估价入账固定资产可否税前抵扣及少计收入被处罚如何做账务处理？

新会计准则下固定资产抵扣处理根据新会计准则下，固定资产抵扣处理主要涉及固定资产的确认、初始计量、使用寿命、重置计量和处置等方面。

本文将从这几个方面来详细探讨。

首先，新会计准则要求企业对固定资产进行确认。

固定资产是指企业为经营活动而购买或自行建造并具备使用寿命超过一年的、以产生可计量的经济利益为目的的非货币性资产。

根据新会计准则的要求，企业应当在购买或自行建造固定资产后确认为固定资产。

与此同时，企业还需对购置、建造固定资产所支付的工程费、直接运输费和安装调试费等相关费用予以确认。

其次，新会计准则要求对固定资产进行初始计量。

企业在确认固定资产后，应当按照其实际支付的成本进行初始计量。

成本由购置或建造固定资产所支付的现金和现金等价物的支付额，以及为将固定资产投入预期的使用状态所耗费的直接相关成本共同构成。

这些直接相关成本包括了工程费、直接运输费和安装调试费等。

除此之外，还应将固定资产以外的相关资产或负债与固定资产的取得或建造直接相关的工程费、直接运输费和安装调试费等一并计入相关固定资产的成本。

第三，新会计准则对于固定资产使用寿命的确定提出了相关要求。

企业在确认固定资产之后，需对其耐用年限、使用寿命和预计净残值率等进行合理估计。

耐用年限是指固定资产在正常使用条件下可能持续使用的年限。

使用寿命是指固定资产预期能够对企业产生经济利益的预计期限。

预计净残值率是指企业对于固定资产的净残值所做的合理估计。

这些参数的准确估计对于固定资产的计提折旧、重置计量以及固定资产处置的会计处理都具有重要意义。

最后，新会计准则对于固定资产的重置计量和处置也做出了明确规定。

固定资产的重置计量是指在资产达到预期使用寿命或者出现其他扣除重大错误时，企业需要对固定资产进行新的计量。

重置计量金额应当是固定资产的重置成本，即原固定资产除去累计折旧以及减去预计净残值后的成本。

固定资产处置是指企业将固定资产进行出售、报废、损失或者以其他方式终止使用的行为。

新会计准则下固定资产减值准备纳税调整及会计处理一、固定资产减值准备当期的纳税调整及会计处理按照准则规定，企业应在期末资产负债表日，对固定资产逐项进行检查，对由于市价大幅度下跌，有证据表明已经陈旧过时或者其实体已经损坏，已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置等原因导致其收回金额低于账面价值的资产，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。

依照税法相关规定，企业所得税前允许扣除的项目，必须遵循真实发生的据实扣除原则，除国家税收规定外，企业根据财务会计制度规定提取的任何形式的准备金(包括固定资产减值准备)不得在企业所得税前扣除。

比较会计准则和税法的相关规定，因计提固定资产减值准备的期间与允许在计算应纳税所得额时扣除的资产损失的期间不同而产生的差异，作为可抵减暂时性差异，即作为来来可抵减应纳税所得额的时间性差异，在计算当期应纳税所得额时，进行纳税调增。

“当期应纳税所得额=当期会计利润+计提的固定资产减值准备”。

[例1]中兴公司2003年12月购入一项固定资产，成本价4000万元，预计使用10年，预计净残值为零。

该企业按直线法计提折旧。

自2004年起企业利润总额均为1000万元，2006年末该固定资产可收回金额为2380万元。

企业适用所得税税率33％，不考虑其他纳税调整事项。

计提固定资产减值准备的会计分录如下：借：营业外支出——计提的固定资产减值准备4200000贷：固定资产减值准备4200000进行所得税会计处理时，中兴公司计提的固定资产减值准备不能在应纳税所得额中扣除，应将其作为可抵减暂时性差异在当期利润总额的基础上调增应纳税所得额，应纳税所得额为1420万元(1000+420)，应缴所得税为468.6万元(1420x33％)。

2006年末，该固定资产的账面价值为2380万元，计税基础为2800万元(4000-1200)，账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，可抵减时间性差异按照新的所得税会计准则规定确认递延所得税资产，金额为138.6万元(420*33％)。

做账实操-不该抵扣的进项抵扣了怎么做会计处理如果企业错误地将不应该抵扣的进项税进行了抵扣,必须采取相应的措施进行纠正.首先,企业应立即停止相关操作,并及时进行纠正,确保税务处理的准确性.其次,应向所在地税务机关报告这一错误,并主动配合税务机关进行调查.报告内容应包括错误的具体情况、发生原因、涉及税额等.根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定,纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款.因此,企业应当补缴因错误抵扣而少缴的税款,并按照规定缴纳滞纳金.此外,企业还可以采取以下措施处理:重新核算并予以退回:企业可以根据税收征收管理制度,填写《纳税申报表》,重新核算其错误抵扣的进项税额,由税务机关予以退回.对于抵扣的进项税额较高的情况,企业还可以与税务机关签订抵税退税协议,按照协议把错误抵扣的进项税款分期退回.保持与税务机关的良好沟通:积极配合税务机关的调查和处理工作,对相关责任人员进行问责,加强内部控制,防止类似错误再次发生.定期进行税务自查:及时发现并纠正税务处理中的错误.总的来说,企业在遇到这种情况时,应立即采取措施纠正错误,补缴税款及滞纳金,并与税务机关保持良好沟通,以避免承担更严重的法律责任.不该抵扣的进项抵扣了怎么办哪些进项税不能抵扣?1、购进的货物、劳务、服务、无形资产和不动产用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的.2、非正常损失的购进货物,以及相关的加工、修理、修配劳务和交通运输服务.3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工、修理、修配劳务和交通运输服务.4、非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务.5、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务.6、购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣(1)贷款服务贷款服务利息支出进项税额不得抵扣,因为不符合增值税链条关系,按照增值税"道道征道道扣"的原则,对居民存款利息未征税,因此对贷款利息支出进项税额不予抵扣.(2)餐饮服务一般纳税人购买餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务,难以准确界定接受劳务的对象是企业还是个人,因此进项税额不得从销项税额中抵扣.住宿服务和旅游服务未列入不得抵扣项目,因为这两个行业属于公私消费参半的行业.(3)旅客运输服务旅客运输服务也是属于难以准确界定是个人消费还是企业消费.。

固定资产的转让损失可以在企业所得税税前扣除吗企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖固定资产的损失，应以清单申报的⽅式向税务机关申报扣除，企业⽆法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。

下列资产损失，应以清单申报的⽅式向税务机关申报扣除：(⼀)企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖⾮货币资产的损失;(⼆)企业各项存货发⽣的正常损耗;(三)企业固定资产达到或超过使⽤年限⽽正常报废清理的损失;(四)企业⽣产性⽣物资产达到或超过使⽤年限⽽正常死亡发⽣的资产损失;(五)企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基⾦以及⾦融衍⽣产品等发⽣的损失。

前条以外的资产损失，应以专项申报的⽅式向税务机关申报扣除。

企业⽆法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。

依据：《国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告》(税务总局公告〔2011〕25号)第⼀章“总则”第⼆条规定：本办法所称资产是指企业拥有或者控制的、⽤于经营管理活动相关的资产，包括现⾦、银⾏存款、应收及预付款项(包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项)等货币性资产，存货、固定资产、⽆形资产、在建⼯程、⽣产性⽣物资产等⾮货币性资产，以及债权性投资和股权(权益)性投资。

第三条规定：准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发⽣的合理损失(以下简称实际资产损失)，以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合《通知》和本办法规定条件计算确认的损失(以下简称法定资产损失)。

第五条规定：企业发⽣的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后⽅能在税前扣除。

未经申报的损失，不得在税前扣除第九条规定：下列资产损失，应以清单申报的⽅式向税务机关申报扣除：(⼀)企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖⾮货币资产的损失;(⼆)企业各项存货发⽣的正常损耗;(三)企业固定资产达到或超过使⽤年限⽽正常报废清理的损失;(四)企业⽣产性⽣物资产达到或超过使⽤年限⽽正常死亡发⽣的资产损失;(五)企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基⾦以及⾦融衍⽣产品等发⽣的损失。

资产评估入账正确处理方法资产评估是企业进行财务管理的重要环节之一，它是指对企业的各种资产进行评估，以确定其价值和财务状况。

资产评估入账是指将资产评估结果记录在企业的财务账簿中，以便于企业进行财务管理和决策。

正确处理资产评估入账对企业的财务管理至关重要，下面我们来详细了解一下资产评估入账的正确处理方法。

一、资产评估入账的基本原则资产评估入账的基本原则是真实性、准确性、完整性和时效性。

真实性是指资产评估结果必须真实反映资产的实际价值，不能虚高或虚低。

准确性是指资产评估结果必须准确无误，不能存在误差或遗漏。

完整性是指资产评估结果必须完整反映所有资产的价值，不能遗漏任何一个资产。

时效性是指资产评估结果必须及时入账，不能拖延或耽误。

二、资产评估入账的具体步骤资产评估入账的具体步骤包括资产评估、评估报告编制、入账凭证制作和入账处理。

1.资产评估资产评估是资产评估入账的前提，它是指对企业的各种资产进行评估，以确定其价值和财务状况。

资产评估可以由企业内部的专业人员进行，也可以由外部的专业机构进行。

无论是内部评估还是外部评估，都必须遵循真实性、准确性、完整性和时效性的原则。

2.评估报告编制评估报告是资产评估的结果，它是资产评估入账的依据。

评估报告必须真实、准确、完整和时效，包括资产名称、数量、价值、评估方法、评估日期等内容。

评估报告必须由专业人员编制，并加盖专业机构的公章。

3.入账凭证制作入账凭证是将资产评估结果记录在企业的财务账簿中的凭证，它是资产评估入账的重要环节。

入账凭证必须真实、准确、完整和时效，包括资产名称、数量、价值、评估方法、评估日期等内容。

入账凭证必须由专业人员制作，并加盖专业机构的公章。

4.入账处理入账处理是将入账凭证记录在企业的财务账簿中的过程，它是资产评估入账的最后一步。

入账处理必须真实、准确、完整和时效，包括将入账凭证记录在资产账户中、更新资产价值、计算折旧等。

入账处理必须由专业人员进行，并加盖专业机构的公章。

记账实操-固定资产的减值及处置的会计处理
期末，固定资产存在发生减值的迹象时，其可收回金额低于账面价值的，应对固定资产计提减值损失。

借：资产减值损失【可收回金额低于账面价值的金额】贷：固定资产减值准备
需要注意的是，固定资产一旦计提了减值准备就不能转回了。

固定资产的处置
1、固定资产转入清理：
借：固定资产清理【账面价值】
累计折旧【已计提的累计折旧】
固定资产减值准备【已计提的减值准备】
贷：固定资产【账面原价】
2、发生的清理费用等：
借：固定资产清理【清理过程中支付的相关税费及其他费用】应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
3、收回处置价款、残料价值和变价收入：
①收回处置价款和税款：
借：银行存款【处置价款】
贷：固定资产清理
应交税费——应交增值税（销项税额）②残料入库：
借：原材料等【残料入库价值】
贷：固定资产清理
4、保险赔偿的处理：
借：其他应收款等
贷：固定资产清理
5、清理净损益的处理：
①清理净损失：
借：营业外支出【报废、毁损造成的损失】资产处置损益【正常出售、转让的损失】
贷：固定资产清理
②清理净收益：
借：固定资产清理
贷：营业外收入【报废、毁损造成的收益】资产处置损益【正常出售、转让的收益】。

固定资产盘盈的会计税务处理【摘要】固定资产盘盈是企业会计中常见的问题，对企业的财务状况和税务申报都有一定影响。

本文从固定资产盘盈的原因分析与识别、会计处理方法、税务影响以及纳入税务申报等方面展开讨论，帮助读者了解固定资产盘盈的全貌并能够正确处理。

固定资产盘盈需要在会计报表中进行调整，同时也会影响企业的税务申报，需要谨慎处理以避免不必要的税务风险。

正确处理固定资产盘盈不仅可以提高企业财务透明度，还能够避免不必要的税务风险，有利于企业长期稳健发展。

企业需要重视固定资产盘盈的合规处理，这对企业的财务和税务管理至关重要。

【关键词】固定资产盘盈、会计处理、税务影响、税务申报、合规处理、企业重要性、原因分析、识别方法。

1. 引言1.1 固定资产盘盈的会计税务处理概述固定资产盘盈是指企业固定资产账面价值高于实际价值的情况。

在日常会计实务中，固定资产盘盈是一个常见但重要的问题，需要企业及时识别、处理并在税务申报中合规披露。

固定资产盘盈的存在可能导致企业财务数据不准确，影响企业的资产负债表和利润表的真实性，同时也可能对企业税务造成一定影响。

在固定资产盘盈的处理过程中，企业需要认真分析和识别盘盈的原因，并选择合适的会计处理方法。

企业还需要了解固定资产盘盈对税务的潜在影响，以便在税务申报中合规处理。

固定资产盘盈的合规处理对企业的财务稳健和税务合规具有重要意义，不仅能提高企业财务数据的准确性和真实性，还能避免可能导致的税务风险和纳税争议。

加强固定资产盘盈的会计税务处理意识，对企业经营管理具有重要意义。

2. 正文2.1 固定资产盘盈的原因分析与识别固定资产盘盈的原因分析与识别是企业财务管理中非常重要的一环。

固定资产盘盈通常是指企业账面上固定资产的价值高于实际价值的情况。

这种情况可能会带来一系列问题，例如会计处理不当导致财务报表失真，税务风险增加等。

1. 会计处理错误：包括固定资产入账错误、折旧计算错误等。

2. 评估价值不准确：企业在固定资产评估时可能存在估值不准确的情况，导致资产价值被高估。

固定资产抵偿债务的会计处理
固定资产抵偿债务是指企业通过卖出或出租固定资产来偿还债务。

这种处理方式在企业经营过程中比较常见，但对于会计处理来说，需要注意以下几点：
1. 固定资产抵偿债务的会计处理应该按照实际交易的情况来处理。

如果是以现金形式偿还债务，就应该按照常规的会计处理方式来处理；如果是以固定资产抵偿，则需要将固定资产减值或清算的损失计入当期损益。

2. 如果固定资产的减值或清算损失大于原来的账面价值，那么
企业需要在负债方面计提相应的准备金。

这个准备金的计提应该按照企业会计准则规定的相关规定来处理。

3. 在固定资产抵偿债务的会计处理中，企业需要对固定资产的
减值或清算损失进行估计。

这个估计应该基于市场价格、资产质量以及其他相关因素。

4. 固定资产抵偿债务的会计处理需要在资产负债表上进行反映。

企业需要在固定资产和负债的相关账户上进行相应的调整。

固定资产抵偿债务是企业经营过程中的常见处理方式，但对于会计处理来说需要遵循一定的规定。

企业应该根据实际情况来进行相应的会计处理，并及时反映在资产负债表上。

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《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》一、背景介绍企业经营中难免会出现资产损失，而这些损失在计算所得税时，可以作为税前扣除的项目。

为了规范和管理企业资产损失所得税税前扣除的相关事宜，制定了《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》。

二、适用范围该管理办法适用于所有纳税人，在计算所得税时申报资产损失的相关情况。

纳税人应按照管理办法的规定，合理合法地享受资产损失的税前扣除。

三、资产损失的定义根据税法的规定，资产损失是指企业资产因灾难、事故、自然原因、经营风险等而发生的损失。

这些损失可能包括固定资产的毁损、货物的损失、应收账款的减值等。

四、资产损失税前扣除的条件1. 损失发生后应立即进行记录，并及时进行资产清查，以确认损失的准确性和合法性。

2. 损失必须与企业正常经营活动相关，不能与非经营活动或非法经营活动有关。

3. 损失在记账和计算时应符合会计准则和税法的要求，确保损失金额的真实性和准确性。

4. 损失必须具备证明材料，例如有关的报告、鉴定书、保险理赔凭证等。

5. 损失必须属于无法恢复或没有明确恢复时间的情况，不能包括那些可以通过索赔、保险理赔或其他手段追回的损失。

五、资产损失税前扣除的程序1. 纳税人在计算所得税申报表中按照相关栏目填报资产损失的金额，并附上相关的证明材料。

2. 税务机关将对纳税人所申报的损失进行审核和核实，确保损失金额和准确性。

3. 税务机关根据实际情况，对资产损失的税前扣除进行认定和确认。

纳税人可以通过咨询或申诉等方式提出质疑和解释，以确保公平公正。

4. 根据税务机关的认定结果，纳税人可以享受相应的税前扣除，以减少纳税义务。

同时，纳税人应记录和备份相关的税务文件和凭证，以备后续审计或查档之需。

六、违规处理对于故意或重大违反《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的情况，税务机关将根据相关法规和政策进行处理。

处理措施可能包括罚款、合规辅导、限制申报项目等。

七、总结《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的出台，为规范和管理企业资产损失的税前扣除提供了明确的法律依据。

固定资产暂估入账及其调整的税务处理答：国税函[2010]79号第五条规定：“企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。

但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。

”对固定资产估价入账及其调整在会计准则上，按照《〈企业会计准则第4号——固定资产〉应用指南》的规定，已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

国税函 [2010]79号明确固定资产暂估入账及其调整的税务处理，但纳税人应注意，此项规定同企业会计准规定仍有很大差异：第一，在实际投入使用时，没有全额发票的，可以先按照合同规定金额暂估入账计提折旧，但是缓冲期只有12个月，并且发票取得后还要进行纳税调整。

第二，取得全额发票后，如果与暂估价格有出入的，税务处理上须进行追溯调整。

该项规定很好地体现了税法上权责发生制的原则。

但对该规定，仍会存在不少争议：如果12个月内取得全额发票，对计税基础进行调整时，相应地计提折旧适用追溯调整法，还是适用未来估计法；12个月内又零星取得发票，是否调整计税基础；12个月内未全额取得发票，是否承认原来暂估确认的计税基础中取得发票部分等问题，笔者倾向于，第一，折旧调整，适用追溯调整法，第二，12个月内虽未全额取得发票，但又零星取得发票，对取得部分可以调整计税基础，第三，12个月内未全额取得发票，承认暂估计税基础中取得发票部分，并继续计提折旧。

问：企业发生的夏季高温补贴费如何进行所得税处理?答：根据《江苏省人力资源和社会保障厅、江苏省国家税务局、江苏省地方税务局关于企业夏季高温津贴标准的通知》 (苏人社发〔2011〕268号)规定，企业安排职工在室外露天工作以及不能采取有效措施将工作场所温度降低到33℃以下工作的（不含33℃），应当向职工支付夏季高温津贴，具体标准是每人每月200元，支付时间为4个月（6月、7月、8月、9月）。