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27050《内部审计》讲义(第三章)(总7页)-CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1-CAL-本页仅作为文档封面，使用请直接删除第三章内部审计机构与内部审计人员一、一个简要的分析框架内部审计诞生在传统企业，并随着现代企业制度的建立，逐渐走进组织治理结构，与董事会、高管层、外部审计一道，成为组织治理的“四大基石”之一。
内部审计的本质是基于受托责任的管理控制，它产生于组织的自我需求。
二、内部审计模式及主要类型(一)单一法人企业内部审计模式从单一法人组织(以企业为主)的角度看，我国内部审计机构的设置主要有五种模式：1．隶属于高管层，2．隶属财务部门负责人，3．隶属于纪委书记(或纪检组长)，4．隶属于董事会和高管层，5．隶属于监事会与高管层。
【案】【论】下面分述这五种具体模式的优点与不足：【论】1．隶属于高管层高管层是公司的最高管理人员，拥有专业的管理知识和经验，熟知企业的日常经营业务，对公司的最高决策机构——董事会负责。
这种模式下，内部审计机构根据高管层的要求开展工作，并将审计结果直接向其报告，有利于及时、快捷地为经营管理者提供决策建议，直接为日常经营决策服务，在公司内部控制体系中更好地发挥确认与咨询职能，有利于企业管理人员根据审计结果采取改善经营管理、提高经济效益的措施。
内部审计机构是组织内的一个组成部分，总经理下属部门的很多活动是在其授意下进行的，内部审计机构对这些部门的检查可能在一定程度上受到阻碍，内部审计机构只能从事日常的内部审计工作，难于对本级公司的财务和总经理的经济责任、业绩等进行独立、有效的评价和监督，对总经理的经济责任缺乏审计监督，在高度敏感的问题上，不能很好地保持独立性和客观性，使得审计范围相对窄小，审计工作受到一定限制。
2．隶属于财务部门负责人内部审计机构设置在财务部门之中，内部审计机构的负责人向财务部负责人报告内部审计工作。
20世纪80年代初，在内部审计的起步阶段，我国大多数设置了内部审计机构的单位选择了这种组织模式，后来，随着内部审计的发展，这种组织模式逐渐被其他模式所取代，理由是审计的主要对象是本单位的财务会计，审计机构设在财务部门之下会严重影响其独立性。
小议内部审计的客观性和独立性'内部审计是一项独立客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率，它采取系统化、规范化的方法来对风险、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现机构的目标（2001年国际内部审计师协会界定的内部审计定义）。
独立性与客观性密不可分，独立性是客观性的前提和保障，没有独立性就谈不上客观性。
客观性是独立性的实质和目标，坚持独立性就是为了能客观而非主观的反映问题，以便为企业实施必要的监督，促进企业发展。
独立性是内部审计最本质的要求。
《国际内部审计标准》规定，“内部审计的独立性，即内部审计人员（机构）需独立于他们所需要审计的活动，以便不受约束，客观地开展工作”。
可见，根据国际内部审计标准，内部审计的最大特点是独立性，内部审计缺乏独立性，客观、及时、有效的监督就会成为一句空谈。
独立性是其工作得以顺利进行的根本保证。
根据我国当前内部审计工作状况和提高内部审计工作质量的要求，尤其要强调内部审计的独立性。
内部审计的独立性主要指以下三方面的内容：1.1内部审计机构隶属关系的独立性内部审计为保证其独立性，内审机构的设置不能隶属于或平行企业财务部门和其他职能部门，而应隶属于企业最高领导人，这样才会使最高领导能够直接、及时获得内部审计部门所提供的情报和咨询。
1.2内部审计人员的独立性内部审计必须有专职的审计人员，不能由其他业务部门，特别是部门人员兼任。
只有这样。
才能在规定的权限内，独立行使职权，完成规定的任务。
同时，内审人员在执行任务时，必须站在客观公正的立场去分析问题，独立观察、判断各种问题，并且要坚持原则，敢于斗争，忠于职守，以自己的工作态度和工作质量，取得单位和他人的信任，提高内部审计的权威性。
1.3内部审计业务的独立性内部审计机构和人员，不负责制定内审工作以外的方案，不办理业务，不编制会计报表，不直接参与企业各部门的生产经营活动，而应以独立的第三者的身份去检查、监督、分析、评价企业的各项经济工作。
审计师的独立性与客观性审计师在履行职责的过程中，其独立性与客观性是至关重要的。
独立性指审计师在面对客户时能够保持独立思考和行动，不受外界压力的影响，客观性则是指审计师能够在履行职责时保持客观公正的态度和判断。
1. 独立性的重要性独立性是审计工作的基石，它保证了审计师能够在工作中对客户进行独立、全面的审计，并不受客户的影响或干扰。
审计师的独立性是公众对审计结果真实可靠性的保证，也是维护市场稳定和公众信心的重要因素。
2. 客观性的意义客观性是审计师在履行职责时应当坚守的原则，它要求审计师在审计过程中以客观公正的态度对待被审计对象，遵循事实真相，不受个人偏见和利益关系的影响。
客观性保证了审计结果的公正性和可靠性，确保了审计师的专业信誉和声誉。
3. 审计师独立性的保障措施为确保审计师的独立性，相关监管机构和国际标准制定机构制定了一系列的规定和措施，包括：3.1 审计机构的组织结构与管理审计机构应建立完善的内部组织结构和管理制度，明确审计师的职责和权限，并保证审计师在工作中不受其他职能部门的干扰和影响。
3.2 审计师的职业道德与职业操守审计师应遵守相关的职业道德规范，保持良好的职业操守，不从事与审计工作相冲突的其他商业活动，确保专业独立。
3.3 审计师的利益冲突管理审计师应避免与被审计对象存在利益冲突，如有利益关系，应立即采取相应的措施，包括退出审计任务或进行相应的冲突解决。
4. 审计师客观性的保障措施为确保审计师的客观性，相关监管机构和国际标准制定机构也制定了一系列的规定和措施，包括：4.1 审计师的独立判断审计师应以客观和独立的态度进行审计工作，不受其他人员的指示和干扰，依据事实和证据判断被审计对象的财务状况和业务运营情况。
4.2 审计师的证据能力审计师应具有良好的证据获取和分析能力，确保审计结论基于充分、适当、可靠的证据，保证客观性和准确性。
4.3 审计师的审查程序审计师应制定和执行合理的审查程序，以确保审计工作的全面性和客观性。
内部审计工作存在的问题与不足1.引言内部审计是组织内部控制体系的核心环节，旨在评估和改进组织的风险管理、控制和治理过程。
然而，目前的内部审计工作在实践中存在一些问题与不足，本文将对其进行详细分析和探讨。
2.问题一：缺乏独立性与客观性内部审计的核心要求是独立性与客观性，然而当前一些内部审计存在与业务部门过于密切的关系，导致审计结论可能被企业内部人员怀疑为主观或有偏见。
此外，一些内部审计师可能因对业务部门负责而不愿揭示和纠正存在的问题，导致审计结果失真。
3.问题二：缺乏专业能力与知识更新内部审计工作需要具备广泛的知识和专业技能，然而一些内部审计师在专业知识和技能方面存在局限性。
由于忙于日常审计工作，他们可能无法保持与业界最新发展保持同步，从而无法应对新兴风险和挑战。
此外，缺乏相关专业认证和培训机会也限制了内部审计师的能力提升。
4.问题三：缺乏有效的沟通与合作内部审计工作需要与多个部门和业务人员进行合作和沟通，然而一些内部审计师缺乏良好的沟通和合作技巧。
他们可能无法准确理解业务部门的需求和关注点，导致审计工作无法真正解决问题或提供有价值的建议。
此外，内部审计与业务部门的关系紧张也限制了信息共享和合作的效果。
5.问题四：缺乏综合性和风险导向内部审计工作应该从综合性和风险导向的角度来评估组织的内部控制和治理情况，然而一些内部审计工作过于注重程序性合规性而忽视了风险管理和战略层面的问题。
他们可能过度关注次要的细节，而忽视了对组织关键风险的审计和管理，从而无法提供实质性的改进建议。
6.不足之处的解决方法针对上述问题与不足，可以采取以下措施来改善内部审计工作：-建立独立的审计部门，确保审计师与业务部门之间的独立性与客观性。
-提供持续的专业培训和学习机会，保证内部审计师的专业能力和知识更新。
-加强与业务部门的沟通与合作，理解他们的需求和关注点，提供有针对性的审计服务。
-建立风险导向的审计方法和框架，关注组织关键风险，提供战略性的改进建议。
内部审计知识点总结一、内部审计的定义和特点1. 内部审计的定义内部审计是指组织内部为了提高管理质量和效率，对其运营过程和控制手段进行独立、客观的评估，旨在帮助组织实现目标和改善业务运作的一种独立性服务活动。
内部审计与外部审计的不同之处在于，内部审计是由组织内部的员工或外部委托的内部审计机构进行，而外部审计是由独立于组织之外的审计机构或审计师进行。
2. 内部审计的特点内部审计具有以下几个特点：（1）独立性：内部审计应当独立于组织的其他职能部门，不受被审计对象的影响，保持客观的立场。
（2）客观性：内部审计应当以客观的态度对待被审计对象，不偏袒，不为被审计对象的利益服务。
（3）全面性：内部审计应当对被审计对象的各个方面进行全面的审计，确保审计结果的全面性和真实性。
（4）综合性：内部审计应当结合组织的目标、战略和管理实践，对组织的风险、控制和治理进行综合性评估。
二、内部审计的意义和作用1. 内部审计的意义内部审计对组织的意义主要体现在以下几个方面：（1）改善管理效率：通过对组织运营过程和控制手段的评估，发现存在的问题和不足，帮助组织改善管理效率。
（2）提高内部控制水平：通过对组织内部控制的评估，发现存在的弱点和缺陷，帮助组织提高内部控制水平。
（3）降低经营风险：通过对组织经营风险的评估，发现存在的风险隐患，帮助组织降低经营风险。
（4）支持决策和管理：通过提供客观的审计意见和建议，帮助组织决策和管理。
2. 内部审计的作用内部审计对组织的作用主要体现在以下几个方面：（1）监督和评价：内部审计可以监督和评价组织的运营过程和控制手段，发现存在的问题和不足。
（2）风险管理：内部审计可以帮助组织识别、评估和管理风险，降低经营风险。
（3）内部控制：内部审计可以帮助组织提高内部控制水平，确保运营活动的有效性和合规性。
（4）管理建议：内部审计可以提供客观的审计意见和建议，支持组织的决策和管理。
三、内部审计的基本原则和方法1. 内部审计的基本原则内部审计具有以下几个基本原则：（1）独立性原则：内部审计应当独立于被审计对象，保持客观的立场，不受被审计对象的影响。
如何更好保证内部审计的独立性和客观性作者：秦旋婧来源：《时代金融》2011年第27期【摘要】我国自从引入内部审计概念后，就不断地对其进行发展以更好地服务于企业。
内部审计的重要特征——独立性和客观性，在其发展过程中起着关键作用。
笔者认为，当前内部审计工作中存在着一些影响其独立性和客观性的因素，故找出原因并提出一些解决办法，旨在研究如何能使内部审计更好的发挥应有的作用。
【关键词】内部审计独立性客观性内部审计是指组织内部一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
一、内部审计的重要特征根据《内部审计具体准则第22号》，内部审计应具有独立性和客观性。
内部审计机构负责人应采取措施保障内部审计机构的独立性以及内部审计人员的客观性，以确保审计目的的实现。
（一）独立性独立性，是指内部审计机构和人员在进行内部审计活动时，不存在影响内部审计客观性的利益冲突的状态。
管理层和治理层往往根据企业自身的规模和结构，综合管理和治理的要求，设计符合本企业利益的内部审计目标。
所以内部审计部门的工作范围往往是由单位领导来决定，这就导致内部审计的独立性是一种相对的独立。
即便如此，企业的管理层、治理层和内部审计工作人员仍可以通过努力，尽最大可能保持这种独立性。
（二）客观性客观性，是指内部审计人员在进行审计活动时，应以事实为依据，保持客观、不偏不倚的精神状态。
客观性一般指内部审计人员的客观性。
内部审计人员在进行工作时，应做到客观公正，才达到内部审计的目标。
内部审计人员的职业道德素质、专业胜任能力以及内部审计活动中是否存在利益冲突的状况，都会影响到其客观性。
内部审计人员在进行审计活动前，应主动对接下来的工作进行评估，以确保客观性。
客观性是对审计人员的一种全方位的要求，需要审计人员具有一定的专业技能、良好的沟通能力和丰富的审计经验。
只有内部审计人员保证了客观性，审计工作才能到达预订的效果。
审计的基本假设审计的基本假设是审计工作中的基础和核心。
在审计过程中，审计师需要基于一系列的假设，以确保审计工作的有效性和准确性。
那么，审计的基本假设是什么？为什么这些假设在审计工作中如此重要？审计的基本假设包括客观性、独立性、连续性、实质性、经济实用性、机密性和法律性。
下面我们将分别对这些假设进行详细解读。
1. 客观性客观性是指审计师的工作应该是基于事实的，而不是基于主观的看法。
这意味着审计师在收集、分析和评估证据时，必须以客观的态度处理问题。
它还意味着审计师需要在进行审计工作时保持独立和中立。
2. 独立性独立性是审计的基本原则之一。
它要求审计师在进行审计工作时保持独立和中立，不受外界任何干扰和影响。
审计师必须在自己的意见和意见的表达上保持独立，不受审计对象或汇报人的影响。
3. 连续性连续性是指审计师在执行审计工作时必须遵循审计计划，并在收集证据、评估风险、制定发现方案等方面保持连续性。
这对于确保审计工作的有效性和准确性至关重要。
4. 实质性实质性是指审计工作应该有助于揭示审计对象的真实情况。
这意味着审计师需要关注审计对象的主要操作和信息，并保持特别关注对审计结果具有实质影响的信息。
5. 经济实用性经济实用性是指审计工作需要在一定的成本和时间范围内完成。
这意味着审计师需要根据财务报告的重要性、类型和规模来确定审计范围和方法，以确保审计工作的经济实用性。
6. 机密性机密性是指审计工作的过程和结果应该是机密的，不应通过未经授权的方式泄露给任何人。
这意味着审计师需要在进行审计工作时保护机密性，并尊重审计对象的权利。
7. 法律性法律性是指审计工作必须符合相关的法律和法规。
这意味着审计师需要遵守审计职业准则，并根据相关的法律和法规对审计工作进行规范和控制。
以上是审计的基本假设。
在审计工作中，这些假设起着重要的作用。
首先，这些假设确保了审计工作的客观性、独立性、连续性和实质性，从而加强了审计工作的有效性和准确性。
第一部分保险公司内部审计理论第一章保险公司内部审计基础第一节保险公司内部审计概述随着企业生产规模扩大、经营层次增多，经济活动日趋复杂，管理层希望对内部所属各级组织的经营活动实行有效的监督，保障企业控制系统有效运作，由于管理的需要促成了内部审计部门在组织内得以诞生。
初期，内部审计作为内部经营职能主要集中在防止工资欺诈、现金和其他资产的损失，随后内部审计的范围扩展到对几乎所有财务事项的验证，其重点逐步从“为管理而审计”发展到“对管理进行审计”。
现代内部审计的发展经历了从传统的财务基础内部审计、控制基础内部审计到风险基础内部审计的演变。
近年来，内部审计在公司治理中的地位和作用日益重要。
内部审计部门被视为与董事会、高级管理层、外部审计师构成有效公司治理的四大基石之一。
内部审计作为实现内部控制的关键因素，在减少信息不对称、促使股东与经理人员利益最大化，健全受托经济责任关系过程中发挥着至关重要的作用。
一、定义（一）内部审计的定义内部审计之父索耶关于内部审计的定义是：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否有利于实现组织目标。
根据国际内部审计师协会《内部审计实务标准》:内部审计是一种旨在增加组织价值和改善组织营运的独立、客观的确认和咨询活动，它通过系统化、规范化的方法来评价和改善风险管理、内部控制和治理程序的效果，以帮助实现组织目标。
根据中国内部审计协会《内部审计基本准则》:内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
（二）保险公司内部审计的定义根据《保险公司内部审计指引（试行）》：保险公司内部审计是指保险公司内部机构或者人员，通过系统化、规范化的方法，对其内部控制的健全性和有效性、业务财务信．息的真实性和完整性、经营活动的效率和效果以及经营管理人员任期内的经济责任等开展的检查、评价和咨询等活动，以促进保险公司实现经营目标。
