税总函2018 175 降低残疾人保障基金的通知

残保金征收标准降低重点读：一、自2018年4月1日起，将残疾人就业保障金征收标准上限，由当地社会平均工资的3倍降低至2倍。

其中，用人单位在职职工平均工资未超过当地社会平均工资2倍(含)的，按用人单位在职职工年平均工资计征残疾人就业保障金；超过当地社会平均工资2倍的，按当地社会平均工资2倍计征残疾人就业保障金。

二、自2018年4月1日起，停征首次申领居民身份证工本费。

三、自2018年1月1日至2020年12月31日，暂免征收证券期货行业机构监管费。

提要：1、关于降低部分政府性基金征收标准的通知2、关于停征免征和调整部分行政事业性收费有关政策的通知关于降低部分政府性基金征收标准的通知：国家发展改革委、水利部、国家税务总局、中国残联，国家电网公司、中国南方电网有限责任公司，各省、自治区、直辖市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财政局，财政部驻各省、自治区、直辖市财政监察专员办事处：为进一步减轻社会负担，支持实体经济发展，现就降低部分政府性基金征收标准有关政策通知如下：一、自2018年4月1日起，将残疾人就业保障金征收标准上限，由当地社会平均工资的3倍降低至2倍。

其中，用人单位在职职工平均工资未超过当地社会平均工资2倍(含)的，按用人单位在职职工年平均工资计征残疾人就业保障金；超过当地社会平均工资2倍的，按当地社会平均工资2倍计征残疾人就业保障金。

二、自2018年7月1日起，将国家重大水利工程建设基金征收标准，在按照《财政部关于降低国家重大水利工程建设基金和大中型水库移民后期扶持基金征收标准的通知》(财税〔2017〕51号)降低25%的基础上，再统一降低25%。

调整后的征收标准=按照《财政部国家发展改革委水利部关于印发<国家重大水利工程建设基金征收使用管理暂行办法>的通知》规定的征收标准×(1-25%)×(1-25%)。

征收标准降低后南水北调、三峡后续规划等中央支出缺口，在适度压减支出、统筹现有资金渠道予以支持的基础上，由中央财政通过其他方式予以适当弥补。

国家税务总局关于实施进一步支持和服务民营经济发展若干措施的通知税总发〔2018〕174号作者：来源：《财会学习》2018年第35期国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，国家税务总局驻各地特派员办事处，局内各单位：党中央、国务院高度重视民营经济发展。

习近平总书记在最近召开的民营企业座谈会上发表了十分重要的讲话，对支持民营企业发展并走向更加广阔舞台作出重要指示，为税收工作更好地服务民营经济发展提出了明确要求、提供了根本遵循。

近年来，税务部门认真落实党中央、国务院决策部署，在积极推动民营经济发展壮大方面发挥了应有作用。

为深入贯彻落实习近平总书记重要讲话精神，切实履行好税务部门职责，现就进一步支持和服务民营经济发展提出如下措施：一、认真落实和完善政策，促进民营企业减税降负（一）不折不扣落实税收优惠政策。

各级税务机关要坚决贯彻依法征税的组织收入原则，坚决不收“过头税”，坚决落实减免税政策。

对符合享受税收优惠政策条件的民营企业与其他纳税人一律平等对待，确保优惠政策落实到位。

要依法依规执行好小微企业免征增值税、小型微利企业减半征收企业所得税、金融机构向小微企业提供贷款的利息收入及担保机构向中小企业提供信用担保收入免征增值税等主要惠及民营企业的优惠政策，持续加大政策落实力度，确保民营企业应享尽享。

（二）稳定社会保险费缴费方式。

税务总局要积极配合有关部门研究提出降低社保费率等建议，确保总体上不增加企业负担，确保企业社保缴费实际负担有实质性下降。

各级税务机关在社保费征管机制改革过程中，要确保缴费方式稳定，积极配合有关部门合理编制体现减费要求的社保费收入预算，严格按照人大审议通过的预算负责征收。

对包括民营企业在内的缴费人以前年度欠费，一律不得自行组织开展集中清缴。

（三）积极研究提出减税政策建议。

税务总局要配合有关部门抓紧研究提出推进增值税等实质性减税、对小微企业和科技型初创企业实施普惠性税收免除的建议，统筹提出解决税制改革和推进过程中发现问题的建议;要根据公开征求意见情况，配合有关部门抓紧对个人所得税6项专项附加扣除的政策进行完善。

2018年国家最新财税法规1、关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告国税2018年第15号 (1)2、关于出口退（免）税申报有关问题的公告国税2018年第16号 (1)3、关于开展个人税收递延型商业养老保险试点有关征管问题的公告国税2018年第21号 (5)4、关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告国税公告2018年第23号 (7)5、关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告国税2018年第28号 (9)6、关于明确跨区域涉税事项报验管理相关问题的公告国税2018年第38号 (12)7、关于设备、器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告国税2018年第46号 (13)8、关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知财税〔2018〕15号 (14)9、关于统一增值税小规模纳税人标准的通知财税〔2018〕33号 (15)10、关于对营业账簿减免印花税的通知财税[2018]50号 (16)11、关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知财税[2018]51号 (16)12、关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知财税[2018]54号1713、关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知财税[2018]64号 (17)14、关于贯彻落实降低残疾人就业保障金征收标准政策的通知税总函[2018]175号 (19)15、中华人民共和国个人所得税法 (19)16、关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知财税〔2018〕98号 (27)1、关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告国税2018年第15号为了进一步深化税务系统“放管服”改革，简化企业纳税申报资料报送，减轻企业办税负担，现就企业所得税资产损失资料留存备查有关事项公告如下:。

一、企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。

国家税务总局公告2018年第37号——国家税务总局关于适用中智税收协定利息条款最惠国待遇的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2018.07.01•【文号】国家税务总局公告2018年第37号•【施行日期】2017.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收协定正文国家税务总局公告2018年第37号国家税务总局关于适用中智税收协定利息条款最惠国待遇的公告智利税务主管当局与我国税务主管当局分别于2018年4月16日和2018年6月6日通过换函确认，《中华人民共和国政府和智利共和国政府对所得避免双重征税和防止逃避税的协定》（以下简称“中智税收协定”）议定书第十条第三款规定的利息最惠国待遇适用条件已满足。

一、中智税收协定第十一条（利息）第二款应当自2017年1月1日起采用如下表述：“二、然而，这些利息也可以在其发生的缔约国，按照该缔约国的法律征税。

但是，如果利息受益所有人是缔约国另一方居民，则所征税款：“（一）不应超过因银行、保险公司和其他金融机构提供的贷款而取得的利息总额的4%。

‘其他金融机构’一语是指其他主要通过在金融市场进行债务融资或吸收有息存款，并利用这些资金提供金融业务来获取利润的企业；“（二）不应超过利息总额的4%，如果利息受益所有人是：“1.主要通过与非关联方进行积极、经常性的贷款或融资业务取得总收入的企业，且该企业与利息支付方无关联关系。

在本条款中，‘贷款或融资业务’一语包括开具信用证、提供担保或提供信用卡服务等业务；“2.机械或设备销售企业，且利息产生于该企业赊销其机械或设备所形成的债权；“（三）不应超过因经常并主要在被认可的证券交易所交易的债券或证券而产生利息总额的5%；“（四）在其他情况下，不应超过利息总额的10%。

“在第（二）项第1目中，如果某企业与某人没有第九条第一款第（一）项或第（二）项所述关系，则该企业与该人为非关联方。

“虽有第（二）项的规定，如果该项所述利息是由于作为包含背对背贷款的安排的一部分，或是作为在经济上等同于并意在取得与包含背对背贷款的安排相似效果的其他安排的一部分而支付的，则这些利息可以在其发生的缔约国征税，但是所征税款不应超过利息总额的10%。

【税务办法】中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局、民政厅（局）、残疾人联合会：根据《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2018〕92号)和《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2005〕129号)的有关规定，现将促进残疾人就业税收优惠政策具体征管办法明确如下：一、资格认定（一）认定部门申请享受《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2018〕92号)第一条、第二条规定的税收优惠政策的符合福利企业条件的用人单位，安置残疾人超过25%（含25%），且残疾职工人数不少于10人的，在向税务机关申请减免税前，应当先向当地县级以上地方人民政府民政部门提出福利企业的认定申请。

盲人按摩机构、工疗机构等集中安置残疾人的用人单位，在向税务机关申请享受《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2018〕92号)第一条、第二条规定的税收优惠政策前，应当先向当地县级残疾人联合会提出认定申请。

申请享受《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2018〕92号)第一条、第二条规定的税收优惠政策的其他单位，可直接向税务机关提出申请。

（二）认定事项民政部门、残疾人联合会应当按照《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2018〕92号)第五条第（一）、（二）、（五）项规定的条件,对前项所述单位安置残疾人的比例和是否具备安置残疾人的条件进行审核认定，并向申请人出具书面审核认定意见。

《中华人民共和国残疾人证》和《中华人民共和国残疾军人证》的真伪，分别由残疾人联合会、民政部门进行审核。

具体审核管理办法由民政部、中国残疾人联合会分别商有关部门另行规定。

（三）各地民政部门、残疾人联合会在认定工作中不得直接或间接向申请认定的单位收取任何费用。

重庆市地方税务局关于对残疾、孤老等人员个人所得税减征的通知文章属性•【制定机关】重庆市地方税务局•【公布日期】2018.06.15•【字号】渝地税发〔2004〕178号•【施行日期】2018.06.15•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】个人所得税,税收优惠正文重庆市地方税务局关于对残疾、孤老等人员个人所得税减征的通知渝地税发〔2004〕178号（根据《国家税务总局重庆市税务局关于修改部分税收规范性文件的公告》（国家税务总局重庆市税务局公告2018年第3号）对本文涉及机构名称变更的地方进行了修改。

）各区县（自治县、市）地方税务局，市局各直属单位：为照顾残疾人、孤老人员、烈属和遭受严重自然灾害的个人的实际困难，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其《中华人民共和国个人所得税法实施条例》以及有关税收法规规定,并报经市政府同意,现对上述人员个人所得税征收作如下减征规定：一、个人所得税减征对象和幅度（一）对残疾人、孤老人员、烈属的个人所得按以下规定减征个人所得税：1.个人按月取得的工资、薪金所得，个人按次取得的劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，报经主管税务机关按程序审批同意后，区别情况予以减征:一次所得在10万元（含10万元）以下的，按应纳税额减征30%；一次所得超过10万元--50万元（含50万元）的，按应纳税额减征20%；一次所得超过50万元以上的，按应纳税额减征10%。

其中，稿酬所得、劳务报酬所得应先按个人所得税法规定计算应纳税额后，再按本条规定减征。

2.个人取得的个体工商业户生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，个人举办独资、合伙企业取得的所得, 报经主管税务机关按程序审批同意后，区别情况予以减征:年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的，按应纳税额减征100%的个人所得税；年应纳税所得额在3万元--5万元(含5万元)的，按应纳税额减征50%的个人所得税；年应纳税所得额超过5万元的,按应纳税额减征10%的个人所得税。

国家税务总局关于贯彻落实降低残疾人就业保障金征收标准政策的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2018.05.11•【文号】税总函〔2018〕175号•【施行日期】2018.05.11•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收优惠正文国家税务总局关于贯彻落实降低残疾人就业保障金征收标准政策的通知税总函〔2018〕175号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，国家税务总局驻各地特派员办事处：为进一步减轻社会负担，支持实体经济发展，根据党中央、国务院决策部署，财政部印发了《关于降低部分政府性基金征收标准的通知》（财税〔2018〕39号，以下简称《通知》），明确自2018年4月1日起，将残疾人就业保障金（以下简称“残保金”）征收标准上限由当地社会平均工资的3倍降低至2倍。

现就税务系统贯彻落实相关事项通知如下：一、深刻领会中央精神，准确把握政策要义继续降低残保金征收标准，是深入贯彻党的十九大、中央经济工作会议、《政府工作报告》关于降费减负决策部署的重要举措，也是党中央、国务院对社会关切的积极回应。

各地税务机关要进一步学习《中华人民共和国残疾人保障法》《残疾人就业条例》等法律法规，充分认识征收残保金对促进残疾人就业的重要意义，深刻领会中央决策精神，准确把握《通知》要求，务求使降费减负政策落实到位，减轻用人单位负担，支持实体经济发展，保障残疾人合法就业权益。

二、认真学习宣传政策，促进政策顺利实施负责征收残保金的税务机关要组织政策学习培训，促进征缴双方正确理解执行政策。

要积极配合财政、残联部门通过互联网站、移动客户端、新闻媒体、12366纳税服务热线、办税服务厅等多种渠道广泛深入宣传政策，并结合征管解释辅导政策，力求使用人单位广为周知，从而保证政策顺利实施。

三、及时调整征管系统，确保征管有序高效要严格按照《通知》要求做好政策衔接，及时调整征管系统参数配置，确保系统运行顺畅。

国家税务总局关于做好个人所得税改革过渡期政策贯彻落实
的通知
【法规类别】个人所得税
【发文字号】税总函[2018]484号
【发布部门】国家税务总局
【发布日期】2018.09.07
【实施日期】2018.09.07
【时效性】现行有效
【效力级别】部门规范性文件
国家税务总局关于做好个人所得税改革过渡期政策贯彻落实的通知
（税总函〔2018〕484号）
国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，国家税务总局驻各地特派员办事处，局内各单位：
为贯彻落实全国人大新修订的《中华人民共和国个人所得税法》和9月6日国务院常务会议精神，确保2018年10月1日至2018年12月31日工资、薪金所得先行执行每月5000元的减除费用标准并适用新税率表，以及个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得适用新税率表的新税法过渡期政策（以下简称“过渡期政策”）切实有效落地，现就有关要求通知如下：
一、提高认识，切实加强组织领导
本次个人所得税改革是一项利国惠民的重大改革举措，党中央、国务院高度重视，全社会广泛关注，纳税人热切期盼。

新税法实施分为三个阶段：第一阶段，2018年10月1日之前为过渡期政策准备阶段；第二阶段，2018年10月1日至2018。

残保金减免政策的税务筹划残保金减免政策的税务筹划是指根据国家相关政策规定，合法合规地降低残疾人保障金的征缴金额，帮助残疾人群体减轻负担，提高其生活质量。

残保金减免政策的实施对于残疾人群体及其家庭具有重要意义，也为税务筹划提供了一定的操作空间。

一、残保金减免政策的背景和意义残保金作为一项特殊社会保险，旨在为残疾人提供必要的生活保障。

然而，残疾人经济负担过重是一个普遍存在的问题，而残保金减免政策的出台正是为了解决这一问题。

残保金减免政策的实施有助于降低残疾人家庭的负担，提高残疾人家庭的生活水平，促进社会的公平与和谐。

二、残保金减免政策的具体操作方式根据相关法律法规，残保金减免政策主要有以下几种具体操作方式：1. 免征残保金：对于特定条件下的残疾人群体，可以免除其应缴纳的残保金。

这包括一些残疾人群体享受国家福利待遇、低收入家庭的残疾人以及孤寡老人等。

2. 减免残保金：对于不同收入水平的残疾人家庭，可以根据其具体情况进行残保金的减免。

减免的方式可以是按比例计算，也可以是固定金额的补贴。

3. 分段缴纳残保金：对于收入较高的残疾人家庭，可以按照一定的比例进行分段缴纳残保金。

这样可以减轻一次性的经济压力，使残疾人家庭能够更好地应对生活需求。

三、在残保金减免政策的实施中，税务筹划发挥着重要的作用。

税务筹划可以通过合法的手段降低残保金的征缴金额，提高残疾人家庭的收入水平，从而达到减轻负担的目的。

在税务筹划中，可以采取以下措施：1. 合理进行所得计算：残疾人家庭可以根据国家相关规定，合理计算自己的家庭总收入。

在计算过程中，可以充分考虑各项扣除和减免，以降低应缴纳的残保金金额。

2. 合理选择适用税率：根据国家相关政策规定，残疾人家庭可以根据自身的实际情况合理选择适用的税率。

通过选择较低的税率，可以减少所需缴纳的残保金额度。

3. 合规利用税务优惠政策：根据税收法律法规，残疾人家庭可以合规利用相关税务优惠政策，如残疾人扣除项目、残疾人就业税收优惠等，来减少残保金的征缴金额。

关于《国家税务总局关于修订〈残疾人就业保障金缴费申报表〉的公告》的解读根据国家发展和改革委员会、财政部、民政部、人力资源和社会保障部、国家税务总局、中国残疾人联合会《关于印发〈关于完善残疾人就业保障金制度？更好促进残疾人就业的总体方案〉的通知》（发改价格规〔2019〕2015号，以下简称《通知》）的要求，国家税务总局制发《国家税务总局关于修订〈残疾人就业保障金缴费申报表〉的公告》（以下简称《公告》），现解读：一、有关背景残疾人就业保障金（以下简称“残保金”）是促进残疾人就业的重要政策措施，自1995年全面开征以来，在提高全社会保障残疾人就业的责任意识、促进残疾人按比例就业、筹集资金改善残疾人生活和发展条件等方面发挥了重要作用。

为进一步完善残保金制度，经国务院同意，六部门联合印发《通知》，对残保金征收政策等进行调整和优化。

国家税务总局制发《公告》，主要目的是为全面落实有关政策，进一步明确残保金申报事宜。

二、主要内容（一）明确征收标准上限口径。

按照有关政策，将原申报表中“在职职工年平均工资”修改为申报表第6列“上年在职职工年平均工资（或当地社会平均工资的2倍）”，按“上年在职职工年平均工资”和“当地社会平均工资的2倍”孰低填写。

（二）落实分档征收及小微企业暂免征收政策。

按照《通知》规定的残保金征收政策，在申报表第8列“本期减免费额”项中，增加3个减免费额计算公式。

（三）规范申报表格式。

按照规范报表的要求，将原申报表中第2列“费款所属期起”和第3列“费款所属期止”放在表头位置。

同时，对申报表中“缴费人声明”“经办人”等事项进行统一规范。

三、实施时间缴费人自2020年1月1日起，按照规定申报缴纳残保金的，适用本公告。

（本资料仅供参考，请以正式文本为准。

）。