四川省地方税务局关于加强税务行政处罚和加收滞纳金工作的通知

附：新旧刑法对偷税罪的规定：原刑法第201条第1款对偷税罪的构成要件和刑罚规定是：“纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的10%以上不满30%并且偷税数额在1万元以上不满10万元的，或者因偷税被税务机关给予2次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金；偷税数额占应纳税额的30%以上并且偷税数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。

”新刑法201条修改为：“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额30%以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金。

”“扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。

”“对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。

”“有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚的除外。

”实地核查工作底稿纳税人识别号：编号：共页第页年月日附表9：管理建议书局（分局）：经对等户的纳税评估，发现目前税收征收管理中存在如下问题：1、2、3、针对以上问题，特提出以下管理建议：1、2、3、评估部门（章）联系人：年月日国家税务总局关于印发《税务稽查工作规程》的通知国税发[2009]157号颁布时间：2009-12-24发文单位：国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：现将修订的《税务稽查工作规程》印发给你们，请认真遵照执行。

执行中如有问题，请及时报告国家税务总局（稽查局）。

四川省地方税务局关于切实加强地税稽查工作的通知文章属性•【制定机关】四川省地方税务局•【公布日期】1998.04.20•【字号】川地税发[1998]026号•【施行日期】1998.04.20•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文四川省地方税务局关于切实加强地税稽查工作的通知（川地税发[1998]026号1998年4月20日）各地、市、州地方税务局，省地税局直属征收分局、稽查分局：为进一步加强全省地方税收稽查工作，现将有关问题通知如下，请认真贯彻执行。

一、进一步提高强化稽查工作的认识随着经济体制改革的进一步深化，税收工作和税务执法形势发生了深刻的变化，对税务稽查工作的要求也越来越高。

加强税务稽查工作是深化完善征管革、实现“两个转移"、全面加强税收管理的重要内容，是依法治税、打击涉税违法犯罪的重要手段，是维护税收秩序、组织税收收入的重要保障。

各级地税机关必须进一步提高对稽查工作的认识，把握税务稽查工作的方向，采取切实有效的施，进一步强化稽查工作，适应新形势下对稽查工作的更高要求。

二、建立健全全省地税稽查队伍，充实稽查人员省、地（市、州）、县（市、区）三级税务局必须设置稽查机构，其名称统一为稽查分局。

市地州县一级凡未建立稽查分局的，今年内均应组建到位。

同时要充实稽查人员。

目前市地州稽查分局应不少于十人，县（市、区）稽查分局不少于七人，已经达到以上最低要求的，还应按照征管改革的总体要求和进程进一步增加人员。

有检查职责的征收分局内部可以设立检查系列，名称统一为检查科（股），其人员应不少于征收分局人员的30％；税务所可视人员数量，设立检组，检查组人员应在两人以上。

三、调整稽查职责，理顺工作关系深化税收征管改革任务基本到位以后，日常稽查、专项稽查和专案稽查工作将集中归口稽查分局负责。

根据我省情况，目前稽查分局主要负责专项稽查、专项稽查、专案稽查和专案稽查专案管理大检查工作，有条件的地区可逐步将日常稽查、专项稽查和专案稽查都集中由稽查分局负责。

四川省国家税务局关于进一步明确普通发票管理有关问题的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局四川省税务局•【公布日期】2009.01.22•【字号】川国税函[2009]12号•【施行日期】2009.02.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】税收征管正文四川省国家税务局关于进一步明确普通发票管理有关问题的通知（川国税函〔2009〕12号）各市、州国家税务局，省局直属税务分局：为进一步加强普通发票管理，规范税收秩序，加强“以票控税”，促进税源管理，根据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则和《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》的规定和要求，现就普通发票管理中的有关具体问题明确如下，请遵照执行。

一、使用《发票统一领购簿》（一）为规范《发票领购簿》管理，简化操作程序，方便纳税人保管使用，全省《增值税专用发票领购簿》和《普通发票领购簿》合并为《发票统一领购簿》。

《发票统一领购簿》在市州局范围内实行统一编号管理，利用综合征管软件V2.0系统中的“发票发售”模块进行计算机打印，同时取消手工填写方式。

有条件的地区可根据实际情况，在不增加纳税人负担的前提下，采用报送IC卡等电子形式进行发票领购簿的使用管理。

（二）由于部分地区已先行采用《发票统一领购簿》，为避免重新更换造成浪费，省局对《发票统一领购簿》式样、规格、内容不再作统一规定。

市州局可根据实际情况自行确定，但应满足原《增值税专用发票领购簿》和《普通发票领购簿》的基本要求，同时满足增值税专用发票和普通发票的购票记录应分别进行登记的要求。

（三）《发票统一领购簿》应视同发票进行管理。

对《发票统一领购簿》的领用、遗失、缴销、封存等有关管理事项，市州局可在发票管理规定所确定的原则范围内，结合本地区实际情况，作出进一步的明确。

（四）全省国税系统2009年5月1日起正式启用《发票统一领购簿》。

2009年4月1日开始新版《发票统一领购簿》的换发工作，换发时免收工本费。

国家税务总局关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知（2002年11月28日国税发[2002]150号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：根据新颁布实施的《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，现将应退税款抵扣欠缴税款的有关问题明确如下：一、可以抵扣的应退税款为2001年5月1日后征收并已经确认应退的下列各项税金：(一)减免(包括“先征后退”)应退税款；(二)依法预缴税款形成的汇算和结算应退税款；(三)误收应退税款、滞纳金、罚款及没收非法所得(简称罚没款，以下同)；(四)其他应退税款、滞纳金和罚没款；(五)误收和其他应退税款的应退利息。

二、可以抵扣的欠缴税款为2001年5月1日后发生的下列各项欠缴税金：(一)欠税；(二)欠税应缴未缴的滞纳金；(三)税务机关作出行政处罚决定，纳税人逾期不申请行政复议、不提起行政诉讼，又不履行的应缴未缴税收罚没款；纳税人要求抵扣应退税金的应缴未缴罚没款。

三、国家税务局与地方税务局分别征退的税款、滞纳金和罚没款，相互之间不得抵扣；由税务机关征退的农业税及教育费附加、社保费、文化事业建设费等非税收入不得与税收收入相互抵扣。

抵扣欠缴税款时，应按欠缴税款的发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵扣。

四、关于抵扣凭证的使用及抵扣金额的确定(一)当纳税人既有应退税款又有欠缴税款需要抵扣的，应由县或县以上税务机关填开《应退税款抵扣欠缴税款通知书》(式样见附件1)通知纳税人，并根据实际抵扣金额开具完税凭证。

(二)确定实际抵扣金额时，按填开《应退税款抵扣欠缴税款通知书》的日期作为计算应退税款的应付利息的截止期，计算应付利息金额及应退税款总额，按填开《应退税款抵扣欠缴税款通知书》的日期作为计算欠缴税款的滞纳金的截止期，计算应缴未缴滞纳金金额及欠缴税款总额。

税务行政处罚决定书税罚具体年份第具体编号号＿____（被处罚单位名称/个人姓名）：经我局（所）对你（单位）进行税务检查，发现你（单位）存在以下违法事实：一、违法事实1、未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料你（单位）在具体纳税期限内，未按时向税务机关申报具体税种的纳税情况，也未报送相关的纳税资料，违反了《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条的规定。

2、少申报缴纳税款经核查，你（单位）在具体时间段的经营活动中，通过具体手段，如隐瞒收入、虚列成本等方式，少申报缴纳具体税种税款共计_____元，违反了《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条的规定。

二、证据列举1、税务检查工作底稿，记录了对你（单位）财务账目和经营情况的检查过程和发现的问题。

2、相关的财务凭证、账簿、报表等资料，证明了你（单位）的收入、成本、费用等情况。

3、银行对账单、交易流水等，反映了资金的收支情况，与申报数据存在差异。

4、询问笔录，对相关人员的询问记录，证实了你（单位）的违法事实和手段。

三、处罚依据及决定根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

鉴于你（单位）的违法情节较轻，决定对你（单位）处以罚款_____元。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

鉴于你（单位）少申报缴纳税款的行为，决定对你（单位）追缴少缴的税款_____元，并加收滞纳金_____元，同时处以少缴税款百分之具体比例的罚款_____元。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网四川省地方税务局关于严格执行税收政策加强个人所得税征管的通知【标 签】严格执行税收政策,个人所得税征管,个人所得税【颁布单位】四川省地方税务局【文 号】川地税函﹝2001﹞155号【发文日期】2001-06-04【实施时间】2001-06-04【 有效性 】全文有效【税 种】个人所得税各市、州地方税务局，省局直属征收分局、稽查分局： 近几年来，全省各级地税机关采取切实措施，加强个人所得税征管，为我省经济发展和社会稳定作出了重要贡献。

但是，各地在实际征管中，个人所得税政策执行仍存在一些问题。

一是代扣代缴工作尚未完全落实，部分党政机关、事业单位至今尚未履行扣缴义务；二是政策执行不到位，擅自提高费用扣除标准，随意缩小计税依据和降低适用税率；三是违规越权减免；四是不按规定时间征收入库；五是处罚不力。

为规范税收征管秩序，严格执行税收政策，加强个人所得税征管，现提出如下意见，请认真贯彻执行。

一、提高认识，高度重视个人所得税征管工作。

各级地税机关要从讲政治的高度，充分认识加强个人所得税征管的重要意义，采取切实有效措施，加强个人所得税征管，充分发挥个人所得税的调节功能。

二、严格执法，加强征管。

（一）继续加大个人所得税代扣代缴力度。

一要全面落实个人所得税扣缴登记表的登记工作，切实提高扣缴质量；二要建立高收入行业的扣缴义务人台帐；三要加强对高收入行业扣缴义务人的管理和检查。

（二）继续加大对高收入者的执法力度。

各地要采取强有力措施，力争对高收入者的征管取得新突破，今年应着重抓好以下工作： 1、落实好个人独资和合伙企业经营者征收个人所得税的规定。

要把规模大和效益好的个人独资企业、合伙企业、律师事务所、会计师事务所、审计事务所等中介机构的经营者作为加强征管的重点对象，要求其建帐建制，实行查帐征收，对不建帐建制或者帐实明显不符的，要从高核定征收个人所得税。

2、整顿清理航空公司、足球俱乐部的个人所得税政策执行情况，严格执行国家统一的政策规定。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网四川省地方税务局关于《贯彻全面加强税收执法监督工作》的通知【标 签】税收执法监督工作【颁布单位】四川省地方税务局【文 号】川地税发﹝2002﹞19号【发文日期】2002-04-02【实施时间】2002-04-02【 有效性 】全文有效【税 种】征收管理各市、州地方税务局，省局直属征收分局、稽查局：国家税务总局《关于全面加强税收执法监督工作的决定》（国税发［2001］125号）、《关于印发<税收执法过错责任追究办法（试行）>的通知》（国税发［2001］126号）、《关于全面推行税收执法责任制的意见》（国税发［2001］127号）、《关于印发<税务人员执法资格与执法能级认证暂行办法>（试行）的通知》（国税发［2001］130号），已印发各地，现结合我省地税工作实际，就有关事项提出如下补充意见，请一并贯彻落实。

各地可根据总局和省局规定制定相应的实施办法。

一、统一思想认识，加强组织领导。

全面加强税收执法监督工作是规范税收执法行为，减少和防止税收执法的随意性，促进税务机关依法行政，推进依法治税，切实贯彻依法治国基本方略的重要手段。

各级地税机关要统一思想认识，深刻领会全面加强税收执法监督工作的重要性和紧迫性，切实加强对税收执法监督工作的领导，将其列入重要议事日程，认真贯彻落实税收执法监督工作有关制度和办法，不断提高我省地方税务依法行政水平。

二、加强规范性文件管理。

一是严格执行规范性文件会签制度。

未经法制部门会签的地方税收规范性文件，一律不得出台。

二是严格执行规范性文件备案、备查制度。

各级地税机关必须按照规定，及时将制发的规范性文件上报备案。

三是省局（含与其他单位联合发文）作出的暂缓征收税款的规定，凡未明确具体时效的，一律按照二年执行。

三、规范执法监督检查。

一是执法监督检查归口各级地税法制部门统一管理。

会计监督由计划统计部门组织实施，政务公开由监察部门组织实施，综合性执法检查由法制部门组织实施，必须进行的单项执法检查应由有关部门报法制部门统筹协调后组织实施，以防止多头检查、重复检查。

中华人民共和国税收征收管理法实施细则(2016年修订) 文章属性•【制定机关】国务院•【公布日期】2016.02.06•【文号】国务院令第666号•【施行日期】2016.02.06•【效力等级】行政法规•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文中华人民共和国税收征收管理法实施细则（2002年9月7日中华人民共和国国务院令第362号公布根据2012年11月9日《国务院关于修改和废止部分行政法规的决定》第一次修订根据2013年7月18日《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》第二次修订根据2016年2月6日《国务院关于修改部分行政法规的决定》第三次修订）第一章总则第一条根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）的规定，制定本细则。

第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用税收征管法及本细则；税收征管法及本细则没有规定的，依照其他有关税收法律、行政法规的规定执行。

第三条任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效，税务机关不得执行，并应当向上级税务机关报告。

纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务；其签订的合同、协议等与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效。

第四条国家税务总局负责制定全国税务系统信息化建设的总体规划、技术标准、技术方案与实施办法；各级税务机关应当按照国家税务总局的总体规划、技术标准、技术方案与实施办法，做好本地区税务系统信息化建设的具体工作。

地方各级人民政府应当积极支持税务系统信息化建设，并组织有关部门实现相关信息的共享。

第五条税收征管法第八条所称为纳税人、扣缴义务人保密的情况，是指纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私。

纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。

第六条国家税务总局应当制定税务人员行为准则和服务规范。

上级税务机关发现下级税务机关的税收违法行为，应当及时予以纠正；下级税务机关应当按照上级税务机关的决定及时改正。

国家税务总局关于印发《国家税务总局大案要案报告制度（试行）》的通知国税发[2000]156号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：现将《国家税务总局大案要案报告制度（试行）》印发给你们，请认真遵照执行。

执行中如有问题，请及时报告国家税务总局（稽查局）。

附件：国家税务总局大案要案报告制度（试行）国家税务总局大案要案报告制度（试行）第一条为了及时掌握大案要案查处情况，加强协调指导和监督检查，制定本制度。

第二条列入大案要案需要向国家税务总局报告的主要范围：（一）达到本制度规定标准的案件；（二）在省、自治区、直辖市、计划单列市或者全国范围内有重大影响的案件；（三）新类型案件或者具有典型意义和研究价值的比较重大的案件；（四）省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局、地方税务局或者国家税务总局认为需要报告的其他案件。

第三条大案要案报告的主要内容：（一）案件的来源、发现时间；（二）纳税人及其他涉案单位和人员的基本情况；（三）案件的所属期间和违法手段以及涉案地区；（四）违法数额、数量及其他相关情节；（五）案件主办单位以及查处工作计划和具体实施方案；（六）调查收集证据情况和当事人陈述、申辩情况；（七）争议问题和分歧意见；（八）税务处理（包括追缴税款、加收滞纳金和行政处罚等）情况；（九）行政复议和行政诉讼情况；（十）移送司法机关或者纪检、监察部门处理情况；（十一）案件反映和政策、管理问题及解决、改进意见；（十二）联系人员和联系电话。

以上报告内容根据查处进展情况确定。

第四条下列案件应当自发现或者接到之日起10日内向国家税务总局报告：（一）单位偷税、逃避追缴欠税数额在250万元以上，个人（包括个体工商户）偷税、逃避追缴欠税数额在50万元以上的；（二）抗税数额在30万元以上，或者聚众抗税，或者冲击、打砸税务机关，或者围攻、殴打税务人员，或者暴力抗税致人重伤、死亡的；（三）骗取出口退税款数额在200万元以上的；（四）虚开增值税专用发票涉及税款数额在300万元以上的；（五）伪造增值税专用发票，或者出售伪造的增值税专用发票，份数在250份以上的；（六）非法出售增值税专用发票，或者非法购买增值税专用发票，或者购买伪造的增值税专用发票，份数在250份以上的；（七）盗窃或者骗取增值税专用发票份数在200份以上的；（八）非法出售其他发票，或者伪造、擅自制造其他发票，或者出售伪造、擅自制造的其他发票，份数在1000份以上的；（九）违法数额、数量不足本条前列相关规定的标准，但已经造成税款损失100万元以上或者具有其他严重情节的；（十）违法数额、数量不足本条前列相关规定的标准，但涉及税务人员徇私舞弊问题并且已经造成税款损失50万元以上或者具有其他严重情节的。