根治高房价应开征累进个人房产税

国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知（国税发[2006]108号）各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，河北、黑龙江、江苏、浙江、山东、安徽、福建、江西、河南、湖南、广东、广西、重庆、贵州、青海、宁夏、新疆、甘肃省（自治区、直辖市）财政厅（局），青岛、宁波、厦门市财政局：《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定，个人转让住房，以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。

之后，根据我国经济形势发展需要，《财政部、国家税务总局、建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字[1999]278号）对个人转让住房的个人所得税应纳税所得额计算和换购住房的个人所得税有关问题做了具体规定。

目前，在征收个人转让住房的个人所得税中，各地又反映出一些需要进一步明确的问题。

为完善制度，加强征管，根据个人所得税法和税收征收管理法的有关规定精神，现就有关问题通知如下：一、对住房转让所得征收个人所得税时，以实际成交价格为转让收入。

纳税人申报的住房成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，征收机关依法有权根据有关信息核定其转让收入，但必须保证各税种计税价格一致。

二、对转让住房收入计算个人所得税应纳税所得额时，纳税人可凭原购房合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用。

（一）房屋原值具体为：1.商品房：购置该房屋时实际支付的房价款及交纳的相关税费。

云南财经大学学报2020年第11期(总第223期)国民经济试析中国现阶段是否具备有效开征房产税的前提和条件周文豪(西北政法大学经济学院，西安710065)摘要:一国开征房产税应当具备的前提和条件是:城市化完成或者接近完成。

只有当城市化完成，城市基础设施大规模投资与建设结束，各类数据信息的时间序列以及空间排列都呈现出规律性，住房不再是普通居民家庭生产生活资料而升格为“财产”，直接税征税基础形成，房产税才能水到渠成。

现阶段，中国正处于城镇化进程中期，住房市场尚处于快速发展期，完全不具备开征房产税的前提与条件。

最关键的是，正确把握房产税和中国土地财政的关系，理性看待房地产业，坚持“房住不炒”原则，保持房地产业平稳健康发展，从而稳步推进中国城市化进程。

关键词:房产税;直接税;土地财政;城市化;基础设施建设中图分类号:F812.42文献标志码:A文章编号:1674－4543(2020)11－0003－12DOI:10.16537/ki.jynufe.000639房产税在我国自古有之。

周朝的“廛布”、汉代的“赀算”、唐代的“间架税”、宋代的“屋税”、清代的“房捐”等，就性质而言，都属于房产税。

中华人民共和国成立后，1950年政务院公布《全国税政实施要则》，规定全国统一征收房产税、地产税及印花税等14种税收。

1986年9月，国务院发布《中华人民共和国房产税暂行条例》，同年10月起施行。

由此可见，1949年后房产税在中国早已开征。

但是，由于1986年的房产税暂行条例明确对个人所有非营业用的房产免征，而个人所有非营业用的房产也即住宅房产在全社会更具有普遍性和直观性，因此，目前全社会关心关注的房产税，其语境语义指的是对个人或家庭住宅房产开征房产税。

本文“有效开征”也是此意，即本文讨论聚焦的是对个人或家庭住宅房产普遍、有效开征房产税。

显然，于此而言，2011年起重庆和上海分别试点的房产税征收方案并不属于“普遍有效开征”范畴。

财政部、国家税务总局关于调整房地产市场若干税收政策的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】1999.07.29•【文号】财税字[1999]210号•【施行日期】1999.08.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】其他税种正文*注：本篇法规已被：财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录(第十一批)的决定（发布日期：2011年2月21日，实施日期：2011年2月21日）宣布失效*注：本篇法规中第一条有关契税的规定已被：财政部、国家税务总局、住房和城乡建设部关于调整房地产交易环节契税个人所得税优惠政策的通知（发布日期：2010年9月29日，实施日期：2010年10月1日）废止关于调整房地产市场若干税收政策的通知（一九九九年七月二十九日财政部、国家税务总局财税字〔１９９９〕２１０号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、新疆生产建设兵团：为了配合国家住房制度改革，有效启动房地产市场，积极培育新的经济增长点，经国务院批准，现对房地产市场有关税收政策问题通知如下：一、关于营业税和契税的政策问题为了切实减轻个人买卖普通住宅的税收负担，积极启动住房二级市场，对个人购买并居住超过一年的普通住宅，销售时免征营业税；个人购买燕居住不足一年的普通住宅，销售时营业税按销售价减去购入原价后的差额计征；个人自建自用住房，销售时免征营业税；个人自建自用住房，销售时免征营业税；个人购买自用普通住宅，暂减半征收契税。

为了支持住房制度的改革，对企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房的收入，暂免征收营业税。

二、关于空置商品住房税收政策问题为了加快住房资金周转，降低金融资产的风险，促进积压空置商品房的销售，对积压空置的商品住房销售时缴纳的营业税、契税在２０００年底前予以免税优惠。

空置商品住房屋限于１９９８年６月３０日以前建成尚未售出的商品住房。

从税收看我国房价博弈摘要：房价在博弈中猛涨，“中国的房产税”如今成为人们争议不断的话题。

这场博弈之中，政府、开放商和老百姓各有所虑，而部分官员的表态透露房产税的全面开征已成定局。

本文归纳评析了部分官员对房产税开征所持的态度，分析了房产税全面开征所具备的条件，对部分官员创新性的观点进行了总结，使我们更进一步地了解了政府对房产税开征的信心和决心。

关键词：房价博弈房产税官员一、我国房产税的征收势在必行（一）部分官员表示房产税的开征势在必行目前，关于房产税的开征问题甚是轰动。

不管在哪个行业或领域，人们的眼光都投向了房产税的开征。

而对于房地产开发商们来说自然是希望房产税可以不征或者少征，这样他们才能在房价博弈中取得胜利。

而部分官员的表态则预示着房产税的开征是势在必行。

全国人大代表、湖南省财政厅厅长史耀斌表示：“在当前房地产市场升温，房价显现上涨趋势的大背景下，国务院将“扩大个人住房房产税改革试点范围”作为抑制投机投资性购房的措施之一，具有重要的现实意义，也是推动房产税改革的良好契机。

”史耀斌的言语间表明了在当前房价高飞猛涨的形势下，如果政府放任房价的上涨，那必然导致房产业市场秩序的失衡，而房产税的出台正是调节市场失衡的一个重要手段。

2013年2月中旬，财政部财科所所长贾康表示：“中国要走向现代化，不可能不建设现代税制。

而现代税制中，如果没有房地产保有环节的税收，则是完全不可想象的。

”贾康的观点再一次表明了房产税推行的必要性和必然性，如果没有房产税来制衡，房价的飙升将会达到不可想象的地步。

所以从全局和长远考虑，房产税的改革是不可避免的。

由此，我们可以看出，房产税的开征对于我们政府来说，已经下定了决心，为了引导房地产市场的健康发展，改善住房的供求关系，关注民生的发展，房产税的开征只是时间问题了。

（二）房价上涨加快了房产税的推广进程房价的飙升使得大部分普通市民对购房只能望而却步，炒房者的猖狂购房行为，也不断推动了房价的上涨，这对楼市的发展无疑添上一层重霜。

北京大学政府管理学院王单一论我国征收房产税的必要性近几年来，为遏制过快上涨的房地产价格，国家密集出台了一系列调控措施，从财税、金融、法规再到各种限购令，国家调控房地产市场的决心不可谓不大，房地产市场也似乎进入了一场各方相互博弈的胶着期；我们不能忽视房地产调控取得的成绩和积累的经验，但是如果不能深入分析我国住房发展矛盾，从更宽广、更长远的视角构建和完善我国住房制度，就会陷入“为房价而治房价”的怪圈；从体制和机制上做根本性的改革，着力解决触及房地产市场发展的制度性问题和核心问题，已经成为当前我们不得不面对的课题。

改革房地产税费制度和地方政府政绩考核体系，又是制度问题的重中之重。

个人住房房产税作为房地产税费制度改革的重要一环，已经称为各界讨论的热点问题之一，本文将结合我国目前房地产发展的实际情况分析征收个人住房房产税的必要性。

关键词：个人住房房产税必要性一、个人住房房产税的概念和范畴目前，学者普遍赞同的一个阐释方式，是将房地产税分为广义和狭义两种，广义房地产税既包括对土地本身及所提供的服务课税，又包括对土地的附着物、构筑物等土地改良物所课征的赋税（如房屋税、土地改良税），对土地或土地改良物交易行为的课税（如契税、印花税）以及对土地的不当利用行为的赋税（如空地税、荒地税等）。

狭义的房产税，又被称为房屋税或房产税，是指单纯以房屋及其产权、使用交易为课税对象的税种，或以房产与地产的共同体为课税物所征收的赋税。

①1. 房产税是要对个人住房征税并进行税制设计目前，无论是理论上探讨的房产税，还是实践中试点的房产税，实际上都是对我国1986年9 月15日由国务院颁布实施的《中华人民共和国房产税暂行条例》中规定的房产税制度进行改革，即上文我们提到的狭义的房产税。

首先是房产税征税范围的扩大：即对个人住房要征税。

原条例中规定要按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收财产持有税。

但房产税征收范围只包括城镇经营性房屋和出租房屋，而对个人所有的非营业用房产（即个人住房）①董潘等《房地产经济学》2012年3月第一版第268页免税；而现在要推出的新房产税则是要扩大房产税的征收范围，即要对居民居住的个人住宅也要征收房产税。

工作研究近期中国社会科学院发布的2011年《经济蓝皮书》中预测，85%家庭无力购买新房，国内众多传播媒体也都谈及高房价的事。

确实，生活在城镇中的中低收入者对日益高涨的房价望而兴叹，用自己口袋里的钱解决自己的住房遥不可及。

政府应当如何抑制高房价？笔者谈谈自己的看法。

一、严格加强建房用地和建房审批、监督、查处力度最近，国内少数城市部分优质地块出让价奇高，但按房地产企业测算，开发的房屋仍有利可图。

这就要求政府严格加强建房用地审批。

政府在土地供给中要以保民生为导向，坚决落实三类（保障性住房、棚户区改造住房、中小套型普通商品房）用地，减少市场行为用地。

如能按时足量供应三类住房用地，城镇楼市供应结构必然发生重大变化，有利于逐步解决中低收入者住房难题，形成市场机制与保障机制“两条腿走路”的新格局，也能有效遏制“地王”频现的尴尬局面。

各地政府应进一步加大对违法、违规住房用地的清查力度，加快处置因政府原因造成的闲置土地，促进市场秩序进一步规范。

对违反规定的行为应立即终止并依法追究责任。

各地政府应密切关注当前土地市场动向，抓紧采取有力措施，控制住房用地供应总量，把握供地节奏和时序，优化供地结构，调整供地方式，严格落实已有政策规定，继续完善好有关土地政策，坚决打击囤地、炒地、闲置土地等违法违规行为。

政府对开发住房用地应采取预核准方式。

对每一处开发住房用地在采取公开、透明的方式确定开发商后，政府应对开发商所开发房屋的图纸、售价等进行严格审查，确定其所开发的房屋是否符合国家现行的相关政策、法规和规定，确定其是否与当地经济形势相匹配。

对不符合规定的报送资料予以退回，限定期限修正后达到政策要求，再允许开发商开工。

在规定期限内仍不能达到要求的，取消其资格，再预核准其他开发商。

政府要从引导金融机构使其资金自愿地流入保障房领域。

另外要将保障房纳入地方政府政绩考核范围，使政府能够赢得民心。

同时政府房地管理部门要利用现代科技手段，建立全国居民住房网络平台，打击房地产投机者在房地产交易中牟取暴利，减缓我国住房价上涨过快势头。

我国房产税改革的问题与建议作者：张利娜宋荣兴来源：《商业会计》2013年第24期摘要：近年来房价一路飙升，居民面临着巨大的房贷压力。

政府为保障房地产行业回归理性发展，在上海和重庆进行了房产税试点改革，但都未能抑制房价。

房产税改革的目的是抑制“高房价”、增加地方的财政收入，减少地方对土地财政的依赖。

面对原有房产税存在的问题和新试点改革效果不明显的尴尬局面，如何对房产税进行深入的改革使其有效抑制房价，是现如今人们普遍关注的问题。

关键词：房产税增量房存量房为抑制高房价，促使房地产行业回归理性发展，我国政府出台《2010年深化经济体制改革重点工作的意见》等相关文件，以上海、重庆为试点进行房产税税制改革。

从改革内容上来看，试点的房产税无论是从税率、税基的确定还是计税基础、免征范围来看，都是一种新的突破。

但改革的成效并不显著，两地房价基本未受到影响，并且税收额也未达到预期。

可见，制定比较完善的房产税制度并使其更好的发挥职能显得尤为重要，我们必须找到房产税存在的问题才能具体问题具体分析。

一、房产税存在的问题（一）重复征税。

房产税作为房地产行业保有环节征收的税种，与房产流通环节的税种出现重复纳税。

例如，我国房产税以租金为计税依据，其中租金中既包括了房屋价值又包括了土地级差收益，对租金进行征税不仅对房屋价值进行了征税，对在房产购置时已经征税的土地收益则出现了重复纳税。

在开发交易的过程中，购房者已经承担了供水、供电、供气、道路建设、环境绿化等相关的费用，在保有环节又一次征收，造成重复纳税，加重了纳税人的负担，不利于税收的征收。

（二）计税依据、税率制定不合理。

房产税按从价计征和从租计征两种方式作为计税依据。

计税依据的不合理表现在两个方面：一是从价计征是按照房屋的原值进行计征，而房产的原值在现实中却不能容易得到。

二是从价计征与从租计征税额不等。

从价计征是按照房屋原值扣除10%-30%的余值为税基计算缴纳房产税，而从租计征则是根据租金的12%计征。

现行房产税存在的弊端及优化路径分析房产税是国家调控房产价格，促进房地产行业健康发展的重要手段之一。

基于此，本文主要分析了现行房产税政策在政策制定与执行方面存在的一些问题，并针对这些问题，分析优化现行房产税实施效果的对策，从而促进房地产市场的健康发展，焕发房地产市场发展的新活力。

标签：现行房产税;弊端;优化路径房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。

现行的房产税是第二步利改税以后开征的，鉴于房产税全国推行难度较大，试点从个别城市开始试点。

2011年1月28日，上海、重庆开始试点房产税，2013年5月24日，房产税试点扩容被证实，将增加房产税改革试点城市，专家称直指一二线高房价城市，房产税确定向增量开刀。

一、现行房产税存在的弊端现行房产税的征收方式，主要有从价计征和从租计征两种，具体可以概述为以下几种计算方式：（1）从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征，其公式为：应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×年税率1.2%。

（2）从租计征是按房产的租金收入计征，其公式为：应纳税额=租金收入×12%。

（3）没有从价计征的换算问题纳税义务发生时间：将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税，其余均从次月起缴纳。

（4）个人出租住房的租金收入计征，其公式为：应纳税额=房产租金收入×4%[1]。

从上述房产税的征收方法可以看出，现行房产税主要存在以下几方面的弊端：第一，现行的房产税是对已经登记的房产，进行征税的一种政策，这就对不动产登记具有比较高的要求。

而目前，我国现行的不动产登记政策方面，存在一定的漏洞，很多人由于不动产产权意识薄弱，并没有想去确定自己的不动产产权。

还有一些人恶意避税，尤其是想要逃脱个人租金税收的征收。

宣传部门对于不动产登记政策方面的普及力度较差，宣传工作的有效性较低，很多人甚至不了解相关的不动产登记信息。

2014国家公务员考试时政热点：指望房产税“直接降房价”是种认识误区8月底，几则有关楼市的新闻，陡然升温。

8月28日，发改委主任徐绍史、财政部部长楼继伟在向全国人大常委会作报告时，都提到要“扩大个人住房房产税改革试点范围”。

而就在几日前，芜湖本科生买房免契税送2万元补贴，温州被曝“放松”楼市限购令，地方政府似乎频放“救市”信号。

“新国五条”已颁布半年，但几乎无人否认，房价在一二线城市“越调越涨”。

此时两部委再提房产税，被一些百姓解读为“对过热楼市的一剂猛药”。

但扩大房产税试点范围，能对房价“一剑封喉”吗?诸多受访专家均对此持审慎态度。

“房产税对于房价的影响，远不会有社会公众想象的那么大。

”复旦大学房地产研究中心主任尹伯成告诉中国青年报记者，“如今一些地方房价得到遏制，主要是限购等调控手段在起作用。

指望房产税来直截了当地‘降房价’，并不现实。

”房产税，作为业界公认的“挤压房产泡沫”长效机制，其一举一动都牵动着数亿人心。

何谓房产税?它是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。

由于房产税是对房屋“持有”环节的税收，能推高“囤房”成本，因此，常被视作打击投机炒房者的利器。

2011年1月28日，房产税试点率先在上海、重庆两个城市展开，举国瞩目。

资料显示，上海的征收对象，为本市居民新购房且属于第二套及以上住房和非本市居民新购房，税率暂定为0.4%～0.6%;重庆的征收对象，则是独栋商品住宅和高档住房，以及无户籍、无企业、无工作人员所购的第二套房，税率从0.5%～1.2%不等。

“通俗地讲，上海的调控面比较广，征税着重于人均房屋面积，并且只对‘增量’住房征收房产税，比较简单温和;重庆调控面比较窄，主要是针对高档住房，但‘存量’和‘增量’都要征收，比较复杂刚性。

”有媒体这样总结二者的差异。

两年来，房产税对两个城市的房价有影响吗?受访专家多用“并不明显”来概括。

据《第一财经日报》统计，2011年，上海商品房成交均价为15743元/平方米，2013年上半年为17840元/平方米，从征收房产税至今，“房价涨幅13%”。