2.1纳税筹划风险的含义与特征 课件

第一章 纳税筹划概述
第一节 纳税筹划的概念和特点
第一节 纳税筹划的概念和特点
一、纳税筹划的概念
纳税筹划是指税收征纳主体双方运用税收这一特定的经济行为 及其政策和法律规范，对其预期的目标进行事先策划和安排， 确定其最佳实施方案，为自身谋取最大效益的活动过程。
二、纳税筹划的特点
1．合法性 2．预期性 3．目的性 4．收益性 5．专业性
税法规定进行税务登记和纳税申报，拒不提供纳税资料，拒
绝接受税务机关依法进行的检查，拒不执行税法规定缴纳税 款，聚众闹事、威胁围攻税务机关和殴打税务干部等，均属 抗税行为；唆使、包庇上述违法行为的，也属于抗税行为。
（三）抗税 《征管法》第67条规定，以暴力、威胁方法拒不缴
纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税 款、滞纳金外，还要依法追究刑事责任。情节轻微 ，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、 滞纳金，并处以拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。
一种税的纳税人； 二是内容与形式脱离，税人通过某种非法手段使其形式上不属于某税
的纳税义务人，而实际上并非如此； 三是该纳税人通过合法手段转变了内容和形式，使纳税人无须缴纳某种
税。
⑶课税对象金额上的可调整性 一是课税对象金额，二是适用税率。 纳税人在既定税率前提下，由课税对象金额派生的计税依据愈小，税额
非法人纳税筹划是把非法人作为纳税筹划的对象，对非法人的投资 、经营、收入分配进行税收筹划使非法人缴纳的税金最少。由于非 法人缴纳的税收占各国税收收入总量的比重越来越大，非法人纳税 筹划的业务内容也在增加。
二、按纳税筹划的区域分类
纳税筹划包括国内纳税筹划和国际纳税筹划。
国内纳税筹划指国内企业在本国范围内，通过合理合法的方式安 排投资、生产经营及财务活动，以降低企业税收负担的行为。

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zym
2024/3/27
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纳税筹划
• (二)纳税筹划与避税的关系
•
1、避税的概念
• 避税(Tax Avoidance)是指纳税人利用税法漏洞或者 缺陷钻空取巧，通过对经营及财务活动的精心安排， 以期达到纳税负担最小化的经济行为。
• 比如20世纪60—70年代，美国的公司所得税税负 重，美国的纳税人通过“避税地”进行避税，把利润
税务筹划》一书中说，税务筹划是“纳税人通
过财务活动的安排，以充分利用税务法规提供的包括
减免在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益”。
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纳税筹划
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当代著名经济学家萨缪尔森在其《经济学》
中分析美国联邦税制时指出：“比逃税更加
重要的是合法地规避税赋，原因在于议会制定的法
规中有许多‘漏洞’，听任大量的收入不上税或以
•
二是纳税筹划是事先进行的计划；
•
三是纳税筹划的直接目的应是纳税人税收负担的最小化。
•
涵盖以上几层意思，可以对“纳税筹划’’下这样一
个定义：
•
“纳税筹划”(又称税务筹划、税收筹划，英文为tax
planning或tax saving)指的是：纳税人通过筹资、投资、
收入分配、组织形式、经营等事项的事先安排、选择和策
一万元以上不满十万元的，或者因偷税被税务机关给 予二次行政处罚又偷税的，处三年以下有期徒刑或者 拘役，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金；
• 偷税数额占应纳税额的百分之三十以上并且偷税数 额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑， 并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金。”
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• 企业所得税：在转让过程中转让净所得部分需要缴纳企业所得税
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纳税筹划第一章税务筹划概述
• 方案二： • A企业： • 印花税：房屋租赁合同需缴纳印花税，税率为0.1％ • 租金支出抵缴所得税：房屋的租金支出作为企业的费用支出可以抵缴
企业所得税。
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纳税筹划第一章税务筹划概述
• 案例1： A、B两企业同属于某集团下的全资子公司。A企业由于业务 规模扩大需要扩充办公场所，而B企业正好有一栋闲置办公楼。在集 团的统一安排下，现有两个方案可B企业按同类房产的市场价格
转让给A企业
•
方案二，A企业租用B企业办公楼，A企业按市场价格支付给B企业
租金
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纳税筹划第一章税务筹划概述
• 分析：
• 方案一：A企业：
• 契税：契税，契税税率为3％～5％
• 印花税：在购买过程中要涉及印花税，印花税的税率为0.05％（产权 转移合同）
• 房产税：按房产原值一次性扣除10％～30％后的余值计税，税率为 1.2%，折旧抵缴所得税：固定资产的折旧作为费用支出，可以抵减应 纳所得税
• 折旧抵缴所得税：由于固定资产的产权没有发生转移，B企业仍可按 规定计提该项房产的折旧，其折旧费用作为B企业的费用支出可以抵 缴企业所得税。
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纳税筹划第一章税务筹划概述
• 结论：由于方案一、方案二所涉及税种较多，因此在作方案设计及方 案选择时应综合考虑各方案的总体税负，例如方案一与方案二相比， 房产税可能会节约，但可能会带来土地增值税等其他税负的增加等。
编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5 万元以下的罚款。
•
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纳税筹划第一章税务筹划概述

应税营业额 = 2000×1000×12 = 2400（万元）
应缴营业税额 = 2400×5% = 120（万元）
通过合法地改变经营方式和报酬支付方式，降低了 税基，达到了节税的目的。
节税金额 = 240-120 = 120（万元）
第三节 纳税筹划的基本思路和方法
一、纳税筹划的基本思路 二 、 企 业 纳 税 筹 划 的 基 本 方 法
本章内容
第一节 纳税筹划的涵义 第二节 纳税筹划的条件 第三节 纳税筹划的基本思路和方法
知识点
1、纳税筹划的涵义 2、纳税筹划的基本思路和方法
技能点
1、纳税筹划的意义 2、纳税筹划的方法
第一节 纳税筹划的涵义
一、什么是纳税筹划 二、纳税筹划与偷税的区别 三、纳税筹划的意义
一、什么是纳税筹划
二、税收征管执法效果的差别 三、通货膨胀在给纳税人增加纳税负担的同时，
增大了纳税筹划的空间
【案例】
某从事涉外服务的集团公司，下属三家子公司：物业公司、 物流公司、人员服务公司，分别为外国驻华的外缴机构、 商事机构、文化机构等提供住房、商品和劳务。其中人员 服务公司（下简称人员公司）有职工3000余人，主要业务 是向驻华外事机构输出各种服务人员，包括办公室人员、 后勤人员等。劳务的使用者根据事先的条件向派出人员的 服务公司支付所有费用，而所有的被派出人员的工资、福 利均由人员服务公司支付，即被派出人员和用人机构没有 金钱收付关系。
以后的可支配收入还剩130多万元。
决策
三个项目，三种差异非常大的纳税，如果事 先熟知税法的规定，在签定聘用合同时就应 考虑税的因素，把报酬的支付形式定为稿费， 至少部分定为稿费支付形式，从而可以合法 合理的减少纳税。但要求非专业人员非常熟 悉税法是不现实的，所以，国外一些高收入 人士也包括一般收入人士多委托税务师甚至 有自己的税务顾问处理涉公司委 派到美国驻华的一家会计师事务所做文员，月薪2000 元。这2000元李小姐不能直接从事务所领取，而是由事务所

3、承担责任不同 • 税务筹划既然是一种合法或不违法行为，原则上不会承担 法律责任，并理应受到国家法律的保护和认可。偷欠骗是 一种违法行为，一经查实，除要给予一定比例的经济处罚 外，还要视情节轻重，决定是否追究刑事责任。 4、政府的态度不同 • 偷欠骗税行为具有故意性、欺诈性、违法性等特征，使国 家税收遭受严重损失。政府对其持坚决反对和抵制的态度， 并对此类行为有专门的处罚规定。而对税务筹划，政府一 般持鼓励和支持态度。虽然对于避税筹划，政府持不提倡 态度，但是相对于偷欠骗抗税行为来说，政府对其态度要 宽松很多。
3、目的性
• 目的性是指税务筹划有明确的目的即追求 企业价值最大化。也就是说，税务筹划以 减轻税负为初级目的，而以实现企业价值 最大化为终极目的。当两者矛盾时，一般 情况下，应当选择能实现企业价值最大化 的税务筹划方案。
4、协作性
• 协作性是指由于复杂的税务筹划涉及的经 营活动关系到企业的生产、经营、投资、 理财、营销等所有活动，因此它不是由某 个部门或某个人单独进行操作就能够完成 的工作，它需要有规范的经营管理，并且 在企业领导重视的前提下，财务部门和其 他部门的密切配合充分协作才能顺利进行。
路漫漫其悠远4协作性?协作性是指由于复杂的税务筹划涉及的经营活动关系到企业的生产经营投资理财营销等所有活动因此它不是由某个部门或某个人单独进行操作就能够完成的工作它需要有规范的经营管理并且在企业领导重视的前提下财务部门和其他部门的密切配合充分协作才能顺利进行
纳税筹划的特征
1、不违法性
• 不违法性主要是针对广义的税务筹划来说 的，是指税务筹划不能违反法律规定。不 违反法律规定是税务筹划的前提条件，是 税务筹划最基本的要求，也是税务筹划与 偷税、逃税、抗税、骗税的根本区别。

04
纳税筹划的实践应用
企业所得税筹划
税率筹划
根据企业所得税法，合理利用 税前扣除、税收优惠政策等， 降低企业所得税税率，减轻企
业税负。
资产折旧与摊销筹划
合理安排固定资产折旧、无形 资产摊销等，以实现税前扣除 ，降低应纳税所得额。
组织结构调整
通过企业组织结构的调整，如 设立子公司、分公司等，合理 规划税收管辖权，降低企业所 得税负担。
纳税筹划需要具备一定的财务、税务 知识，并需不断关注税收政策的变化 ，以便及时调整纳税操作方案。
纳税筹划是合理合法的，与偷税、逃 税等违法行为有本质区别。
纳税筹划的合法性
纳税筹划是在遵守税 法的前提下进行的， 不违反税收法律法规 。
纳税筹划有助于优化 税收结构，提高税收 的公平性和合理性。
纳税筹划有助于提高 企业的财务管理水平 ，增强企业的竞争力 。
风险最小化原则
风险最小化原则要求纳税筹划行为应当充分考虑各种可能出现的风险因素，制定 相应的风险控制措施，降低纳税筹划的风险。
风险最小化原则要求纳税筹划行为应当注重合理避税和合法节税的平衡，避免因 追求短期利益而引发的长期风险。
03
纳税筹划的主要方法
税率筹划
总结词
通过合理利用税法规定的税率差异，降低企业的税收负担。
02
纳税筹划方案的设计和实施应当 符合税法规定，不得进行违法避 税行为，否则将面临税务处罚和 声誉损失的风险。
效益最大化原则
效益最大化原则要求纳税筹划行为应 当以实现纳税人税后利益最大化为目 标，综合考虑各种税收政策和财务因 素，制定最优的纳税方案。
效益最大化原则要求纳税筹划行为应 当注重长期利益，避免短视行为，同 时要关注税收政策的变化和影响，及 时调整纳税筹划策略。

进口——按组税价和规定税率计税
5出口应税消费品退免——3个退税政策 6消费税征管 二、工业企业消费税会计处置 1消费——直接对外销售
自产自用 延续消费应税消费品 用于其他方面
2包装物消费税
3委托加工 受托方代收代缴 委托方收回后— 直接销售以代收代缴消费税 计入“委托加工物资〞 用于延续消费应税消费品 计入“借应交税金——消费税 〞
E对于联营企业消费运营的所得先税后分 投资方企业所得税率＜联营企业——不退税 投资方企业所得税率＞联营企业——需补税
三工业企业所得税纳税谋划方法——8种 ㈠本钱费用谋划法——在允许范围内
尽量增大本钱费用 1利用折旧方法——当期需求利润直线法折旧
当期不需求利润加速折旧法 降低折旧年限 2利用存货计价—充分思索市价变化趋势要素影响 3利用应收帐款坏帐预备金计提 案例
——分别核算不同税目的营业额 B案例 3进展投资建筑工程时纳税谋划——委托代建 4扩展消费规模时纳税谋划——从投资开场 总之应以最有利的合理方法对现实预先安排 安排越早那么越早获得最大经济效益
第四章 增值税纳税谋划方法
一增值税有关规定 1纳税义务人——分 普通纳税人
小规模纳税人 2纳税范围——普通规定
灵敏运用纳税谋划方法技巧
第一章 工业企业概述
一 何谓企业 工业企业 １企业——营利性经济组织 以实现利润为目的 企业必需具备4个条件 ２工业企业——从事工业性消费运营活动
二 工业企业的分类 １工业企业分类—— 不同规范有不同分类 分类规范有７类
１〕以核算制原那么为规范——采掘 制造 ２〕以一切制性质为规范——７类 ３〕按所属部门 ４〕按消费产品不同用途——重工业 轻工业 ５〕按企业规模大小——大 中 小 ６〕按消费要素在消费力中所占比重——３类 ７〕按企业不同结合方式——单厂 多厂

案例二
某自由职业者通过合理利用税收优惠政策，减少 个人所得税缴纳。
案例三
某投资者通过合理安排投资与理财，实现资产的 保值增值并降低个人所得税税负。
05
增值税纳税筹划
增值税概述
增值税定义
增值税是对商品和劳务在流转过程中新增价值征收的一种流转税。
增值税纳税人
包括一般纳税人和小规模纳税人，前者适用税率较高，后者适用简 易计税方法。
纳税筹划课件
目录
• 纳税筹划概述 • 纳税筹划的基本方法 • 企业所得税纳税筹划 • 个人所得税纳税筹划 • 增值税纳税筹划 • 其他税种的纳税筹划 • 纳税筹划的风险与防范
01
纳税筹划概述
纳税筹划的定义与意义
纳税筹划定义
纳税筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的 导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财 活动的一种企业筹划行为。
避免税收陷阱的策略
识别税收陷阱
了解常见的税收陷阱，如 虚假发票、偷税漏税等。
建立风险防范机制
建立健全的内部控制和风 险防范机制，确保企业合 法合规经营。
及时咨询专业人士
在遇到复杂的税收问题时， 及时咨询税务师、律师等 专业人士的意见，避免陷 入税收陷阱。
03
企业所得税纳税筹划
企业所得税概述
企业所得税定义
纳税筹划意义
有利于企业经济行为有效率的选择，增强企业竞争能力；有利于增加企业可支配 收入；有利于企业获得延期纳税的好处；有利于企业正确进行投资、生产经营决 策，获得最大化的税收利益；有利于企业减少或避免税务处罚。
纳税筹划的原则与目标
纳税筹划原则
合法性原则、合理性原则、事前 筹划原则、成本效益原则。

24
税收筹划的基本方法


从税制构成要素的角度探讨，利用税收优惠进行 税收筹划主要利用以下几个优惠要素： 1、利用免税：利用免税筹划，是指在合法、合理 的情况下，使纳税人成为免税人，或使纳税人从 事免税活动，或使征税对象成为成为免税对象而 免纳税款的税收筹划方法。利用免税的税收筹划 方法能直接免除纳税人的应纳税额，技术简单， 但适用范围狭窄、且具有一定的风险性。利用免 税方法筹划以尽量争取更多的免税待遇和尽量延 长免税期为要点。
（四）实现涉税零风险 是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，税款缴纳及 时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税 收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种 状态。这种状态的实现，虽然不能使纳税人直接获取税 收上的好处，但却能间接地获取一定的经济利益，而且 这种状态的实现，更有利于企业的长远发展与规模扩大。


企业税收筹划目标不可避免地与企业目标密切相关 税收筹划的根本目的是减轻税负以实现企业税后利润最 大化，具有合法性、筹划性、专业性、目的性、筹划过 程的多维性等特点。 增加利润的方式有两种：一是提高效益；二是减轻税负。 前者在投资一定的情况下，虽有所作为，但潜力有限， 税收筹划正是在减轻税负、追求税后利润的动机下产生 的，通过企业成功的税务筹划，可以在投资一定的情况 下，增加节税效果，更好的实现财务管理的目标。
税收筹划


税收筹划又称为纳税筹划，是指在遵循税收法律、法 规的情况下，企业为实现企业价值最大化或股东权益 最大化，在法律许可的范围内，自行或委托代理人， 通过对经营、投资、理财等事项的安排和策划，以充 分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，对 多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动。 王新认为：市场经济的特征之一就是竞争，企业要在 激烈的市场竞争中立于不败之地， 税收筹划是在合 法的前提减少节税成本，开展税务筹划是市场经济下 企业的一项合法权益。

风险报告
将风险评估结果形成书 面报告，为企业决策提
供依据。
纳税筹划风险的应对策略
合规性策略
财务控制策略
灵活性策略 信誉管理策略
纳税筹划的未来发展
纳税筹划技术的发展趋势
智能化 专业化 个ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ化
纳税筹划人才的培养方向
专业知识 实践能力 职业道德
纳税筹划法律法规的完善
法律法规的完善
01
执法力度的加强
纳税筹划风险的种类
01
政策风险
02
操作风险
03
财务风险
04
信誉风险
纳税筹划风险的识别与评估
信息收集
全面收集与纳税筹划相 关的法律法规、政策文 件以及企业财务数据等
信息。
风险识别
通过分析收集的信息， 识别出可能存在的纳税
筹划风险点。
风险评估
对识别出的风险点进行 量化评估，确定风险的
大小和影响程度。
实施方式
通过合理选择折旧方法、存货计 价方法等会计政策，影响企业所
得税。
注意事项
应遵循会计准则和税法规定，避 免涉及违规操作。
纳税筹划的实践应用
企业设立的纳税筹划
纳税筹划在企业设立阶段的应用
企业在设立阶段，可以选择不同的组织形式，如公司、个体工商户、个人独资企 业等，不同的组织形式有不同的税收政策，企业可以根据自身情况和税收政策进 行选择，以达到节税的目的。
纳税筹划在企业设立地点选择中的应用
企业在选择设立地点时，需要考虑不同地区的税收政策差异，选择税负较低的地 区进行设立，以达到节税的目的。
企业投融资的纳税筹划
纳税筹划在企业投资决策中的应用
纳税筹划在企业融资决策中的应用