18种税费的会计处理

一、销售业务1、销售商品，收到支票送存银行。

借：银行存款贷：主营业务收入应交税费----应交增值税（销项税额）2、销售商品，收到商业汇票。

借：应收票据----XX单位贷：主营业务收入应交税费----应交增值税（销项税额）3、销售商品，款项尚未收到（或已办妥托收手续）借：应收账款----XX单位贷：主营业务收入应交税费----应交增值税（销项税额）4、其他销售业务（销售多余材料）借：银行存款贷：其他业务收入应交税费----应交增值税（销项税额）二、结转销售成本业务1、销售商品成本的结转借：主营业务成本贷：库存商品2、其他销售成本的结转借：其他业务成本贷：原材料三、购买办公用品业务1、用现金购买借：管理费用贷：库存现金2、用支票购买借：管理费用贷：银行存款四、借：款、还款业务短期借：款业务1、借：入一年内归还的款项，已转存入本企业存款户借：银行存款贷：短期借：款2、短期借：款利息的预提（按月预提）借：财务费用贷：应付利息3、到期偿还本金及利息借：应付利息（2个月）财务费用（最后1月）短期借：款(本金) 贷：银行存款长期借：款业务1、借：入长期借：款借：银行存款贷：长期借：款2、计提利息，工程未完工前的利息计入“在建工程”借：在建工程贷：长期借：款3、工程完工后的利息计入“财务费用”借：财务费用贷：长期借：款4、借：款到期偿还本息借：长期借：款（本息）贷：银行存款五、备用金借：款、报销业务1、借：出备用金（部门备用金，个人用姓名）借：其他应收款----备用金（或XX人）贷：库存现金（银行存款）2、报销时，补足现金（定额制才有报销时补足）借：管理费用贷：库存现金3、报销时，不补足现金（非定额制）借：管理费用贷：其他应收款六、提现、存款业务1、开支票提取现金备用（备发工资）借：库存现金贷：银行存款2、多余现金存入银行借：银行存款贷：库存现金3、收到支票送存银行借：银行存款贷：XXXX购入材料业务1、结算凭证到达并同时将材料验收入库借：原材料应交税费----应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款、应付票据）例：某日A 公司从外地购入材料一批，专用发票上列明的原材料货款计10000元，增值税额为1700元，发票等凭证已收到，材料已验收入库，货款已通过银行转账支付。

一、销项税额的核算(一)一般销售方式下销项税额的计算：①销售额=价款+价外费用销项税额=销售额×税率（这里的销额是不含税的销售额）②销项税额=组成计税价格×税率(1)销售额的确定:销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。

1、含税销售额的换算:计算公式为：不含税销售额=含税销售额 / (1+税率)(1.17)①混合销售的销售额:为货物销售额和非应税劳务销售额合计.②兼营非应税劳务的销售额: 为货物销售额和非应税劳务销售额合计.③价款和价税合并收取的销售额:<1>价税合计金额.<2>商业企业零售价.<3>普通发票上注明的销售额.<4>价外费用视为含税收入.2、销售额的组成包括以下三项：①销售货物或应税劳务取自于购买方的全部价款(不含税)。

②向购买方收取的各种价外费用:并入销售额前,应先将其换算为不含税费用。

包括：运输装卸费、包装费、违约金、包装物租金、储备费、代收、代垫款项及其他各种性质的价外费用。

③消费税税金：消费税属于价内税，因此，凡征收消费税的货物在计算增值税额时，其应税销售额包括消费税税金。

3、销售额的组成不包括以下三项：①向购买方收取的销项税额。

增值税属于价外税，其税款不应包含在销售货物的价款之中。

②受托加工应征消费税的货物，而由受托方代收代缴的消费税。

▲③同时符合以下两个条件的代垫运输费：<1>销售方把货物交给运输公司运输支付的代垫运输费用.<2>运输公司把运输费发票转交给购买方.4、一般销售方式下的付款方式主要有：①直接收款.②预收货款.③赊销和分期付款.4.1直接收款方式采用支票、汇兑、银行本票、银行汇票等结算方式销售产品。

会计分录借：银行存款（库存现金）应收账款（应收票据）贷：主营业务收入（其他业务收入）应交税费—应交增值税（销项税额）【例】某服装公司（增值税一般纳税人）向市百货公司销售服装一批，开具的增值税专用发票上注明价款100000元，税款17000元，货款以银行存款支付。

增值税应用举例一、各月发生①若1月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，则月末应编制如下会计分录：借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税）20贷：应交税费――未交增值税202月15号前缴纳借：应交税费――未交增值税20贷：银行存款20②若2月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为130万元，则月末不需编制会计分录，此时“应交税费――应交增值税”账户有借方余额30万元，属于尚未抵扣的增值税。

若2月销项大于进项，则会计分录同①③-1若3月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，则月末应编制如下会计分录借：应交税金——应交增值税（进项税额）20（红字）贷：应交税金——未交增值税20（红字）若4月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，则月末应编制如下会计分录：借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税）20贷：应交税费――未交增值税20借：应交税金——应交增值税（进项税额）10（红字）贷：应交税金——未交增值税10（红字）5月15号前缴纳借：应交税费――未交增值税10贷：银行存款10③-2若3月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为60万元，则月末应编制如下会计分录借：应交税金——应交增值税（进项税额）30（红字）贷：应交税金——未交增值税"科目30（红字）备注：因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。

借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税）40贷：应交税费――未交增值税404月15号前缴纳借：应交税费――未交增值税10贷：银行存款10④-1若3月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，已预交税金30万元（当月交纳当月增值税在已交税金明细科目核算），则月末应编制如下会计分录：借：应交税费――应交增值税（已交税金）30贷：银行存款30借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税）20贷：应交税费――未交增值税20借：应交税费――未交增值税10贷：应交税费――应交增值税（转出多交增值税）10④-2若3月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为120万元，已交税金30万元，则月末应编制如下会计分录：借：应交税费――应交增值税（已交税金）30贷：银行存款30借：应交税费――未交增值税30贷：应交税费――应交增值税（转出多交增值税）30注意：转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回，此题转出多交的增值税只有30万元，而不是50万元，借方与贷方的差额20万元属于尚未抵扣的增值税。

产 定 义 ， 司未 采 用 公 允 价 值模 式计 量 。在交 换 日 ， 幢 公 该
公 寓 楼 的账 面原 价 为 ４ ０万 元 ， 提折 旧 ８ ０ 已 ０万 元 ， 计 未
提减值准备 ， 在交 换 日的 公允 价值 为 ４ ０万 元 ， ５ 营业 税 额 设 备 的账 面原 值 １ ０万 元 ， 计 折 旧 ２ ５ 累 ０万 元 ， 值 税 税 增
应 交税 费 — — 应 交 增值 税 （ 项税 额 ）０ ０ ０ 销 ２４０ 银 行 存 款 借 ： 营 业 务 成 本 主 贷 ： 存 商 品 库 １０ ０ ０００ １０ ０ ０ ００ ０ １０ ０ ０ ０００
借 ： 他 业 务 成 本 其 贷 ： 交 税 费 — — 应 交 营 业 税 应
应 交 税 费— — 应 交 增 值 税 （ 项 税 额 ） ０ ０ 进 １０ ０ ７
借 ： 他 业 务 成 本 其
投 资性房 地产 累计折 旧 贷 ： 资性房 地产 投
３ ０ ００ ２ ０ ０
８ ０ ０ ０ ００ ４ ００ ０ ０ ００
银行 存款 贷 ： 营 业 务 收 入 主
２４０ ３００ １０ ０ ０ ２００
理相同。
（ 者 单 位 ： 东 南 民族 职 业 技 术 学 院 ） 作 黔
Hale Waihona Puke 参考文献 １财 政 部 ． 业 会 计 准 则 ． 济 科 学 出版 社 ，０ ６ ． 企 经 ２０．
２财 政 部 ． ０ ． ２ ６企 业 会 计 准 则 应 用 指 南 ． 国 财 经 出 ０ 中
（ ） 人资产作 为存货 、 １换 固定 资 产 涉 及 增 值 税 进 项
３财 政 部 会 计 司 ． 业 会 计 准 则 讲 解 ． 民 出 版 社 ， ． 企 人