加强中小企业内部控制建设的思考
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加强中小企业内部控制建设的思考何敏汉中市汉台区林业局７２３０００【文章摘要】在当前经济环境下，我国多数中小企业内部控制问题十分突出，甚至影响了企业经济效益和自身发展。
钎对内部控制实际问题，思考内部控锚建设强化路径，是每个中小企业探手可持续发展方法必须之举。
【关键词】中小企业；内部控制；靠４度建设；同。
题；思考中小企业内部控制是现代企事业单位在管理经济活动时所采取的较为常见的一种控制机制。
具体而言，它指的是企业立足于防范管理漏洞、保证会计信息真实可靠、保护经济资源安全完整的目的，通过企业内部分工而产生的相互联系、相互制约的具有控制职能的措施、方式和程序，同时将其措施，方式及程序规范化和系统化，使之构成一个相对严密，比较完整的体系。
一．中小企业内部控制的现存问题１．管理层内控观念淡薄我国中小企业发展历史较短，其具备规模小，效率高、经营灵活，业务单一的优点，但又存在只重视生产、轻视经营管理的思想误区，认为创造经济效益才是企业的重中之重。
观念指导行动，管理层对内部控制认识存在偏差，致使企业经营中忽视内部控制建设，对企业经济效益盲目追求，即使认识到内部控制的必要性，也只将其视为企业内部某个管理部门的事情，而不把它置于整个企业经营管理的策略高度进行考虑。
尤其对一些资金条件稍弱的企业，管理者更难将内部控制付之实践，企业员工则更加漠视内部控制，进而导致企业内部管理混乱。
２．企业管理不合理中小企业所有者往往又是经营者，这主要由于此类企业人员不多，资产规模不大，其组织结构较常采取直线制或直线职能制，使得企业内部形成所有权、经营权高度统一的管理模式。
这意味着企业领导者掌握了诸多权利，并依靠自身经验和感觉管理企业，做决策时对其科学性、可行性欠缺必要斟酌。
而多数情况下，企业领导者在未全面考量决策时，便将其付诸实践，一旦决策失误，企业正常运行便受到严重影响。
因而，企业管理层对内部控制的不重视，是内部控制制度难以真正贯彻执行的重要原因。
３，内控政策不健全一人多岗的状况在中小企业内部尤为常见，并且企业缺少内控政策和程序，管理者缺乏相应的内部控制知识，如尚未建立风险管理委员会，预算管理委员会等。
特别是企业内部会计控制薄弱，比如记账随意、账目混乱，手续不清，财产不实，会计机构及人员设置不规范等现象严重，造成企业会计工作秩序混乱，会计信息质量甚低等问题。
会计信息失真必然误导企业领导层的决策，加上会计人员并不能完全依据相关财务制度做事，导致财务制度不能得到真正有效的贯彻执行。
４．信息沟通渠道不通畅有管理学者认为，在现代经济社会中，信息也是一种生产力，它对企业生产经营管理产生越来越大的影响。
对中小企业来说，其信息流不如大企业复杂，信息流转环节偏少，但仍需要一种畅通的企业信息沟通渠道。
但就目前情况分析，多数中小企业管理者仍固于以往独自经营的旧思想，缺少信息沟通意识，就连对企业内部员工，也故意隐瞒各种信息，以防企业商业秘密被泄露。
久而久之，管理者与员工之间缺乏互动交流，管理者不向员工透露企业问题，员工亦不向管理者传递相关信息，最终造成企业沟通渠道的闭塞。
５．监督机制不持续持续的监督机制是内部控制制度得以有效执行的有力保障。
但基于人力成本等方面的考虑，大部分中小企业均不愿建立持续的监督机制。
据调查，不少中小企业轻视内部审计的作用，不愿设立内部审计机构，或者不能充分发挥内部审计的巨大作用。
有的企业财务部门管理者兼任内部审计机构负责人，导致内部审计机构独立性差，内审监督制度形同虚设，加之有些内审人员素质偏低，审计业务专业知识匮乏，使之难以发现企业深层次问题。
６．风险评估制度尚未建立“管理”一词，在我国大多数中小企业中仍停留在管理者的感性认识层面，管理层实施管理措施也主要借助于自身多年经营中所积累经验，而具体可行的管理理论则几乎为零。
企业管理者管理理论上的缺陷，导致在日常经营管理过程中，其决策思维以关注企业现状为主，决策导向更多地考虑企业短期效益，对企业未来潜在的风险关注度较低，风险评估制度和应对机制也随之缺乏。
如果遭遇经营风险和财务风险，企业便会面临财务危机乃至破产的危险。
二．中小企业内部控制基本结构及加强建设措施（一）中小企业内部控制的基本结构中小企业内部控制基本结构应包括会计系统，控制环境，控制程序等主要内容。
会计系统是企业所建立会计核算及会计监督等业务活动的方法和程序，控制环境是对建立或实施某项政策产生影响的各种因素，它包括企业组织结构、管理者思想和经营作风，管理者职能及对这些职能的制约，管理者监控和检查工作时所采取的控制措施、影响本单位业务的各种外部关系等，其最大限‘度上反映了企业管理者和其他人员对控制的认识．态度和实际行动；控制程序，则是企业管理者制定出用来实现某一目渗转１８２页ＤＩＥＲＮＢＵＳｌＮＥＳＳＭｏ嫂ｒ【同业皿盈万方数据的努力方向，促使经营者充分关注企业的资本增值和长期经济效益，这也正是ＥＶＡ的精髓所在。
（二）经济增加值的局限性１，ＥＶＡ关注企业的有形资产、可辨认资产，并以现金流的形式综合与价值创造相关的风险和市场预期，但是在很大程度上忽略了无形资产、非财务因素在企业价值创造中的巨大作用。
２、财务导向。
ＥＶＡ是一个计算的数字。
为了提高ＥＶＡ，企业经营者可能通过设计决策的顺序，来操纵这些数字。
如通过可以选择满足或延迟客户的定单，操纵本会计期间确认的营业收入。
在本会计期间的后期，加速执行收入相对较高的定单，在商定的交货日期之前送达用户手中。
而获利较少的定单就可能被推迟执行，在商定的交货日期或本会计期间结束之后交货。
这么做的最终结果虽然提高了本期间的ＥＶＡ，却降低了用户的满意度和忠诚度。
这就反映出，企业仅仅以ＥＶＡ来评价管理者的绩效也会造成激励失灵或功能失调。
３，短期行为导向。
由于ＥＶＡ过分强调现实效果，管理者不愿意投资于创新性产品或过程技术。
因为这些创新性投资项目具有共同的经济特征：相关联的成本或费用，至少部分地被确认，但是在当期却未必能产生利润或收入。
因此，由于可预见的本会计期间较低的ＥＶＡ，经营管理者可能不愿意从事创新活动。
四．小结ＥＶＡ作为传统业绩衡量指标的重要补充，为评价企业的资本经营绩效提供了新的视角，同时也为投资决策提供了更科学的依据。
圃【参考文献】ｌ、刘芍佳超产权论与企业绩效经济研究１９９８年第８期２、薛宾中企业绩效指标分析中小企业管理与科技２００５年弟９期＞接１６５页的的方针和程序，其包括经济业务和经济活动批准权，财产及其记录的接触使用，以及有关人员职责分工等。
（二）加强中小企业内部控制建设的具体措施ｌ、发挥政府职能部门主导作用。
由于受到计划经济的长期影响，我国企业存在对政府依赖性较强的缺陷，尤其是中小企业，规模较小，自我完善能力较弱，难以摆脱需要政府扶持的思想弊端。
为了给中小企业内部控制建设创造良好条件和氛围，政府应充分发挥职能部门的指导作用，加强法制建设，使市场竞争规则更加透明、公平，高效，同时加大执法力度，确保有法可依，有法必依，以有效规范市场经济秩序。
２、构建严密的企业内控体系。
在市场经济环境中，内部控制体系是企业内部控制建设的必须要素，而严密的企业内控体系须以财务管理为中心。
重视财务监控职能，将财务部门的管理工作融入企业“供产销”全过程，保证有关人员开展业务时明确自身权限及应承担的责任，所有业务也须严格按照双签制，严禁一个人独立处理某一业务的全过程。
３、建立现代化网络管理系统。
国际国内经济环境的变化，使企业面临更大的经营风险及不确定性，为了更好地实施风险评价，确定风险领域及风险防范对策，中小企业应关注会计电算管理工作，建立严密的网络管理系统，为企业管理者掌握运营状况提供及时、全面，正确的会计信息。
４、强化企业财务内部控制。
从企业‘管理角度讲，内部控制对企业财务管理ｆ目标的实现和企业财产的安全，则它不Ｉ仅仅是审计部门关注的问题，更是企业Ｉ财务部门的事情。
在中小企业经营管理Ｉ中，财务内部控制制度是内控建设的重Ｉ要环节，具体应做到：抓好人员配置和ｌ岗位设置，掌握审批程序，资金调度，交ｌ接手续等关键性程序的运作，管好发ｌ票、印鉴，银行票据等重要物件，加强ｌ收支事项、凭证核准、银行出纳等重点Ｉ业务的岗位监督。
５、提高会计人员整体素质。
会计人Ｉ员专业知识和自身素质一直是中小企业Ｉ内控建设的瓶颈所在。
在强化内控建设过程中，中小企业应严格会计人员持证｛上岗的标准，明确要求被委任会计领导岗位的员工须具备相应的职务任职资格；据《会计法》相关规定，对会计人员进行职业道德培养和业务技术教育，同时贯彻执行会计人员任用标准、聘用程序、教育培训等具体的实施方案。
对于企业财务管理检查考核等基础工作，应规范化、制度化，达到人，财、物合理配置及高效利用的目的。
６、加大企业内部监督力度。
中小企业内部控制建设应注重对内控制度合理实施的内部监督，以促进内部控制的独立评价。
企业内部监督工作可通过日常监督活动完成，也可通过个别单独的评估活动实现，其具体形式上表现为内部审计和控制评价，内部审计是内部控制的重要组成部分，控制评价则是企业或聘请中介机构定期或不定期评估企业内控系统实施效率效果。
企业在加强内部审计的同时，还应与政府，社会的外部审计力量紧密结合，实现对企业内控的双重监督。
圃【参考文献】ｌ、王德．金融危机与中小企业内部控制制度建设．中华会计学习，２００９（４）．２．赵文秀，胡淑娟．对加强中小企业内部控制的看法．财会月刊（综合），２００８（２５）．５，王小玲等．中小企业内部控制建设探讨．科技情报开发与经济，２００７《５）．４、李朝晖，程彬．浅谈中小企业内部控制制度建设．黑龙江交通科技，２００８（１１）．万方数据。
