安徽省公务员考试财会专业知识资料

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word文档 可自由复制编辑 第一部分 会计基础

第一章 总论

一、会计概念

会计：以货币为计量单位，对营利组织和非营利组织的经济活动进行连续、系统、全面地反映和监督的一项经济管理活动，同时也是一项经济管理工作。

会计工作的对象：单位的财产物资及其货币表现。

会计项目 主体 一般对象

计量尺度 任务

基本职能 其他职能

核算方法

记账基础

内容 企业

事业

机关团体等单位 货币表现的经济活动 货币 向有关各方面提供财务信息

并参与单位的经营管理 会计核算

会计监督 预测经济前景

参与经济决策

评价经营业绩 填制或取得会计凭证

设置会计科目和账户

复式记账

登记账簿

成本计算

财务清查

据账簿资料，编制财务报告 权责发生制

收付实现制

二、会计核算基本假设和基础

会计核算的基本假设：即会计核算的基本前提，会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。

会计主体：是指会计核算服务的对象或者说是会计人员进行核算（确认、计量、记录、报告）采取的立场及空间活动范围界定。一般来说，法律主体必然是一个会计主体，但会计主体不一定是法律主体。

持续经营：是指企业的生产经营活动将按照既定的目标持续下去，在可以预见的将来，不会面临破产清算。

会计分期：又称会计期间，是指将会计主体持续不断的经营活动分割为一定的期间，对其进行的期间划分。

货币计量：是指会计主体在会计核算中要以货币为统一的主要的计量单位，记录和反映企业生产经营过程和经营成果。

企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，均应作为当期的收入和费用处理。凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费用处理。

权责发生制也称为应计制或应收应付制，从时间上规定会计确认的基础，其核心是根据权责关系的实际发生期间来确认企业的收入和费用。即收入归属期是创造收入的会计期间;费用的归属期应是费用所服务的会计期间。

我国行政单位采用收付实现制、事业单位除经营业务采用权责发生制外，其他业务也采用收付实现制。对于行政、事业单位之外的企业单位采用权责发生制。

三、会计信息质量要求

会计核算的一般原则（会计信息质量要求）：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。

1、会计信息质量要求的原则:客观性原则、相关性原则、一贯性原则、可比性原则、及时性原则、明晰性原则；

2、会计确认与计量的原则：权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则； 安徽省公务员考试财会专业知识资料

word文档 可自由复制编辑 3、修正性原则：重要性原则、谨慎性原则。

四、会计要素确认与计量

会计要素 定义 分类 特征 确认条件

侧重于反映企业财务状况 资产 指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。 流动资产

长期投资

固定资产

无形资产

其他资产（长期待摊费用，1年以上） 1、资产预期会给企业带来经济利益；（重要特征）

2、资产应为企业拥有或控制的资源；

3、资产是由企业过去的交易或事项形成的。 1、定义；

2、与该资源有关的经济利益很可能流入企业；

3、该资源的成本或价值能可靠计量。

负债 指企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 流动负债

长期负债 1、负债是企业承担的现时义务；（基本特征）

2、负债预期会导致经济利益流出企业；（本质特征）

3、负债是由企业过去的交易或事项形成的。 1、定义；

2、与该义务有关的经济利益很可能流出企业；

3、未来流出的经济利益的金额能可靠计量。

所有者权益 指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。是所有者对企业资产的剩余追索权。 企业直接投入（实收资本/股本、资本公积）

留存收益（盈余公积、未分配利润） 所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等，通常由股本（或实收资本）、资本公积（含股本溢价或资本溢价、其他资本公积）、盈余公积和未分配利润构成。 1、确认主要依赖于其他会计要素的确认；

2、金额的确认主要取决于资产和负债的计量。

侧重于反映企业经营成果 收入 指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 主营业收入

其他业务收入 1、收入是企业在日常活动中形成的；

2、收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入；

3、收入会导致所有者权益的增加。 1、与收入相关的经济利益应很可能流入企业；

2、经济利益流入企业的结果会导致资产增加或负债减少；

3、经济利益的流入额能可靠计量。

费用 指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 营业成本（主营业成本、其他业务成本）

期间费用（营业费用、管理费用、财务费用）-直接计入当期损益、利润表 1、费用是企业在日常活动中形成的；

2、费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出；

3、费用会导致所有者权益的减少。 1、与费用相关的经济利益应很可能流出企业；

2、经济利益流出企业的结果会导致资产减少或负债增加；

3、经济利益的流出额能可靠计量。

利润 指企业在一定会计期间的经营成果。 营业利润

利润总额 利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 1、确认主要依赖于收入和费用、利得和损失的确认； 安徽省公务员考试财会专业知识资料

word文档 可自由复制编辑 净利润 2、金额的确认主要取决于收入、费用、利得和损失金额的计量。

会计要素是对会计对象按经济特征所作的最基本分类，是构成会计报表的基本要素，是会计对象的具体化。

第二章 会计核算基础

一、会计等式

会计等式是表明企业诸会计要素之间相互关系的代数方程式表达式，是财务会计的基础。

资产＝负债＋所有者权益

＝负债＋（所有者权益＋利润）

＝负债+（所有者权益＋收人一费用）

二、账户

账户：是根据会计科目开设的，具有一定的格式和结构的，用来分类、系统、连续地记录经济业务的一种手段。账户是会计科目的具体运用，会计科目就是账户的名称。

账户按经济内容的分类，是账户的基本分类，是账户分类的基础。即分：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类（收入类、费用类）。

账户按用途和结构分：盘存账户、结算账户（债权结算、债务结算和债权债务结算账户）、资本账户、集合分配账户、跨期摊提账户、成本计算账户、收入账户（“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”、“投资收益”等）、费用账户（“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“管理费用”、“财务费用”、“营业费用”、“营业外支出”、“所得税”等）、财务成果计算账户（年终结转后，该账户无余额）、调整账户（备抵、附加和备抵附加账户）、暂记账户。

账户按与会计报表的关系分：资产负债表、利润表账户。

账户按核算指标的详细程度分：总分类、明细分类账户。

基本结构：增加栏、减少栏、余额栏

关系：期初余额+本期增加数-本期减少数=期末余额

性质：增减栏反映动态指标，余额栏反映静态指标

三、借贷记账法

借贷记账法是一种复式记账法，其特点是以借贷作为记账符号，反映各项会计要素增减变动情况。记账规则：“有借必有贷、借贷必相等”。

复式记账法：是指以资产与权益之间的平衡关系作为记账的基础，对发生的每一项经济业务，都以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录的记账方法。

账户记录的试算平衡：发生额试算平衡法（∑所有账户的借方发生额=∑所有账户的贷方发生额（记账规则））；余额试算平衡法（∑所有账户的借方余额=∑所有账户的贷方余额（会计基本等式））。

四、会计凭证与会计账簿 安徽省公务员考试财会专业知识资料

word文档 可自由复制编辑 会计凭证：即凭证，是记录经济业务、明确经济责任、按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明。用来记载经济业务的发生，明确经济责任，作为记账根据的书面证明。

会计凭证作用：监督、控制经济活动；提供记账依据；加强经济责任制。

会计凭证的意义：可记录经济业务的发生和完成情况，为会计核算提供原始依据；可检查经济业务的真实性、合法性和合理性，为会计监督提供重要依据；可明确经济责任，为落实岗位责任制提供重要文件；可反映相关经济利益关系，为维护合法权益提供法律证据。

原始凭证复制须经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名、盖章。每年装订成册的会计凭证，在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年，期满后应当移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。

购买实物的原始凭证，须有验收证明。支付款项的原始凭证，须有收款单位和收款人的收款证明。

原始凭证填制的基本要求：真实可靠、内容完整、填制及时、连续编号、书写规范。

原始凭证的审核：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性、及时性。

记账凭证的审核：记账凭证的内容是否真实、项目是否齐全、科目是否正确、金额是否正确、书写是否正确。

原始凭证（或证明凭证）：是记录经济业务已经发生、执行或完成，用以明确经济责任，作为记账依据的最初的书面证明文件。记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额而填制的，作为登记账簿直接依据的会计凭证。

原始凭证是记账凭证的基础，记账凭证是根据原始凭证编制的。原始凭证作为记账凭证的附件；记账凭证是对原始凭证内容的概括和说明；原始凭证有时是登记明细账户的依据。收款凭证和付款凭证是用来记录货币收付业务的凭证既是登记现金日记账、银行存款日记账、明细分类账及总分类账等账簿的依据，也是出纳人员收、付款项的依据。出纳人员不能依据现金、银行存款收付业务的原始凭证收付款项，必须根据会计主管人员或指定人员审核批准的收款凭证和付款凭证收付款项，以加强对货币资金的管理，有效地监督货币资金的使用。转账凭证是登记总分类账及有关明细分类账的依据。

复式记账凭证又叫做多科目记账凭证，要求将某项经济业务所涉及的全部会计科目集中填列在一张记账凭证上。复式记账凭证可以集中反映账户的对应关系，因而便于了解经济业务的全貌，了解资金的来龙去脉；便于查账，同时可以减少填制记账凭证的工作量，减少记账凭证的数量；但是不便于汇总计算每一会计科目的发生额，不便于分工记账。上述收款凭证、付款凭证和转账凭证的格式都是复式记账凭证的格式。

记账凭证和原始凭证同属于会计凭证，但二者存在差别：填制人不同；填制依据不同；原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成，而记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理；原始凭