对增值税一般纳税人的企业所得税进行核定征收的业务探讨

国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》(试行)的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》(试行)的通知（国税发[2008]30号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为加强和规范企业所得税核定征收工作，税务总局制定了《企业所得税核定征收办法（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。

一、严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式。

不得违规扩大核定征收企业所得税范围。

严禁按照行业或者企业规模大小，“一刀切”地搞企业所得税核定征收。

二、按公平、公正、公开原则核定征收企业所得税。

应根据纳税人的生产经营行业特点，综合考虑企业的地理位置、经营规模、收入水平、利润水平等因素，分类逐户核定应纳所得税额或者应税所得率，保证同一区域内规模相当的同类或者类似企业的所得税税负基本相当。

三、做好核定征收企业所得税的服务工作。

核定征收企业所得税的工作部署与安排要考虑方便纳税人，符合纳税人的实际情况，并在规定的时限内及时办结鉴定和认定工作。

四、推进纳税人建账建制工作。

税务机关应积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制，改善经营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡。

对符合查账征收条件的纳税人，要及时调整征收方式，实行查账征收。

五、加强对核定征收方式纳税人的检查工作。

对实行核定征收企业所得税方式的纳税人，要加大检查力度，将汇算清缴的审核检查和日常征管检查结合起来，合理确定年度稽查面，防止纳税人有意通过核定征收方式降低税负。

六、国家税务局和地方税务局密切配合。

要联合开展核定征收企业所得税工作，共同确定分行业的应税所得率，共同协商确定分户的应纳所得税额，做到分属国家税务局和地方税务局管辖，生产经营地点、经营规模、经营范围基本相同的纳税人，核定的应纳所得税额和应税所得率基本一致。

企业所得税核定征收法理分析及改进建议企业所得税核定征收法是指税务机关通过对企业的核定来确定其应纳税额的方法。

在我国，企业所得税是一种按照企业的实际利润额计算和征收的税收，核定征收是一种在企业实际利润难以准确核定的情况下，采用一定的核定方法来确定其应纳税额的方法。

企业所得税核定征收法的出现，一方面是为了解决企业实际利润核定难的问题，另一方面也是为了提高税收征收的效率和公平性。

以下将就企业所得税核定征收法进行法理分析，并提出改进建议。

首先，企业所得税核定征收法的法理基础主要有两个方面。

一方面是税收法的基本原则。

在税收法律中，有一条基本原则是企业所得税应当按照企业的实际利润额计算和征收。

然而，由于企业的实际利润额不易准确核定，因此需要采用核定征收的方法。

另一方面是税收法的实际需要。

在实践中，有些企业的会计核算存在问题，难以准确核定其实际利润额，这就需要税务机关通过核定的方式来确定其应纳税额。

其次，企业所得税核定征收法的主要原则有两个方面。

一方面是核定的适用范围应当明确。

一般来说，核定的适用范围应当是那些实际利润难以准确核定的企业，而对于那些能够准确核定实际利润额的企业，应当按照其实际利润额计算和征收企业所得税。

另一方面是核定的方法应当合理。

核定的方法应当根据企业的具体情况来确定，不能简单地采用其中一种固定的方法。

然而，企业所得税核定征收法在实际应用中存在一些问题，需要改进。

首先，核定的方法不够科学合理。

目前，企业所得税核定征收法主要采用的是一些简单的比例关系来确定企业应纳税额，这种方法不够科学，容易产生税收错漏。

其次，核定的适用范围不够明确。

目前，企业所得税核定征收法对于哪些企业可以采用核定的方法来确定应纳税额没有明确界定，容易引发争议。

再次，核定的公平性有待提高。

由于核定的方法不够科学合理和适用范围不够明确，导致一些企业可能会被过高或过低地征收税收，从而影响税收的公平性。

针对这些问题，我提出以下改进建议。

企业设立的纳税筹划分析作者：贾瑞敏来源：《中小企业管理与科技·上半月》2024年第05期【摘要】为助力企业享受国家税费优惠红利，实现提质增效，论文聚焦企业设立阶段，以案例分析的方式深入探讨企业设立、企业设立形式选择及企业从事行业选择过程中适用的税收政策及相关优惠条件，帮助企业选择合适的纳税方案。

结果表明，企业在进行纳税筹划分析时应立足企业实际，综合考虑一项业务或事项涉及的所有税种，开展综合研判，选取适合的方案。

【关键词】企业设立；纳税筹划；案例分析【中图分类号】F275；F810.42 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2024）05-0184-031 引言随着经济社会的发展和依法治税的全面推进，公平的税收环境逐步形成，企业在设立、经营过程中可以充分享受国家税费优惠红利，实现降本增效。

企业设立是第一步也是关键一环，其过程涉及相关税费的缴纳，并且适用不同的税收优惠政策。

合法合理应用税收政策，节约资金，实现企业平稳设立，能够为企业高质量发展奠定基础。

企业存续是一个连续动态的过程，不同生命周期的业务和适用的税收政策不同，因此，有必要从企业生命周期角度进行企业纳税筹划分析。

本文聚焦企业生命周期中的设立阶段，通过案例分析深入探讨企业如何适用税收规定及相关优惠政策，合理选择纳税筹划方案，助力企业降本增效。

2 是否设立企业的分析对于一家企业来说，是否要成立新的公司，通常从企业的战略出发。

但是在评价公司成立可行性的过程中，从税务角度进行评价分析是一项重要的内容。

2.1 案例介绍甲公司是一家电子制造企业，位于市區，系增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%。

年初企业推出一款新型电子产品，预计年销售收入为6 000万元，预计广告费和业务宣传费支出1 400万元，其他可扣除成本2 500万元，发生的广宣费均取得增值税专用发票，按6%税率计算，其他相关的可抵扣进项税额为500万元。

鉴于广宣费金额较大，公司考虑是否要通过设立新公司来分担大额支出，现有如下两个方案：方案一：不设立新公司，产品销售仍统一在甲公司核算。

会计专业《税法》课程实践教学探讨作者：王秀敏来源：《合作经济与科技》2011年第05期提要会计专业《税法》课程实践教学可以从校内实践教学和校外实践两个方面进行设计。

校内教学实践：一要进行实践教材的建设；二要进行税法实践实验室建设；三要加强网上教学实践栏目建设；校外教学实践：一是取得税务部门支持；二是加强校外实践基地的建设。

加强师资队伍建设是《税法》课程实践教学的关键。

关键词：税法课程；实践教学；教材建设；实验室建设；师资队伍建设本文为邢台学院教改课题“会计类专业《税法》实践教学研究与实践”（课题编号：JGY10015）阶段性成果中图分类号：G64文献标识码：A会计专业一般除开设会计专业基础课和会计专业课外，还开设《税法》课程。

税法虽然不直接决定会计处理，但因其与会计实务密切相关，因而对会计专业人才的执业技能有很大影响。

而且，在许多小企业的财务工作中，税法实务操作能力甚至比会计能力还要重要。

因此，会计专业毕业生不仅要有很强的会计实践能力，还需要具备过硬的税法知识及操作能力才能胜任工作。

本文就会计专业《税法》课程如何设计实践课程进行一些探讨。

一、《税法》实践教学的重要性应用型会计人才的培养目标要求税法进行实践教学，税法对企业会计处理的影响也使会计专业学生要想实现就业就必须掌握税法实务操作。

（一）应用型会计人才培养目标要求实践教学。

财政部在制定《会计行业中长期人才发展规划（2010-2020年）》中明确指出：各级财政部门要推动建立以用人单位为主体、以市场为导向的产学研战略联盟；要推广以院校教学为主体、以单位实践为补充的会计人才培养模式；社会各界应当履行社会责任，搭建会计人才培养平台，共同推动应用型会计人才培养。

所谓应用型会计人才，是指能够将会计专业知识和技能应用于会计工作实践的专门人才。

培养应用型会计人才，发挥会计人才在社会实践中的作用，是会计人才队伍建设的重要任务。

应用型会计人才培养目标的实现要求教师采用实践教学。

【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！会计实务-了解:查账征收、核定征收是咋回事(税款征
收方式有哪些)
科学合理的税款征收方式是确保税款顺利足额征收的前提条件。

由于各类纳税人的具体情况不同，因而税款的征收方式也应有所区别。

中国现阶段可供选择的税款征收方式主要有以下几种：
查帐征收
查帐征收，是指纳税人在规定的期限内根据自己的财务报告表或经营成果，向税务机关申报应税收入或应税所得及纳税额，并向税务机报送有关帐册和资料，经税务机关审查核实后，填写纳税缴款书，由纳税人到指定的银行缴纳税款的一种征收方式。

因此，这种征收方式比较适用于对企业法人的征税。

查定征收
查定征收，是指由税务机关通过按期查实纳税人的生产经营情况则确定其应纳税额，分期征收税款的一种征收方式。

这种征收方式主要适用于对生产经营规模小，财务会计制度不够健全、帐册不够完备的小型企业和个体工商户的征税。

查验征收
查验征收，是指税务机关对某些难以进行源泉控制的征税对象，通过查验证照和实物，据以确定应征税额的一种征收方式。

在实际征管工作中，这种方式又分就地查验征收和设立检查站两种形式。

对财务会计制度不健全和生产经营不固定的纳税人，可选择采用这种征收方式。

定期定额征收。

业务探讨：核定税款是否应当加收滞纳金？案例：核定税款征收滞纳金引发纠纷内蒙古苏拉尔煤矿有限责任公司（以下简称苏拉尔煤矿）是一家国有大型煤炭生产企业，主要从事煤炭的采掘、加工及销售业务。

2015年6月，因采掘作业地面塌陷造成“耕地”毁损1000亩；2016年1月，苏拉尔煤矿与“耕地”所在地村委会达成赔偿协议，支付农民损失360万元；2016年3月，主管税务机关口头通知苏拉尔煤矿要求缴纳耕地占用税666万元，苏拉尔煤矿以“耕地”是戈壁滩，不属征收耕地占用税征收范围且无法准确计量为由，拒绝缴纳；2017年6月10日，主管税务机关下达核定税款核定通知书，核定苏拉尔煤矿应纳耕地占用税税款666万，并要求6月25日前申报缴纳；2017年6月20日，苏拉尔煤矿同意缴纳耕地占用税。

但主管税务机关要求苏拉尔煤矿缴纳2016年2月到2017年6月20日滞纳金160万，苏拉尔煤矿认为耕地占用税是否应当征收本身有争议，核定税款不应当征收滞纳金。

税务实践：适用法律的方法不同产生争议关于核定税款是否应当征收滞纳金，理论上一直存在两种不同意见，实践中存在两种税务处理方式。

产生以上分歧的原因，主要在于适用法律的方法不同，部分人采取的是排除法，即认为法律没有排除这些情形不加收，就应当加收；而另一部分人适用的是列举法，即认为法律没有列举这些情形应加收，就不应当加收。

第一种意见认为应加收滞纳金。

现行《税收征收管理法》规定不加收滞纳金的主要有两种情形：一是第三十一条规定“纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款”；二是第五十二条规定“因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金“。

除此而外，都应当加收滞纳金。

本案中，应从税款滞纳之日2016年2月起，到实际缴纳之日止按日加收万分之五的滞纳金。

国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2009.07.14•【文号】国税函[2009]377号•【施行日期】2009.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】企业所得税正文国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知（国税函[2009]377号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）下发后，各地反映需要对有关问题进一步明确。

为规范企业所得税核定征收工作，现对企业所得税核定征收若干问题通知如下：一、国税发〔2008〕30号文件第三条第二款所称“特定纳税人”包括以下类型的企业：（一）享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业）；（二）汇总纳税企业；（三）上市公司；（四）银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；（五）会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构；（六）国家税务总局规定的其他企业。

对上述规定之外的企业，主管税务机关要严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式，不得违规扩大核定征收企业所得税范围；对其中达不到查账征收条件的企业核定征收企业所得税，并促使其完善会计核算和财务管理，达到查账征收条件后要及时转为查账征收。

二、国税发〔2008〕30号文件第六条中的“应税收入额”等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。

用公式表示为：应税收入额＝收入总额-不征税收入-免税收入其中，收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。

国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》（试行）的通知国税发〔2008〕30号全文有效成文日期：2008-03-06各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为加强和规范企业所得税核定征收工作，税务总局制定了《企业所得税核定征收办法（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。

一、严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式。

不得违规扩大核定征收企业所得税范围。

严禁按照行业或者企业规模大小，“一刀切”地搞企业所得税核定征收。

二、按公平、公正、公开原则核定征收企业所得税。

应根据纳税人的生产经营行业特点，综合考虑企业的地理位置、经营规模、收入水平、利润水平等因素，分类逐户核定应纳所得税额或者应税所得率，保证同一区域内规模相当的同类或者类似企业的所得税税负基本相当。

三、做好核定征收企业所得税的服务作。

核定征收企业所得税的工作部署与安排要考虑方便纳税人，符合纳税人的实际情况，并在规定的时限内及时办结鉴定和认定工作。

四、推进纳税人建账建制工作。

税务机关应积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制，改善经营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡。

对符合查账征收条件的纳税人，要及时调整征收方式，实行查账征收。

五、加强对核定征收方式纳税人的检查工作。

对实行核定征收企业所得税方式的纳税人，要加大检查力度，将汇算清缴的审核检查和日常征管检查结合起来，合理确定年度稽查面，防止纳税人有意通过核定征收方式降低税负。

六、国家税务局和地方税务局密切配合。

要联合开展核定征收企业所得税工作，共同确定分行业的应税所得率，共同协商确定分户的应纳所得税额，做到分属国家税务局和地方税务局管辖，生产经营地点、经营规模、经营范围基本相同的纳税人，核定的应纳所得税额和应税所得率基本一致。

附件：企业所得税核定征收鉴定表国家税务总局二○○八年三月六日企业所得税核定征收办法（试行）第一条为了加强企业所得税征收管理，规范核定征收企业所得税工作，保障国家税款及时足额入库，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，制定本办法。

企业所得税核定征收疑点核查工作一、概述企业所得税核定征收疑点核查工作是指税务机关对企业所得税纳税人的纳税申报情况进行核查，重点关注有疑点、有问题的税务事项，以确保纳税人依法纳税、诚信纳税。

在进行企业所得税核定征收疑点核查工作时，需要结合纳税人的申报资料、财务会计记录和税务部门的风险识别分析，全面评估企业所得税的纳税情况，对可能存在的疑点进行核查，保障税收的合规性，维护税收的公平性。

二、核查内容1. 税务申报真实性企业所得税核定征收疑点核查工作首先需要关注纳税人的申报情况，包括利润总额、应纳税所得额、减免、豁免等情况的真实性，对申报情况进行详细核查，以确认纳税人的申报行为是否合规，是否存在潜在的风险点。

2. 资金往来和关联交易税务机关还需要关注企业的资金往来情况和关联交易情况，对关联企业之间的资金往来、交易价格的合理性进行核查，以避免企业通过关联交易等方式进行避税行为，确保企业所得税的征收公平性。

3. 税务优惠政策的合规性对于享受税务优惠政策的企业，税务机关还需要对其享受优惠政策的合规性进行核查，确保企业所得税的优惠政策得以合理使用，同时也要防范企业滥用优惠政策的情况。

三、核查方法1. 数据分析技术在进行企业所得税核定征收疑点核查工作时，税务机关可借助数据分析技术，对纳税人的申报信息进行大数据分析，发现异常情况和潜在风险点，提高核查工作的效率和准确性。

2. 现场核查和调查取证对于涉及到较为复杂的企业所得税核定征收疑点的情况，税务机关需采取现场核查和调查取证等方式，深入了解企业经营活动的真实情况，及时发现并核实可能存在的疑点和问题，保障核查工作的全面性和深度性。

四、风险防范和规避建议1. 建立健全内部控制制度企业自身在日常经营中应建立健全的内部控制制度，加强财务会计管理，确保财务会计记录的真实性和准确性，以规避企业所得税核定征收疑点的风险。

2. 合规纳税企业应当严格遵守税法法规，合规纳税，对涉及到的疑点和问题主动配合税务机关的核查工作，及时纠正错误，以降低企业所得税核定征收疑点的风险。

查账征收和核定征收的对比，案例分析查账征收是什么？查账征收也叫“自报查账”或“查账计征”。

这种征收方式主要是针对于已建立会计账册，会计记录完整的单位采用。

这种征收方式适用于账簿、凭证、财务核算制度比较健全，能够正确计算应纳税款的纳税人。

核定征收是什么？核定征收税款是指由于纳税人的会计账簿不健全，难以查账，然后税务机关直接核定一个行业利润率或者核定一个税率来征收个人经营所得税的，简称核定征收。

查账征收一般适用于有限责任公司，核定征收一般适用于个人独资企业、个体工商户。

下面小编就用两个案例让大家清楚的了解查账征收和核定征收的区别吧！查账征收案例分析：某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%，2011年生产经营情况如下：1、当年销售化妆品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入6500万元，对应的销售成本为2240万元。

2、将自产化妆品销售给本单位职工，该批化妆品不含税市场价50万元，成本20万元。

3、当年购进原材料取得增值税专用发票，注明价款2200万元，增值税374万元，向农业生产者购进300万元免税农产品，另支付运输费35万元、装卸费10万元，取得合法票据。

4、当年发生管理费用600万元，其中含新技术开发费用100万元，业务招待费80万元。

5、当年发生销售费用700万元，其中含广告费230万元，全年发生财务费用300万元，其中支付银行借款的逾期罚息20万元，向非金融企业借款利息超银行同期贷款利息18万元。

6、取得国债利息收入160万元。

7、全年计入成本、费用的实发工资总额200万元（属合理限额范围），实际发生职工工会经费6万元，职工福利费20万元，职工教育经费14万元。

8、营业外支出共计120万元，其中税收滞纳金10万元，广告性质的赞助支出20万元，通过当地人民政府向贫困山区捐款70万元（消费税税率为30%）应缴增值税：6500*17%+50*17%-（374+300*13%+35*7%）=698.05（万元）应缴消费税：（6500+50）*30%=1965（万元）应缴城建税、教育费附加：（1965+698.05）*（7%+3%）=266.31（万元）税前可扣除：266.31+1965=2231.31（万元）该企业的会计利润：6500+50-2240-20-2231.31-600-700-300+160-120=498.69（万元）该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，发生额可扣除的是:广告费扣除（6500+50）*15%=982.5（万元），实际发生了230万，可以据实扣除，捐赠扣除：498.69*12%=59.84（万元），实际发生了70万元，不能全额扣除，只能扣除59.84万元。

企业所得税征管中存在的问题与对策建议 - 财经金融一、当前企业所得税征管中存在的主要问题〔一〕企业所得税征管范围的划分不利于标准化管理1、企业所得税是一个弹性较大的税种，其计税根据是企业的应纳税所得额，而应纳税所得额是以企业核算的利润总额为根底，加减纳税调整后得出的。

由于企业本钱核算的复杂性和核算方法的多样性，决定了企业核算的利润总额在一定程度上具有伸缩性。

加上现行企业所得税税收政策比拟复杂，税前扣除规定缺乏刚性，操作起来弹性较大，因此，对政策理解程度不同、计算方法不同，都可能在无意识的情况下出现各不一样的计算结果。

同时，管理方式的灵敏多样也决定了企业所得税负担不平衡现象的不可防止。

目前企业所得税征管方式主要有查帐征收和核定征收两种，而核定征收又视能否准确核算收入总额和本钱总额，分别采取核定应税所得率和核定所得税税额两种征收方式。

采取不同的征收方式，企业的所得税负担都可能会有不同，有的甚至相差很大。

而且，企业所得税政策不可能规定得很详尽，在实际执行过程中会遇到这样那样的问题，因此，各级税务部门只有结合地方实际确定详细的操作方法，而这种操作方法往往会有一定的伸缩性。

以上种种客观因素的存在，再加受骗前国地税的征收管理力度不同，标准管理程度不同，直接造成了同类纳税人因归属不同的税务机关管辖而出现税负“倚重倚轻”的问题。

这一问题假设得不到有效解决，将给纳税人以可乘之机，从而滋生、蔓延“人往高处走，税往低处流”的不良倾向。

2、根据《国家税务总局关于所得税收入分享体制改革后税收征管范围的通知》〔国税发[2022]8号〕第二条第一款：“自2022年1月1日起，按国家工商行政管理总局的有关规定，在各级工商行政管理部门办理设立〔开业〕登记的企业，其企业所得税由国家税务局负责征收管理”的规定，国家税务局、地方税务局都是企业所得税的征收管理机关，而征管对象的划分却不按企业性质、类别，而是按工商注册登记时间，这就意味着一样性质、类型的企业，将归属不同的税务机关管理，客观上为税收不平街创造条件。

增值税的税基计算与核定办法随着经济的发展和改革开放的进程，税收制度的完善成为了国家治理的重要一环。

而增值税作为我国主要的税种之一，不仅直接关系到国家财政收入，也对企业的生产经营产生了深远影响。

因此，准确计算和核定增值税的税基成为了税务管理的重要课题。

本文将就增值税的税基计算与核定办法进行探讨。

一、增值税的税基增值税的税基是指用于计征增值税的货物、应税劳务或者无形资产与投资性房地产的增值额。

简而言之，就是纳税人销售货物或者提供劳务所获得的销售额与进项税额的差额。

具体的税基计算公式为：增值税税基 = 销售额 - 进项税额其中，销售额是指纳税人销售货物、提供劳务或者无形资产、投资性房地产等取得的全部收入，包括销售额、税金销售额和价外税销售额等。

而进项税额则是指纳税人购买货物、接受劳务以及资本性支出等所缴纳的增值税。

二、增值税税基的计算方法为了准确计算增值税的税基，税务部门规定了一系列的计算方法。

下面将对其中几种常见的方法进行介绍。

1. 差额法差额法是增值税核算的最基本和最常用的方法。

按照差额法，纳税人可以通过将销售额减去进项税额，得出应纳税额，再根据税率计算出最终需要交纳的增值税金额。

举个例子来说明差额法的应用：某企业在某月销售额为100万元，购买原材料和设备等进项为60万元，进项税额为10万元。

根据差额法，可计算出增值税税基为：100万元 - 10万元 = 90万元2. 固定资产法固定资产法是适用于新购买大型固定资产或者房地产的纳税人，用于计算其购买资产对应的增值税。

按照固定资产法，税基的计算公式为：税基 = 资产原值 ×税率其中，资产原值就是新购买的固定资产的价值，税率则是增值税的税率。

3. 工程合同法工程合同法适用于从事工程建设领域的纳税人。

增值税税基的计算根据工程合同的实际情况来确定，主要包括成本百分比法、售价百分比法和实际成本法等多种方法。

成本百分比法是最常用的一种，根据工程成本占合同总额的比例来确定增值税税基。

企业所得税征收两种方式企业所得税征收方式1 、定额征收，是指税务机关按照一定的标准、程序和办法，直接核定纳税人年度应纳企业所得税额，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。

2 、核定应税所得率征收，是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。

两者的区别在于：日常所说的的核定征收主要是针对个体工商户，定一个税额，按月缴纳，实行定期定额管理;企业所得税的核定征收绝大部分都是采用核定定率征收，就是按照行业定一个应税所得率，用收入总额乘以应税所得率再乘以税率就是应交的企业所得税额。

企业所得税的纳税期限和地点1、纳税义务发生时间。

纳税年度的最后一日为纳税义务发生时间。

2、纳税期限。

按年计算，分月或者分季预缴。

月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。

3、纳税地点。

纳税人以独立核算的企业为单位就地纳税。

企业所得税纳税人分类标准1、按纳税人所属国税、地税管理分类：(1)国税、地税共管户：指纳税人需要同时在国税、地税办理有关税务并接受国税和地税管理。

(2)纯地税户：指纳税人只需要在地税办理有关税务，受地税单独管理。

2、按对纳税人所得税征收方式划分：(1)核定征收企业。

(2)查帐征收企业。

3、按纳税人规模来确定企业是否享受所得税20%优惠税率分：(1)小型微利企业。

(2)非小型微利企业。

企业所得税实施的影响一是使内、外资企业站在公平的竞争起跑线上。

新税法从税法、税率、税前扣除、税收优惠和征收管理等五个方面统一了内、外资企业所得税制度，各类企业的所得税待遇一致，使内、外资企业在公平的税收制度环境下平等竞争。

二是有利于提高企业的投资能力。

新税法采用法人所得税制的基本模式，对企业设立的不具有法人资格的营业机构实行汇总纳税，这就使得同一法人实体内部的收入和成本费用在汇总后计算所得，降低了企业成本，提高了企业的竞争力。

对关于企业所得税核定征收若干问题的通知的相关解读税务筹划 2009-10-10 10:59 阅读167 评论1字号：大中小国税函【2009】377号文解读重点解读：从2000年颁布的暂行办法到2008年的试行征收办法，关于企业所得税的核定征收管理越来越严格。

原则上，税务总局希望对所有的企业都实行查账征收，但鉴于人力、物力、财力的不足，以及成本效益原则，不得不对一部分企业实行核定，那么对于企业而言，究竟是查账征收好还是核定征收好呢？满足核定征收条件，且利润率大于行业应税所得率的企业，适宜核定征收。

现从新旧文件相关规定的差异，详细解读企业所得税核定征收试行办法。

1、核定条件差异：新旧文件对核定征收条件的规定都是6条，但新办法将原6条规定的内容缩减成了5条，并附加了一条：特定纳税人不适用本办法，另行明确的条款。

新第六条变为了“申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的”，由税务机关实行核定征收。

另行明确的内容，税务总局在国税函[2009]377号文中进行了明确。

规定了下列6类企业不按核定征收条件区分是否核定，而是在达不到查账条件情况下核定，并促使尽快完善，及时变更。

（一）享受所得税优惠的；（二）汇总纳税企业；（三）上市公司；（四）银行、保险、担保、财务、典当等金融企业；（五）会计、评估、律师、公证、代理及其他经济鉴证类社会中介机构；（六）国家税务总局规定的其他企业。

【略】差异要点：增加了申报计税依据明显偏低，又无正当理由的情况下可核定征收，并列举了特定纳税人范围，严格了核定条件。

2、计算方式差异：旧文件第十条所列示的应纳所得税额=收入总额×应税所得率×适用税率，变更为：应纳所得税额=应税收入额×应税所得率×适用税率，根据国税函[2009]377号文中第二条的明确规定：应税收入额＝收入总额－不征税收入－免税收入其中，收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。

企业所得税汇总纳税征管中存在的问题及建议
企业所得税是国家对企业利润收入进行征税的一种税种，是财政收入的重要来源之一，也是企业经营活动成本的重要组成部分之一。

然而，在企业所得税的征管过程中，仍存在
一些问题，如下：
一、税法政策变化频繁，企业难以及时适应。

企业所得税法及其实施细则多次修订，税率、抵扣政策、减免政策等均有所调整，给
企业带来了不小的负担。

例如，随着营改增的推进，企业所得税的计算方法也发生了变化，部分企业对此难以适应。

建议：政府应当在税法政策变化前，对社会进行广泛宣传和解释，并提供相应的培训
和咨询，让企业及时了解新政策，避免企业因政策调整而产生过多的成本和损失。

二、税收征管环节中存在能力不足的问题。

有些企业会利用虚假报销等手法逃避缴纳企业所得税，而税收征管部门的执法能力相
对薄弱，对这些问题难以及时准确的发现和处置。

建议：政府应该进一步加强税收征管部门的执法和管理能力，提升税收征管部门的工
作效率和精度。

同时，适当提高对违法行为的处罚力度，以有效遏制企业逃税行为。

三、税收征管信息系统建设滞后，难以保证数据安全。

税收征管系统信息化程度不高，机构之间的信息共享难以实现，数据流通、更新难度
较大，也容易造成数据泄露等安全问题。

建议：政府应当加强税收征管系统的信息化建设，构建信息共享平台，完善IT安全防护措施，保障信息的安全，提高税收征管部门的工作效率和准确度。

在企业所得税的征管过程中，政府应当进一步加强管理和监督，并在一定程度上减轻
企业负担，同时提高税收征管部门的工作效率和准确度，以达到简化税收征管流程、提高
管理效率的目的。

2006年一般纳税人核定征收
2006年一般纳税人的核定征收主要包括以下几个方面：
1. 营业税核定征收：营业税是一种对企业销售额的税收，征税率根据不同行业和商品的性质有所不同。

一般纳税人需要按照法定规定报送销售额、进项税额和应纳税额等税务信息进行核定征收。

2. 增值税核定征收：增值税是对企业增加值进行征税的税种，征税率一般为17%，一般纳税人需要根据销售额、进项税额
等信息进行核定征收。

3. 所得税核定征收：所得税是对企业和个人的所得额进行征税的税种，企业一般纳税人需要根据企业所得额和税率进行核定征收。

4. 个人所得税核定征收：个人所得税是对个人的各种所得进行征税的税种，一般纳税人需要根据个人收入和税率进行核定征收。

在核定征收过程中，一般纳税人需要按照国家税务机关的规定，及时申报纳税，提供相关税务信息，并缴纳相应的税款。

如果发生税负差异或纳税申报错误，一般纳税人需要及时进行调整申报。