2022年中级审计师《审计理论与实务》试题及答案(最新)

2022年中级审计师《审计理论与实务》试题及答案(最新)

1、[单选题]下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是：

A.审计工作底稿是控制审计质量的手段

B.审计工作底稿是明确审计人员责任的依据

C.审计工作底稿是编写审计报告的依据

D.非重大事项的审计工作底稿不需要进行审核

【答案】D

【解析】考点涉及审计工作底稿的作用和审计工作底稿的审核。为保证审计工作底稿的质量，除要求审计人员按编制要求认真编制之外，还应建立严格的审核制度。

2、[单选题]甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制中，存在缺陷的是：

A.专门设立债务管理部，分析和控制债务风险

B.由投资管理部业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产，并由其根据授权具体执行对外投资事项

C.财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成

D.盈余公积核算、复核由不同人员完成，有关明细账与总账记录分开

【答案】B 【解析】选项B职责分工存在缺陷。

3、[多选题]选择绩效审计项目应考虑的因素有()。

A.预计的审计效果

B.项目经营成果

C.审计人员知识结构

D.项目资金规模。E,项目影响力

【答案】ACDE

【解析】选择绩效审计项目应考虑的因素包括：①预计的审计效果;②资金规模;③管理风险;④影响力;⑤审计成本和可操作性。值得重视的是，审计人员的知识结构属于可操作性范畴，故C项也是应考虑的因素。

4、[多选题]下列各项中，符合审计职业道德要求的有：

A.保持合理的职业谨慎

B.保持专业胜任能力

C.保持独立性和客观性

D.以职业身份代行被审计单位部分管理职能。E,保守在执业过程中知悉的被审计单位商业秘密

【答案】ABCE 【解析】以职业身份代行被审计单位部分管理职能不符合独立性的要求。选项D错误。

5、[单选题]下列关于授权审计的表述，正确的是()。

A.同级审计机关之间可以进行授权

B.授权审计的双方当事人都必须是审计机关且存在业务领导关系

C.审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给内部审计机构办理

D.审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给社会审计组织办理

【答案】B

【解析】A项，授权审计是指国家审计的上级审计机关将其职责范围内的一些事项，授权下级审计机关实施，不能是同级审计关机。CD两项，授权审计的双方当事人都必须是审计机关，并且存在业务领导关系，不能授权给内部审计机构和社会审计组织。

6、[多选题]社会审计的审计报告分为()。

A.审计组的审计报告

B.审计机关的审计报告

C.内部审计报告

D.标准审计报告。E,非标准审计报告 【答案】DE

【解析】社会审计报告可以分为标准审计报告和非标准审计报告。标准审计报告，是指注册会计师出具的，不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。非标准审计报告，是指标准审计报告以外的其他审计报告，包括带强调事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。

7、[单选题]下列关于审计报告的说法中，正确的是：

A.审计报告详细记录审计过程和结果

B.国家审计、内部审计和社会审计的审计报告具有相同的法律效力

C.社会审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告

D.我国国家审计机关和内部审计机构通常撰写简式审计报告

【答案】C

【解析】审计报告——指具体承办审计事项的审计人员或审计组织在实施审计后，就审计工作的结果向其委托人、授权人或其他法定报告对象提交的书面文件。针对不同的审计主体、不同类型的审计业务以及不同的报告对象，审计报告的性质、内容、编制方法以及法律效力等都是不同的。详式审计报告又称长式审计报告——国家审计、内部审计。

8、[单选题]在对被审计单位存货进行监盘时，审计人员应当做的是： A.指挥盘点工作的进行

B.作为盘点小组成员进行盘点

C.监督盘点工作的进行

D.亲自编制盘点表

【答案】C

【解析】审计人员必须到现场，自始至终地监督盘点工作的进行。

9、[单选题]以下关于关联方披露，说法不恰当的是()。

A.企业财务报表中应当披露与该企业之间存在直接控制关系的母公司和子公司的有关信息

B.对外提供合并财务报表的，对于已包括在合并范围内各企业之间的交易也应当予以披露

C.企业财务报表中应当披露合并范围外的关联方交易

D.企业财务报表中应当披露合并范围外的关联方关系

【答案】B

10、[多选题]为了核实货币资金收支的截止期，审计人员应当实施的审计程序有：

A.核对货币资金总账与日记账

B.分析近三年货币资金年末余额变动情况 C.检查决算日前未送存银行的支票及其收入记录日期

D.查验决算日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已入账。E,检查决算日后银行对账单第一周的银行存款收支，与银行存款日记账进行核对

【答案】CDE

【解析】选项AB并不针对截止期的审查。

11、[单选题]根据《中华人民共和国国家审计准则》的规定，对审计项目实施结果承担最终责任的是()。

A.审计人员

B.审计机关

C.审计组组长

D.审计机关负责人

【答案】D

【解析】审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。审计组组长对审计项目的总体质量负责。

12、[单选题]通过对库存现金进行监盘取得的证据属于()。

A.实物证据

B.视听证据 C.鉴定证据

D.环境证据

【答案】A

【解析】实物证据是指以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项的证据。实物证据通常包括固定资产、存货、有价证券和现金等。实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确定实物资产的存在性。例如，库存现金、存货、固定资产可以通过监盘的方式证明其是否确实存在。

13、[多选题]为了有效防范审计人员法律责任风险，应采取的对策有()。

A.将审计人员的部分责任转由会计人员承担

B.要求严格遵循职业道德规范和执业准则

C.聘请法律顾问

D.深入了解被审计单位的情况。E,进行充分的职业培训

【答案】BCDE

【解析】防范法律责任风险的对策包括：①明确被审计单位的责任和审计组织的责任;②严格遵循职业道德规范和执业准则;③聘请专家和法律顾问;④深入了解被审计单位的情况;⑤为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询;⑥建立审计质量控制制度。 14、[单选题]根据内部控制要求，企业下列人员中，可以承担向客户寄送应收账款对账单职责的是：

A.信用调查人员

B.出纳人员

C.应收账款记账人员

D.销售人员

【答案】A

【解析】由出纳、销售及应收账款记录以外的人员按月向客户寄发对账单，督促客户履行合约。

15、[多选题]下列各项中，应作为固定资产项目在财务报表中列报的有：

A.经营性租出的固定资产

B.经营性租入的固定资产

C.存放在其他企业的固定资产

D.代其他企业管理的固定资产。E,抵押的固定资产

【答案】ACE

【解析】经营性租入的固定资产、代其他企业管理的固定资产，所有权不属于被审单位，因此不能在固定资产项目中列报。 16、[单选题]按照国家审计准则的规定，应当对审计项目总体质量负责的是()。

A.审计组成员

B.审计组主审

C.审计组组长

D.审计机关业务部门

【答案】C

17、[多选题]按照我国内部审计准则的规定，内部审计机构在提交审计报告前，对审计报告进行复核的内容有：

A.审计建议是否正确、客观和合理

B.审计报告中是否存在错误和遗漏

C.审计人员是否实施了必要的审计程序

D.收集的审计证据是否能够支持审计结论。E,审计时间安排和人员分工是否恰当

【答案】ABCD

【解析】审计时间安排和人员分工是否恰当不属于审计报告的内容。

18、[多选题]为了检查采购与付款循环内部控制的有效性，审计人员可以采取的测评程序有() A.抽取部分采购业务，检查请购单是否经过批准

B.检查验收单是否连续编号

C.比较分析当年与上年应付账款余额的变动情况

D.向债权人函证应付账款。E,观察验收部门是否独立于仓库保管部门

【答案】ABE

【解析】CD属于实质性审查。

19、[单选题]雇主责任保险的费率厘定的依据是()。

A.工种与行业风险

B.雇主与雇员的风险

C.场所与产品风险

D.保险人与被保险人的风险

【答案】A

【解析】雇主责任保险的费率一般在基本费率的基础上按照不同行业不同工种的员工分别调整确定。

20、[单选题]审计人员运用系统选样法从10000张销售凭证中抽查200张。如果以第137号凭证作为起点，下列样本号码中一定会被选中的是： A.157

B.167

C.177

D.187

【答案】D

【解析】选样间距10000/200=50，137+50=187

21、[单选题]下列有关我国国家审计的表述中，错误的是：

A.国家审计与其他经济监督可以相互替代

B.国家审计为宏观政策的制定提供决策依据

C.国家审计是宪法确定的一项政治制度安排

D.国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分

【答案】A

【解析】国家审计的独立性表明审计监督具有不可替代性，其他经济监督不能代替审计监督，且审计监督可以对其他具有经济监督职能的部门实施再监督。

22、[多选题]下列各项中可以作为审计标准的是()。

A.增值税暂行条例

B.会计报表 C.会计准则和财务通则

D.国际惯例和条约。E,法律、法规和规章制度

【答案】ACDE

【解析】审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。在判断反映经济活动的财务报表和其他经济资料的真实性时，要以公认的会计准则和财务制度作为衡量的标准。在判断财务报表和其他经济资料所反映经济活动的合法性时，要以国家的法律、法规和有关规章制度为衡量标准。在判断经济活动的效益性时，要以计划、预算、技术指标等作为衡量的标准。B项，只能以国家统一制定的会计准则为审计标准，不能以单位自身的会计报表为审计标准。

23、[单选题]下列关于函证的表述中，正确的是()

A.对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法

B.审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证

C.审计人员无需对函证的全过程进行控制

D.与积极函证相比，消极函证所取得的审计证据更可靠

【答案】A

24、[多选题]以下费用，应当计入管理费用的有()。

A.行政管理部门职工薪酬