浅析专业化纳税评估新模式
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浅析专业化纳税评估新模式
刘庚徐军波
今年7月，全国税务系统深化税收征管改革工作会议提出要建立“以促进税法遵从为目标，以风险管理为导向，以专业化、信息化管理方式为依托，优化服务，强化评估，集约稽查，加强监督”的现代税收征管模式。
强调了做好纳税评估工作是构建现代化税收征管体系的五个重点工作之一，因此只有把纳税评估放在税收征管改革的大框架下，进行顶层设计、系统安排、统筹兼顾，才能适应税源专业化管理新模式。
一、现行纳税评估模式的弊端
从制度上看，现行纳税评估管理办法对纳税评估的定位不够明确，缺乏可操作性，工作程序制度化程度不高，纳税评估缺乏统一标准、纳税评估的组织管理不够严谨，导致各部门各环节存在各自为战现象，评估与服务、稽查、税政之间职责不清，或以评代查，或多头下户，或既不评也不查，不能给纳税人提供优质服务，也不能严肃规范执法，促进纳税遵从。
（一）评估任务过重，基层疲于应付
一是多头下发评估任务。
现行征管模式下，征管、货劳税、所得税、国际税、大企业、出口退税等各业务部门都可以下发评估任务，逐级下发到基层税收管理员落实，俗话说：“上面千条线，下面一根针”，税管员疲于应付事务性工作，难以对税源进行有效监管。
二是筛选评估对象不科学。
例如有的简单以销售额或纳税额为确定评估对象的标准，造成评估对象泛化，使评估成为负担，税管员被迫敷衍了事，造成巨大的人力物力浪费。
（二）方法手段落后，评估效果弱化
一是业务素质参差不齐。
国税系统近年来由于种种原因，人员业务素质呈倒金字塔结构,而基层税收管理员中能独立查账的税务人员寥寥无几。
二是信息渠道来源不畅。
税收管理员获取第三方信息的能力受到多方面制约，如没有建立与相关职能部门的信息交换制度等。
三是评估模型运用不多。
一些税收管理员抱着多一事不如少一事的消极思想，浮在面上评估，翻几张假发票，转出几张超范围抵扣的进项票交差了事。
（三）管理评估一体，难以监督制约
有句俗话“能医不自医”，而现行管理模式是税收管理员自己评估自己管理的企业为主，于公于私都难从制度上避免大事化小，小事化了的动机，从而掩饰一些问题，容易造成以评代查，不评不查最后不了了之。
二、建立专业化纳税评估新模式
针对现行纳税评估模式存在的问题，笔者认为必须建立专业化纳税评估新模式来破解难题。
（一）组织专业化。
一是要建立专门的评估机构。
要在县以上税务机关建立专职从事纳税评估的机构，以风险管理为导向，实施分级分类纳税评估，按纳税人规模或类型和风险的高低分别采取风险应对措施，将有限管理资源整合应对到高风险领域和纳税人；二是要有明确的职能分工。
各级评估机构承担本级纳税评估的组织和管理，负责本级所辖区域内重点税源或大企业的评估和风险直接应对等职能，最大限度盘活有限人力资源；三是要建立科学的绩效考核体系。
实践证明科学合理的绩效考核体系是保障工作落实的有力抓手，因此必须在广泛调研的基础上建立起一套科学的考核体系。
（二）人员专业化。
一是要选拔培养专门人才。
由于纳税评
估运用的是柔性手段，所以既需要懂税法、财会、计算机等专业知识，还需要懂心理学、谈判沟通技巧等知识，要把省市级业务能手、“三师”人员等各类专才选进团队,相互搭配发挥出最大的团队效应。
二是要突出实际操作能力。
随着信息化程度的提高，企业财务核算账务处理上的逻辑错误越来越少，纳税评估可谓多数功夫在账外，选拔评估人才一定要把会考试与会做事结合起来。
三是要建立相应的激励机制。
如建立能手、“三师”一定期限的奖励，年度优秀评估案卷奖励等制度。
（三）方法专业化。
一是要建立核心指标体系和分析系统。
由专门的分析团队运用专业的分析软件进行宏观税收分析、征管状况分析、管理风险指标分析、遵从风险分析和风险发布等工作。
二是要建立以信息情报驱动的评估触发机制。
要把挖掘利用内外部数据信息情报，作为纳税评估的前置环节、必经程序;把情报采集、应用贯穿评估全过程；把典型案例转化为跨部门、跨地区风险管理工作可分享的情报资源;把情报采集应用能力作为衡量、评价专业化评估综合能力的重要指标。
三是要建全完善评估模型和指标参数。
近年来各地都有一些成熟的纳税评估模型，有些可以拿来直接运用，实现以模找点，有些需要结合本地区实际修改参数，还有一些本地特色产业需要自己建模找点。
（四）制度专业化。
一是要完善纳税评估工作的程序。
要厘清与纳税申报、税款征收、税务稽查的相互关系，规范操作文书，推动纳税评估工作向规范化、效率化方向发展。
二是要加强对纳税评
估工作的监督制约。
实行纳税评估各环节职责及工作人员的相互分离，实施主评副评人员制度，既不得随意评估，也不得随意终止评估。
三是要探索实施纳税评估定期评审制度。
可以成立评估案卷评审委员会对每年的评估案卷进行投票打分。
