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内部控制、公司治理、风险管理_关系与整合引言：在当今全球化的商业环境中，企业面临着日益复杂和多样化的风险。
为了保护企业利益、提高效率和确保合规，内部控制、公司治理和风险管理成为企业管理的重要组成部分。
本文将探讨内部控制、公司治理和风险管理的关系，并介绍如何整合这三个方面以实现更好的企业运营和业绩。
一、内部控制与公司治理内部控制是企业为了达到经营目标而制定的一系列组织结构、方法和措施的总称。
它主要强调企业内部信息传递、监督和控制的有效性，以确保企业各项活动的合法性、合规性和有效性。
而公司治理是一种管理架构和实践，旨在确保公司高层管理者与所有者、董事会与股东之间的利益协调和高效管理。
内部控制和公司治理是相互关联和相互依赖的，共同构建了企业规范化、透明化和高效化的管理体系。
内部控制通过规范和加强公司治理，提供了有效的风险管理手段。
它通过建立明确的职责和权限、设立监控机制和内部审计，实现了信息的有效传递和监督的有效实施。
同时，公司治理作为企业的监督机构和决策机构，能够制定合理的治理规则和决策程序，并对内部控制的实施和结果进行监督和评估。
通过内部控制和公司治理的共同作用，企业能够更好地预防和控制风险，保护企业利益，提高经营效率和效果。
二、风险管理与内部控制和公司治理的关系风险管理是企业在不确定性环境中处理和应对风险的过程。
风险无处不在，包括市场风险、信用风险、操作风险、法律和合规风险等。
风险管理与内部控制和公司治理紧密相关，共同构建了企业风险管理的框架和机制。
风险管理借助于内部控制和公司治理的规范和监督机制，能够及时发现和识别风险，以便采取适当的防范和应对措施。
内部控制和公司治理提供了风险管理的基础，包括内部控制制度的建立、完善和执行、信息的及时和准确传递以及管理者和董事会对风险的有效监督。
同时，风险管理也促进了内部控制和公司治理的不断改进和优化，通过风险管理的反馈和评估，进一步完善内部控制和公司治理的制度和流程。
商业故事BUS | NESS STORY运营管理·Management042公司治理与内部控制的联系和区别史雨惠三峡大学 湖北 宜昌 443000摘要：如今，正处在经济一体化的形式下，公司治理与内部控制越来越成为企业长期生存与发展的重要话题。
建立健全的公司治理制度、实施有效的内部控制有利于提高企业的管理水平。
本文就公司治理和内部治理的概念以及紧密联系与区别展开了论述。
关键词：公司治理；内部控制；联系；区别1 公司治理的含义所谓公司治理，就是基于公司所有权与控制权分离而形成的公司的所有者、董事会和高级经理人员及公司利益相关者之间的一种权力和利益分配与制衡关系的制度安排。
公司治理分为治理结构和治理机制两部分。
公司的治理结构是指公司的股东大会、董事会、监事会、经理层之间的关系。
治理机制指激励机制、用人机制和监督机制。
2 内部控制的含义内部控制是以“董事会、监事会、经理层和全体员工”，即全员为实施者，以内部环境为重要基础、以风险评估为重要环节、以控制活动为重要手段、以信息与沟通为重要条件、以内部监督为重要保证，从而来发现问题、解决问题的贯彻于企业管理始终的动态过程。
内部控制分为企业的管理制度和企业的会计制度。
企业的管理制度是指通过有效改进企业的运行政策，提高企业的营运能力。
企业的会计制度是指对经营活动进行准确的记录，保证财务信息的可靠性。
3 公司治理与内部控制的联系3.1具有同源性由于现代公司两权分离，引发了代理问题，公司治理与内部控制都与其密切相关。
交易信息的不对称性和契约的不完备性，代理人有可能违背委托人的目标，导致了委托代理问题的出现。
公司治理是以企业所有权与经营权分离为基础产生了委托代理关系，内部控制是以内部上下级之间的代理行为为基础产生了委托代理关系。
就需要有一套完整的体系来解决受托方和委托方之间的利益冲突，公司治理便产生了。
内部控制是委托人为了让受托人顺应自己的目标而实施的控制措施，也是为了解决受托方和委托方之间的矛盾冲突。
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公司治理风险管理内部控制公司治理、风险管理、内部控制是现代企业管理的三大重要方面，相互联系、相互促进，对于企业的稳健发展具有重要意义。
公司治理是指企业为了规范内部管理，提高治理水平，实现企业长期发展目标而制定的一系列制度和机制。
它包括股东会、董事会、监事会和经理层等治理结构，以及相关的职责、权利和义务。
公司治理的目的是保障企业的规范运作和科学决策，同时保护股东、债权人和其他利益相关者的合法权益。
风险管理是指企业为了预防和应对可能面临的各种风险和不确定性，实现企业长期稳定发展而制定的一系列政策和措施。
它包括风险识别、评估、监控和应对等环节，旨在将风险控制在可承受范围内，同时确保企业能够及时应对各种突发事件和危机。
内部控制是指企业为了确保各项业务活动的合规性、可靠性和效率性，以及保障企业资产的安全和完整而制定的一系列制度和措施。
它包括会计控制、审计控制、内部监督和内部控制评价等环节，旨在确保企业内部各项业务活动的规范运作和科学决策。
公司治理、风险管理和内部控制之间存在密切的联系。
公司治理是内部控制的基础和保障，良好的公司治理机制能够促进企业内部各项制度和措施的有效执行。
风险管理是内部控制的重要环节之一，通过风险评估和监控等手段，能够及时发现和应对企业内部存在的风险和问题。
同时，内部控制也是公司治理和风险管理的重要手段之一，通过建立完善的内部控制体系，能够保障企业内部各项业务活动的规范运作和科学决策，有效防范和控制风险。
在现代企业管理中，公司治理、风险管理和内部控制的重要性越来越受到关注。
为了更好地适应市场变化和发展需要，企业需要不断完善和优化这三大方面的制度和措施，建立科学、规范、有效的管理体系，不断提高企业的治理水平和竞争力。
浅谈公司治理、内部控制与风险管理的关系作者：任霞来源：《科学与财富》2016年第30期摘要：随着现代企业制度的建立与发展，公司舞弊防范、经营和财务风险的防范成为现代企业制度所必需面临和解决的问题。
为此，理论界和实务界提出了内部控制、公司治理和风险管理的各种控制规范和控制措施。
研究三者的关系对于建立有效的企业控制体系、建立和完善现代企业制度关系重大。
本文从公司治理、内部控制、风险管理的含义出发，研究三者的区别和联系，最后提出企业风险管理整合框架下公司治理、内部控制、风险管理关系整合的特点。
关键字：公司治理；内部控制；风险管理一、公司治理、内部控制、风险管理的含义狭义上，公司治理主要是指公司的股东，董事及经理层之间的关系；广义上，公司治理还包括公司与利益相关者（如员工、客户、供应商、债权人、社会公众）之间的关系，及有关法律、法规等。
从经济学的角度看，公司治理起源于所有权和经营权的分离，其实质是解决因所有权与内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。
风险管理是指如何在项目或者企业一个肯定有风险的环境里把风险可能造成的不良影响减至最低的管理过程。
二、公司治理、内部控制、风险管理的关系（一）公司治理与内部控制的区别与联系1、公司治理与内部控制的区别（1）构成内容不同。
从狭义的角度看，公司治理是指有关公司董事会的功能、结构和股东权利等方面的制度安排，著名学者吴敬琏认为，狭义的公司治理是由股东大会、董事会和高层管理人员组成的组织结构。
从广义的角度看，公司治理是指有关公司控制权或剩余索取权分配的一整套法律、文化和制度安排。
（2）结构不同。
公司治理结构也分为狭义的公司治理结构和广义的公司治理结构。
高顿财经CPA 培训中心高顿财经CPA 培训中心电话：400-600-8011 网址：cpa 公众微信号：gaoduncpa 1 风险管理、内部控制、公司治理三者的关系在企业风险管理整合框架下，风险管理、内部控制、公司治理三者的关系可以从以下四个方面来体现。
(一)管理范围的协调风险管理整合框架下的内部控制是站在企业战略层面分析、评估和管理风险，是把对企业监督控制从细节控制提升到战略层面及公司治理层面。
风险管理不仅仅关注内控建立，最主要的是关注内部控制运行与评价，从企业所有内外风险的角度为公司治理层、管理层持续改进内部控制设计和运行提供思路，风险管理比内部控制的范围要广泛得多。
(二)前动与后动的平衡在风险管理整合框架下的内部控制既包括提前预测和评估各种现存和潜在风险，从企业整体战略的角度确定相应的内控应对措施来管理风险，达到控制的效果，又包括在问题或事件发生后采取后动反应，积极采取修复性和补救性的行为。
显然，在未发生风险负面影响前即采取措施，更能够根据事件或风险的性质，降低风险的损失，降低成本，提高整体管理效率。
(三)治理、风险、控制的整合依照风险管理的整体控制思维，扩展内部控制的内涵和外延，将治理、风险和控制作为一个整体为组织目标的实现提供保证。
这一整合的过程将克服原本内部控制实施过程中内部控制与管理脱节的问题，整个组织风险管理的过程也是内部控制实施的过程，内控不再被人为地从企业整个流程中分离出来，提高了内部控制与组织的整合性和全员参与性。
(四)“从上到下”控制基础和“从下到上”风险基础执行模式的融合在风险管理整合框架下的内部控制既体现内部控制从上到下的贯彻执行，也强调内部控制从下到上参与设计、反馈意见以及“倒逼”机制，即从上到下控制基础和从下到上风险基础的执行模式的融合。
风险管理整合框架下的内部控制(风险管理)既包括管理层以下的监督控制，又包括管理层以上的治理控制，按照内部控制五要素分析内部治理控制。
内部控制与公司治理之间的联系内部控制与公司治理之间的联系1. 引言内部控制和公司治理是现代企业管理中不可或缺的两个重要方面。
它们相互关联，相辅相成，共同促进企业的稳健运营和持续发展。
本文将探讨内部控制与公司治理之间的联系，并分享对于这一主题的观点和理解。
2. 内部控制的基本概念与原则内部控制是企业内部建立的一套制度、方法和手段，以保障企业运作的效率、规范性和可靠性。
其基本目标包括：资产保全、财务信息准确性、合规性和运营效率。
内部控制的实施需遵循明确的原则，如风险管理、合理性、有效性和监督性等。
3. 公司治理的基本概念与原则公司治理是指通过建立合理的权力结构、决策程序和监督机制，实现公司股东、董事会、管理层和其他利益相关方之间权益平衡的一种制度。
其核心目标包括：确保公司管理层合理履行职责、维护股东权益、提高公司透明度和规范运作。
公司治理的原则包括权力授权、问责制、透明度和公平性等。
4. 内部控制与公司治理的联系内部控制和公司治理有着紧密的联系和相互依赖关系。
内部控制是公司治理的重要组成部分，通过规范和约束企业内部行为，促进公司治理的实施。
公司治理提供了内部控制的框架和目标，为内部控制的制定和实施提供了指导和支持。
再次，内部控制提供了公司治理的工具和手段，帮助公司治理实现其目标并保障其有效性。
公司治理对内部控制的监督和评估起到了重要的作用，确保内部控制能够持续有效地发挥作用。
5. 内部控制与公司治理的互动关系内部控制和公司治理的互动关系体现在多个方面。
公司治理为内部控制提供了制度和机制的支持，使其得以执行和实施。
内部控制的有效性和健全性是公司治理高效运作的基础和保障。
公司治理通过对内部控制的评估和监督，不断完善和提升内部控制的水平。
内部控制的落实和执行有助于提升公司治理的透明度和责任制度，保护利益相关方的权益。
6. 对内部控制与公司治理的观点和理解在我看来，内部控制与公司治理是企业管理中不可或缺的两个环节，相互依存、相辅相成。
公司治理内部控制和风险管理制度建设情况报告一、公司治理情况公司治理是指公司全体股东的利益为核心，通过建立健全的组织结构，明确权利与责任，完善决策机制，确保公司实施科学决策，增强公司的竞争力，提高公司长期稳定发展的能力。
本公司高度重视公司治理建设和规范运作，以下是我们在公司治理方面的主要情况：1.1董事会构成和职责我们的董事会由公司股东选举产生，包括数量适度、层次结构明晰的董事。
董事会拥有最高决策权和管理权，负责制定和审批公司的战略规划、财务预算、关键人员的任免以及监督公司的各项业务运营。
1.2独立董事评估和职责履行情况公司根据相关法律法规要求聘请了适量的独立董事，并定期进行独立性评估。
独立董事在董事会中发挥了积极的监管作用，审议和决策与公司运营、投资方向和发展策略相关的重要问题。
1.3公司治理结构和运作机制公司建立了一套完整的公司治理结构和运作机制，确保董事会对公司决策的合理性和合法性进行监督和把关。
公司设立了董事会办公室，定期组织董事会会议，并建立了有效的信息沟通渠道，保障各方的利益平衡。
二、内部控制情况内部控制是公司为达成经营目标，预防和控制风险，保障资产安全并提高经济效益所采取的一系列管理活动。
2.1内部控制体系建设情况公司根据国家有关法律法规和监管要求，建立了一套完善的内部控制制度。
制度包括财务管理、风险评估和控制、审计和监督等方面。
公司还制定了内部控制流程和岗位职责，确保内部控制的有效运作。
2.2内部控制流程落实情况公司对每个业务环节和关键流程进行了细化和规范，明确了各个环节的职责和权限。
在员工的日常工作中，公司加强对内控流程的培训和宣传，确保员工的理解和落实。
同时，公司实施了定期的内部审计和监督，确保内控措施的有效性。
三、风险管理制度建设情况风险管理是指公司根据企业及相关环境的风险特征，通过合理的方法和手段进行识别、评估、控制和应对风险，以保证企业的目标顺利实现。
本公司高度重视风险管理，以下是我们在风险管理制度建设方面的主要情况：3.1风险管理组织架构和流程公司成立了风险管理部门，负责组织和实施公司风险管理工作。
公司治理内部控制和风险管理制度建设情况报告公司治理是指公司内部建立的一套管理机制和制度，用于管理公司的各项业务和活动，保障公司的利益最大化。
内部控制是公司治理的核心内容之一，是指公司为实现经营目标而建立的一种风险控制和内部约束机制。
风险管理制度是在内部控制的基础上，通过制定一系列方法和措施，从源头上预防和控制公司面临的各种风险。
本文将对公司治理、内部控制和风险管理制度的建设情况进行报告。
首先，公司治理的建设情况良好。
我们公司建立了完善的公司治理结构，包括董事会、监事会和高级管理团队，形成了权力制衡和合理监督的机制。
董事会负责决策和监督，监事会负责监督公司经营活动的合法性和合规性，高级管理团队负责具体业务的推进。
公司治理结构的建立有效地保障了公司内部权力的平衡，提高了公司决策的科学性和合理性。
其次，内部控制制度的建设也取得了较大进展。
我们在整个企业经营活动中明确了各个环节的责任和权限，建立了相应的制度和流程，在财务、人力资源、采购等方面都制定了相应的内部控制制度，规范了各项业务活动的进行。
同时，我们还加强了内部审计的力度，定期对各项制度和流程进行检查和评估，及时发现问题并进行整改。
内部控制的建设有力地提升了公司经营活动的风险防范能力和内部运行的规范性。
最后，风险管理制度的建设也得到了一定的成效。
我们根据公司自身的特点和行业的特点，制定了相应的风险管理制度和措施。
首先，我们建立了风险识别的机制，明确了各种风险的分类和评估方法。
其次，我们建立了风险监控和预警系统，及时发现和处理潜在的风险。
同时，我们还建立了应急管理和危机处理机制，保障公司在面对突发事件时能够迅速做出应对。
通过这些风险管理制度和措施的建设，我们有效地降低了公司面临的各种风险，提升了公司的抗风险能力。
综上所述，我们公司在公司治理、内部控制和风险管理制度的建设方面取得了一定的成绩。
但是也要认识到，公司治理、内部控制和风险管理制度的建设是一个长期的过程，需要不断完善和提升。
公司治理与内部控制作为企业运营的基础，公司治理和内部控制对于企业的发展至关重要。
公司治理是指企业中各种利益相关方之间的合作与约束关系，旨在保护股东利益、增强公司竞争力。
内部控制则是指企业内部建立的一系列制度、规范、流程，以保证企业活动的合规性和高效性。
本文将分别探讨公司治理和内部控制的含义、目标、步骤及其重要性。
一、公司治理1. 含义：公司治理是指权力在公司内部的合法行使、利益分配和风险管理的一系列机制和制度。
它涉及的利益相关方包括股东、董事会、高管团队、员工、客户、供应商等。
2. 目标：公司治理的目标是实现公司长期持续发展，保护股东利益，增强公司竞争力。
3. 步骤：公司治理的实施可以分为以下几个步骤：- 建立董事会：董事会是公司治理的核心，负责决策、监督和评估高管团队的工作。
- 健全监管机制：建立各种内部管控机制，如监事会、审计委员会、风险管理委员会等，以保证决策的合规性和透明度。
- 加强信息披露：向股东公开披露公司治理情况、业绩信息等，以增强信息透明度和投资者信任。
- 健全股东权益保护机制：建立股东权益保护制度，如多元化投票权、易于股东行使决策权等，以保护股东的权益。
4. 重要性：公司治理对于企业的发展至关重要。
一方面，健全的公司治理机制可以提高企业决策的效率和有效性，防止违规行为的发生，增强公司竞争力。
另一方面，良好的公司治理能够保护股东的权益，吸引投资者信任和资金，促进公司持续发展。
二、内部控制1. 含义：内部控制是指企业内部建立的一系列制度、规范、流程，以保证企业活动的合规性和高效性。
它包括风险管理、内部审计、内部监控等方面的工作。
2. 目标：内部控制的目标是减少风险、提高效率、保证企业财务报告的真实性和可靠性。
3. 步骤：内部控制的实施可以分为以下几个步骤：- 风险识别与评估：识别潜在风险因素，并对其进行评估，确定重点关注的风险。
- 风险控制：采取一系列控制措施，以降低风险发生的可能性和影响。
附件7：公司治理、内部控制和风险管理制度建设情况报告一、公司治理（一）组织架构图（二）职能部门名称、职责经总经理办公会讨论，我公司下设个人担保部、企业担保部、市场开发部、风险控制部、综合管理部5个职能部门。
个人担保部负责对个人贷款进行担保项目的受理、调查、保后管理；企业担保部负责对企业贷款进行担保项目的受理、调查、保后管理；市场部负责公司担保业务的市场开拓；风险控制部负责公司担保业务的审核、风险预警；综合管理部负责公司行政办公、人事工作、财务核算和后勤管理。
（三）公司治理结构建设情况公司依据《融资性担保公司治理指引》的要求，建立了以股东会、董事会、监事会、高级管理层为主体的组织架构，并对各主体之间相互制衡的责、权、利关系作出制度安排，保障公司建立明晰的治理结构、科学的决策机制、合理的激励机制和有效的约束机制。
公司股东会共6人，分别是安达市天翼锻压工程技术有限公司法定代表人梁洪钟、大庆市澳顺汽车销售有限公司法定代表人姚兰、闫军、刘剑峰、寇松涛、冷洪波。
公司股东会的主要职责为：决定公司的重大事项，包括决定担保公司的经营方针和重大投资计划，选举和更换董事、监事，审议批准董事会、监事会报告，审议批准公司年度财务预决算方案，对公司增资、减资等重大事项作出决议等。
公司设立董事会，选举闫军为董事长、公司法定代表人，选举姚兰、梁洪钟、寇松涛、冷洪波为董事。
董事会向股东会负责，董事会职权依据法律、法规和公司章程确定。
其职权为负责召集股东会会议，执行股东会决议，向股东会报告工作，决定公司的经营计划，制定年度财务预决算方案，决定内部管理机构设置，聘任或解聘总经理，制定公司基本管理制度等。
董事会下设风险控制管理委员会和审计薪酬委员会。
各专门委员会就公司业务合规情况、风险状况、内控制度的有效性及执行情况、经营业绩等向董事会提供专业意见，并依据董事会授权对相关情况进行监督和检查。
公司设一名监事，由刘剑峰担任，监事向股东会负责，履行对董事会和高级管理层监督的职责，监事职权依据法律、法规和公司章程确定，包括检查财务会计状况，对董事、高级管理人员违反法律、法规和公司章程的行为进行监督，防止董事会、高级管理层的行为损害公司、股东、债权人、员工及其他利益相关者的合法权益，定期向股东会报告董事、高级管理人员的履职情况等。
内部控制、公司治理、风险管理：三者关系论争的回顾。
关于三者的关系，学界已经进行过一些研究与探讨，归结起来主要有以下结论：1.内部控制是公司治理的基础，而风险管理包含内部控制。
杨雄胜（2005）认为，没有系统而有效的内部控制，公司治理将成为一纸空文，而内部控制是实现公司治理的基础设施建设。
在2004年的美国银行管理学会（BankAdministration Institute）信托风险管理年会上，联邦储备委员会（Governor ofFederalReserve Board）理事Susan SchmidtBies在题为“公司治理中的当前问题”的发言中谈到，董事有责任监督内部控制过程，唯此才能去合理预期他们的指示是否得到完全的遵循（Susan SchmidtBies, 2004）。
她认为进行公司治理的前提是落实内部控制。
而认为风险管理包含内部控制则在COSO的最新报告中得到了明示：风险管理包含内部控制；内部控制是风险管理不可分割的一部分。
COSO认为风险管理有八个要素组成：内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险对策、控制活动、信息与沟通、监督。
而内部控制有五个要素组成：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。
显然内部控制包含在风险管理之中。
英国Turnbull委员会（2005）认为，公司的内部控制系统在风险管理中扮演关键角色，内部控制应当被管理者看作是范围更广的风险管理的必要组成部分。
①南非的King IIReport （2002）认为传统的内部控制系统不能管理许多风险，譬如政治风险、技术风险和法律风险，风险管理将内部控制作为减轻和控制风险的一种措施，是一个比内部控制更为复杂的过程。
英国内部审计师协会（1999）、Campion、Antita （2000），Gerrit Sarens、Ignace De Beelde（2005），澳大利亚证券交易所（Australian Stock Exchange）也明确提出了风险管理包含内部控制的观点。
商业银行公司治理内部控制与风险管理HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】商业银行公司治理、内部控制与风险管理摘要：本文从商业银行公司治理、内部控制、风险管理的产生和实质入手，先从理论上分析了三者的联系，然后采用我国15家上市银行的相关数据对三者相关性进行了实证分析。
结果表明，一个良好的商业银行公司治理结构可以有效规范内部控制和防范风险，而完善的内部控制又是以建立风险管理体系为目标。
关键词：公司治理；内部控制；风险管理；商业银行一、前言2008年，美国爆发金融危机。
对于这场蔓延全球的金融危机，很多学者、专家一开始几乎都认为是房地产泡沫破灭、美国低利率政策引发的次贷危机以及财务杠杆过高等方面诱发所致。
但随着时间的深入，经济学家发现不健全的公司治理机制、不完善的内部控制才是这次金融危机爆发的根本原因。
在这种背景下，公司治理、内部控制和风险管理三者的关系成为了当今管理学、经济学等多学科的研究热点。
商业银行作为财务制度特殊的企业，在一个国家的经济环境中起着至关重要的作用。
目前我国四大国有银行及大型股份制银行均已股权分置改革完毕，而许多中小型银行正积极引入战略投资者并准备上市。
随着经济全球化和利率市场化，国内外金融市场上每一次波动都有可能冲击到商业银行。
因而建立健全的银行公司治理、完善的内部控制制度以及全面的风险管理体系并将三者联系起来，对商业银行自身发展和核心竞争能力的提高都具有重要的意义，也是我国未来银行业发展的关键。
但是，我国商业银行普遍股份制改革时间不长，尽管在公司治理和内部控制方面有许多改善，但仍然存在不少问题。
因此，本文通过分析相关理论，并结合我国15家上市商业银行的相关数据，对我国商业银行的公司治理、内部控制和风险管理做一个实证研究，力图分析出三者的关系并找出我国商业银行现阶段亟待完善的问题。
二、理论及文献综述最初关于公司治理的相关解释可以追溯到Berle and Means （1932）提出的经营权和所有权分离而形成的委托代理权责分离这一理论。
内部控制、公司治理、风险管理三者关系是异是同尽管对三者的关系有各种不同的看法，但理论界和实务界都基本一致地认为，三者是密不可分甚至是完全相同的。
我们认为尽管三者在文字表述上存在差异，但就其实质而言是相同的。
为了说明这一点有必要从历史和逻辑的统一中进行论证。
从历史的演变来看，三者具有同一性。
按照历史演变的时间顺序，先有内部控制，而后出现公司治理，最后提出风险管理。
与公司治理相比，内部控制思想和实践历史更悠久，它是伴随着企业的实践而产生的。
在早期的企业中，由于群体劳动和分工的结果，为了保证财物的安全，在企业内部实行了相互牵制，从而形成了内部牵制的实践。
在15世纪，随着资本主义企业的发展和复式记账法的出现，以账目间的相互核对为主要内容、实行职能分离的内部牵制开始得到广泛应用，内部牵制不仅保证财物的安全，也保证会计信息的真实性。
由于早期的内部牵制主要是指企业的业务活动必须经过两个或以上的分工的部门，以及两个或以上的权力层次，以形成相互制衡。
这时的内部牵制的内涵和外延相对狭小。
内部控制作为一个专门的术语是基于审计实践的需要，由审计人员从评价企业的控制活动中抽象出来的，并受到人们的广泛重视。
1949年，美国注册会计师协会（AICPA）的审计程序委员会首次对内部控制进行了定义，此后，该委员会又多次对内部控制的内涵和外延进行定义，但整体上看，这时的内部控制主要是从财务审计的角度立足于查错防弊的目的进行定义的，尽管如此，此时的内部控制本身已经超出了内部牵制的内涵和外延，包涵了一些属于管理控制的内容。
20世纪60年代以来，大量公司倒闭或陷入财务困境，诱发了审计“诉讼爆炸”，导致了审计风险大大增加以及对“内部控制”的怀疑，这使得审计不仅仅利用内部控制作为审计重点的选择方法，而且要对企业内部控制制度本身进行评价。
这就使得内部控制不仅停留在其内涵和外延的定义上，更要确定内部控制的基本结构，以此才能对企业的内部控制进行评价。
内部控制与公司治理：二者的关系和区别内部控制与公司治理：二者的关系和区别随着全球经济的不断发展，公司面对的风险和挑战也越来越多，投资者和监管机构对公司的内部控制和公司治理要求也越来越高。
内部控制和公司治理是与公司生存和发展密不可分的两个概念，它们的关系和区别深受关注。
下面将分别从内部控制和公司治理的定义、目的、原则、要素、形式以及实施等方面进行分析，以便更好地理解它们之间的关系和区别。
一、内部控制1.定义内部控制是指公司管理层为实现公司目标而采取的一系列组织措施和制度，其中包括：企业文化、管理制度、流程规范、财务报告、风险管理和合规监督等内容，目的是保证公司资产的有效保护、企业经营的合法合规、财务报告的真实性和完整性。
2.目的内部控制的主要目的是保护公司的资产，提高企业的经济效益，防范和控制各种风险，同时确保企业在法律法规和公司治理要求下的合规经营。
此外，内部控制还可以帮助公司管理层及时发现问题，及早解决问题，防止问题扩大化，减少不必要的损失。
3.原则内部控制遵循以下原则：有效性原则、起效期原则、连续性原则、风险识别和评估原则、信息和通信原则、监督和评价原则等。
4.要素内部控制主要包括以下要素：公司管理层、内部控制环境、风险识别和评估、控制措施、信息和通信、监督和评价等。
5.形式内部控制的形式有很多种，如：制度规范、流程控制、财务报告、作业程序、审计、风险管理等。
6.实施内部控制的实施需要有一个合理的时间规划、资源配置以及组织架构。
实施内部控制需要制定明确的政策和程序，确定责任和权限，培训和宣传员工，并建立监督和评价机制。
二、公司治理1.定义公司治理是指公司的组织结构、运作机制和管理文化等一系列制度和准则的总称，其主要目的是督促管理层以股东利益为中心，合理、公正、透明地运作公司，确保公司管理层履行职责，维护股东权益，达到良好的运营和发展。
2.目的公司治理的主要目的是保护公司股东和利益相关者的权益，提高公司价值，促进公司健康发展。
公司治理与内部风险控制作业指导书第1章公司治理概述 (3)1.1 公司治理的基本概念 (3)1.2 公司治理的主体与客体 (3)1.2.1 主体 (4)1.2.2 客体 (4)1.3 公司治理的目标与原则 (4)1.3.1 目标 (4)1.3.2 原则 (4)第2章内部风险控制体系 (5)2.1 内部控制的基本概念 (5)2.2 内部控制的目标与原则 (5)2.2.1 内部控制的目标 (5)2.2.2 内部控制的原则 (5)2.3 内部控制的基本要素 (5)2.3.1 内部环境 (5)2.3.2 风险评估 (5)2.3.3 控制活动 (5)2.3.4 信息与沟通 (6)2.3.5 监督与评价 (6)2.3.6 修正与改进 (6)第3章股东与股权结构 (6)3.1 股东权益保护 (6)3.1.1 股东基本权益 (6)3.1.2 股东权益保护措施 (6)3.2 股权结构优化 (6)3.2.1 股权结构概述 (6)3.2.2 股权结构优化措施 (6)3.3 股东大会运作规范 (7)3.3.1 股东大会的组织与召开 (7)3.3.2 股东大会表决与决策 (7)3.3.3 股东大会决议的执行与监督 (7)第4章董事会与监事会 (7)4.1 董事会职责与构成 (7)4.1.1 董事会作为公司治理结构中的核心机构，承担公司战略决策和监督管理的职责。
其主要职责如下： (7)4.1.2 董事会由董事长、副董事长及若干名董事组成。
董事会的构成应遵循以下原则： (8)4.2 董事长职责与权限 (8)4.2.1 董事长作为董事会的领导者，其主要职责如下： (8)4.2.2 董事长享有以下权限： (8)4.3 监事会职责与监督 (8)4.3.1 监事会作为公司治理结构中的监督机构，其主要职责如下： (8)4.3.2 监事会应采取以下措施进行监督： (8)第5章高级管理人员 (9)5.1 高级管理人员的选任与免职 (9)5.1.1 选任标准 (9)5.1.2 选任程序 (9)5.1.3 免职规定 (9)5.2 高级管理人员的职责与权限 (9)5.2.1 职责 (9)5.2.2 权限 (10)5.3 高级管理人员的绩效考核 (10)5.3.1 绩效考核原则 (10)5.3.2 绩效考核指标 (10)5.3.3 绩效考核流程 (10)第6章风险评估与管理 (10)6.1 风险识别与分类 (10)6.1.1 风险识别 (10)6.1.2 风险分类 (11)6.2 风险评估方法与流程 (11)6.2.1 风险评估方法 (11)6.2.2 风险评估流程 (11)6.3 风险应对策略与措施 (12)6.3.1 风险应对策略 (12)6.3.2 风险应对措施 (12)第7章内部控制活动 (12)7.1 授权与责任分配 (12)7.1.1 授权体系 (12)7.1.2 责任分配 (12)7.2 业务流程控制 (13)7.2.1 业务流程设计 (13)7.2.2 业务流程执行 (13)7.3 信息与沟通 (13)7.3.1 信息管理 (13)7.3.2 内部沟通 (13)7.3.3 外部沟通 (13)第8章内部监督与评价 (14)8.1 内部审计与风险管理 (14)8.1.1 内部审计概述 (14)8.1.2 风险管理概述 (14)8.1.3 内部审计与风险管理的协同 (14)8.2 内部控制评价方法与流程 (14)8.2.1 内部控制评价方法 (14)8.2.2 内部控制评价流程 (14)8.2.3 内部控制评价的实施要点 (14)8.3 内部控制缺陷的整改与追踪 (14)8.3.1 内部控制缺陷的识别与分类 (14)8.3.2 整改措施的制定与实施 (14)8.3.3 整改效果的追踪与评价 (14)8.3.4 内部控制缺陷整改的信息披露 (15)第9章信息化管理 (15)9.1 信息系统规划与建设 (15)9.1.1 信息系统战略规划 (15)9.1.2 信息系统建设 (15)9.2 信息安全保护措施 (15)9.2.1 信息安全策略 (15)9.2.2 物理安全 (15)9.2.3 网络安全 (15)9.2.4 数据安全 (16)9.3 信息技术在内部控制中的应用 (16)9.3.1 自动化控制 (16)9.3.2 信息共享与协同 (16)9.3.3 风险监测与预警 (16)9.3.4 内部审计 (16)9.3.5 员工培训与考核 (16)第10章违规行为及其法律责任 (16)10.1 违规行为的类型与识别 (16)10.1.1 类型概述 (16)10.1.2 违规行为识别 (16)10.2 违规行为的调查与处理 (16)10.2.1 调查原则与程序 (16)10.2.2 处理措施 (17)10.2.3 调查与处理记录 (17)10.3 法律责任与风险防范措施 (17)10.3.1 法律责任 (17)10.3.2 风险防范措施 (17)第1章公司治理概述1.1 公司治理的基本概念公司治理，即对公司进行管理和监督的一系列规则、机制和过程。
上网找律师就到中顾法律网快速专业解决您的法律问题风险管理、公司治理与内部控制——评《企业内部控制基本规范》苗壮清华大学法律硕士生联合导师最近，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布《企业内部控制基本规范》(征求意见稿)。
该规范从中国的实际出发，借鉴了以美国COSO《内部控制统一框架》，确立了以企业为主体、以政府监管为促进、以中介机构审计为重要组成部分的实施机制。
据报道，该规范将于明年7月1日起首先在上市公司范围内实施，并鼓励非上市的其他大中型企业执行。
基本规范的发布标志着中国内部控制制度建设取得了重大突破，并将对公司、证券以及国有资产管理等相关制度产生深远影响。
内部控制规范包括基本规范、具体规范和应用指南等。
除了基本规范，五部委还发布了17项具体规范(征求意见稿)，并在研究、起草其它9项具体规范。
具体规范包括货币资金、采购与付款、存货、对外投资、工程项目、固定资产、无形资产、资产减值、销售与收款、筹资、衍生工具、成本费用、担保、合同、对子公司的控制、企业合并与分立、服务外包等财务报表项目相关规范，财务报告编制、关联上网找律师就到中顾法律网快速专业解决您的法律问题交易、公允价格、信息披露等财务报表编制相关规范以及预算、人力资源政策、计算机信息系统、内部审计、中介机构聘用等制度支持。
基本规范与具体规范共同构成内部控制规范的完整体系。
一定义、目标、要素基本规范首先界定了内部控制的含义。
根据该规范，内部控制是由董事会、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业经营管理基本目标的一系列控制活动。
与其它经营管理活动一样，控制活动既有收益也有成本。
这就有必要进行成本收益分析。
换句话说，控制活动也要讲求效率。
考虑到环境的复杂多变性与人类理性的有限性，内部控制应当且只能在“合理”的范围内保证上述目标的实现。
内部控制的宗旨体现为内部控制的目标。
根据基本规范，内部控制的目标包括：企业战略，经营的效率和结果，财务报告及管理信息的真实、可靠和完整，资产的安全完整，遵循国家法律法规和有关监管要求。
上述5目标类似于COSO报告3目标：经营的有效与效率、财务报告的可靠、遵循有关法律法规。
相比之下，将“管理信息”的真实、可靠和完整列入目标更为可取，因为许多管理信息无法进入财务报上网找律师就到中顾法律网快速专业解决您的法律问题告。
不过，综合平衡有效性和效率性，似应将其限定为“重大管理信息”。
此外，“经营的效率和结果”既取决于“企业战略”，又取决于“资产的安全完整”，似应将其合而为一。
资产既构成经营的基础，又能反映经营结果。
之所以将“资产的安全完整”单列出来，或许是考虑到我国国有企业的主导作用、制度特征，多数上市公司一股独大等特殊情况以及国有资产保值、增值，保护中小股东等重大关切。
最重要的是，基本规范在形式上借鉴了COSO报告内部控制5要素框架，同时在内容上体现了其风险管理8要素框架的实质，构建了以内部环境为重要基础、以风险评估为重要环节、以控制措施为重要手段、以信息沟通为重要条件、以内部监督为重要保证的五要素框架。
根据基本规范，内部环境主要包括治理结构、机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制;风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对;控制措施主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制;信息沟通主要包括信息的收集机制以及企业内外的沟通机制;内部监督主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进行持续性监督，对内部控制的某些方面进行专项监督，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。
上述要素相互联上网找律师就到中顾法律网快速专业解决您的法律问题系、相互促进，构成一个统一的企业内部控制框架，并涵盖企业经营管理的各个层级、各个方面和各项业务环节。
二内部控制与风险管理企业所面临的环境是不确定的，企业家的基本职能是管理风险。
无论从目的、目标，还是从要素来看，风险管理是内部控制的根本功能。
内部控制的目的是在合理的范围内保证企业基本目标的实现。
盈利是企业生存和发展的基础。
作为一种盈利性组织，企业的根本目标是盈利。
如果不能盈利，就连自身的生存都难“保证”，其它目标无从谈起。
在这个意义上讲，也可以将信息可靠性、行为合规性等视为实现盈利性目标的重要“保证”。
天有不测风云。
每一个普通股民都知道，未来是不确定的，机会与风险并存。
然而，长期以来，经济学家一直假定信息是完美的。
这既无法解释亏损，也无法解释利润。
奈特可能是第一个将利润(和亏损)与不确定性(和风险)联系起来的经济学家。
如果说机会代表盈利的可能，风险则代表亏损的可能。
二者不过是一枚硬币的两面。
风险的种类很多，如宏观、市场、技术、金融、财务、法律等各种风险。
在这个意义上讲，也可以将信息可靠性、行为合规性等视为财务、法上网找律师就到中顾法律网快速专业解决您的法律问题律风险。
有的风险可以保险，有的是不可保险的。
在不确定的条件下，要想“保证”盈利，就必须管理风险。
根据基本规范，风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程;控制措施是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段;内部监督是对内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程。
简而言之，风险评估的功能是识别、分析、评价风险，控制措施的功能是处理、防范、化解风险，而内部监督则是对整个过程进行监控。
巧妇难为无米之炊。
要想识别、处理风险，就必须收集、传递、沟通、应用信息，就要进行信息沟通，为风险管理提供事实依据。
上述要素密切相关，体现为风险的识别、处理、反馈。
总之，风险管理是一个完整的过程。
在这个过程中，内部控制的各个要素分别处于不同阶段。
其中，风险评估、信息沟通处于认识阶段;控制措施、内部监督处于实践阶段，而内部环境则构成制度基础。
三内部控制与公司治理公司治理的定义很多，涉及各种内外部关系。
从内部关系来说，公司治理是为了实现公司价值最大化而在股东、董事、监事、高级管理人员之间进行权责分配，并在此基础上进行决策、监督。
其中，权上网找律师就到中顾法律网快速专业解决您的法律问题责分配属于关系要素;决策、监督则属于行为要素。
无论从目的还是从要素来说，内部控制是公司治理的重要内容。
首先，内部控制的目的是合理保证公司基本目标的实现。
这也正是公司治理的目的。
其次，内部环境要素的核心是权责分配，而权责分配既是公司治理的关系要素，也是内部控制的制度基础。
第三，内部监督要素本身就是公司治理的行为要素，也是内部控制的重要保证。
第四，内部控制的其它要素也与公司治理密切相关。
从功能上讲，风险评估、控制措施、信息沟通属于风险管理的不同环节，而企业家的基本职能就是管理风险。
需要强调的是，企业是内部控制的主体。
无论在公司治理还是在内部控制中，董事和高级管理人员都发挥着至关重要的作用。
根据基本规范，董事会以及董事长应当加强对本企业内部控制建立和实施情况的指导和监督，对本企业内部控制的建立健全和有效实施负责;经理负责组织领导本企业内部控制的日常运行;总会计师主要负责与财务报告的真实可靠、资产的安全完整密切相关的内部控制的建立健全与有效执行。
上述规范的法律依据是公司法对上述人员职责和义务的有关规定。
例如，公司法规定，董事、监事和高级管理人员应当遵守法律、行政法规和公司章程，对公司负有忠实义务和勤勉义务。
上网找律师就到中顾法律网快速专业解决您的法律问题公司法上述规定的问题是过于原则，且并不要求上述人员遵守有关监管要求。
无论从内部控制规范与公司法的衔接，还是从公司法自身的完善来说，有必要进一步明确上述人员的法定义务。
只有这样，才能切实改变无法可依、无人负责的状况。
内部控制规范与董事、高级管理人员的勤勉义务密切相关。
对此，公司法并没有做出具体规定。
为了进一步加强公司治理和内部控制，有必要通过公司立法，对上述人员的勤勉义务作出具体规定。
从内部控制规范与公司法的衔接来说，应当要求所有公司建立健全并有效实施信息与报告系统，进一步要求上市公司建立健全并有效实施内部控制系统，并将确保上述系统的建立健全和有效实施规定为董事、高级管理人员的勤勉义务。
立法建议如下：公司(上市公司)董事、高级管理人员应当根据有关法律、法规和监管要求，指导和监督本公司(上市公司)信息与报告系统(内部控制系统)的建立和实施情况，对本公司信息与报告系统(内部控制系统)的建立健全和有效实施负责。
内部控制规范还与董事、高级管理人员的忠诚义务密切相关。
在这个方面也有一些漏洞需要填补。
例如，公司法禁止董事、高级管理人员违反公司章程的规定或未经股东(大)会同意，与本公司订立合同上网找律师就到中顾法律网快速专业解决您的法律问题或进行交易，否则，所得的收入应当归公司所有。
这是从批准程序上对利益冲突交易进行规范。
公司法上述规定的问题在于，首先，似乎不包括董事、高级管理人员的关联方(关联个人和关联机构)，他们有可能通过关联交易(间接利益冲突交易)规避法律;其次，似乎不禁止上述人员及其关联方参加投票，他们如果是股东的话也可以参加投票;第三，似乎不要求上述人员披露上述合同或交易的内容及其利益关系(或关联关系)，他们有可能通过隐瞒信息取得股东(大)会同意;第四，似乎不包括“公平”、“公允”等实体性规范，在“内部人”控制的公司中，仅凭程序性规范未必就能奏效。
总之，包括关联交易在内的利益冲突交易非常复杂。
除了上述人员之外，还有控股股东、实际控制人参与其中。
对此，需要通盘考虑、全面规范。
