会计实务案例

第1页 第九章 金融工具会计

【案例分析题一】甲公司与乙公司均投资于债券并作出相应处理：

资料一：甲公司为加强流动性管理持有某短期债券组合。当组合中的某支债券到期时，收回的金额再投资另外的短期债券，以使利息最大化且确保能够取得预算内经营或资本支出对资金的需要。如果需要发生预算外支出（如因应市场变化而发生的企业并购，或遵从政府监管部门临时出台的政策），则可在短期债券到期前处置。甲公司将该短期债券组合分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

资料二：乙公司预计未来3年内存在资本性支出，为此将暂时闲置的资金分散投资于短期债券和长期债券，以便在发生资本性支出时拥有可用资金，其中较大比例的投资的合同存续期均超过3年。乙公司将持有金融资产以收取合同现金流量，并将在市场机会呈现时出售金融资产，再将出售所得投资于回报率更高的金融资产。乙公司对负责这些投资的团队考核系基于金融资产组合的整体回报率。乙公司将该投资组合分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

假定甲、乙公司投资的债券在特定日期产生的现金流量是对本金金额为基础的利息的支付，不考虑其他因素影响。

要求：

根据上述资料判断甲、乙公司的会计处理是否正确，如不正确，请说明理由。

【参考答案及分析】

（1）甲公司的会计处理不正确。

理由：甲公司的目标是持有短期债券至到期，目的是满足预算内事项的现金需求，管理层确定其业务模式是持有这些短期债券以收取合同现金流量。至于到期前可能发生的短期债券处置行为，并不常见，不影响符合分类为以摊余成本计量的条件。【或者：甲公司应当将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产】

（2）乙公司的会计处理不正确。

理由：乙公司是在持续的基础上决定是通过收取合同现金流量还是出售金融资产来增加组合的预期回报，直到资本性支出发生需要资金时。乙公司的业务模式是通过既收取合同现金流量又出售金融资产两者来实现其目标。因此应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

第1页 第五章 企业风险管理

【案例分析题一】主要考核风险的类型、风险管理的构成要素

近年来，中央深化供给侧结构性改革，实现创新—协调—绿色—开放—共享的“五位一体”发展理念，供给侧改革主要涉及到产能过剩、楼市库存大、债务高企这三个方面，为解决好这一问题，就要推行“三去一降一补”的政策，即去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板五大任务。为了实现五大任务，国内企业“走出去”步伐加快。作为中国企业进军发达国家市场的敲门砖，太阳岛度假村项目是中国Q公司从工程总承包转向兼任项目投资人的一次尝试。

2015年，位于加勒比岛国总投资达35亿美元的太阳岛度假村项目正式向美国法院申请破产保护。作为小股东和总承包商的中国Q公司，却被大股东以多次未能按时完成工程为由告上了S国高等法院，要求赔偿超过1.92亿美元的经济损失。

假设不考虑其他因素。

要求：

1.简述按照风险内容分类，风险可分为哪些风险，指出Q公司面临的风险类型，并说明理由。

2.简述风险管理的要素及流程。

【参考答案及分析】

1.按照风险的内容分类：战略风险、财务风险、市场风险、运营风险和法律风险。

Q公司太阳岛度假村项目遭遇到较严重的海外项目的法律风险。该企业与项目开发公司之间的法律关系是双重的：一是股权投资关系，二是建设合同中承包商和业主的关系。

2.企业风险管理的构成要素：内部环境、目标设定、风险识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控评价。

风险管理流程：在内部环境的基础上，企业风险管理流程分为目标设定→风险识别→风险评估→风险应对→风险监控与报告→风险考核与评价。

【案例分析题二】主要考核风险组织机构的组成、风险矩阵、风险应对策略

宏达公司为国内大型工程建设公司，公司董事会非常重视风险管理工作，建立健全了企业风险管理体系，现在正考虑承接一项“一带一路”沿线某国未经开发山区的大型桥梁工程。宏达公司的董事会认定该工程有三大风险：（1）由于地势险峻，容易造成严重的意外伤亡事故；（2）该合同以当地货币结算，而当地货币汇率近期大幅度波动；（3）工程可能延误，宏达公司需为此承担经济责任。

会计实务模拟企业案例资料

单位名称：重庆市新渝家俱厂企业性质：有限责任公司

单位地址：重庆高新区石新路88号（400039） 电话：6860000

主要生产产品：办公桌椅和布艺沙发 存货核算方法：月末一次加权平均法

固定资产折旧方法：年限平均法 辅助生产成本分配方法：直接分配法

部门设置：该厂属于连续生产企业，设有一车间和二车间两个基本生产车间，机修车间和配电房两个辅助生产车间，设一个原料库房和一个成品库房，另设行政办公室和销售部

财务岗位设置：财务负责人：王红英，负责财务科全面工作，会计：王莉，负责编制记账凭证；会计：孙一，负责审核记账凭证，登记账簿及编制报表工作；出纳：陈冲，负责出纳工作。

单位负责人：李明 税务信息：税务登记号：该企业为增值说一般纳税人，税号为：510314689245128；税务征收机关：重庆市税务局直属征收，注册类型：生产企业，隶属关系：市属企业，城市维护建设税率：7%，教育附加：3%；增值税率：17%,营业税率：5%，所得税税率：25%，收款国库：高新区支金库

开户银行：工行高新支行，账号：262205

账务处理程序：采用科目汇总表账务处理程序。

二．企业2008年各账户年初余额，1-11月份累计发生额，11月份科目余额表

科目名称 年初余额 1-11月累计发生额 11月末余额

借 贷 借 贷 借 贷

库存现金（日记账） 30 890 1 123 980 1 119 970 34 900

银行存款-工行（日记账） 747 918 15 531 000 1 573 994 14 704 924

其他货币资金-银行本票 100 000 100 000

应收账款-

光明公司

华福商场

南亚家俱城

华华商场

华亚商场 2 300 000

300 000

400 000

600 000

800 000

200 000 2 300 000

300 000

400 000

15套 会计基础练习案例分析计算题

案例分析计算题

第一套

案例分析题(下列各小题，有一个或一个以上符合题意的正确答案。本题共10小题，每小题2分，共20分。)

(一)某公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，该公司2012年3月初的资产总额为1 560

000元，负债总额为936 000元。3月份发生的交易或事项有：

(1)采购生产用原材料一批，取得的增值税专用发票注明买价为203 295元，增值税为34 560元，运杂费为6 145元(不考虑抵扣增值税)，材料已验收入库，价税款及运杂费以银行存款支付134 000元，其余暂欠。

(2)销售产品一批，价款(不含税)为500 000元，其成本为325 000元，产品已发出，价税款已收妥。

(3)公司以本公司生产的一批产品对另一公司投资，该批产品的生产成本为65 000元，售价和计税价格均为100 000元，双方协议按该批产品的售价作价(假定该协议价是公允的，不考虑其他因素)。

1．下列会计分录中，属于上述交易或事项应作的正确会计分录的有( )。

A． 借：银行存款 585 000

贷：主营业务收入 500 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 85 000

B．借：长期股权投资 117 000

贷：主营业务收入 100 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 17 000

C．借：原材料 209 440