浅析增值税转型对我国中小企业的影响
- 格式：pdf
- 大小：151.73 KB
- 文档页数：2
Ｆ Ｒ！
倒 电ＯＴ●一 ￣ Ａ ＵＮ■一 １ Ｃ ＮＧ ■ 、计 — — ＣＩ 审
ＯＦ
浅析 增值税 转型对 我 国中小企 业 的影响
安 康 学 院 王 刚 娟 【 要 】２０ 年 １ １日 ， 国全 面实行 消费型增值税 ， 摘 ０９ 月 起 我 这将 对我 国企业， 别是 中小企业的发展 产生深远 的影响。 特 文章通过 比较
同生 产 型 增 值 税 相 比 较 ， 在消 费型 增 值 税 下 允许 企 业 将 情 况 下 ， 共 可 节 约 现 金 支 出 １ ．２ ％ Ｖ Ｎ × ５ ＶＮ 总 ４０ ５ — ４２ ％ ／ 购 置 用 于 生产 、 营 的 固 定 资 产价 值 中 所 含 的税 款在 购 置 当 经 期 全部 一次 扣 除 。这 就 使 得 在 不 同 的 增 值 税 体 制 下 ， 固定 资 产 的成 本 计 价 内容 不一 样 。假 定 固定 资 产 买 价 为 Ｖ 不 考 虑 ，
向前 迈 出 了重 要 一步 ， 我 国的 企业 ， 别是 中小 企业 的发 展 对 特 将产 生积 极 而又 深远 的影 响。
（ ） 少投 资 当期的 税 负 ， 约企业 现金 支 出 二 减 节 由于 消 费 型增 值税 体 制 下允 许 购置 固定 资产 的进 项 税 额 从 当 期销 项 税 额 中扣 除 ， 就 使 得 同生 产 型 增值 税 相 比 。 业 这 企
经 营 过 程 中 固定 资 产 磨 损 的 那部 分 转 移 价 值 （ 即折 旧 ） 增值 税 相 比 ， 消 费 型增 值 税 体 制 下 ， 业 投 资 当 期 的 税 负 降低 。 在 企 税 转 型 ，是 指 从 ２ ０ ０ ９年 １月 １日起 由 生产 型 增值 税 转 变 为 消 费 型 增 值 税 ，允 许 企 业 将 购 置 物 质 资 料 的 价 值 和 用 于 生
一
、
增 值税 转进 项 税 额 １％Ｖ可 以从 当期 销 项税 额 ７
依 据 增值 税 允许 抵 扣 已纳 税 款 扣 除 项 目范 围 的大 小 。 可 中扣除， 当期应交增值税额降低 １ ％Ｖ 使 ７ 。增值税额的降低也 将 增值 税 分 为 生 产 型 增值 税 、 入 型 增 值 税 与 消 费 型 增 值 税 导 致企 业 当期 附加 税 减 少 ，其 中城 市 维 护 建设 税 减 少 ７ Ｘ 收 ％ 三种 类 型 。 １９ 自 ９ ４年 税 制 改 革 以 来 ， 国 一 直 实行 生产 型 增 １ ％Ｖ 教育 附 加费 减 少 ３ ×１ ％Ｖ 我 ７ 。 ％ ７ 。同 时 ， 业 当期 增值 税 、 企 值 税 ， 以纳 税 人 的 销 售 收 入 （ 劳 务 收 入 ） 减 用 于 生 产 、 附加 税 的 减 少使 企 业 利 润总 额 增 加 ，从 而导 致 企 业 当期 所 得 即 或 扣
１ ０２ ４． ５％ Ｖ。
税 负的 减少 在降 低企 业 成本 的 同时 ， 大 节 约 了企 业的 也大
产 、 营 的 固定 资产 价 值 中所 含 的税 款 ， 购 置 当期 一 次 性 现 金 支 出。一 方面 ， 经 在 投资 当期 由 于税 负减 少 １ ． ５ ４０ ％Ｖ， 约企 ２ 节
经营 的外 购原 材料 、 料、 力等物质 资料 价值后 的余 额作 税 增 加 （ ７ ＋ ％ ×１ ％Ｖ ３ Ｘ１ ％Ｖ） ５ ４６ ５ 燃 动 １ ％Ｖ ７ ７ ＋ ％ ７ Ｘ２ ％＝ ．７ ％Ｖ 为法定的增值额 ， 不允许扣除购入固定资产的价值 及其生产 （ 假设 企 业适 用 ２ ％的 所得 税 税率 ）可 以看 出 ． ５ 。 同生 产 型消 费
扣除 。
业现 金支 出 １ ２ ％Ｖ ４ ５ ；现 金 流的相 对 增加 量一 部分 流 入 资本 ０
可 以看 出 ， 生产 型 增值 税 相 比较 ， 行 消 费型 增 值 税 对 市场 ； 部分 流 入货 币市场 。中小企 业应 加强现 金 管理 ， 到 同 实 一 以达
于企 业来 讲是 一项 重大 的减 税政 策 。消除 生产 型增值 税制 下 存 充 分利 用现 金 资源 和 经济 效益 最 大化 的 目的 。另 一方 面 ， 由于 在 的重 复征 税 因素 ， 提 高我 国企 业 竞争 力和 抗 风险 能 力起 购置固定资产的增值税额不计入资产成本 ， 对于 使得企业投资 以后 积极 作用 。 每期 折 Ｉ额 减少 １ ％ＷＮ 假设 固定 资产 采 用平均 年 限法折 旧 。 ｌ Ｅ ７ （ 使 用期 满后 无残 值 。 固定 资产 使 用期 限 ）而 每 期折 旧 额 的 Ｎ为 ， ＝、 增值 税转 型对 我国 中小 企业 的影 响 （ ） 项 目投 资成本 ， 利于 中小企 业 扩大 规模 一 降低 有 减少 使企 业 每期 利 润总 额增 加 ， 使企 业 当期 应 交所 得税 增 从而 加 ２ ％ Ｘ１ ％ＶＮ ４２ ％ＶＮ 所 以 ， 不考 虑资 金时 间价值 的 ５ ７ ／ ＝ ．５ ／ 。 在
生产型增值 税与消费型增值 税体 制下企业 固定资产投 资所产生的差异来分析增值 税转型对我国 中小企业产生的影响。
【 关键词 】增值税转 型； 消费型增值税 ； 影响
２０ ０ ８年 １ １月 ５日 ， 国务 院第 ３ ４次常 务会 议 决 定 自 ２ ０ 资 越 多 ， 能 得 到 的增 值 税 抵 扣 税 款 也 越 多 ， 业 承 担 的税 ０９ 所 企 年 １ １日起 在全 国范 围 内实 施增 值税 转 型改 革 ， 由原 来 的 负 也 就 越 小 ， 而 直 接 刺激 了企 业 的 固定 资 产 投 资 ， 是 增 月 即 从 这 生产 型增值 税 改革 为消 费型增 值税 。这 标志 着我 国增值 税 改革 值 税转 型 对 企 业 的 最 大 影 响 。
倒 电ＯＴ●一 ￣ Ａ ＵＮ■一 １ Ｃ ＮＧ ■ 、计 — — ＣＩ 审
ＯＦ
浅析 增值税 转型对 我 国中小企 业 的影响
安 康 学 院 王 刚 娟 【 要 】２０ 年 １ １日 ， 国全 面实行 消费型增值税 ， 摘 ０９ 月 起 我 这将 对我 国企业， 别是 中小企业的发展 产生深远 的影响。 特 文章通过 比较
同生 产 型 增 值 税 相 比 较 ， 在消 费型 增 值 税 下 允许 企 业 将 情 况 下 ， 共 可 节 约 现 金 支 出 １ ．２ ％ Ｖ Ｎ × ５ ＶＮ 总 ４０ ５ — ４２ ％ ／ 购 置 用 于 生产 、 营 的 固 定 资 产价 值 中 所 含 的税 款在 购 置 当 经 期 全部 一次 扣 除 。这 就 使 得 在 不 同 的 增 值 税 体 制 下 ， 固定 资 产 的成 本 计 价 内容 不一 样 。假 定 固定 资 产 买 价 为 Ｖ 不 考 虑 ，
向前 迈 出 了重 要 一步 ， 我 国的 企业 ， 别是 中小 企业 的发 展 对 特 将产 生积 极 而又 深远 的影 响。
（ ） 少投 资 当期的 税 负 ， 约企业 现金 支 出 二 减 节 由于 消 费 型增 值税 体 制 下允 许 购置 固定 资产 的进 项 税 额 从 当 期销 项 税 额 中扣 除 ， 就 使 得 同生 产 型 增值 税 相 比 。 业 这 企
经 营 过 程 中 固定 资 产 磨 损 的 那部 分 转 移 价 值 （ 即折 旧 ） 增值 税 相 比 ， 消 费 型增 值 税 体 制 下 ， 业 投 资 当 期 的 税 负 降低 。 在 企 税 转 型 ，是 指 从 ２ ０ ０ ９年 １月 １日起 由 生产 型 增值 税 转 变 为 消 费 型 增 值 税 ，允 许 企 业 将 购 置 物 质 资 料 的 价 值 和 用 于 生
一
、
增 值税 转进 项 税 额 １％Ｖ可 以从 当期 销 项税 额 ７
依 据 增值 税 允许 抵 扣 已纳 税 款 扣 除 项 目范 围 的大 小 。 可 中扣除， 当期应交增值税额降低 １ ％Ｖ 使 ７ 。增值税额的降低也 将 增值 税 分 为 生 产 型 增值 税 、 入 型 增 值 税 与 消 费 型 增 值 税 导 致企 业 当期 附加 税 减 少 ，其 中城 市 维 护 建设 税 减 少 ７ Ｘ 收 ％ 三种 类 型 。 １９ 自 ９ ４年 税 制 改 革 以 来 ， 国 一 直 实行 生产 型 增 １ ％Ｖ 教育 附 加费 减 少 ３ ×１ ％Ｖ 我 ７ 。 ％ ７ 。同 时 ， 业 当期 增值 税 、 企 值 税 ， 以纳 税 人 的 销 售 收 入 （ 劳 务 收 入 ） 减 用 于 生 产 、 附加 税 的 减 少使 企 业 利 润总 额 增 加 ，从 而导 致 企 业 当期 所 得 即 或 扣
１ ０２ ４． ５％ Ｖ。
税 负的 减少 在降 低企 业 成本 的 同时 ， 大 节 约 了企 业的 也大
产 、 营 的 固定 资产 价 值 中所 含 的税 款 ， 购 置 当期 一 次 性 现 金 支 出。一 方面 ， 经 在 投资 当期 由 于税 负减 少 １ ． ５ ４０ ％Ｖ， 约企 ２ 节
经营 的外 购原 材料 、 料、 力等物质 资料 价值后 的余 额作 税 增 加 （ ７ ＋ ％ ×１ ％Ｖ ３ Ｘ１ ％Ｖ） ５ ４６ ５ 燃 动 １ ％Ｖ ７ ７ ＋ ％ ７ Ｘ２ ％＝ ．７ ％Ｖ 为法定的增值额 ， 不允许扣除购入固定资产的价值 及其生产 （ 假设 企 业适 用 ２ ％的 所得 税 税率 ）可 以看 出 ． ５ 。 同生 产 型消 费
扣除 。
业现 金支 出 １ ２ ％Ｖ ４ ５ ；现 金 流的相 对 增加 量一 部分 流 入 资本 ０
可 以看 出 ， 生产 型 增值 税 相 比较 ， 行 消 费型 增 值 税 对 市场 ； 部分 流 入货 币市场 。中小企 业应 加强现 金 管理 ， 到 同 实 一 以达
于企 业来 讲是 一项 重大 的减 税政 策 。消除 生产 型增值 税制 下 存 充 分利 用现 金 资源 和 经济 效益 最 大化 的 目的 。另 一方 面 ， 由于 在 的重 复征 税 因素 ， 提 高我 国企 业 竞争 力和 抗 风险 能 力起 购置固定资产的增值税额不计入资产成本 ， 对于 使得企业投资 以后 积极 作用 。 每期 折 Ｉ额 减少 １ ％ＷＮ 假设 固定 资产 采 用平均 年 限法折 旧 。 ｌ Ｅ ７ （ 使 用期 满后 无残 值 。 固定 资产 使 用期 限 ）而 每 期折 旧 额 的 Ｎ为 ， ＝、 增值 税转 型对 我国 中小 企业 的影 响 （ ） 项 目投 资成本 ， 利于 中小企 业 扩大 规模 一 降低 有 减少 使企 业 每期 利 润总 额增 加 ， 使企 业 当期 应 交所 得税 增 从而 加 ２ ％ Ｘ１ ％ＶＮ ４２ ％ＶＮ 所 以 ， 不考 虑资 金时 间价值 的 ５ ７ ／ ＝ ．５ ／ 。 在
生产型增值 税与消费型增值 税体 制下企业 固定资产投 资所产生的差异来分析增值 税转型对我国 中小企业产生的影响。
【 关键词 】增值税转 型； 消费型增值税 ； 影响
２０ ０ ８年 １ １月 ５日 ， 国务 院第 ３ ４次常 务会 议 决 定 自 ２ ０ 资 越 多 ， 能 得 到 的增 值 税 抵 扣 税 款 也 越 多 ， 业 承 担 的税 ０９ 所 企 年 １ １日起 在全 国范 围 内实 施增 值税 转 型改 革 ， 由原 来 的 负 也 就 越 小 ， 而 直 接 刺激 了企 业 的 固定 资 产 投 资 ， 是 增 月 即 从 这 生产 型增值 税 改革 为消 费型增 值税 。这 标志 着我 国增值 税 改革 值 税转 型 对 企 业 的 最 大 影 响 。
