会计基础公式与会计实务分录汇编

会计基础公式汇总、常用会计分录汇总会计方程式资产二负债+所有者权益借贷记账法资产类账户期末余额=期初借方余额+本期借方发生额合计一本期贷方发生额合计权益类账户期末余额=期初贷方余额+本期贷方发生额合计一本期借方发生额合计企业未达账项的调节方法1、双方余额调节法银行存款日记账的余额+银行已收企业未收的项n—银行已付企业未付的项n=银行对账单余额+企业己收银行未收的项企业己付银行未付的项H 2、单方余额调节法企业银行存款日记账的余额+企业己付银行未付的项H+银行己收企业未收的项H—企业己收银行未收的项n—银行已付企业未付的项亓二银行对账单余额或银行对账单余额+企业已收银行未收的项n+银行已付企业未付的项n—企业已付银行未付的项银行已收企业未收的项门=企业银行存款口记账余额3、差额调节法企业银行存款H记账余额一银行对账单余额=（企业己收，银行未收的项H—企业己付, 银行未付的项H）—（银行已收，企业未收的项H—银行已付企业未付的项H）存货计价方法1、先进先出法2、后进先出法3、全月一次加权平均法期末结存存货成本=期末结存存货数量x加权平均单价=期初结存存货实际成本+木期收入存货实际成本一本期发出存货的成本加权平均单价=（期初结存存货实际成本+ 本期收入存货实际成本）/ （期初结存存货的数量+本期收入存货的数量）发出存货的成本=本期发出存货数量x加权平均单价4、移动加权平均法库存存货成本=库存存货数量x半前移动加权平均单价=发货前库存存货总成木一发出存货的成本移动加权平均单价=（本次收货前结存存货总成本+本次收入存货实际成本）/ （本次收货前结存存货数量+本次收入存货数量）发出存货的成本=发出存货数量x当前移动加权平均单价存货成本差异1、存货成本差异额=存货的实际成本一存货的计划成本2、存货的成本差界率=（期初存货的成本差界额+本期收入存货的成本差异额）/ （期初存货的计划成本+本期收入存货的计划成本）x 10 0% 3、发出存货分摊的成木差异额=发出存货计划成本x存货的成本差异率4、发出存货实际成本=发出存货计划成本+发出存货分摊的成本差异额间接费用的分配1、按定额耗用量的比例分配间接费用各种产品应分配的间接费用=该种产品的定额耗用量X分配率各产品的定额耗用量=各种产品的单位耗用定额X该产品的实际产量分配率=应分配的费用/全部产品的定额耗用量2、按实际耗用的工吋分配间接费用各种产品应分配的间接费用=该种产品的生产工吋数x分配率分配率=间接工资总额/全部产品生产工时总数辅助生产费用分配1、直接分配法各受益部门（产品）应分配的费用=辅助生产单位成本x该部门（产品）的受益数量辅助生产单位成本=辅助生产费用总额/辅助生产车间提供的产品或劳务总量2、一次交互分配法材料费用分配1、重量（体积、产量）比例分配法某产品应分配的材料费用=该产品的重量（产量或体积）x分配率分配率=应分配的材料费用/各种产詁的加工重量（产量或体积）2、定额耗用量比例分配法某种产品应分配的材料费用=某种产品应分配的材料数量x材料单价某种产品应分配的材料数量=该种产品的材料定额消耗量x材料消耗量分配率某种产品的材料定额消耗量=该种产品实际产量x单位产品材料消耗定额材料消耗量分配率= 材料实际总消耗量/各种产品材料定额耗用量之和3、标准产量比例分配法某种产詁应分配的材料费用=该种产詁的标准产量x标准产站的单位材料费用各种产品的标准丿'八量=5（某种丿'八品产量X该种广品系数）标准产品的单位材料费用=材料费用总额/各种产殆的标准产量外购动力费用分配1、生产工吋比例分配法某产品动力用电费用=该产品生产工吋X电力费用分配率电力费用分配率=车间动力用电费用总额/该车间各种产品生产工吋之和2、机器工作小吋比例法某产品动力用屯费用=该产詁机器工时x电力费用分配率电力费用分配率=车间动力用电费用总额/该车间各种产品机器工时Z和制造费用分配1、生产工时比例法某产品应负担的制造费用=该产品的生产工吋数x制造费用分配率制造费用分配率 =制造费用总额/生产工吋总数2、机器工吋比例法某种产品应负担的制造费用 =该种产品机器工吋数x制造费用分配率制造费用分配率=制造费用总额/机器工时总数3、生产工人工资比例法某产詁应分配的制造费用=该产詁生产工人工资总数x制造费用分配率制造费用分配率=制造费用总额/生产工人工资总数4、原料及主要材料成本比例法某产品应负担的制造费用=该种产品耗用的原料及主要材料成本X制造费用分配率制造费用分配率=制造费用总额/原料及主要材料成本总额5、直接费用比例法某种产品应负担的制造费用=该种产品的直接费用数额x制造费用分配率制造费用分配率=制造费用总额/直接费用总额6、计划分配率分配法某种产品应分配的制造费用=该产詁实际产量的定额工吋数x计划分配率计划分配率=年度制造费用计划总额/年度预计产量的定额标准7、累计分配法己完工产品应负担的制造费用=己完工该种产品全部分配标准数x制造费用分配率制造费用分配率=（期初费用结存数+本期费用发生数）/（期初未完工产品累计分配标准数+本期发生的分配标准数）在产品成本1、约当产量法期末在产品成木=单位成木x期末在产詁约当产量完工产品总成本=单位成本x 完工产品数量在产品约当产量=在产品数量x完工程度完工产品单位成本=（期初在产品成本+本期发生成本）/ （产成品数量+在产品约当产量）3、定额耗用量比例法期末在产品成本=期末在产品定额耗用量x分配率完工产品成本=完工产品定额耗用量x分配率完工产品定额耗用量=完工产品数量x完工产品的单位定额耗费期末在产品定额耗用量=在产詁数量x在产品的单位定额耗费分配率=（期初在产站成本+本期发生成本）/（完工产品定额耗用量+期末在产品定额耗用量）成本还原某成本项H还原数= 上一步骤本刀所产该种半成品的某成本项H数额x成本还原率成本还原率=本月产成品耗用上一步骤半成品成本合计/上一步骤本月所产该种半成品成本合计成本标准成本标准=用量标准+价格标准直接材料成本标准=单位产品用量标准X 直接材料价格标准直接工资成本标准=单位产詁工时标准X小时工资分配率标准制造费用成本标准=单位产品工时标准X小时制造费用分配率标准成本差异成本差界=实际成本一标准成本标准成本=实际产量X成本标准1、直接材料成本差异直接材料成本差异=直接材料实际成本一直接材料标准成本材料价格差异=实际用量X （实际价格一标准价格）材料数量差异=（实际用量一标准用量）X标准价格直接材料成本差异=材料价格差异+材料数量差异2、直接工资成本差异直接工资成本差异=直接工资实际成本一直接工资标准成本=工资率差异+效率差异工资率差异=实际工吋x （实际工资率一标准工资率）效率差并=（实际工时一标准工时）x标准工资率3、制造费用成本差异制造费用成本差界=实际发生制造费用一制造费用标准成本=可控差界+能量差界可控差异=实际发生制造费用一标准工吋弹性预算能量差异=标准工吋弹性预算一制造费用标准成本利润总额利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收入一营业外支出营业利润=主营业务利润+其他业务利润主营业务利润=主营业务收入一主营业务成本。

会计的60个基础公式1. 资产 = 负债 + 所有者权益。

2. 收入 = 销售收入 + 其他收入。

3. 成本 = 直接成本 + 间接成本。

4. 净利润 = 收入 - 成本 - 费用。

5. 毛利润 = 收入 - 销售成本。

6. 经营利润 = 毛利润 - 经营费用。

7. 应收账款周转率 = 销售收入 / 平均应收账款。

8. 存货周转率 = 销售成本 / 平均存货。

9. 负债率 = 负债 / 资产总额。

10. 所有者权益比率 = 所有者权益 / 资产总额。

11. 流动比率 = 流动资产 / 流动负债。

12. 速动比率 = (流动资产 - 存货) / 流动负债。

13. 每股收益 = 净利润 / 股本总额。

14. 总资产回报率 (ROA) = 净利润 / 总资产。

15. 股东权益回报率 (ROE) = 净利润 / 股东权益。

16. 现金流量 = 经营活动现金流 + 投资活动现金流+ 融资活动现金流。

17. 现金流量比率 = 经营活动现金流 / 流动负债。

18. 固定资产周转率 = 销售收入 / 平均固定资产。

19. 利润率 = 净利润 / 收入。

20. 营业利润率 = 营业利润 / 收入。

21. 资产负债表 = 资产 + 负债 + 所有者权益。

22. 资本结构比率 = 长期负债 / (长期负债 + 所有者权益)。

23. 息税前利润 (EBIT) = 营业收入 - 营业成本 - 营业费用。

24. 息税折旧摊销前利润 (EBITDA) = EBIT + 折旧 + 摊销。

25. 利息保障倍数 = EBIT / 利息费用。

26. 每股净资产 = 总股东权益 / 股本总额。

27. 净资产收益率 (ROE) = 净利润 / 平均股东权益。

28. 经营现金流 = 净利润 + 非现金费用 + 营运资本变动。

29. 资产周转率 = 销售收入 / 平均总资产。

30. 存货周转天数 = 365 / 存货周转率。

31. 应收账款周转天数 = 365 / 应收账款周转率。

基础会计分录汇总大全(全免费)基础会计分录公式汇总工业企业业务流程：筹资、供应、生产、销售、利润结转、分配一、筹资资产=负债+所有者权益1、筹资时借：银行存款贷：长期借款/短期借款归还借款时做反分录2、接受投资时借：银行存款/无形资产/固定资产（双方协商价）贷：实收资本—**二、供应阶段1、购料时②先到借：原材料借：在途物资（含运费）应交税费—增（进）应交税费—增（进）贷：银行存款/应付账款贷：银行存款/应付账款④材料已到，月末账单未到借：原材料贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到再处理①与材料同时到③物质运到，验收入库借：原材料（入库）贷：在途物质⑤购入固定资产借：牢固资产贷：银存其他货币资金（外埠存款）①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款2、发出②用此专款购货借：物资采购贷：其他货币资金－外埠存款平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷：原材料3、委托加工物质①发出委托加工物质②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物质贷：原材料④加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物质＋剩余物质）贷：委托加工物资4、周转材料（低值易耗品、包装物）（1）生产领用，构成产物组成部分（2）随产物出售③交纳消费税（见应交税金）借：委托加工物质应交税金－应交增值税（进）贷：银行存款等借：生产成本贷：包装物（3）包装物的出租、归还①第一次领用新包装物时②收取押金③收取房钱借：其他业务支出（出租）借：银行存款借：银行存款营业费用（归还）贷：其他应付款贷：应交税费－增（销）贷：包装物其他业务收入注：出租、出借金额较大时可分期摊销④退还包装物（不管是不是报废）⑤损坏、缺少、逾期未清偿等原因没收押金借：其他应付款（按退还包装物借：其他应付款比例退回押金）贷：银行存款其他业务支出（消耗税）贷：应交税金－增（销）应交税金－应交消耗税其他业务收入（押金部分）⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（归还）借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物三、生产阶段1、领料2、计提工资和和福利费借：生产本钱（基本车间）借：生产本钱（基本生产工人的）制造费用（一般车间）制造费用（车间管理人员）办理费用（行政办理部门）办理费用（行政办理人员）贩卖费用等贩卖费用等贷：原材料贷：应付职工薪酬-工资/福利费（按工资总额14%）3、计提折旧4、制造费用结转5、产品完工入库借：制造费用（车间）借：生产本钱借：库存商品办理费用（办理用）贷：制造费用贷：生产本钱贷：累计折旧四、销售阶段1、取得收入时/款未收/对方开承兑汇票/预收货款转销售收入/收入抵偿债务借：银行存款/库存现金/应收账款/应收票据/预收账款/应付账款/短期借款贷：主营业务收入（销售主营产品）/其他业务收入（销售原材料）2、成本结转3、计提相关税金借：主营业务成本/其他业务成本借：营业税金及附加贷：库存商品/原材料贷：应交税费-应交营业税/消费税等五、利润结转1、收入类结转2、费用结转借：收入类账户借：本年利润80贷：本年利润100贷：费用类账户4、将本年利润结转至利润分派借：本年利润100-80-5=15贷：利润分派-未分派利润15六、利润分派3、计提并结转所得税借：所得税费用（100-80）*25%=5贷：应交税费-应交所得税5借：本年利润5贷：所得税费用51、按税后利润的10%计提盈余公积，30%分配给投资者借：利润分派-提取法定盈余公积15*10%-应付股利15*30%贷：盈余公积–法定盈余公积1.5应付股利4.52、将利润分配明细进行结转借：利润分配-未分配利润6贷：利润分派-提取法定盈余公积15*10%-应付股利15*30%7、其他类1、预借差旅费2、报销借：其他应收款-**借：办理费用（实际报销额）贷：库存现金库存现金（未花销部分）贷：其他应收款-**（原预借的金额）3、各类罚款支出收入借：营业外支出借：银行存款贷：银行存款贷：营业外收入4、流动盘盈盘亏资产借：库存现金/原材料借：待处理财产损溢发现时贷：待处置惩罚财富损溢贷：库存现金/原材料借：待处理财产损溢借：其他应收款（保险公司赔款或个人赔款）贷：营业外收入（库存现金）营业外支出（非正常损失）处置惩罚时管理费用（原材料）管理费用（收发计量原因）（库存现金）贷：待处理财产损溢5、牢固盘盈资产借：固定资产发现时贷：累计折旧以前年度损益调解借：以前年度损益调解贷：应交税费-所得税（25%）处理时借：以前年度损益调整贷：盈余公积（10%）利润分派盘亏借：待处理财产损益累计折旧贷：牢固资产借：营业外支出——固定资产盘亏贷：待处置惩罚财富损益6、各类广告、展览支出借：贩卖费用贷：银行存款7、计提利息借：财政费用贷：应付利息支付利息借：应付利息贷：银行存款银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项曾经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款坏账损失（1）间接转销法①实际发生损失时借：办理费用贷：应收账款（2）备抵法①提取坏账筹办金时借：办理费用贷：坏账准备八、投资1、短时间投资②重新收回时借：应收账款贷：办理费用借：银行存款贷：应收账款②发生坏账时③重新收回时借：坏账筹办借：应收账款贷：应收账款贷：坏账筹办借：银行存款贷：应收账款③也能够这样做借：银行存款贷：坏账筹办②收到持有期间内的股利或利息借：短时间投资--股票/债券/基金X借：银行存款/现金应收股利、应收利息贷：短时间投资－股票/债券X 贷：银行存款其他货币资金注：收到购入时的现金股利、债券利息借：银行存款贷：应收股利、应收利息①购入2、长期股权投资投资③转让、出售借：银行存款短时间投资减价筹办－股/债X贷：短时间投资－股票/债券X【应收股利/应收利息】[投资收益－出售股/债X]（1）获得①以现金资产投资同上②以非现金资产投资（见后）（2）成本法①初始投资或追加投资同获得②被投资单元宣告分派利润或现金股利I投资年度以前借：应收股利－股利收入贷：长期股权投资－企业II投资年度i属于投资前的借：应收股利－股利收入ii属于投资后的III投资年度以后（按公式计算）借：应收股利借：应收股利贷：投资收益－股利贷：长期股权投资－企业贷：投资收益－股利收入收入[长期股权投资－企业]在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益”（3）权益法①初始投资或追加投资同上②股权投资差额的处理i取得时确认ii摊销借：长股权投资–企业–投资贷本钱借：投资收益–股权投资差额摊销贷：银行存款贷：长期股权投资–企业–股权投资差额借：[长期股权投资–企业–股投差额]借：长期股权投资–企业–股权投资差额贷：[长股权投资–企业–投资成本]贷：资本公积－股权投资准备③被投资单位实现净损益的处理I净利润i被投资单位实现净利润时ii被投资单位宣告分派股利时借：长期股权投资–企业–损益调整借：应收股利–企业（实际数）贷：投资收益–股权投资收益贷：长股权投资–企业–损益调整II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）借：投资收益–股权投资损失贷：长股权投资–企业–损益调整注：以后被投资单元又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再规复其账面价值，规复时借：长期股权投资–企业–损益调解（确认的损益－未减记的）贷：投资收益–股权投资收益④其他所有者权益变化的处理i投资单位会计处理借：长股权投资–企业–股权投资准备贷：资本公积–股权投资准备（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例）注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。

会计基础+会计分录+会计公式会计分录：当收到投资者投入资本时，会进行以下帐务处理：借银行存款等资产类账户，贷实收资本和资本公积-资本溢价等资本公积科目。

在短期和长期借款业务核算中，取得借款时，借银行存款，贷短期或长期借款。

计提利息时，借财务费用或在建工程（资本化的利息），贷预提费用或财务费用（费用化的利息）。

归还利息时，借预提费用，贷长期借款。

归还本息时，借长期借款，贷银行存款。

归还本金时，借短期借款，贷银行存款。

在固定资产业务核算中，如果不需要安装，则借固定资产，贷银行存款等相关科目。

如果需要安装，则在完工前所有支出原材料按实际成本计价的业务核算中，购买材料时，借在建工程，贷银行存款，在途物资等科目。

在完工结转中，材料验收入库时，借固定资产，借原材料，贷在建工程，贷在途物资等科目。

材料费用和人工费用的归集与分配时，借生产成本和制造费用等科目，贷在建工程和应付职工薪酬等科目。

在职工福利预提费用的账务处理中，本期预提各项费用时，如预提修理费和借款利息等，借制造费用（管理费用、财务费用等），贷预提费用。

实际支付预提费用时，借制造费用（管理费用、财务费用等），贷银行存款等科目。

每月计提折旧时，其他费用的账务处理是，借制造费用-××车间（生产部门用固定资产折旧额），借制造费用（车间使用）、管理费用（行政部门用固定资产折旧额）和销售费用（销售部门使用固定资产折旧额），贷银行存款和累计折旧待摊费用等分配并结转制造费用。

在完工产品入库的会计分录中，按分配标准计算各产品应负担的制造费用时，借库存商品-X产品，贷生产成本-X产品。

分配制造费用会计分录时，借生产成本-A产品和营业税金及附加，借营业税金及附加-B产品，贷应交税费-应交营业税和制造费用-××车间。

XXX e1) n of Sales Revenue for Goods SoldDebit: XXX DepositCredit: Main Business e - XX ProductPayable Taxes and Fees - Payable Value-Added Tax (Output Tax)2) Sales Revenue Not CollectedDebit: Accounts XXXCredit: Main Business e - XX ProductPayable Taxes and Fees - Payable Value-Added Tax (Output Tax)3) Prepayment for Sales of Goods1) When Receiving XXX:Debit: XXX DepositXXX: Prepaid Account - XX CompanyWhen the Sale is Realized。

2011会计基础公式1.资产=负债+所有者权益（静态）2.会计基本等式（会计恒等式）：资产=权益=债权人权益+所有者权益=负债+所有者权益3.企业编制利润表的基础: 收入－费用=利润（动态）4.会计等式之间的勾稽关系:资产=负债+所有者权益+（收入-费用）=负债+所有者权益+利润5.账户的4个金额要素，其基本关系如下：期末余额＝期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额6.资产类账户、权益类账户的内部勾稽关系：资产类账户期末借方余额＝期初借方余额（借）＋本期借方发生额（本借）－本期贷方发生额（本贷）权益类账户期末贷方余额＝期初贷方余额（货）＋本期贷方发生额（本贷）－本期借方发生额（本借）7.发生额试算平衡法的试算平衡公式：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计8.余额试算平衡法的平衡公式：全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计9.实地盘存制计算公式：起初寄存数+本期收入数-期末实存数=本期发出数10.永续盘存制：期初账面结存数+本期收入数-本期发出数=期末账面结存数资产负债表：根据总账账户期末余额计算填列：1.货币资金＝库存现金＋银行存款＋其他货币资金2.未分配利润：根据“本年利润”和“利润分配”的期末额计算填列 P1743.存货＝材料采购（在途物资）＋原材料+周转材料＋库存商品＋委托加工物资＋生产成本等－存货跌价准备4.固定资产＝固定资产-累计折旧-固定资产减值准备5.无形资产＝无形资产-累计摊销-无形资产减值准备6.长期借款=长期借款-一年内到期非流动负债7.长期待摊费用＝“长期待摊费用”期末余额－“将于1年内（含1年）摊销的数额”8.在建工程、长期股权投资、持有至到期投资：根据其相应总账账户的期末余额减去其相应减值准备后的净额填列。

根据明细账户期末余额分析计算填列：1.应收账款＝应收账款（借）+ 预收账款（借）－坏账准备（应收账款）2.预付账款＝预付账款（借）+ 应付账款—坏账准备（预付账款）3.应付账款= 应付账款（贷）+ 预付账款（贷）4.预收账款= 预收账款（贷）+ 应收账款（贷）5.应收票据、应收股利、应收利息、其他应收款：根据各相应账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中相应各项目计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

会计基础公式汇总、会计实务分录汇总会计方程式资产=负债+所有者权益账户余额平衡公式资产、费用账户期末余额=资产、费用账户期初余额+资产、费用账户本期增加数－资产、费用账户本期减少数负债、所有者权益、收入和净收益类账户期末余额＝负债、所有者权益、收入和净收益账户期初余额＋负债、所有者权益、收入和净收益账户的本期增加数－负债、所有者权益、收入和净收益账户本期减少数借贷记账法资产类账户期末余额＝期初借方余额＋本期借方发生额合计－本期贷方发生额合计权益类账户期末余额＝期初贷方余额＋本期贷方发生额合计－本期借方发生额合计增减记账法的平衡关系１、差额平衡法资金占用类科目增方余额－资金占用类科目减方金额＝资金来源类科目增方金额－资金来源类科目减方金额２、余额平衡法资金占用类各科目期末余额之和＝资金来源类各科目期末余额之和资金收付记账法的平衡关系资金来源总额－资金运用总额＝资金结存总额１、发生额差额平衡资金来源及资金运用类科目收方发生额合计－资金来源及资金运用类科目付方发生额合计＝资金结存类科目收方发生额合计－资金结存类科目付方发生额合计２、余额平衡资金来源类科目收方余额－资金运用类科目付方余额＝资金结存类科目收方余额复式反收付记账法平衡关系１、资金来源－资金运用＝资金结存或资金来源＝资金运用＋资金结存２、所有账户收方余额合计=所有账户付方余额合计企业未达账项的调节方法１、双方余额调节法银行存款日记账的余额＋银行已收企业未收的项目－银行已付企业未付的项目＝银行对账单余额＋企业已收银行未收的项目－企业已付银行未付的项目２、单方余额调节法企业银行存款日记账的余额＋企业已付银行未付的项目＋银行已收企业未收的项目－企业已收银行未收的项目－银行已付企业未付的项目＝银行对账单余额或银行对账单余额＋企业已收银行未收的项目＋银行已付企业未付的项目－企业已付银行未付的项目－银行已收企业未收的项目＝企业银行存款日记账余额３、差额调节法企业银行存款日记账余额－银行对账单余额＝（企业已收，银行未收的项目－企业已付，银行未付的项目）－（银行已收，企业未收的项目－银行已付企业未付的项目）库存现金限额库存现金限额＝前一个月的平均每天支付数额×限定天数赊销净额百分比法坏账损失估计数额＝当期实际赊销净额×估计坏账百分比估计坏账的百分比＝（估计坏账－估计坏账收回）／估计赊销净额应帐账款余额百分比法坏账损失估计数额＝期末应收账款余额×估计坏账百分比期末坏账准备账户应调整的数额＝（坏账准备账户期初余额＋坏账准备账户本期贷方发生额合计－坏账准备账户本期借方发生额合计）－期末估计的坏账损失数额应收票据贴现净额应收票据贴现净额＝应收票据到期价值－贴现息应收票据到期价值＝面值（不带息票）＝面值＋利息（带息票据）贴现息＝票据到期价值×贴现率×（贴现天数／３６０）存货计价方法１、先进先出法２、后进先出法３、全月一次加权平均法期末结存存货成本＝期末结存存货数量×加权平均单价＝期初结存存货实际成本＋本期收入存货实际成本－本期发出存货的成本加权平均单价＝（期初结存存货实际成本＋本期收入存货实际成本）／（期初结存存货的数量＋本期收入存货的数量）发出存货的成本＝本期发出存货数量×加权平均单价４、移动加权平均法库存存货成本＝库存存货数量×当前移动加权平均单价＝发货前库存存货总成本－发出存货的成本移动加权平均单价＝（本次收货前结存存货总成本＋本次收入存货实际成本）／（本次收货前结存存货数量＋本次收入存货数量）发出存货的成本＝发出存货数量×当前移动加权平均单价存货成本差异１、存货成本差异额＝存货的实际成本－存货的计划成本２、存货的成本差异率＝（期初存货的成本差异额＋本期收入存货的成本差异额）／（期初存货的计划成本＋本期收入存货的计划成本）×１００％３、发出存货分摊的成本差异额＝发出存货计划成本×存货的成本差异率４、发出存货实际成本＝发出存货计划成本＋发出存货分摊的成本差异额间接费用的分配１、按定额耗用量的比例分配间接费用各种产品应分配的间接费用＝该种产品的定额耗用量×分配率各产品的定额耗用量＝各种产品的单位耗用定额×该产品的实际产量分配率＝应分配的费用／全部产品的定额耗用量２、按实际耗用的工时分配间接费用各种产品应分配的间接费用＝该种产品的生产工时数×分配率分配率＝间接工资总额／全部产品生产工时总数辅助生产费用分配１、直接分配法各受益部门（产品）应分配的费用＝辅助生产单位成本×该部门（产品）的受益数量辅助生产单位成本＝辅助生产费用总额／辅助生产车间提供的产品或劳务总量２、一次交互分配法材料费用分配１、重量（体积、产量）比例分配法某产品应分配的材料费用＝该产品的重量（产量或体积）×分配率分配率＝应分配的材料费用／各种产品的加工重量（产量或体积）２、定额耗用量比例分配法某种产品应分配的材料费用＝某种产品应分配的材料数量×材料单价某种产品应分配的材料数量＝该种产品的材料定额消耗量×材料消耗量分配率某种产品的材料定额消耗量＝该种产品实际产量×单位产品材料消耗定额材料消耗量分配率＝材料实际总消耗量／各种产品材料定额耗用量之和３、标准产量比例分配法某种产品应分配的材料费用＝该种产品的标准产量×标准产品的单位材料费用各种产品的标准产量＝∑（某种产品产量×该种产品系数）标准产品的单位材料费用＝材料费用总额／各种产品的标准产量外购动力费用分配１、生产工时比例分配法某产品动力用电费用＝该产品生产工时×电力费用分配率电力费用分配率＝车间动力用电费用总额／该车间各种产品生产工时之和２、机器工作小时比例法某产品动力用电费用＝该产品机器工时×电力费用分配率电力费用分配率＝车间动力用电费用总额／该车间各种产品机器工时之和制造费用分配１、生产工时比例法某产品应负担的制造费用＝该产品的生产工时数×制造费用分配率制造费用分配率＝制造费用总额／生产工时总数２、机器工时比例法某种产品应负担的制造费用＝该种产品机器工时数×制造费用分配率制造费用分配率＝制造费用总额／机器工时总数３、生产工人工资比例法某产品应分配的制造费用＝该产品生产工人工资总数×制造费用分配率制造费用分配率＝制造费用总额／生产工人工资总数４、原料及主要材料成本比例法某产品应负担的制造费用＝该种产品耗用的原料及主要材料成本×制造费用分配率制造费用分配率＝制造费用总额／原料及主要材料成本总额５、直接费用比例法某种产品应负担的制造费用＝该种产品的直接费用数额×制造费用分配率制造费用分配率＝制造费用总额／直接费用总额６、计划分配率分配法某种产品应分配的制造费用＝该产品实际产量的定额工时数×计划分配率计划分配率＝年度制造费用计划总额／年度预计产量的定额标准７、累计分配法已完工产品应负担的制造费用＝已完工该种产品全部分配标准数×制造费用分配率制造费用分配率＝（期初费用结存数＋本期费用发生数）／（期初未完工产品累计分配标准数＋本期发生的分配标准数）在产品成本１、约当产量法期末在产品成本＝单位成本×期末在产品约当产量完工产品总成本＝单位成本×完工产品数量在产品约当产量＝在产品数量×完工程度完工产品单位成本＝（期初在产品成本＋本期发生成本）／（产成品数量＋在产品约当产量）３、定额耗用量比例法期末在产品成本＝期末在产品定额耗用量×分配率完工产品成本＝完工产品定额耗用量×分配率完工产品定额耗用量＝完工产品数量×完工产品的单位定额耗费期末在产品定额耗用量＝在产品数量×在产品的单位定额耗费分配率＝（期初在产品成本＋本期发生成本）／（完工产品定额耗用量＋期末在产品定额耗用量）成本还原某成本项目还原数＝上一步骤本月所产该种半成品的某成本项目数额×成本还原率成本还原率＝本月产成品耗用上一步骤半成品成本合计／上一步骤本月所产该种半成品成本合计成本标准成本标准＝用量标准＋价格标准直接材料成本标准＝单位产品用量标准×直接材料价格标准直接工资成本标准＝单位产品工时标准×小时工资分配率标准制造费用成本标准＝单位产品工时标准×小时制造费用分配率标准成本差异成本差异＝实际成本－标准成本标准成本＝实际产量×成本标准１、直接材料成本差异直接材料成本差异＝直接材料实际成本－直接材料标准成本材料价格差异＝实际用量×（实际价格－标准价格）材料数量差异＝（实际用量－标准用量）×标准价格直接材料成本差异＝材料价格差异＋材料数量差异２、直接工资成本差异直接工资成本差异＝直接工资实际成本－直接工资标准成本＝工资率差异＋效率差异工资率差异＝实际工时×（实际工资率－标准工资率）效率差异＝（实际工时－标准工时）×标准工资率３、制造费用成本差异制造费用成本差异＝实际发生制造费用－制造费用标准成本＝可控差异＋能量差异可控差异＝实际发生制造费用－标准工时弹性预算能量差异＝标准工时弹性预算－制造费用标准成本利润总额利润总额＝营业利润＋投资净收益＋营业外收入－营业外支出营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成本－期间费用－营业税金其他业务利润＝其他业务收入－其他业务成本－营业税金１、工业企业利润总额利润总额＝销售利润＋投资净收益＋营业外收入－营业外支出销售利润＝产品销售利润＋其他销售利润－管理费用－财务费用产品销售利润＝产品销售收入－产品销售成本－产品销售费用－产品销售税金及附加产品销售收入＝销售收入－销售返回－销售折让－销售折扣其他销售利润＝其他销售收入－其他销售成本－其他销售税金及附加２、商业企业利润总额利润总额＝营业利润＋投资净收益＋汇总损益＋营业外收入－营业外支出＋国家补贴收入营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润主营业务利润＝主营业务收入－商品销售成本－经营费用－管理费用－财务费用－营业税及附加全部商品产品成本降低额（率）全部商品产品成本降低额＝∑（全部商品产品实际产量×计划单位成本）－∑（全部商品产品实际产量×实际单位成本）全部商品产品成本降低率＝全部商品产品成本降低额／∑（全部商品产品实际产量×计划单位成本）可比产品成本降低额可比产品成本计划降低额＝∑（可比产品计划产量×上年实际单位成本）－∑（可比产品计划产量×计划单位成本）可比产品成本计划降低额＝可比产品成本计划降低额／∑（计划产量×上年实际单位成本）可比产品成本实际降低额＝∑（可比产品实际产量×上年实际单位成本）－∑（可比产品实际产量×实际单位成本）可比产品成本实际降低率＝可比产品成本实际降低额／∑（可比产品实际产量×上年实际单位成本）可比产品成本计划完成分析１、产品产量变动的影响产量变动对成本降低额的影响＝∑（实际产量×上年实际单位成本）×计划降低率－计划降低额２、产品品种结构变动对成本降低额的影响＝∑（实际产量×上年实际单位成本）－∑（实际产量×计划单位成本）－∑（实际产量×上年实际单位成本）×计划成本降低率产品品种结构变动对成本降低率的影响＝｛［∑（实际产量×上年实际单位成本）－∑（实际产量×计划单位成本）］／∑（实际产量×上年实际单位成本）｝－计划成本降低率３、单位产品成本变动的影响单位产品成本变动对成本降低额的影响＝∑（实际产量×计划单位成本）－∑（实际产量×实际单位成本）单位产品成本变动对成本降低率的影响＝单位产品成本变动对成本降低额的影响／∑（实际产量×上年实际单位成本）材料成本分析１、材料消耗量的变动，也就是实际消耗量及计划消耗量之间的差异，其计算公式为：消耗量变动对材料成本的影响＝∑［（实际消耗量－计划消耗量）×计划单价］２、材料单价的变动，其计算公式为：材料单价变动对材料成本的影响＝∑［实际消耗量×（实际单价－计划单价）］制造费用分析生产工时变动对产品成本的影响＝（实际工时－计划工时）×计划小时费用分配率费用分配率变动对产品成本的影响＝实际小时×（实际小时费用分配率－计划小时费用分配率）技术经济指标对产品成本影响分析１、材料利用率对成本的影响材料利用率变动对单位产品材料成本降低率影响＝１－（计划材料利用率／实际材料利用率）材料利用率变动对单位产品成本降低率影响＝［１－（计划材料利用率／实际材料利用率）］×计划材料成本占单位产品成本的比重２、劳动生产率对产品成本的影响劳动生产率对成本降低率的影响＝［１－（１＋小时平均工资年增长率）／（１＋劳动生产率增长率）］／计划工资成本在单位产品成本中的比重小时平均工资率增长率＝（实际小时工资率／计划小时平均工资率）－１劳动生产率增长率＝（计划单位产品工时消耗／实际单位产品工时消耗）－１３、产品质量变动对成本的影响合格品率变动对产品成本的影响＝（实际合格品率－计划合格品率）／实际合格品率４、产量变动对成本的影响产量变动对成本降低率的影响＝［１－１／（１＋产量增长率）］×固定成本占计划单位成本的比重营运资本比率流动比率＝流动资产／流动负债流动资产＝现金＋应收账款＋有价证券＋存货＋其他流动资产流动负债＝应付账款＋应付票据＋应付税金＋短期内到期的长期借款等速动比率＝（现金＋应收账款＋短期应收票据＋短期投资）／流动负债应收账款周转率应收账款周转率＝赊销净额／平均应收账款余额存货周转率存货周转率＝销货成本／存货平均余额存货平均余额＝（期初存货余额＋期末存货余额）／２负债比率负债比率＝负债总额／资产总额负债对股东权益的比率负债对股东权益的比率＝负债总额／股东权益总额股东权益比率股东权益比率＝股东权益总额／企业资产总额资产报酬率总资产收益率＝营业净利／资产平均总额营业净利＝销货毛利＋利息收入－销货费用－管理费用1.现金清查a.现金短缺借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：库存现金借：其他应收款-XX贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益无法查明原因借：管理费用贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益b.现金溢余借：库存现金贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：其他应付款无法查明原因借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：营业外收入2.交易性金融资产a.取得时：借：交易性金融资产-成本应收股利(应收利息)投资收益贷：银行存款(其它货币资金-存出投资款) b持有时――现金股利和利息(1) 收到买价中包含的股利和利息借：银行存款(其它货币资金-存出投资款)贷：应收股利(应收利息)(2)持有期间享有的股利和利息借：应收股利(应收利息)贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利(应收利息)c期末计量 (1)公允价值>帐面余额借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益(2)允价值<帐面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动d处置投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额(1)按售价及帐面余额之差确认投资收益借：银行存款贷：交易性金融资产-成本交易性金融资产-公允价值变动投资收益(2)按初始成本及帐面余额之差确认投资收益、损失借：(贷)公允价值变动损益贷：(借)投资收益3.应收票据a取得借：应收票据(面值)贷：主营业务收入等应交税费-应交增值税(销项税额)b到期收回借：银行存款c到期未收回借：应收帐款贷：应收票据d未到期背书转让借：原材料、材料采购、库存商品应交税费-应交增值税(进项税额)贷：应收票据如有差额“借”或“贷”银行存款4 应收帐款a赊销借：应收帐款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)b代垫运费借：应收帐款贷：银行存款c收回货款借：银行存款贷：应收帐款发生现金折扣时借：银行存款财务费用贷：应收帐款d 改用商业汇票结算贷：应收帐款5.预付帐款a付款借：预付帐款贷：银行存款b给货借：材料采购、原材料、库存商品应交税费-应交增值税(进项税额)贷：预付帐款c 预付<货款借：预付帐款预付>货款借：银行存款贷：银行存款贷：预付帐款6.坏帐准备当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算 - “坏帐准备”科的应提坏帐准备金额或+ 贷方(或借方)余额,结果为正数-补提(借记资产减值损失，贷记坏帐准备),负数-冲销(借记坏帐准备，贷记资产减值损失)a计提坏帐准备借：资产减值损失-计提的坏帐准备贷：坏帐准备冲减多计提坏帐准备借：坏帐准备贷：资产减值损失-计提的坏帐准备b应收款项作坏帐转销发生坏帐借：坏帐准备贷：应收帐款c已确认的坏帐又收回借：应收帐款贷：坏帐准备借：银行存款贷：应收帐款已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额借：银行存款贷：坏帐准备7.存货发出计价方法a 个别计价法；b 先进先出法；c全月一次加权平均法加权平均单价=实际成本÷存货数量发出存货实际成本=发出数量×加权平均单价d移动平均法存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本原有库存存货数量+本次进货数量本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本8.原材料实际成本法 (科目：原材料在途物资)a款货两清借：原材料 b款到货未到借：在途物资贷：银行存款等贷：银行存款货到验收入库借：原材料贷：在途物资c发出原材料借：生产成本/制造费用/管理费用贷：原材料计划成本法科目：材料采购原材料材料成本差异a 采购按实际成本付款借：材料采购(实际成本)应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款b 验收入库按计划成本入借：原材料(计划)贷：材料采购c 期末结转超支借：材料成本差异节约借：材料采购贷：材料采购贷：材料成本差异d 发出材料(计划成本) 借：生产成本/制造费用/管理费用贷：原材料e 成本差异率结转发出材料应负担的差异额材料成本差异率=期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额 100% 期初材料计划成本+本期购入材料计划成本发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×材料成本差异率借：材料成本差异贷：生产成本——基本生产成本――辅助生产成本管理费用制造费用9 .包装物生产领用借：生产成本贷：周转材料-包装物按其差额借或贷材料成本差异随同商品出售不单独计价的包装物借：销售费用(实际成本)贷：周转材料-包装物按按其差额借或贷材料成本差异随同商品出售单独计价的包装物1.出售单独计价包装物借：银行存款贷：其它业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)2.结转所售单独计价包装物的成本借：其它业务成本贷：周转材料-包装物材料成本差异10.低值易耗品五五摊销法领用借：周转材料-低值易耗品-在用贷：周转材料-低值易耗品-在库领用时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料-低值易耗品-摊销报废时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料-低值易耗品-摊销同时：借：周转材料-低值易耗品-摊销贷：周转材料-低值易耗品-在用11.委托加工物资发出材料借：委托加工物资(实际)贷：原材料(计划)或借或贷材料成本差异借方节约贷方超支支付加工费运费借：委托加工物资应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款验收入库借：原材料(计划)/周转材料-低值易耗品贷：委托加工物资(实际)或借或贷材料成本差异12库存商品生产型企业完工入库借：库存商品贷：生产成本销售借：主营业务收入贷：库存商品商品流通企业发出存货毛利率法销售成本=销售净额-销售净额×毛利率期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本售价金额法本期销售商品的实际成本=本期商品销售收入-本期已销售商品应分摊的进销差价期末结存商品的实际成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的实际成本本期销售商品的成本(即进价)进价率=进价本期销售商品实际成本(进价)=进价(期初+本期购入) ×本期售出售价售价(期初+本期购入生产) 商品的售价13存货清查盘盈批准前借：原材料(等)贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益批准后借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：管理费用盘亏批准前借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：原材料批准后借：原材料(残料入库)其他应收款(保险或过失人赔偿)管理费用(一般经营损失)营业外支出(非常损失)贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益附注非常损失材料要负担增值税借：营业外支出贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益应交税费-应交增值税(进项税额转出)14长期股权投资成本法取得借：长期股权投资贷：银行存款。

初级会计公式2024截至2023年7月，2024年的初级会计考试还未发生，相关的准确公式也没有官方发布的最终版本。

不过可以先参考2023年及之前的初级会计公式进行学习：一、会计实务部分。

1. 资产类公式。

- 货币资金=库存现金 + 银行存款+其他货币资金。

- 应收账款账面价值=应收账款账面余额 - 坏账准备。

- 存货成本的确定。

- 个别计价法：发出存货成本=∑各批（次）存货发出数量×该批次存货实际进货单价。

- 先进先出法：先购入的存货先发出，按照这个顺序来确定发出存货成本和期末存货成本。

- 月末一次加权平均法：存货单位成本 = [月初库存存货成本+∑（本月各批进货的实际单位成本×本月各批进货的数量）]÷（月初库存存货的数量+本月各批进货数量之和）- 移动加权平均法：存货单位成本=(原有库存存货实际成本 + 本次进货实际成本)÷(原有库存存货数量+本次进货数量)2. 负债类公式。

- 短期借款利息计算。

- 按月预提、按季支付：- 每月预提利息=借款本金×月利率（月利率 = 年利率÷12）- 到期一次还本付息：- 短期借款利息=借款本金×年利率×借款期限（以年为单位）- 应付职工薪酬。

- 货币性职工薪酬的计算。

- 工资分配：- 生产工人工资计入生产成本；车间管理人员工资计入制造费用；行政管理人员工资计入管理费用等。

- 某部门应分配工资=该部门职工人数×平均工资。

- 非货币性职工薪酬。

- 以自产产品作为非货币性福利发放给职工：- 确认应付职工薪酬=产品公允价值+增值税销项税额（如果涉及）- 借：生产成本/管理费用等。

贷：应付职工薪酬。

借：应付职工薪酬。

贷：主营业务收入。

应交税费 - 应交增值税（销项税额）借：主营业务成本。

贷：库存商品。

3. 所有者权益类公式。

- 资本公积转增资本：- 按原投资者的出资比例增加各投资者的出资额，资本公积减少，实收资本（或股本）增加。

(一)现金收入1、提现借：库存现金贷：银行存款2、销售产品收到现金借：库存现金贷：主营业务收入 (材料销售为：其他业务收入)应交税费——应交增值税(销项税额)3、退回暂借多余现金借：库存现金管理费用贷：其他应收款4、盘盈现金批准前借：库存现金贷：待处理财产损溢批准后借：待处理财产损溢贷：营业外收入 (无主款项) 其他应付款 (有主款项) (二)现金支出1、现金存入银行贷：库存现金2、出差等暂借贷：库存现金3、发工资等贷：库存现金借：银行存款借：其他应收款借：应付职工薪酬——工资4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用应交税费——应交增值税(进项税额) (取得专票)贷：库存现金5、盘亏批准前借：待处理财产损溢贷：库存现金批准后借：其他应收款 (责任赔偿部分)管理费用 (企业承担部分)贷：待处理财产损溢(一)收入1、现金存入银行借：银行存款2 / 262、销售产品收到货款借：银行存款贷：主营业务收入 (材料销售为：其他业务收入)应交税费——应交增值税(销项税额)3、向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款(二)支出1、提现借：库存现金贷：银行存款2、用存款购买原材料借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款3、用存款购买固定资产借：固定资产应交税费——应交增值税(进项税额)4、用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用应交税费——应交增值税(进项税额) (取得专票)3 / 265、归还银行借款借：短期借款/长期借款贷：银行存款1、存入借：其他货币资金——××贷：银行存款2、使用借：原材料/在途物资等应交税费——应交增值税(进项税额) (取得专票) 贷：其他货币资金——××3、剩余转回借：银行存款贷：其他货币资金——××1、销售货物货款未收借：应收账款/应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)2、收回欠款存入银行借：银行存款贷：应收账款/应收票据3、应收票据到期无法收回借：应收账款贷：应收票据4、给予现金折扣收回欠款存入银行借：银行存款财务费用 (现金折扣)贷：应收账款5、计提坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备6、冲销多提坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失7、发生坏账借：坏账准备贷：应收账款8、原坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款9、商业汇票贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据1、预付时借：预付账款(预付额)贷：银行存款(预付额)2、发货时借：原材料(材料款)应交税费——应交增值税(进项税额)贷：预付账款(全额)3、补付时借：预付账款(全额－预付额)贷：银行存款(全额－预付额)(一)定额备用金1、借用时贷：库存现金2、报销时贷：库存现金(二)非定额备用金1、借用时借：其他应收款——备用金借：管理费用/销售费用/制造费用借：其他应收款——备用金贷：库存现金2、报销时退回多余款借：管理费用/销售费用/制造费用(借大于用) 库存现金贷：其他应收款——备用金补足差额借：管理费用/销售费用/制造费用(借小于用) 贷：其他应收款——备用金库存现金(三)包装物押金等1、支付时借：其他应收款——包装物押金(租入包装物) 贷：银行存款2、收回时借：银行存款(退回包装物) 贷：其他应收款——包装物押金原材料(一)收入1、发票已到货已入库(或在途) 借：原材料(在途物资) (买价＋采购费用) 应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款2、在途物资验收入库借：原材料贷：在途物资3、发票未到货已入库月末暂估借：原材料贷：应付账款下月初红冲借：原材料贷：应付账款4、接受投入原材料借：原材料应交税费——应交增值税(进项税额)贷：实收资本5、盘盈材料批准前借：原材料贷：待处理财产损溢批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用(二)发出1、领用原材料借：生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等贷：原材料8 / 262、盘亏材料或库存商品批准前借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品应交税费——应交增值税(进项税额转出)(只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣)批准后借：原材料 (残料部分)其他应收款(责任赔偿部分)管理费用 (正常损耗)营业外支出(非常损失)贷：待处理财产损溢库存商品1、产品生产完工验收入库借：库存商品贷：生产成本——基本生产成本2、外购商品借：库存商品应交税费——应交增值税(进项税额)贷：应付账款等3、销售商品借：主营业务成本贷：库存商品(一)增加1、投入借：固定资产贷：实收资本2、购入不需要安装借：固定资产(买价＋运杂费)应交税费——应交增值税(进项税额) (取得专票)贷：银行存款需要安装支付货款和税费借：在建工程应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款支付运费包装费借：在建工程应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款支付安装费贷：银行存款完工交付使用借：在建工程贷：在建工程借：固定资产3、自建购入工程物资借：工程物资应交税费——应交增值税(进项税额) (取得专票)贷：银行存款领用工程物资借：在建工程贷：工程物资发生其他费用借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬完工交付使用借：固定资产贷：在建工程4、盘盈借：固定资产贷：以前年度损益调整(二)减少1、对外投资累计折旧(已提折旧) 贷：固定资产(原值)2、盘亏批准前借：长期股权投资(净值＝原值－已提折旧)借：待处理财产损溢(净值＝原值－已提折旧)11 / 26贷：固定资产(原值)批准后借：营业外支出(净值)贷：待处理财产损溢(三)计提折旧借：制造费用(生产车间用的固定资产折旧) 管理费用(管理部门用的固定资产折旧) 销售费用(销售部门用的固定资产折旧) 其他业务成本(出租固定资产折旧)贷：累计折旧(四)处置1、固定资产转入清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产2、发生清理费用贷：银行存款3、收回出售价款、残料、赔款等原材料借：固定资产清理借：固定资产清理借：银行存款12 / 26其他应收款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税(销项税额)——应交营业税4、结转清理净损益借：营业外支出贷：固定资产清理或借：固定资产清理贷：营业外收入1、购进借：交易性金融资产——成本(公允价值) 投资收益(发生的交易费用)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)2、持有期间取得现金股利或利息宣告时借：应收股利/应收利息贷：投资收益13 / 26收到时借：银行存款贷：应收股利/应收利息3、期末公允价值大于账面余额借：交易性金融资产——公允价值变动(市价与成本的差额) 贷：公允价值变动损益公允价值小于账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动4、处置公允价值大于账面余额借：银行存款 (处置收入)贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动投资收益(差额)同时借：公允价值变动损益(尚未实现的损益)贷：投资收益(已实现的损益)公允价值小于账面余额借：银行存款投资收益交易性金融资产——公允价值变动贷：交易性金融资产——成本同时贷：公允价值变动损益1、借入贷：短期借款2、按月计提贷：应付利息3、季末支付应付利息贷：银行存款4、到期还本贷：银行存款1、取得贷：长期借款——本金2、计提利息借：投资收益借：银行存款借：财务费用借：财务费用借：短期借款借：银行存款借：财务费用15 / 26(费用化)在建工程 (资本化)管理费用 (筹建期)贷：应付利息 (分期付息)长期借款——应计利息 (一次付息)3、归还本息借：长期借款——本金——应计利息 (一次付息)应付利息 (分期付息)贷：银行存款1、提现备发工资贷：银行存款2、发放工资贷：库存现金3、代扣款项贷：其他应付款借：库存现金借：应付职工薪酬——工资借：应付职工薪酬——工资应交税费——个人所得税其他应收款4、上交代扣款借：其他应付款应交税费——个人所得税贷：银行存款5、分配工资借：生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程研发支出贷：应付职工薪酬——工资6、以自产产品作为非货币福利发放按公允价确认借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利实际发放借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)同时借：主营业务成本贷：库存商品7、将拥有的房屋等资产无偿供职工使用借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧(自有固定资产)银行存款(租赁固定资产)(一)应付账款1、发生时借：原材料/管理费用应交税费——应交增值税(进项税额)贷：应付账款2、偿还时借：应付账款贷：银行存款3、无法支付时贷：营业外收入(二)预收账款1、预收时贷：预收账款2、发货时贷：主营业务收入借：应付账款借：银行存款借：预收账款应交税费——应交增值税(销项税额) 3、补收时借：银行存款贷：预收账款(三)其他应付款(如押金)1、发生时借：银行存款贷：其他应付款2、退回时借：其他应付款贷：银行存款1、销项(一般销售) 借：银行存款/应收票据/应收账款贷：主营业务收入 (材料销售为：其他业务收入)应交税费——应交增值税(销项税额)2、进项一般借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款/应收票据/应收账款免税农产品借：库存商品 (买价－进项) 应交税费——应交增值税(进项税额) (买价×税率)贷：银行存款 (买价)运费借：借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款3、进项转出借：待处理财产损溢等贷：原材料/库存商品应交税费——应交增值税(进项税额转出)4、月末处理余额在贷方，表示应交而未交增值税借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税费——未交增值税余额在借方，表示多交或尚未抵扣的增值税①采用预缴增值税方式借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)②不采用预缴方式5、上交税费当月交当月贷：银行存款当月交上月贷：银行存款1、支付管理费用等不作处理借：应交税费——应交增值税(已交税金) 借：应交税费——未交增值税借：管理费用(管理部门费用)销售费用(销售部门费用)财务费用(利息费用、银行手续费)制造费用(车间一般耗用)贷：银行存款/库存现金2、生产车间发生的料工借：生产成本21 / 26贷：原材料应付职工薪酬3、结转制造费用贷：制造费用4、结转完工产品贷：生产成本5、结转已销产品成本贷：库存商品6、支付各种罚款贷：银行存款7、计提所得税借：生产成本借：库存商品借：主营业务成本借：营业外支出借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税8、上交所得税借：应交税费——应交所得税贷：银行存款实收资本1、接受投资借：银行存款原材料应交税费——应交增值税(进项税额)固定资产无形资产贷：实收资本/股本资本公积2、资本溢价借：银行存款贷：实收资本/股本资本公积——资本溢价/股本溢价3、资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本盈余公积4、提取法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积5、盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏6、盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本7、用盈余公积发放现金股利宣告发放借：盈余公积贷：应付股利支付股利借：应付股利贷：银行存款利润分配8、结转本年利润借：本年利润贷：利润分配——未分配利润如发生亏损，作相反分录9、提取法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积0、宣告发放现金股利借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利1、结转利润分配明细账借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积利润分配——应付现金股利利润分配——盈余公积补亏1、结转损益收益借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润成本费用借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本管理费用销售费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税费用2、结转本年利润借：本年利润。

2021初级会计实务考试公式大全及会计分录（完整）《资产章节》
管理会计工具方法
领域工具方法
1.战略管
战略地图；价值链管理
理
2.预算管
滚动预算；零基预算；弹性预算；作业预算
理
3.成本管目标成本法；标准成本法；变动成本法；作业成
理本法
4.营运管理本量利分析；敏感性分析；边际分析；内部转移定价；多维度盈利能力分析
5.投融资管理贴现现金流法；项目管理；情景分析；约束资源优化
6.绩效管理关键绩效指标法；经济增加值法；平衡计分卡；绩效棱柱模型
7.风险管
理
风险矩阵；风险清单。

第二章资产库存现金(一)提现借：库存现金贷：银行存款(一)现金盘盈1.审批前：借：库存现金贷：待处理财产损溢2．批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的）营业外收入（无法查明原因的）(二)现金盘亏1.审批前借：待处理财产损溢贷：库存现金2．审批后：借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分）管理费用（无法查明原因的部分）贷：待处理财产损溢其他货币资金应收款项及预付款项(一)应收票据1.应收票据取得借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税银行存款（代垫款项）2.到期收回款项时借：银行存款贷：应收票据3.票据贴现时借：银行存款财务费用贷：应收票据4.票据转让时借：材料采购/原材料/库存商品等应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应收票据银行存款（差额，借/贷）(二)预付账款1.付款时借：预付账款贷：银行存款2.收货时借：原材料等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款3.补付余款时借：预付账款贷：银行存款(三)应收账款及其减值1.应收账款发生时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）银行存款2.收到款项，冲销应收账款借：银行存款财务费用（实际发生的现金折扣）贷：应收账款(四)减值1.计提、补提坏账借：信用减值损失贷：坏账准备2.转回多计提的坏账准备借：坏账准备贷：信用减值损失3.坏账损失借：坏账准备贷：应收账款4.发生坏账又收回（收回已转销的应收账款）借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款(五)其他应收款核算范围：1．应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；2．应收的出租包装物租金；3．应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；4．存出保证金，如租入包装物支付的押金；5．其他各种应收、暂付款项。

(六)交易性金融资产1.初始取得借：交易性金融资产—成本（不含交易费用的购入价）应收股利（包含在购买价款中已宣告尚未发放的现金股利）应收利息（包含在购买价款中已到付息期尚未领取的利息）投资收益应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—存出投资款/银行存款2.持有期间1)收到包含在购买价款当中的股利/利息借：其他货币资金贷：应收股利/应收利息2)持有期间对方宣告发放现金股利借：应收股利/应收利息贷：投资收益3)收到现金股利或债券利息时借：其他货币资金—存出投资款/银行存款贷：应收股利/应收利息3.期末计量公允价值上升时：借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值下降时：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动(七)交易性金融资产的处置借：其他货币资金（实际收到的款项，即出售价款-出售的手续费用）贷：交易性金融资产—成本—公允价值变动（反之借方）（出售时点账面价值和初始入账价值的差额）投资收益（倒挤，反之借方）计算公式1. 交易性金融资产出售时点应确认的投资收益/出售时点对当期损益（利润）的影响/出售时点净损益（利润）=交易性金融资产的出售价款-交易性金融资产出售时账面价值-转让金融商品应交增值税2. 交易性金融资产整个持有期间确认的投资收益=交易性金融资产的出售价款-交易性金融资产出售时账面价值-购买时交易费用+持有期间获得的现金股利或债券利息-转让金融商品应交增值税3.转让金融商品应交增值税=（交易性金融资产的出售价-买入价）/（1+6%）x 6%【注意】买入价不需要扣除已宣告尚未发放现金股利和已到付息期尚未领取的利息。