企业所得税纳税评估审核要点

参照总局提供的纳税评估指标，本着提高分析的科学性、准确性的原则，省局确定了11个纳税评估指标，并针对这些指标提供了申报差异综合评分法，对纳税人进行综合评分，分值作为筛选评估对象的参考数据，综合其他因素，确定纳税评估对象。

一、企业所得税纳税评估对象的筛选确定筛选企业所得税纳税评估对象，要依据税收宏观分析、行业利润率、行业贡献率和行业税负等数据，结合企业所得税评估指标及其预警值和税收管理员掌握的纳税人实际情况，参照纳税人所属行业、经济类型、经营规模、经营期、信用等级等因素进行全面、综合的审核对比分析。

企业所得税纳税评估对象除按申报差异综合评分法确定的应进行评估的纳税人外，应对以下纳税人重点予以关注：1、连续三年以上亏损的纳税人；2、房地产等重点行业；3、享受减税、免税且经营规模较大的纳税人；4、减免税期满后利润额与减免期相比变化异常的纳税人；5、有审核审批和后续管理事项的纳税人；6、存在关联交易的纳税人；7、省、市级所得税重点税源纳税人；8、其他需作为重点评估对象的纳税人。

二、企业所得税纳税评估指标体系依托征管信息系统，以从《企业所得税年度纳税申报表》中提取的数据为基础，省局初步设置了11个指标，为纳税评估工作提供参考依据，各市局可结合工作实际予以细化和完善。

1、销售（营业）收入比值（11分）计算公式：销售（营业）收入比值= [评估期销售（营业）收入/基期销售（营业）收入] ×100％指标分析：分析纳税人销售（营业）收入的变化情况。

与同行业预警值进行比较，若高于预警值暂视为正常，若低于预警值，则可能存在以下原因：1、隐瞒收入；2、关联企业间的非正常交易；3、市场因素；4、政策因素等等。

2、销售（营业）成本率（13分）计算公式：销售（营业）成本率= [评估期销售（营业）成本/评估期销售（营业）收入] ×100％指标分析：分析纳税人销售（营业）成本占销售（营业）收入的比例。

与同行业预警值进行比较，若低于预警值暂视为正常，若高于预警值，则可能存在以下原因：1、虚列成本；2、隐瞒收入；3、关联企业间的非正常交易；4、市场因素；5、资本性支出与收益性支出的划分；6、会计核算方法的调整；7、税法与会计的差异调整正确性；8、政策因素等等。

企业所得税纳税评估指标体系及分析方法一、企业所得税纳税评估指标体系的构成1.财务数据指标：包括企业利润总额、应纳税所得额、实际纳税额以及税负比率等指标。

这些指标是企业所得税纳税情况的基本数据，能够直观地反映企业的纳税能力和纳税水平。

2.税务数据指标：包括年度所得税申报表、纳税申报日期、申报遵从度等指标。

这些指标可以衡量企业的纳税纪律和合规程度，发现企业是否存在逃税行为。

3.企业经营情况指标：包括行业收入增长率、资本收益率、税前利润率等指标。

这些指标可以综合反映企业经营状况，评估企业所得税的合理性和稳定性。

二、企业所得税纳税评估指标的分析方法1.指标对比分析：通过比较企业的纳税指标与同行业企业或行业平均水平相比较，找出企业纳税优势和劣势，为进一步改进纳税策略提供依据。

例如，企业可以通过比较税负比率找出自己的纳税优势和劣势，从而调整税务筹划方案。

2.趋势分析：通过对企业纳税指标的历史数据进行趋势分析，了解企业纳税情况的发展变化趋势。

这样可以发现纳税指标的波动原因，及时采取措施进行调整，避免纳税风险的发生。

3.比例分析：通过对企业纳税指标之间的比例关系进行分析，找出纳税的关键因素和风险点。

例如，通过分析利润总额与应纳税所得额之间的比例关系，可以发现企业是否存在利润转移等避税行为。

4.综合评价分析：通过综合考虑财务数据、税务数据和企业经营情况等各方面指标，对企业的纳税状况进行总体评价。

这样可以更全面地了解企业的纳税情况，发现问题，并及时采取相应的措施进行改进。

总之，企业所得税纳税评估指标体系和分析方法有助于企业了解自身纳税状况，发现问题并采取相应措施进行改进。

只有不断提高纳税的合规性和透明度，企业才能提高竞争力，实现可持续发展。

税务评级标准税务评级是对企业纳税信用状况进行评定的一种方式，通过评级可以客观地反映企业的纳税诚信水平和财务状况，对企业的信用评价和税收管理具有重要的指导意义。

税务评级标准是根据税务管理的相关法规和政策规定，结合企业的实际情况，对企业进行综合评定的一套标准体系。

下面将详细介绍税务评级标准的相关内容。

一、纳税诚信。

纳税诚信是税务评级的核心内容之一，主要包括纳税申报的真实性、完整性和及时性。

企业在纳税申报过程中，应当如实申报纳税信息，不得隐瞒、谎报或者变相减少纳税义务。

同时，纳税申报应当按照规定的时间节点进行，不能拖延或者迟报纳税信息。

此外，企业在纳税过程中还应当遵守税收政策和法规，不得存在偷税漏税等行为。

二、税收合规。

税收合规是税务评级的另一个重要内容，主要包括税收筹划的合法性和税收风险的可控性。

企业在进行税收筹划时，应当遵循税收法规和政策，不能利用漏洞和空子进行违法避税。

同时，企业应当根据自身的财务状况和经营特点，合理规划税收筹划方案，确保合法合规的同时最大限度地降低税收成本。

此外，企业还应当加强税收风险的管控，及时发现并解决可能存在的税收风险，确保税收合规。

三、财务状况。

除了纳税诚信和税收合规外，税务评级还会对企业的财务状况进行评定。

企业的财务状况是税务评级的重要参考指标之一，主要包括资产负债状况、盈利能力和偿债能力等方面。

税务部门会通过对企业财务报表的分析，评估企业的财务状况是否稳健，是否具有偿付能力，以及是否存在财务风险。

四、税务履约。

税务履约是企业纳税义务的履行情况，包括纳税申报的及时性和纳税款的实际缴纳情况。

企业应当按照规定的时间节点进行纳税申报，并按时足额地缴纳应纳税款，不能存在拖欠税款或者逃避纳税的情况。

税务部门会根据企业的税务履约情况，对企业进行评定和分类，从而确定其税务评级。

综上所述，税务评级标准主要包括纳税诚信、税收合规、财务状况和税务履约等方面，是对企业纳税信用状况进行客观评定的一套标准体系。

企业所得税纳税评估审核要点1.纳税申报数据的真实性核查。

税务机关将从各个方面核查企业所得税纳税申报的真实性，包括核查企业的业务情况、资产状况、负债情况等，以确定企业的所得税申报数据是否真实准确。

2.合规性审核。

税务机关将对企业的所得税申报数据进行合规性审核，包括审核企业所得税申报是否符合相关法律法规的规定，是否符合企业所得税税法的税收优惠政策等。

3.关联交易的审核。

税务机关将审查企业与关联方之间的交易是否存在关联交易，以及这些关联交易是否符合公允性原则。

对于存在关联交易的企业，税务机关还会核查是否存在不合理的价格安排、资金流动等，以防止企业通过关联交易进行税收避税。

企业在申报所得税时需要提供关联交易的相关证明文件，如交易合同、交易价格确定依据等。

4.涉外所得的审核。

对于有涉外所得的企业，税务机关将审核企业所得税申报数据的完整性和真实性，核查企业是否存在遗漏或虚报涉外所得的行为。

涉外所得主要包括跨境贸易所得、跨境服务所得、境外投资收益等。

5.特殊行业的审核。

对于特定行业的企业，如金融、保险、房地产等，税务机关将对其所得税申报数据进行重点审核，防止存在违反法律法规的行为。

这些行业存在着一些特殊的税收政策和规定，税务机关会对这些企业的税务处理进行特别的评估。

6.税收优惠的审核。

企业在所得税申报时可以享受一些税收优惠政策，如高新技术企业优惠、小型微利企业优惠等。

税务机关将对享受税收优惠的企业进行审核，确保企业符合相关的条件和资格。

同时，税务机关还将对享受税收优惠的企业进行后续的跟踪审查，以确保企业持续符合相关条件。

7.审计和复核。

税务机关可以对纳税人的所得税申报数据进行审计和复核。

审计是指税务机关对纳税人所得税申报数据进行全面的核查，包括财务会计核算、合规性审核、业务实质审核等。

复核是指税务机关在人工干预的基础上，对纳税人的所得税申报数据进行核对和复核。

审计和复核对于大型企业或涉及较大金额的企业尤为重要。

企业所得税纳税评估方法与案例分析企业所得税纳税评估是税务机关通过数据分析和比对，对纳税人申报的所得税数据进行核实和调整，以确保其真实、合法、完整的过程。

纳税评估不仅有助于防止税收漏缴和违规行为，还能帮助纳税人自我纠正，减少不必要的税务检查和处罚。

指标分析法：通过对企业的财务报表进行指标分析，如利润率、税负率、成本费用比例等，评估其经营状况和纳税申报的合理性。

数据比对法：将企业的申报数据与同一行业或类似企业的数据进行比对，以判断其申报数据的合理性。

流程审查法：通过对企业的业务流程进行审查，了解其经营状况和纳税申报的合理性。

专家评审法：邀请税务专家对企业的纳税申报进行评审，以发现可能存在的问题。

某公司是一家机械制造企业，近期被税务机关发现其企业所得税纳税申报数据存在疑点。

经过纳税评估，发现该公司在以下几个方面存在问题：部分员工工资未按照规定进行税前扣除，导致所得税费用虚高；针对这些问题，税务机关要求该公司进行调整和整改。

经过调整后，该公司的纳税申报数据得到了修正，避免了可能的税务处罚。

企业所得税纳税评估是税务管理的重要环节，对于确保税收征管的公平性和效率性具有重要意义。

通过科学、合理的纳税评估方法，可以及时发现并纠正纳税人的问题，提高纳税人的税法遵从度，推动税收管理的现代化进程。

企业所得税是企业经营过程中不可避免的一个税种，对于企业的盈利和经营成果具有重要影响。

如何合理规划企业所得税的缴纳，减轻企业税负，提高企业经济效益，是企业管理者必须面临和解决的问题。

本文将介绍企业所得税纳税筹划的基本概念、原则和方法，并通过对具体案例的分析，阐述纳税筹划的实际应用和效果。

企业所得税纳税筹划是指企业在遵守税法的前提下，运用纳税规定的差异、税率的优惠等各种合法手段，最大程度地降低或延迟缴纳企业所得税，以减轻企业税负，增加企业利润。

纳税筹划应遵循合法性、合理性、效益性原则，在符合税法规定的前提下进行，不能违反税收法规。

一、增值税专用发票用量变动异常1、计算公式：指标值二一般纳税人专票使用量-一般纳税人专票上月使用量。

2、问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。

3、预警：纳税人开具增值税专用发票超过上月30%（含）并超过上月10份以上检查重点：检查纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。

主要检查存货类“原材料”、“产成品”以及货币资金“银行存款”、“现金”以及应收帐款、预收帐款等科目。

对于临时增量购买专用发票的还应重点审查其合同履行情况。

二、期末存货大于实收资本差异幅度异常1、计算公式：纳税人期末存货额大于实收资本的比例。

2、问题指向：纳税人期末存货额大于实收资本，生产经营不正常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。

检查重点：检查纳税人的“应付账款”、“其它应付款”“预收帐款”以及短期借款、长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加,对变化的原因进行询问并要求纳税人提供相应的举证资料，说明其资金的合法来源;实地检查存货是否与帐面相符。

三、增值税一般纳税人税负变动异常1、计算公式：指标值二税负变动率；税负变动率=（本期税负-上期税负）/上期税负*100%;税负二应纳税额/应税销售收入*100%。

2、问题指向：纳税人自身税负变化过大，可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。

3、预警值：±30%检查重点：检查纳税人的销售业务，从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析，对异常变动情况进一步查明原因，以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。

检查企业固定资产抵扣是否合理、有无将外购的存货用于职工福利、个人消费、对外投资、捐赠等情况四、纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常1、计算公式：指标值=（期末存货-当期累计收入）/当期累计收入。

纳税评估指标体系一、纳税评估方法及评估指标（一）评估方法。

审核评析可选择趋势分析法、结构百分比法、比率分析法。

趋势分析法是将两期或连续数期报表中相同指标进行对比，确定其增减变动的方向、数额及幅度。

结构百分比分析是指测算各组成部分占总体的比重，分析构成内容的变化和发展趋势。

比率分析是指同一期报表上的若干不同项目之间的相关数据进行比较、分析。

（二）审核分析的内容包括：1、综合评估（1）企业总体情况的审核评析。

专业评估人员应充分搜集研究、分析纳税人生产经营、购销管理、会计核算、税收管理等方面的内部控制制度的管理与执行情况，对纳税人财务核算及纳税情况做出基本判断：①企业有无内控制度的规定；②内控制度的执行情况；③企业近三年的总体经营情况、申报纳税情况；④是否连续三年以上亏损或当年弥补亏损额占当年纳税调整后所得50％以上；⑤当期纳税申报情况与上年有无较大差异；⑥本期盈利水平与同行业差异情况；⑦关联企业间业务交易是否占业务总量的20%以上；⑧进入征税期后，当年利润额与免税期比较是否出现异常波动；⑨纳税申报与日常掌握的情况有无较大差异；⑩年度会计报告或中介机构年度审计报告中涉及的税收问题是否已按税收规定进行了纳税调整。

（2）企业税收指标与财务指标的审核评析①相关财务、税收指标是否在参照值范围之内。

②相关财务、税收指标超出值域范围的原因；③收入、成本、费用的会计处理与税收处理的差异是否已按税收法规规定调整。

2、项目评估（1）预缴评估：企业当期所得税申报的收入与增值税、营业税申报的收入的审核；《企业所得税纳税申报表》纳税调整前所得与《利润表》利润总额的审核。

（2）后续管理项目的审核：取消审批的后续管理项目是否符合税前扣除及减免税条件。

（3）其他评估项目是否符合现行税收法规的规定。

财务分析指标体系1、选案指标：（1）企业所得税税负率=应纳所得税÷销售收入（纵、横比）数据来源：实际应纳所得税为《企业所得税纳税申报表》主表38行；销售收入为《企业所得税纳税申报表》附表一第1行该指标为最基本的评估指标，反映企业有无少计收入、多计成本和费用问题等问题。

税收分析预警与纳税评估企业所得税业务讲解首先是风险预估，通过对企业现有的经营情况进行分析，结合当前的税收政策，对可能存在的税收风险进行预估。

比如，企业是否存在税基偏小、避税或逃避税的情况，是否存在未计入的收入或虚报cost等情况。

其次是监控预警，通过对企业的纳税申报数据进行监控，确保企业在纳税过程中遵循税收政策，符合税法规定。

比如，对企业的进项和销项数据进行核对，对可能存在的不符合税收政策的情况进行跟踪和监控。

最后是应对措施，一旦发现税收风险，企业需要及时采取相应的应对措施。

比如，对于税基偏小的情况，可以考虑进行税前重组或合并；对于避税或逃避税的情况，可以采取法律手段进行调整等。

纳税评估是指对企业的税收负担进行分析与评估，为企业合理规划财务目标和经营策略提供基础数据和决策依据。

纳税评估主要包括两个方面的内容：税收负担评估和税收政策评估。

税收负担评估是指对企业的税收负担进行评估和分析，了解企业目前的税收负担情况，并优化企业的税收结构。

通过分析企业的纳税情况、税收政策以及相关法律法规等，评估企业的税收负担情况，找出存在的问题和不合理之处，并提出相应的调整建议。

比如，对于税前利润相对较高的企业，可以采取降低税基的方式来减轻税收负担。

税收政策评估是指对企业所得税政策的分析和评估，了解企业所得税政策的变动对企业经营的影响，并制定相应的对策。

通过对企业所得税法、税务解释、税收优惠政策等文件进行研究和分析，评估和预测企业所得税政策的发展趋势，及时调整企业经营策略，减轻税收风险。

综上所述，税收分析预警与纳税评估对于企业而言非常重要，能够及时发现并规避潜在的税收风险，合理规划企业的税收负担，以提高企业的竞争力和可持续发展能力。

企业应加强对税收分析预警与纳税评估的重视，并借助专业税务机构的帮助，合理规划税务策略，优化税收结构。

纳税评估知识点总结在国家税收体系中，纳税评估是一项重要的工作。

纳税评估是指对纳税人纳税能力进行评估，以确定应纳税额和纳税方式的一种制度。

纳税评估的目的是对纳税人的纳税能力进行评估，以便确定应当征收的税款数额。

通过对纳税人的收入、财产等情况进行评估，可以有效地保证税收的公平、公正和有效征收。

在纳税评估过程中，需要了解一些基本的知识点，下面我们来总结一些纳税评估的知识点：1. 纳税评估的基本原则纳税评估的基本原则是公平、公正、依法征税和征募方便。

公平是指在税收征收过程中，要根据纳税人的实际情况，公平地确定其纳税能力和应纳税额。

公正是指在税收征收过程中，要依法平等对待纳税人。

依法征税是指在纳税评估过程中，要依据相关法律法规进行税收征收。

征募方便是指在税收征收过程中，要为纳税人提供方便，确保税收的顺利征收。

2. 纳税评估的范围纳税评估的范围包括个人所得税、企业所得税、增值税、消费税、营业税、资源税等。

纳税评估的范围是广泛的，涉及到社会各个领域的纳税人。

在评估个人所得税时，需要了解纳税人的收入、财产等情况，以确定其应纳税额。

在评估企业所得税时，需要了解企业的营业收入、成本支出、净利润等情况，以确定其应纳税额。

在评估增值税时，需要了解纳税人的增值税销售额、进项税额等情况，以确定其应纳税额。

3. 纳税评估的方法纳税评估的方法包括直接税、间接税、综合税等。

直接税是指直接由纳税人缴纳的税，如个人所得税、企业所得税等。

间接税是指由产品生产者或销售者代为缴纳的税，如增值税、消费税等。

综合税是指综合考虑纳税人的收入、财产等情况确定其应纳税额的税收制度。

4. 纳税评估的依据纳税评估的依据主要包括税法、税务规定、税收政策等。

税法是指国家法律法规规定的税收制度和征收管理办法。

税务规定是指税务部门对税收法律法规的解释和执行办法。

税收政策是指国家对税收制度的调整和优惠政策的出台。

5. 纳税评估的程序纳税评估的程序包括纳税人自行评估、税务机关审核和裁定、税务机关履行税收征收职责等。

企业所得税纳税评估审核要点第一篇：企业所得税纳税评估审核要点企业所得税纳税评估审核要点一、对年度纳税申报表、财务报表的数据进行比对1、纵向比对要求企业提交2008、2009年度的资产负债表、利润表。

对评估企业2008年、2009年的纳税申报表、利润表分别进行比对，对变动比较大的事项，尤其是税前列支事项，是否存在与收入增长不匹配的变动，比如管理费用、财务费用、销售费用、营业外支出等是否有不正常的变动，并向企业核实原因。

2、表表比对将2009年的纳税申报表上的“利润总额”之前的数据与利润表上的数据进行比对，核实其数据是否一致。

如果一致，判断企业对资产减值损失、公允价值变动等科目，有没有进行相应的调整；如果不一致，向企业核实不一致的原因，并判断不一致是否对应纳税所得额产生了影响。

如产生了影响，应要求企业进行相应的调整。

3、关注资产负债表的相关科目将2008、2009年的资产负债表进行比对，关注与纳税申报表相关的科目的变化情况，比如长期股权投资、应付职工薪酬、预计负债等科目。

二、认真阅读企业的税审报告对企业提交的税审报告，仔细阅读。

重点关注营业外支出、管理费用、投资收益等科目所包含的内容，判断其所包含的内容能否在税前列支及能否享受相应的免税优惠。

重点关注对各类纳税调整事项及产生调整的原因，判断其调整是否符合相应的政策。

对在阅读过程中有疑义的地方，可通过约谈等方式进一步核实。

三、专项审核（一）不征税收入审核要点1、审核企业是否存在不征税收入（1）通过纳税申报表确认企业是否存在不征税收入审核附表三第14行“不征税收入”项目、第19行“其他”是否进行调减，核实第19行“其他”调减是否包含不征税收入的调减。

附表三第15行“免税收入”有调减金额的，重点审核附表五免税收入的“其他”项目是否有应确认为不征税收入而作为免税收入的。

（2）通过第三方信息确认企业是否存在不征税收入根据第三方信息数据来源，比如根据管理所掌握或货物和劳务税科提供的当年已审批的享受软件生产企业增值税即征即退企业名单及已退金额，核实企业确认的不征税收入是否大于已退金额，如果大于，则要求企业进行相应的调整；核实是否存在符合不征税收入确认条件没有作为不征税收入的，而作为应税收入或免税收入填报的，要求企业进行调整，必须要作为不征税收入进行填报。