资产负债表核算练习题答案

资产负债表的编制练习

甲企业2007年12月31日的有关资料如下：

（1）科目余额表（单位：元）：

科目名称 借方余额 贷方余额

库存现金 10000

银行存款 57000

应收票据 60000

应收账款 80000

预付账款 30000

坏账准备 5000

原材料 70000

低值易耗品 10000

发出商品 90000

材料成本差异 55000

库存商品 100000

固定资产 800000

累计折旧 300000

在建工程 40000

无形资产 150000

短期借款 8000

应付账款 70000

预收账款 10000

应付职工薪酬 4000

应交税费 13000

长期借款 80000

实收资本 500000

盈余公积 200000

未分配利润 200000

（2）债权债务明细科目余额：

应收账款明细资料如下：

应收账款——A公司借方余额100000元

应收账款——B公司贷方余额20000元

预付账款明细资料如下：

预付账款——C公司借方余额20000元

预付账款——D公司贷方余额50000元

应付账款明细资料如下：

应付账款——E公司贷方余额100000元

应付账款——F公司借方余额30000元

预收账款明细资料如下：

预收账款——G公司贷方余额40000元

预收账款——H公司借方余额30000元

（3）长期借款共2笔，均为到期一次性还本付息。金额及期限如下：

①从工商银行借入30000元（本利和），期限从2006年6月1日至2008年6月1日。

②从建设银行借入50000元（本利和），期限从2007年8月1日至2009年8月1日。

要求：编制甲企业2007年12月31日的资产负债表。

资产负债表

编制单位：甲企业 2007年12月31日 单位：元

一、新都有限责任公司2009年6月31日有关总分类账户余额如下：

借方 贷方

库存现金 15 000 短期借款 120 000

银行存款 200 000 应付票据 50 000

原材料 100 000 预收帐款 30 000

生产成本 50 000 长期借款 200 000

在途物资 20 000 实收资本 650 000

库存商品 100 000 坏账准备 1000

应收账款 100 000 应付债券 80 000

长期股权投资 156 000 资本公积 16 000

固定资产 600 000 盈余公积 90 000

应收票据 35 000 累计折旧 160 000

在建工程 80 000 本年利润 100 000

无形资产 60 000 应交税费 80 000

交易性金融资产 20 000 应付账款 20 000

资产负债表债务法练习题

1.甲公司2011年度利润表中利润总额为3000万元，该公司使用所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。

2011年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：

（1）2011年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1500万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。

（2）相关联企业捐赠现金500万元。按税法固定，企业相关联方的捐赠不允许税前扣除。

（3）当年度发生研究开发支出1250万元，其中750万元资本化计入无形资产成本。税法规定企业发生的研究开发支出可按实际发生额的150%加计扣除，假定所开发无形资产于期末达到预定使用状态。

（4）违反环保法规定应支付罚款250万元。

（5）期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备。

要求：进行2011年末所得税的会计处理。

1. （1）

项目 账面价值 计税基础 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异

存货 2000 2075 75

固定资产：

固定资产原价 1500 1500

减：累计折旧 300 150

减：固定资产减值准备 0 0

固定资产账面价值 1200 1350 150

无形资产 750 0 750

其他应付款 250 250

总计 750 225

（2）2007年度当期应交所得税

应纳税所得额=3000+150+500-1375+250+75=2600万

应交所得税=2600*25%=650万元

（3）2007年度递延所得税

递延所得税资产=225*25%=56.25万元

递延所得税负债=750*25%=187.5万元

递延所得税=187.5-56.25=131.25万元

所得税费用=650+131.25=781.25万元

1.甲企业2010年12月31日的有关资料如下：

(1)科目余额表(单位：元)：

科目名称 借方余额 贷方余额

库存现金 10000

银行存款 57000

应收票据 60000

应收账款 80000

预付账款 30000

坏账准备——应收账款 5000

原材料 70000

低值易耗品 10000

发出商品 90000

材料成本差异 55000

库存商品 100000

交易性金融资产 2000

固定资产 800000

累计折旧 300000

在建工程 40000

无形资产 150000

短期借款 10000

应付账款 70000

预收账款 10000

应付职工薪酬 4000

应交税费 13000

长期借款 80000

实收资本 500000

盈余公积 200000

未分配利润 200000

(2)债权债务明细科目余额：

应收账款明细资料如下：

应收账款——A公司 借方余额100000元

应收账款——B公司 贷方余额20000元

预付账款明细资料如下：

预付账款——C公司 借方余额20000元

预付账款——D公司 贷方余额50000元

应付账款明细资料如下：

应付账款——E公司 贷方余额100000元

应付账款——F公司 借方余额30000元

预收账款明细资料如下：

预收账款——G公司 贷方余额40000元

预收账款——H公司 借方余额30000元

(3)长期借款共2笔，均为到期一次性还本付息。金额及期限如下：

①从工商银行借入30000元(本利和)，期限从2009年6月1日至2011年6月1日。

②从建设银行借入50000元(本利和)，期限从2010年8月1日至2012年8月1日。

要求：编制甲企业2010年12月31日的资产负债表。