应付账款财务管理制度

２０１２年９月　第１５卷第１８期　中国管理信息化　Ｃｈｉｎａ　Ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ　Ｉｎｆｏｒｍａｔｉｏｎｉｚａｔｉｏｎ　Ｓｅｐ．，２０１２　Ｖｏ１．１５．Ｎｏ．１８　

王　鲲　

（保定市妇幼保健院，河北促定０７１０００）　

［摘要］本文明确了加强医院应付账款管理的重要性，从完善应付账款管理流程入手，探讨了规范和加强应付账款的会计核算　

和内控管理的具体措施。　

［关键词］医院会计制度；应付账款；内控管理　

ｄｏｉ：１０．３９６９／ｊ．ｉｓｓｎ．１６７３—０１９４．２０１２．１８．０１３　

［中图分类号］Ｒ１９７．３２［文献标识码］Ａ　［文章编号】１６７３—０１９４（２０１２）１８－００２５－０２　

应付账款在会计理论中是指企业因购买材料、商品或接受　劳务供应等而发生的债务，它反映的是经济交易中“买方”与“卖　

方”之间的关系，即作为买方的企业与作为卖方的供应商之间的　关系。在医院会计制度中，应付账款是指医院购买材料、药品或　接受劳务等而发生的债务。一般在较短期限内支付，属于医院的　

一项流动负债。加强医院应付账款的管理，是维护医院与供应商　之间的良好合作关系，保证医院可持续发展的重要途径，也是医　

院财务管理的一项不可忽视的内容。本文从财务管理的角度，谈　谈医院如何进行应付账款的管理。　

１　完善应付账款管理的流程　应付账款是医院应付购货的款项，它是由发票审核、批准、　支付、检查和对账的一整套系统的业务处理过程构成的，加强和　完善应付账款的业务流程是应付账款管理的重要内容。它的具　体业务流程为：签订采购合同一收货通知一登记台账一填制人　

库单一会计审核制单一付款结算一对账。医院的财务部门应参　与采购合同的会签，并按合同规定的内容和程序进行应付账款　的核算。采购物品运达后，由采购部门查验数量和毁损情况，质　检人员依据合同规定的标准检验无误后。采购经办人员制作“收　货通知单”经相关会计签字确认后。交仓库人员办理入库。相关　

当前日期2018/8/19制表人：审核：序号供应商简称发票日期发票号码发票金额已付金额余额结帐期到期日期状态001中途快运2012/12/222560112500100011500602013/2/20已逾期002南京宙闪2013/3/1245688800080000302013/4/11已冲销√003上海美特邦2012/11/262365124582458202012/12/16已逾期004中途快运2012/12/563001550010004500302013/1/4已逾期005北京红枫2012/12/1646787400040000202013/1/5已冲销√006上海美特邦2012/12/282361440004000202013/1/17已逾期007镇江祥美2013/4/51032532500800024500602013/6/4已逾期008中途快运2013/1/1522006454502000025450602013/3/16已逾期009镇江祥美2013/1/206556422502250202013/2/9已逾期010南京希尔2013/1/315632116001600202013/2/20已逾期011北京红枫2013/3/14520137503750302013/3/31已逾期012上海美特邦2013/2/740301520020003200202013/2/27已逾期013南京希尔2013/3/175500245004500152013/4/1已逾期014上海美特邦2013/2/223265020000500015000302013/3/24已逾期015中途快运2013/3/27236511050020008500302013/4/26已逾期应 付 账 款 清 单逾期天数已逾期余额20061150002072245820534500020404000190224500198225450201722502006160019673750199932001966450019741500019418500

第一章 总则

第一条 为了规范医院应付账款的管理，提高资金使用效率，防范财务风险，根据《中华人民共和国会计法》、《医疗机构财务管理办法》等相关法律法规，结合医院实际情况，制定本制度。

第二条 本制度适用于医院所有涉及应付账款的管理活动。

第三条 医院应付账款管理应遵循以下原则：

（一）合规性原则：严格按照国家法律法规和医院内部规章制度进行管理。

（二）真实性原则：确保应付账款的真实性、准确性。

（三）及时性原则：及时进行应付账款的核算、支付和清理。

（四）安全性原则：加强内部控制，防范财务风险。

第二章 应付账款管理职责

第四条 医院财务部门负责应付账款的管理工作，具体职责如下：

（一）建立健全应付账款管理制度，并组织实施。

（二）负责应付账款的核算、支付和清理。

（三）定期与供应商对账，确保应付账款的真实性和准确性。

（四）对账务处理过程中出现的问题进行审核、纠正。

第五条 采购部门负责采购活动中的应付账款管理工作，具体职责如下：

（一）严格按照采购计划进行采购，确保采购活动的合规性。

（二）及时与供应商签订采购合同，明确付款条件和期限。

（三）及时向财务部门提交采购发票、入库单等凭证。

第六条 供应商负责提供真实、合法的发票和凭证，并配合医院进行应付账款管理。

第三章 应付账款核算

第七条 医院应设置“应付账款”科目，用于核算与供应商的应付账款。

第八条 应付账款的确认和计量应遵循以下原则： （一）以采购合同、发票、入库单等凭证为依据。

（二）按照权责发生制原则进行确认和计量。

（三）按供应商进行明细核算。

第九条 应付账款核算流程：

（一）采购部门将采购发票、入库单等凭证提交财务部门。

（二）财务部门审核凭证，确认应付账款金额。

（三）财务部门根据审核后的凭证，编制记账凭证，进行账务处理。

（四）财务部门定期与供应商对账，确保应付账款的真实性和准确性。

第四章 应付账款支付

第十条 应付账款支付应遵循以下原则：

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应付账款核算制度

文件编号 ：HQPJ-CW-003

编制部门： 财务部 日期： 2010-10-26

编 制： 日期：

审 核： 日期：

批 准： 日期：

三级文件

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文件名称 三级文件 文件编号 HQPJ-CW-003

文件版本号 A/0

应付账款核算制度 生效日期 2010-11-1

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文件修（制）订履历一览表

NO. 版本 生效日期 总页 更改内容

1 A/0 2010-11-1 3 首次制订。

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文件发放范围及份数（在“( )”中打“√”表示需分发的单位，在 “[ ]”中填写该单位发放文件份数）：

( ) 总 经 理[ ]

( ) 副总经 理[ ]

( ) 研 发 部[ ]

(√) 销 售 部[ ]

( ) 物 控 部[ ]

( ) 采 购 部[ ]

( ) 生 产 部[ ]

( ) 品 质 部[ ]

( ) 仓 储 部[ ]

( ) 人事行政部[ ]

( ) 信 息 部[ ]

(√) 财 务 部[ ]

备注 本文件为公司受控制之文件，仅当盖有公司红色“受控文件”印章方为合法有效之应用文件，如无印章，则仅作参考用途。文件正本统一保存在ISO推行中心。

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文件名称 三级文件 文件编号 HQPJ-CW-003

文件版本号 A/0

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1.0 目的

1.1 为加强应付账款的对账与管理，减少因对账不清而造成的损失,特制定如下应付账款管理流程。

2.0 适用范围

2.1 适用于采购部、市场部、物料部、财务部。