浅谈“营改增”对电力施工企业的纳税影响及应对策略

论营改增对施工企业会计核算的影响及改进措施

论营改增对施工企业会计核算的影响及改进措施

施工企业的会计核算主要是利用会计法律法规和会计准则等所要求的会计计量方式、记录方法、确认原则及报告形式将企业的实际资金流转运作情况和财务预算控制情况等财务信息报告给施工企业的管理层，以便管理层及时、全面的掌握施工企业的财务信息和经营信息，为企业以后更长远健康发展做出最优决策提供依据。而2012年1月份国家开始在上海试点实行“营改增”，将以前缴纳营业税的项目调整为增值税，只针对企业所销售的产品或所提供的服务的增值部分进行纳税，将以往的重复纳税环节给予合并取消，意在消除重复征税的问题，从而降低企业的税收成本，增加企业的利润，以增强企业的行业竞争力。然而从目前来看，对于施工企业来说，“营改增”的实施并没有使施工企业的的税收降低，反而是升高了，这是因为施工企业在“营改增”实施之前按照3%或者5%缴纳营业税，而在“营改增”之后施工企业需要按照11%的税率缴纳增值税，所以导致施工企业的税收金额增加，税负水平提高。因此，本文从“营改增”角度出发考虑其对施工企业会计核算产生的影响，并有针对性的提出改进措施，可以提高施工企业的财务管理水平，完善施工企业的管理体系，并利用这次税制改革机会开展自身的税务筹划，以最大限度的降低施工企业的税务负担，为施工企业健康稳定的发展提供有力的保障。

一、“营改增”对施工企业会计核算的影响 （一）“营改增”对施工企业税收的影响

“营改增”对施工企业税收的影响主要体现在两个方面：一方面，“营改增”会降低施工企业的税收金额。在“营改增”实施之前，由于施工企业性质比较特殊，在购买工程物资、施工设备及其他材料时需要缴纳增值税，而在施工项目结束后，还需要将剩下的工程物资和原材料等纳入营业税征收范围缴纳营业税，这就使得施工企业针对同一物资或者材料既缴纳了增值税又缴纳了营业税，重复征税，使施工企业的税负增加。在“营改增”实施之后，施工企业在购买物资材料时可以将进项税额抵扣，这就避免了重复征税的问题，使施工企业的整体税负水平降低。另一方面，由于施工企业在“营改增”实施之前按照3%或者5%缴纳营业税，而在“营改增”之后施工企业需要按照11%的税率缴纳增值税，这将会导致施工企业的税收金额增加，税负水平提高。

论“营改增”对电力工程造价影响及对策研究

随着我国改革开放的深入发展，国家提出了“营改增”的税收改革政策以扩大对外贸易规模，并逐渐与世界经济接轨。本文将结合实际情况分析“营改增”对电力工程造价的影响及相关对策，旨在促進我国社会经济的不断发展。

标签：营改增；电力工程造价；对策研究

近几年我国提出了“营改增”这一新型税收政策，对社会各行各业及各个领域的发展经产生了较大影响。因此，如何应对营改增对电力工程造价产生的影响已经成为我国电力行业需要思考的重要问题。本文将结合实际情况详细分析应该针对电力工程造价的影响及相关对策，以期为今后的相关工作提供宝贵经验。

1 营改增对电力工程造价的主要影响

营改增对与电力工程造价的影响主要体现在以下几方面：第一，对现有的工程造价计价方式造成影响。在实行营改增税制之前，电力企业通常会以营业税作为主要的计税模式，使用的是全额征收制度，而随着我国税收制度的不断变革，主要是以增值税作为征税对象，属于差额增税[1]。因此，电力企业应对电力工程造价的计费模式进行适当的调整，以适应我国现阶段实行的税收制度。第二，改变现有电力工程造价组成。电力企业在“营改增”实施之前主要是缴纳的税为营业税，属于价内税，而在实施“营改增”后电力企业主要的征税税种为增值税，属于价外税。电力工程造价中主要包括人工费、材料采购费用等，将通过增值随来实现价税分离，使得工程造价的组成更加详细、严谨，而这项税收制度同样也会对电力工程招投标产生影响。第三，增加了电力企业招投标的测算难度。实施营改增会在一定程度上增加电力企业招投标的测算难度，在进行工程造价计算的过程中，首先应在原有报价的基础上扣除部分已有税费，然后在依据国家相关规定编制税金，并重新制定取费标准。由于在电力工程招投标过程中没有产生实际税额，因此无法将工程项目中所获取的增值税进行明确标注。第四，加剧材料采购权的争夺。材料费在工程造价中占有相当大的一部分比例，在原有营业税模式下，材料实际采购情况无法作为抵扣相应税额，因此建设方与承包方并不会因为采购权而引发“争夺战”，而在实施营改增后，建设方与承包方收到价税分离的影响，为了抵扣实际购买建筑材料的增值税，均希望将材料采购权交由己方，从而引发了建设方与承包方之间的利益争夺[2]。

２０１　３年第３６期　（总第２７９期）　中阊高新技术企Ｉ业　ｌ　ｃ　Ｈ｝¨＾　ｌ　０　Ｈ　Ｔ　ｅ　ｃ“￡ｌ＿Ｔ￡　ｐ　Ｉ；Ｅ　ＮＯ．３６．２０１　３　

（ＣｕｍｕｌａｔｉｖｅｔｙＮＯ．２７９）　

“营改增”对施工企业的影响分析与对策　

王勇岐王永利　

（中交天津航道局有限公司，天津３００４６１）　

摘要：营业税改增值税的主要目的在于完善税制，消除重复征税，降低企业的税收成本，使得企业的发展能　力得到促进，使国民经济的进步得到保障。随着营业税改增值税试点的不断推进，施工企业也受到了较大的　

影响，在这一重大变革之下，施工企业会受到怎样的影响，又应该如何应对。文章针对“营改增”的具体过　程，结合施工企业的现状，对这一变革带来的影响进行了深入的探讨，进而寻求应对影响的具体对策。　

关键词：　“营改增”；施工企业；影响措施　

中图分类号：Ｆ２７２　文献标识码：Ａ　文章编号：１　００９—２　３７４（２　０１　３）３６一Ｏ１　２８—０２　

１概述　

现阶段对税制改革的基本解读，普遍认为营业税改增　

值税的主要目的是为了完善税制，降低企业税收负担，增　

强企业发展的竞争力，以促进国民经济的快速稳定发展。　

然而政策推行以来，调查结果显示，部分施工企业由于管　

理模式落后，不能与时俱进，无法在“营改增”的大潮流　

中获得生机，反而受到影响，使得税负大大提升，对此，　

施工企业应该加强对税制变革的重视程度，与时俱进地改　

变老旧的经营管理模式，积极应对“营改增”对本行业的　

冲击，在变革中取得更大的发展和优势。　

２　“营改增”税制概述　

“营改增”是指改革是营业税的应税项目向企业增值　

税的变革，即对企业产品、服务增值部分进行针对性的税　

收，以减轻企业的税收负担，避免重复纳税。我国自２０１２　

年以来，在上海进行“营改增”税制改革的试点工程，一　

年以来，逐渐将试点范围扩大到北京、江苏、湖北、广　

东、福建等十个省，并且继续呈扩大趋势。　

“营改增”的试点方案主要包括在试点地区，白税改　

浅谈“营改增”对施工企业的经济影响

摘要： 营业税改征增值税是我国经济转型的一个标志。随着时间的推移，它的影响正在逐步的体现出来。本文就简单的介绍了营改增税收模式自运行以来对企业带来的影响，并提出了在该税收模式下如何加强财务管理。

关键词： 营改增；改革；企业；影响；财务管理

中图分类号：f253.7 文献标识码：a 文章编号：1006-4311（2013）17-0143-02

0 引言

自从“营改增”税收模式在上海试运行以来，一直受到各界人士的强烈关注。随着“营改增”税收制度的不断完善，据统计，目前已超过12万户企业单位成为了“营改增”试点，伴随社会经济的持续发展，我们认为这种税收模式将越来越被人所认同，毕竟这种税收模式是我国税制改革与增值税改革的必然趋势。当“营改增”实行的程度越来越深，对企业的财务管理的影响也越来越明显，以下我们就谈谈这一税收制度对我国企业的影响和对社会经济的影响。

1 “营改增”对我国企业财务管理的影响

1.1 税负影响 单从税负上来看，“营改增”税收制度对两部分的企业有绝对的好处：第一，对于小规模的企业进行“营改增”的纳税人，这类以前的营业税大概为3%或者5%，如果采用增值税方式纳税，税负将降低2%；另一部分是增值税一般纳税人，这类在以前的服务行业营业税是不能抵扣税额的，但是采用增值税就可以抵扣税额额度与范围，并且还有一点值得注意的是一旦发生运输费用用以抵扣的税额，抵扣的比例也增加了4%。

1.2 财务审核影响 当增值税收制度代替营业税收制度必然会导致财务审核的变化。由于营业税收制度中并没有销项在核算的时候税收仅需要企业收入或收支差额和税率就可以得出；而采税额和进项税额，成本和与之相关联的收入都能如实的入账，而采用增值税收制度，其收入入账的方法有了比较大的变化。我们以施工企业举个实例，施工企业实行“营改增”后，期初的库存材料和机械设备等固定资产可以进行进项税额分期抵扣，再者是施工企业的税负。假如一个施工企业的年末的总收入12000万元，其中成本10000万元，根据工程结算成本，材料成本55%，人工成本占35%，其他成本不能超过10%。采用营业税制度则应该交纳营业税为360万元（12000×3%），采用增值税制度，如果当年并未增加能够抵扣增值税额的设施设备和材料，则进项税额为654万元[（5500+1000）÷（1+11%）×11%]，再加上企业在当地可以抵扣进项税额50万元（这里取得的增值税税票大概为500万元），该企业当年应该交纳的税金是1320万元（12000×11%），增值税总共应交纳616万元（1320-50-654），比营业税制度交纳的税金要高很多。如果当年该企业购买的设施设备为1200万元，那么能够抵扣的进项税额为118.9万[1200/（1+11%）×11%]。从上可以看出，营业税和增值税两者之间的本质区别，作为一个财务人员应当怎样利用增值税制度中的抵扣进项税额，才能为企业带来经济效益。