以下哪项属于增值税的免税项目？A. 销售农产品C. 销售药品D. 销售古旧图书63. 企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的研发费用比例是多少？A. 50%B. 75%C. 100%D. 150%64. 以下哪项不属于税务会计的基本任务？A. 税务登记B. 税务申报C. 税务审计D. 税务筹划答案1. B2. C3. C4. C5. A6. D7. D8. C9. D10. D11. B12. D13. C14. D15. B16. A17. D18. D19. C20. D21. C22. A23. B24. D25. D26. D27. B28. D29. C30. D31. B32. D33. D34. D35. C36. D37. C38. A39. B40. D41. D42. D43. B44. D45. C46. D47. B48. D49. D50. D51. C52. D53. C54. A55. B56. D57. D58. D59. B60. D61. C62. D63. B64. D。

税务会计与税收筹划习题答案第一章答案一、单选题 1. A 2. D 3. B 4. D5. D 解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。

纳税关系到企业的重大利益，享受法律的保护并进行合法的税收筹划，是企业的正当权利。

二、多选题 1. ABCD 2. BCD 3. ABD 4. ABCD 5. ABCD 6. BD三、判断题1. 错解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。

纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。

在一般情况下，会计主体应是纳税主体。

但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。

2. 对3. 错解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。

4. 错解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。

因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。

四．案例分析题提示:可以扣押价值相当于应纳税款的商品,而不是”等于”.第二章答案一、单选题 1. C 2. A 3. A 4. C 5. B 6. C二、多选题 1. ABCD2. ABC 解析：大型机器设备、电力、热力三项属于有型动产范围，应计算缴纳增值税。

房屋属于不动产，不在增值税范围之内。

3. AB 解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。

装修办公室属于将外购货物用于非应税项目，不能抵扣进项税。

转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税，也需要计算销项税。

4. CD 解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。

5. BC 解析：增值税混合销售行为指一项销售行为既涉及货物和营业税劳务，不涉及其他。

6. ACD7.ABCD8.ACD9.ABC 10.BD三、判断题1. 错解析：增值税只就增值额征税，如果相同税率的商品的最终售价相同，其总税负就必然相同，而与其经过多少个流转环节无关。

税务会计与纳税筹划（第六版）盖地编著东北财经大学出版社习题参考答案第1章税务会计概论1.1（1） B（2）C（3）D1.2（1）BCD（2）AC（3）ABD（4）ABCD1.3（1）×（2）×（3）×（4）√第2章增值税会计□知识题•知识应用2.1单项选择题（1）C（2）C（3）A2.2多项选择题（1）ABC（2）BD（3）AD（4）CD（5）ABC（6）ABCD2.3判断题（1）×应为视同销售（2）√（3）×组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（4）× 13%（5）×不得扣减旧货物的收购价格（6）√（7）√□技能题•计算分析题2.1 （1）借：原材料 30 930应交税费——应交增值税（进项税额）5 170贷：库存现金 1 000 应付票据 35 100 （2）借：在途物资 30 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款 35 100借：应收账款——光远厂 30 000贷：在途物资 30 000借：银行存款 35 100贷：应收账款——光远厂 30 000（3）借：在途物资 100 000应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000贷：银行存款 117 000借：其他应收款 1 170贷：在途物资 1 000应交税费——应交增值税（进项税额转出） 170（4）借：原材料 10 000 000应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000贷：应付账款 3 000 000 银行存款 8 700 000 （5）借：固定资产 9 000贷：银行存款 9 000借：固定资产 5 850贷：银行存款 5 850（6）借：管理费用 6 000制造费用 24 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款 35 100借：管理费用 3 000制造费用 27 000应交税费——应交增值税（进项税额）1 800贷：银行存款 31 800（7）借：固定资产 292 500贷：实收资本 292 500借：原材料 20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：实收资本 23 400（8）借：固定资产 292 500贷：营业外收入 292 500借：原材料 20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：营业外收入 23 400（9）借：制造费用 3 000应交税费——应交增值税（进项税额） 510（10）借：委托加工物资 4 000贷：原材料 4 000 借：委托加工物资 1 500应交税费——应交增值税（进项税额） 255贷：银行存款 1 755 借：委托加工物资 193应交税费——应交增值税（进项税额） 7贷：银行存款 200（11）借：原材料 5 850贷：银行存款 5 850 借：固定资产 20 000贷：银行存款 20 000 （12）借：库存商品 70 000应交税费——应交增值税（进项税额） 11 900贷：应付账款 81 900 借：销售费用 279应交税费——应交增值税（进项税额） 21贷：银行存款 300 借：应付账款 81 900贷：银行存款 81 900 2.2（1）借：银行存款 40 950贷：主营业务收入 35 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 950 借：销售费用 186应交税费——应交增值税（进项税额） 14贷：银行存款 200（2）借：银行存款 7 020贷：其他业务收入 6 000应交税费——应交增值税（销项税额）1 020（3）借：应收账款 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700 （4）确认销售时借：长期应收款 90 000贷：主营业务收入 90 000同时借：主营业务成本 60 000贷：库存商品 60 000收到款项时借：银行存款 35 100贷：长期应收款 30 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100 （5）借：银行存款 46 900其他业务收入 85.47应交税费——应交增值税（销项税额） 6 814.53（6）借：应收账款——光远厂贷：主营业务收入借：销售费用 279应交税费——应交增值税（进项税额） 21贷：其他应付款——光远厂 300（7）借：应收账款——光远厂贷：主营业务收入（8）借：应收账款——光远厂贷：主营业务收入（9）开出同一张增值税专用发票上分别写明销售额和折扣额，可按折扣后的余额作为计算销项税额的依据借：银行存款 210 600贷：主营业务收入 180 000应交税费——应交增值税（销项税额）30 600（10）双方都要作购销处理借：原材料 40 000应交税费——应交增值税（进项税额）6 800贷：库存商品 40 000应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800 （11）借：在建工程 4 850贷：库存商品 4 000应交税费——应交增值税（销项税额） 850 （12）借：长期股权投资 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额） 850借：主营业务成本 4 000贷：库存商品 4 000（13）借：应付利润 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额） 850（14）借：应付职工薪酬 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额） 850借：主营业务成本 4 000贷：库存商品 4 000（15）借：营业外支出 4 850贷：库存商品 4 000应交税费——应交增值税（销项税额） 850（16）借：应收账款——光远厂 73 710贷：主营业务收入 60 000其他业务收入 3 000应交税费——应交增值税（销项税额） 10 7102.3（1）借：原材料 300 000应交税金——应交增值税（进项税额）51 000贷：银行存款 351 000 借：主营业务成本 12 750贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 12 750 （2）借：应交税金——应交增值税（已交税金）800贷：银行存款 800 （3）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800借：应交税费——应交增值税（销项税额）900贷：应交税费——应交增值税（进项税额）900（4）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800借：应交税费——应交增值税（销项税额）1 000贷：应交税费——应交增值税（进项税额）1 000（5）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800借：应交税费——应交增值税（销项税额）1 200贷：应交税费——应交增值税（进项税额）1 200第3章消费税会计□知识题•知识应用3.1单项选择题（1） D （2） C （3） B （4） B （5） A3.2多项选择题（1）ABC （2）ABCD （3） AB （4） ABC3.3判断题（1）×不包括代收代缴的消费税（2）×材料成本不包括辅助材料成本（3）×不一定，如用于在建工程的应税消费品的消费税就计入了“在建工程”借方（4）×消费税不是在所有流通环节都纳税，而只是在生产、委托加工和进口环节纳税□技能题•计算分析题3.1（1）应纳消费税额=585×1 000÷（1+17%）×30%=150 000元（2）应纳消费税额=20×220=4 400元（3）应纳消费税额=（10 000+2 000+1 000）÷（1-30%）×30%=5 571.43元（4）当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3 000+5 000-2 000=6 000元当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6 000×30%=1 800元本月应纳消费税额=6×150+30 000×30%-1 800=8 100元如果是外购的，应纳消费税额也是8 100元（5）消费税组成计税价格=70 000×150×（1+200%）÷（1-8%）=34 239 130.43元应纳消费税额=34 239 130.43×8%=2 739 130.44元增值税组成计税价格=70 000×150+70 000×150×200%+2 739 130.44=34 239 130.44元应纳增值税额=34 239 130.43×17%=5 820 652.18元3.2（1）借：银行存款 585 000贷：主营业务收入 500 000应交税费——应交增值税（销项税额） 85 000借：营业税金及附加 150 000贷：应交税费——应交消费税 150 000（2）借：应付职工薪酬 34 400贷：库存商品 30 000应交税费——应交消费税 4 400（4）取得收入时借：银行存款 35 100贷：主营业务收入 30 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100计提消费税时应纳消费税=6×150+30 000×30%=9 900元借：营业税金及附加 9 900贷：应交税费——应交消费税 9 900当月准予抵扣的消费税借：应交税费——应交消费税 1 800贷：待扣税金——待扣消费税 1 800当月实际上缴消费税时借：应交税费——应交消费税 8 100贷：银行存款 8 100（5）应纳关税=70 000×150×200%=21 000 000元借：物资采购 34 239 130.44应交税费——应交增值税（进项税额）5 820 652.18贷：银行存款 29 559 782.62应付账款——××外商 10 500 0003.3应纳增值税额=500×17%=85元应纳消费税额=500×30%=150元借：银行存款 585贷：其他业务收入 500应交税费——应交增值税（销项税额） 85借：其他业务支出 150贷：应交税费——应交消费税 1503.4应纳增值税额=2 000÷（1+17%）×17%=290.60元应纳消费税额=2 000÷（1+17%）×30%=512.82元借：其他应付款 2 000贷：其他业务收入 1 709.40 应交税费——应交增值税（销项税额） 290.60 借：其他业务支出 512.82贷：应交税费——应交消费税 512.823.5应纳增值税额=4 000 000×17%=680 000元应纳消费税额=4 000 000×10%=400 000元借：长期股权投资 3 080 000 贷：库存商品 2 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 680 000——应交消费税 400 000 3.6(1)购入原材料借：原材料 30 000应交税费——应交增值税（进项税额）5 100贷：银行存款 35 100 （2）购入已税烟丝借：原材料 20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：银行存款 23 400 （3）将自产的烟丝用于广告组成计税价格=40 000×10%×（1+5%）÷（1-30%）=6 000元应交消费税=6 000×30%=1 800元应交增值税=6 000×17%=1 020元借：销售费用 6 820 贷：库存商品 4 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 020——应交消费税 1 800 （4）委托加工烟丝后直接销售组成计税价格=（10 000+1 000）÷（1-30%）=15 714.29元应交消费税=15 714.29×30%=4 714.29元①借：委托加工物资 10 000贷：原材料 10 000②借：委托加工物资 1 000应交税费——应交增值税（进项税额） 170 贷：银行存款 1 170③借：委托加工物资 4 714.29贷：银行存款 4 714.29 ④收回后借：库存商品 15 714.29贷：委托加工物资 15 714.29⑤销售借：银行存款 23 400贷：主营业务收入 20 000应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400⑥借：主营业务成本 15 714.29贷：库存商品 15 714.29（5）本月销售卷烟应纳增值税额=90 000×17%=15 300元应纳消费税额=90 000×45%+150×6=41 400元借：银行存款 105 300贷：主营业务收入 90 000应交税费——应交增值税（销项税额） 15 300借：营业税金及附加 41 400贷：应交税费——应交消费税 41 400（6）本月应纳消费税=1 800+41 400=43 200元，另有4 714.29元由受托方代收代缴。

税务会计与税收筹划练习题第一章练习题一、单选题1.税务会计区别于其他专业会计的主要标志是（）A.法律性B.专业性C.融合性D.筹划性2.各个税种都明确规定纳税义务发生时间的确认原则、纳税期限、缴库期等，是基于（）的基本前提。

A.纳税期B.持续经营C.货币时间价值D.纳税年度3.一种税区别于另一种税的最主要标志是（）A.税率B.课税对象C.计税依据D.税目4.税收筹划是现代企业哪项权利的体现（）A.生存权B.发展权C.自主权D.自保权二、多选题1.税务会计的原则有（）A.权责发生制与收付实现制结合的原则B.配比原则C.划分营业收益和资本收益原则D.税款支付能力原则2.税率的基本形式有（）A.浮动税率B.比例税率C.累进税率D.定额税率3.我国现行税制的纳税期限形式有（）A.按期纳税B.按次纳税C.按月纳税D.按年计征，分期预缴4.税收筹划基本方法包括（）A.恰当选择税收筹划的切入点B.充分利用税收优惠政策C.高纳税义务转化为低纳税义务D.税收递延5.税务会计的基本前提有（）A.纳税主体B.持续经营C.货币时间价值D.纳税年度三、判断题1.纳税主体和会计主体是一致的。

（）2.我国税制是以直接税和间接税为双主体的税制结构。

（）3.避税是一种违法行为。

（）4.税负转嫁适用于所得税。

（）四、案例分析题纳税人李某拖欠税款8 000元，滞纳金600元，当地国税分局责令其限期缴纳，但李某逾期仍未缴纳。

经县国税局局长批准，国税分局开具扣押清单，扣押了李某价值相当于市场零售价9 000元的烟酒等商品。

随后，国税分局将扣押的烟酒委托当地烟酒公司代为出售。

一周后，扣押的烟酒全部售出，因市场价格变动，共得货款8 800元。

国税分局当即将8800元的货款用于抵押李某应纳税款和滞纳金，并代扣销售费100元，将剩余的700元退还给李某。

李某认为，国税分局违反了《税收征管法》的规定，超价值扣押并变卖商品，遂申请税务行政复议。

请分析国税分局的做法是否合理？第二章练习题一、单选题1.以下不属于我国现行增值税税率的是（）A.17%B.13%C.11%D.零税率2.下面使用13%税率的项目有（）A.销售农机整机B.销售农机零件C.加工农机的加工费收入D.加工农机零件的加工费收入3.某黄酒厂销售黄酒的含税销售额为117万元，发出货物包装物押金为5.85万元，定期60天收回，则该黄酒厂当期增值税销项税额是（）A. 17万元B. 17.85万元C. 117.99万元D. 19.89万元4. 2009年5月，A公司销售自己使用过的小汽车，小汽车的购进时间2000年，原值100万元，新售价20万元，其增值税的计算是（）A. 按3%的征收率计算B. 按4%的征收率计算C. 按4%的征收率计算后再减半征收D. 免征增值税二、多选题1.以下属于我国现行增值税征收率的是（）A. 3%B. 4%C. 5%D. 6%2.按照《增值税暂行条例》的规定，销售（）应当征收增值税。

特殊行为:视同销售货物行为（1）将货物交付他人代销——代销中的委托方：收到代销清单或代销款二者之中的较早者。

若均未收到，则于发货后的180天缴纳增值税。

（2）销售代销货物——代销中的受托方：①售出时发生增值税纳税义务②按实际售价计算销项税③取得委托方增值税专用发票，可以抵扣进项税额④受托方收取的代销手续费，应按“服务业”税目5%的税率征收营业税❑（3）总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售的，移送当天发生增值税纳税义务。

❑（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目。

❑（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。

❑（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。

❑（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。

❑（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人。

购买的货物用途不同，处理也不同❑【要点1】上述（4）～（8）项视同销售行为，对自产货物处理是相同的，对购买的货物用途不同，处理也不同。

❑ 1.购买的货物：用于投资（6）、分配（7）、赠送（8），即向外部移送——视同销售计算销项税；❑ 2.购买的货物：用于非应税项目（4）、集体福利和个人消费（5），本单位内部使用——不得抵扣进项税；已抵扣的，作进项税转出处理。

一般纳税人和小规模纳税人的认定标准❑认定标准❑生产货物或提供应税劳务的纳税人，或以其为主，并兼营货物批发或零售的纳税人纳税人❑小规模纳税人年应税销售额在50万元以下❑一般纳税人年应税销售额在50万元以上❑认定标准❑批发或零售货物的纳税人❑小规模纳税人年应税销售额在80万元以下❑一般纳税人年应税销售额在80万元以上税率或征收率适用13%低税率的列举货物是1.粮食、食用植物油、鲜奶；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院及其有关部门规定的其他货物。

增值税特殊行为:视同销售货物行为（1）将货物交付他人代销——代销中的委托方：收到代销清单或代销款二者之中的较早者。

若均未收到，则于发货后的180天缴纳增值税。

（2）销售代销货物——代销中的受托方：①售出时发生增值税纳税义务②按实际售价计算销项税③取得委托方增值税专用发票，可以抵扣进项税额④受托方收取的代销手续费，应按“服务业”税目5%的税率征收营业税❑（3）总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售的，移送当天发生增值税纳税义务。

（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目。

（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。

（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。

（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。

（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人。

购买的货物用途不同，处理也不同❑【要点1】上述（4）～（8）项视同销售行为，对自产货物处理是相同的，对购买的货物用途不同，处理也不同。

1.购买的货物：用于投资（6）、分配（7）、赠送（8），即向外部移送——视同销售计算销项税；2.购买的货物：用于非应税项目（4）、集体福利和个人消费（5），本单位内部使用——不得抵扣进项税；已抵扣的，作进项税转出处理。

一般纳税人和小规模纳税人的认定标准❑认定标准生产货物或提供应税劳务的纳税人，或以其为主，并兼营货物批发或零售的纳税人纳税人❑小规模纳税人年应税销售额在50万元以下❑一般纳税人年应税销售额在50万元以上❑认定标准批发或零售货物的纳税人❑小规模纳税人年应税销售额在80万元以下❑一般纳税人年应税销售额在80万元以上税率或征收率按纳税人划分税率或征收率适用范围一般纳税人基本税率为17% 销售或进口货物、提供应税劳务低税率为13% 销售或进口税法列举的七类货物零税率纳税人出口货物小规模纳税人征收率【2009-1-1前】商业小规模纳税人4%，其他小规模纳税人6%【2009-1-1变化】小规模纳税人征收率不再划分行业，一律降至3%一般纳税人采用简易办法征税:也适用4%或6%的征收率适用13%低税率的列举货物是1.粮食、食用植物油、鲜奶；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院及其有关部门规定的其他货物。