【税会实务】出口商品购进其他业务的核算

出口货物的会计核算第一篇：出口货物的会计核算出口货物的会计核算出口货物“免、抵、退”会计核算（一）购进货物的会计核算1．①采购国内原材料：借：材料采购应交税金——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（或：应付账款）对可抵扣的运费金额按7%计算。

②原材料入库：借：原材料贷：材料采购2．进口原材料：①报关进口：根据进口合约规定，凭全套进口单证：借：材料采购——进料加工——**材料贷：应付外汇账款（或：银行存款）②支付进口原辅料件的各项直接费用：借：材料采购——进料加工——**材料贷：银行存款③货到口岸，计算应纳进口关税、消费税：借：材料采购——进料加工——**材料贷：应交税金——应交进口关税——应交进口消费税④根据海关的完税凭证，缴纳进口料件的税金：借：应交税金——应交进口关税——应交进口消费税——应交增值税（进项税额）贷：银行存款⑤进口料件入库:借：原材料——进料加工——**材料贷：材料采购——进料加工——**材料3．外购出口配套的扩散、协作产品，委托加工产品：⑴扩散、协作产品①购入：借：材料采购应交税金——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（或：应付账款）②验收入库：借：原材料贷：材料采购⑵委托加工产品① 发出材料：借：委托加工材料贷：原材料② 支付加工费：借：委托加工材料应交税金——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（或：应付账款）③ 收回产品：直接对外销售：借：产成品贷：委托加工材料需要继续生产或加工：借：原材料贷：委托加工材料（二）销售货物的会计核算1．内销货物：借：银行存款（或：应收账款）贷：产品销售收入应交税金——应交增值税（销项税额）2．自营出口销售：⑴一般贸易的核算① 销售实现：凭已出运的全套出口单据，依开具的外销出口发票注明的出口额折换成人民币：借：应收外汇账款贷：产品销售收入——一般贸易出口销售② 收到外汇：依结汇水单等：借：汇兑损益银行存款贷：应收外汇账款③ 计算不得抵扣税额：按出口销售额乘以征退税率之差：借：产品销售成本——一般贸易出口销售贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）④ 冲减运保佣：A暂不计算不得抵扣税额：借：产品销售收入——一般贸易出口销售(红字)贷：银行存款(红字)B按冲减金额同步计算不得抵扣税额：借：产品销售收入——一般贸易出口销售(红字)贷：银行存款(红字)同时：借：产品销售成本——一般贸易出口销售(红字)贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）(红字)⑵进料加工贸易的核算：对进料加工贸易进口料件要按每期进料加工贸易复出口销售额和计划分配率计算“免税核销进口料件组成计税价格”，向主管国税机关申请开具《生产企业进料加工贸易免税证明》，在进口货物海关核销后申请开具《生产企业进料加工贸易免税核销证明》，确定进料加工“不得抵扣税额抵减额”。

出口业务的会计实务与核算一、生产企业一般贸易的出口会计实务与核算目录二、一般贸易进口和来料加工与进料加工的区别三、生产企业来料加工的出口会计实务与核算四、生产企业进料加工的出口会计实务与核算五、外贸企业一般贸易的出口的会计处理与核算六、外贸企业来料加工委托的出口的会计处理与核算七、外贸企业进料加工委托加工的出口的会计处理与核算八、出口企业代理出口货物的会计处理与核算2019年7月3日会计小白网上自检，当月090820120084116055，关单信息未到。

090820120084116066，关单信息收齐。

6月份内销销售收入（不含税价）20万元人民币，销项税26000元，当期进项发生额5万元人民币，该企业销售退税率适用10%，征税率13%，美元6月1日中间汇率为6.70。

（二）生产企业一般贸易的出口会计实务8月应交增值税账：年88888续表一般贸易进口来料加工进口进料加工进口成品出口后退税计算的不同成品耗用的国内、国外原材料进项税参与免抵退税的计算，出口部分免税。

成品耗用的国内原材料进项税不退税、不抵扣进入成本，出口全部免税。

成品耗用的国内原材料进项税参与免抵退税的计算，出口部分免税。

出口成品所有权的归属不同所有权属于国内公司所有权属于国外公司所有权属于国内公司案例、某生产企业，2019年6月经营情况如下：1.当月1日的美元汇率中间价6.70，取得来料加工报关单，材料费40000美金，加工费收入80000美金，合计120000美金。

2.当月发生内销价税合计113000元人民币。

3.当期取得电费增值税专用发票不含税价100000元，进项税额13000元。

4.当期取得国内原辅材料发票不含税价300000元，进项税额39000元。

(1).6月确认来料加工收入：借：应收账款－某公司536000（80000×6.70）贷：主营业务收入－来料加工536000(2).6月确认内销货物收入：借：应收账款－某公司113000贷：主营业务收入－内销100000 应交税费－应交增值税（销项税额）13000(3）.购原材料：借：原材料300000 应交税费—应交增值税（进项税额）39000贷：银行存款339000（4）.购进生产用电：借：制造费用100000 应交税费—应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款113000（5）.结转用于免税货物耗用原副材料的进项税转出：A：可以明确划分来料加工免税耗用的，按确定金额39000元直接进行进项税额转出。

企业出口货物涉税会计核算出口企业涉税会计核算一、生产企业“免、抵、退”税核算及账务处理（一）、计算计算公式如下：当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额＋上期留抵税额）免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）当期免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率当期应退税额＝当期期末留抵税额或免抵退税额二者之中较小者当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额其中：1.出口货物离岸价（FOB）以出口发票计算，扣除运保费和佣金后的离岸价，出口发票不能如实反映实际离岸价的，企业必须按照实际离岸价向主管税务机关进行申报。

2.免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。

进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价格＋海关实征关税和消费税3.当期期末留抵税额为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。

（二）、涉税核算的主要会计科目：1、应交税费—应交增值税（进项税额）：记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额（借方）。

2、应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）：反映出口企业按规定计算的应免抵税额（借方）。

根据当期〈生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表〉的免抵税额借记本科目，货记“应交税费—应交增值税（出口退税）”3、应交税费—应交增值税（出口退税）：反映出口企业按规定计算的应免抵退税额（贷方）。

根据当期〈生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表〉的应退税额、应免抵税额借：其他应收款—应收出口退税款—增值税应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费—应交增值税（出口退税）4、应交税费—应交增值税（进项税额转出）：记录企业的购进货物，在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

出口商品销售业务的核算1. 引言出口商品销售业务是指企业将产品出口到其他国家或地区，在国际市场上进行销售的业务。

对于从事出口商品销售业务的企业来说，准确的核算是非常重要的。

本文将重点介绍出口商品销售业务的核算方法和流程。

2. 出口商品销售业务的特点出口商品销售业务相较于国内销售业务有其独特的特点，主要包括以下几点：2.1 跨国交易出口商品销售业务涉及到不同国家或地区之间的交易，因此需要考虑汇率差异、关税和税收政策等因素，这与国内销售业务有较大的差别。

2.2 外汇收付出口商品销售业务通常会涉及到外汇结算。

在核算过程中需要注意外汇汇率的确定、外汇购汇和结汇手续的办理等事项。

2.3 财务风险由于出口商品销售业务的特殊性，存在着一定的财务风险。

例如，汇率波动、交易对手信用风险等都可能对企业的收益和流动性造成一定的影响。

3. 出口商品销售业务的核算方法和流程针对出口商品销售业务的特点，我们需要建立适合的核算方法和流程，以确保核算的准确和规范。

下面将介绍出口商品销售业务的核算方法和流程的主要步骤：3.1 合同签订与履行出口商品销售业务的第一步是与买方签订销售合同，明确交货时间、货物规格、价格等相关条款。

合同的签订对于后续的核算非常重要，在签订合同时需要关注合同货币、汇率等因素。

3.2 记账凭证的处理根据销售合同和发票等凭证，按照财务会计准则的规定，编制出口商品销售业务的会计凭证。

凭证内容应包括货物销售收入、应收账款、汇率损益等科目。

3.3 外汇结算与核算根据实际情况，对外币的结算进行核算处理。

包括外汇购汇和结汇的核算、汇率损益的核算等。

在核算过程中，需要注意外汇结算的时点和汇率的准确性。

3.4 税收核算出口商品销售业务通常会涉及到关税和税收等问题。

根据相关法律法规和税收政策，对应纳税事项进行核算，并填报相关报表。

3.5 利润分析和报告对出口商品销售业务的利润进行分析和报告，评估企业的经营状况和效益。

利润分析可以帮助企业了解各项成本和费用对利润的影响，并对未来的经营决策提供参考依据。

进出口业务财务核算制度1.概述进出口业务是一个重要的贸易活动，涉及复杂的财务操作和核算。

为了确保进出口业务的正常运转并减少风险，企业需要建立科学的财务核算制度。

本文将详细介绍进出口业务的财务核算制度规定。

2.进出口业务的分类进出口业务分为两类：进口业务和出口业务。

根据财务核算的不同，可以对两类业务进行以下分类：•一般贸易业务：进口和出口的货物和技术交易•加工贸易业务：以国外提供的材料和零部件进行加工、组装、修理等加工活动并重新出口•杂项贸易业务：包括进出口回购业务、租赁、转口贸易、保税仓储等不同的业务类型对财务核算有不同的要求。

3.财务核算要求3.1 费用核算在进出口业务中，费用是一个主要的财务成本，包括多项费用，如运输费、保险费、关税等。

企业应该实行合理的费用核算制度，以便对每一项成本进行核算、分析和控制，从而确保成本控制和利润最大化。

3.2 报关核算报关是进出口业务中的重要环节。

企业应该建立统一的报关制度，在进出口业务中主动协调并积极配合海关工作，确保企业符合海关法规要求，合理降低应缴关税、增值税和消费税等。

3.3 贸易条款核算贸易条款是进出口业务中的重要组成部分，包括价格条款、支付条款、货运条款等。

企业应当对贸易条款做出科学分析和评估，并根据条款的具体情况进行成本计算和收入核算。

3.4 库存核算进出口业务的库存往往较大，也比较复杂。

因此，企业应该对库存进行精细管理，根据采购、销售、库存流转等多种因素进行综合分析与核算，做好库存管理工作，防止资金卡住，减少资金成本。

3.5 税务核算进出口业务涉及到的税种相对较多，如关税、增值税、营业税等。

企业应该熟悉税法法规和税务政策，建立合理的财税结构，遵守税法法规，确保税务管理的合规性和稳定性。

4. 结束语进出口业务是企业发展的重要战略，建立科学的财务核算制度是确保业务成功的重要保障。

本文介绍了进出口业务财务核算的主要要求和注意事项，希望对广大企业有所帮助，提高财务管理水平，减少业务风险。

三、业务操作题1.目的：练习自营出口销售业务的核算。

资料：四川电器进出口公司本月销售给美国凯特电器公司彩电500台，采用信用证结算。

本月份发生下列有关经济业务：（1）收到储运部门转来出库单（记账联），列明出库彩电500台，每台1500元，予以转账。

借：待运和发出商品——彩电 750 000贷：库存商品——彩电750 000（2）签发转账支票支付安达运输公司将彩电运送上海港的运杂费2000元。

借：营业费用 2000贷：银行存款 2000（3）签发转账支票支付上海港彩电装船费800元。

借：营业费用800贷：银行存款800（4）收到外轮运送公司发票l张，金额为1200美元，系500台彩电的国外运费，当即签发转账支票从外币账户付讫，当日美元汇率为l：6.50。

借：主营业务收入——自营出口销售收入 7800贷：银行存款——美元户（USD1200×6.5） 7800（5）按彩电销售发票金额120000美元的110%向保险公司投保，保费率为2‰，签发转账支票从外币账户支付，当日美元汇率为1：6.60。

借：主营业务收入——自营出口销售收入 1742.4贷：银行存款——美元户（USD264×6.6） 1742.4（6）收到业务部门转来销售彩电的发票副本和银行回单。

发票列明彩电500台，每台240美元CIF价格，共计货款120000美元，佣金率为3%，佣金3600美元，当日美元汇率为l：6.5。

同时根据出库单结转出口彩电的销售成本。

借：应收外汇账款（USD116400×6.5） 756600贷：主营业务收入——自营出口销售收入 756600借：主营业务成本——自营出口销售成本 750 000贷：待运和发出商品 750 000（7）收到银行转来收汇通知，销售货款已经收妥结汇，当日美元汇率为1：6.6。

要求：编制会计分录。

借：银行存款（USD116400×6.6） 768240贷：应收外汇账款（USD116400×6.6） 7682402.目的：练习自营出口销售业务的核算。

【税会实务】“其他业务支出”科目核算内容包括哪些，如何进行账
务处理
“其他业务支出”科目核算小企业除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售材料、提供劳务等而发生的相关成本、费用及相关的税金和附加。

小企业销售材料，按售价和应收的增值税额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按实现的销售收入，贷记“其他业务收入”科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目。

月度终了按出售材料的实际成本，借记“其他业务支出”科目，贷记“材料”科目。

出租包装物，在第一次领用新包装物时，应当结转成本，借记“其他业务支出”科目，贷记“材料”科目。

例：某小企业销售不需要的原材料一批，增值税专用发票上注明价款4000元，增值税额680元，款项收到。

该批原材料的实际成本3000元。

根据上述业务编制如下会计分录：
①销售原材料时
借：银行存款 4680
贷：其他业务收入4000
应交税金——应交增值税（销项税额）680
②月末，结转已售原材料的实际成本
借：其他业务支出3000
贷：材料3000
会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。

会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。

也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。

这是学习的重点，要时刻思考这个问题，想不明白，多问老师。

等你明白了，会计真的很简单了。

【税会实务】金融企业外币业务——商业银行外币业务的核算（下）三、国际结算业务国际结算业务，是指商业商业为国内客户与国外或港、澳、台地区发生贸易、劳务供应及其他经济往来引起的债权债务所进行的清算，是商业银行的主要外汇业务之一。

它可分为记账结算和现汇结算两种方式：记账结算，是按贸易双方政府间签订的支付协定中的有关规定，双方贸易结算都通过两国银行间开立的清算账户记账办理，结算不必动用现汇支付，只有超过规定的信用摆动部分，协定年度末的账户差额，及协定期满后的账户差额，才根据协议规定采取相应的清偿方法进行清算；现汇结算，是以两国贸易部门签订的贸易合同为依据，办理进出口业务，双方贸易结算一律以现汇逐笔结清。

我国目前以现汇结算为主，主要采用汇兑、信用证、代收和托收等三种结算方式。

㈠汇兑结算。

汇出国外汇款，是银行接受汇款人的委托，以电汇、信汇、票汇的方式，将款项汇往国外收款人开户行的汇款方式。

接受汇款人委托、汇出款项的银行，称为汇出行。

汇出国外汇款，通常有电汇、信汇、票汇和旅行支票五种。

⑴电汇、信汇、票汇。

这三种方式各有利弊。

汇款人可以根据实际需要，灵活选择。

银行对三种方式的处理程序基本相似。

汇款的申请。

汇款人要求汇款时，必须首先填制“汇款申请书”一式两联，经国家外汇管理局或银行审批同意后，一联作银行传票附件，一联加盖业务公章后退还汇款人，作为汇款回单。

汇款凭证的填制。

银行经办人员根据汇款通知书，计算业务手续费后，应按汇款人申请的汇款方式，分别填制不同的汇款凭证。

电汇方式应一次套写一式五联的电汇凭证；信汇方式应一次会写一式七联的信汇委托书；票汇方式应填制一式五联的票汇凭证。

汇出汇款的核算。

若以结汇项下汇出时，会计分录为：借：现金或其他有关科目（人民币）贷：外汇买卖（人民币）营业收入——其他手续费收入（人民币）借：外汇买卖（外币）贷：汇出国外汇款（外币）若以外币存款汇出时，会计分录为：借：活期存款——××户（外币）贷：汇出国外汇款（外币）借：活期存款——××户（人民币）贷：营业收入——其他手续费收入（人民币）汇款解付后的核算。