新企业所得资料新税及财务会计分析(PPT 157页)

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新企业所得税法和会计准则差异分析.ppt

新会计和税法差异及纳税调整
按照账面价值处理
如果不能同时满足两个条件，应该采用账面价值对非货币性资产交换进行处理。 ➢以换出资产的账面价值和相关税费作为换入资产的入账价值； ➢涉及补价时，支付补价计入换入资产的入账价值；收到补价冲减换入资产的入账价值。 ➢换入多项资产，以换入资产的原账面价值比例对换入资产总价值进行分摊，作为各项换入资产的入账价值。
新会计和税法差异及纳税调整
账面价值计量举例
A公司以一项专利权换入B公司设备，假设不具有商业实质；
A公司换入设备作为固定资产核算，B公司换入专利权作为无形资产核算。
A公司专利权的账面价值为7000元，初始成本为15000元，累计摊销为5000元（假设符合规定），已经计提无形资产减值准备3000元，公允价值10000元，适用的营业税率为5%；
考虑相关税费如何处理？
A公司的相关税费：按照会计准则，换入固定资产的入账价值为库存商品的公允价值和相关税费。实际上，相关税费应该区分是出售库存商品发生的，还是购买固定资产发生的。出售存货发生的相关税费应该冲减存货处置损益；购买固定资产的相关税费应该计入固定资产入账价值。在所得税方面，也应该认同上述处理方法。存货的处置损益应该扣除销售费用、营业税金及附加等；固定资产的入账价值应该包括固定资产的运费、安装费等。
新会计和税法差异及纳税调整
非货币性资产交换的概念
货币性资产和非货币性资产的区分 ➢ 货币性资产：未来金额固定（不考虑信用风险） ➢ 非货币性资产。未来金额不固定。
非货币性资产交换的概念 ➢ 如果涉及补价。补价占整个交易额的比例不超过25% ➢ 考虑计算方法？公平交易，换入资产和换出资产的公允价值等价。 ➢ 收到补价和支付补价时的计算方法。

新《企业所得税法》解读PPT课件

2020/3/27
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可编辑
二.新旧企业所得税法主要的区别
3.扣除项目的区别：
旧税法
新税法
业务招待费
广告宣传费
8
1.外资企业按主营业务收入 500*10‰式 +(1500- 500)* 5‰ +(S500)*3‰. 1内. 资企业与生产经营有关的招待费用准1.予外扣资除企.业与生产经营有关的广告费用,准予扣除. 内资企业广告费扣除标准为当年销售收入的2%、8%,业务宣传费为当年销售收入的5‰.
❖ 2007年11月28日国务院第197次常务会议通过了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，自2008年1月1日起施行。
3
2020/3/27
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二.新旧企业所得税法主要的区别
1.纳税人定义区别：
• 旧税法
1. 《企业所得税暂行条例》条规定，下列实行独立经济核算的企业或者组织，为企业所得税的纳税义务人： ⑴国有企业；⑵集体企业；⑶私营企业；⑷联营企业；⑸股份制企业； ⑹有生产、经营所得和其他所得的其他组织。 2.《外商投资企业和外国企业所得税法》规定的纳税人为外商投资企业和外国企业。外商投资企业，是指在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业；外国企业，是指在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽未设立机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。
1.外资企业为境内个人在境外支付的保险费不得扣除. 2.内资同新税法.
除持殊工种外及规定外的,为投资和职工支付的商业保险, 不予扣除.
2020/3/27
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企业所得税资料新财务会计及管理知识分析(PPT 123页)

永久性差异暂时性差异
会计与税法规定的差异
纳税调整增加：会计利润少算，需在利润的基础上调增纳税调整减少：会计利润多算，需在利润的基础上调减
2020/8/1
15
纳税调整项目
企业所得税年度纳税申报表附表三：纳税调整项目明细表适用于查账征收共分七大类：收入类调整项目
扣除类调整项目资产类调整项目准备金调整项目房地产企业预售收入计算的预计利润特别纳税调整应税所得其他
应纳所得税额＝65×25%＝16.25万元
2020/8/1
9
例2：南京某房地产开发企业，在市区开发某高档住宅， 2012年10月至12月期间取得预售收入1000万元，当地税务机关核定的利润率为25%，企业第四季度应预缴的企业所得税为（）万元。 A.25 B.31.25 C.37.25 D.62.5
第六章企业所得税会计
2020/8/1
1
主要内容
企业所得税概述企业所得税的确认计量与申报企业所得税的会计处理
2020/8/1
2
一、企业所得税概述
（一）纳税人与征税对象
包括企业和其他取得收入的组织，不包括境内个人独资企业和合伙企业（合伙人为纳税人，交个人所得税或企业所得税）
纳税人分为居民企业和非居民企业（划分：登记注册地标准和实际管理机构所在地标准）
某分支机构分摊比例＝0.35×（该分支机构营业收入/各分
支机构营业收入之和）＋0.35×（该分支机构工资总额/各
分支机构工资总额之和）＋0.30×（该分支机构资产总额/
各分支机构资产总额之和）
2020/8/1
11
例3：某法人企业总机构在北京，沈阳、大连分设两个二级分支机构，2011年沈阳分机构收入、工资、资产三项分别是80万、30万、40万；大连分机构收入、工资、资产、三项分别是60万、40万、60万；2012年三季度总机构汇总计算应纳税额160万元，沈阳分支机构三季度预缴税款为（）。 A.37.60万元 B.67.2万元 C.75.2万元 D.82.3万元

新企业所得税法辅导讲解精品PPT课件

4、职工福利费：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。国税函[2009]98号
5、工会经费：企业拨缴的工会经费不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
6、职工教育经费：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度无限期结转扣除。（软件生产企业全额扣除国税函[2009]202号）
▪ 权责发生制原则（主） ▪ 允许弥补的亏损 ▪ 清算所得
二、收入总额
1. 销售货物收入 2. 提供劳务收入 3. 转让财产收入 4. 股息、红利等权益性投资收益 5. 利息收入 6. 租金收入 7. 特许权使用费收入 8. 接受捐赠收入 9. 其他收入 ▪ 国税函[2008]875号《国家税务总局关于确认企业所得
▪ 1、成本：成本是纳税人销售商品（产品、材料、下脚料、废料、废旧物资等）、提供劳务、转让固定资产、无形资产（包括技术转让）的成本。
▪ ⑴存货成本：（历史成本原则）成本结转方法包括先进先出法、加权平均法、个别计价法。税法规定不
再使用后进先出法、移动加权平均法！
▪ ⑵其他资产计税基础：《企业会计准则第18号—— —所得税》第五条：资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。（历史成本原则，特定情况下用重置成本、可变现净值、现值、公允价值等）
《企业所得税法》讲解
二○○九年五月
第一部分
企业所得税法的立法精神和意义及主要变化内容
一、企业所得税立法精神
▪ 贯彻公平税负原则 ▪ 落实科学发展观原则 ▪ 发挥调控作用原则 ▪ 参照国际惯例原则 ▪ 理顺分配关系原则 ▪ 有利于征收管理原则

新企业所得税法讲解PPT课件

企业如何应对新所得税法的挑战和机遇
应对挑战
面对新企业所得税法的挑战，企业应积极调整经营策略，加强财务管理和税务筹划，以降低税负和提高盈利能力。同时，企业还应关注税收优惠政策的变化，及时调整享受税收优惠政策的策略。
抓住机遇
新企业所得税法也为企业带来了机遇。首先，新税法规范了税收优惠政策，为企业享受税收优惠政策提供了更加公平、透明的环境。其次，新税法统一了内资、外资企业所得税制度，消除了以往内外资企业的税收待遇差异，为企业公平竞争创造了条件。此外，新税法还有利于提高企业所得税的立法层次，规范企业所得税的税制要素，增强了税制的透明度和确定性，为企业财务管理和税务筹划提供了更加明确的法律依据。
税前扣除和税收抵免的变化
总结词
税前扣除和税收抵免的调整
详细描述
新企业所得税法对税前扣除和税收抵免进行了调整，扩大了税前扣除的范围，增加了税收抵免的种类和额度，如研发费用加计扣除、环保设备投资抵免等。
税务管理和征收方式的变化
总结词
税务管理和征收方式的改革
详细描述
新企业所得税法对税务管理和征收方式进行了改革，加强了对企业的税务监管，推行了电子化申报和缴纳方式，简化了纳税程序，提高了税收征管的效率和透明度。
对企业税务筹划的影响
税务筹划策略的调整
新企业所得税法可能引入了新的税务规定，这需要企业调整其税务筹划策略。例如，新税法可能引入了新的税收优惠或减免，企业需要了解并利用这些规定来降低其税务负担。
合规性和风险管理
新税法可能提高了企业的合规性要求，增加了企业的税务风险。企业需要确保其税务处理符合新的税法规定，并建立有效的风险管理体系来应对潜在的税务风险。
新企业所得税法概述

新所得税讲解

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新所得税讲解
二、正文
（一）、新法划分居民纳税人与非居民纳税人，纳税义务有哪些不同
l 一般国家所得税的划分分别按属人属地原则划分，我国新法同样采取了即按属人也按属地原则划分
l 属人原则即划分居民纳税人与非居民纳税人 l 属地原则即收入按来源地划分
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新所得税讲解
（一）怎样划分居民纳税人与非居民纳税人，纳税义务有哪些不同
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新所得税讲解
新税法及实施细则及配套文件主要解决的问题及未写入问题
l 12.一季度企业所得税预缴问题 l 国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问
题的通知 2008-03-21发文字号:国税函 [2008]251号
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新所得税讲解
说明:大量技术问题未写入，条例法律层次较高，原则性较强，这样处理，有利于条例的稳定和执行。此外，很多技术性操作目录还需进一步研究制定，例如高新技术企业认定等等。凡已发行配套文件已有文件或讨论稿，均加在课件中。
l 6、国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》等报表的通知（国税函 [2008]44号）
l 7、财政部国家税务总局中国人民银行关于印发《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法》的通知（财预[2008]10号）
l 8、国家税务总局关于做好2007年度内、外资企业所得税汇算清缴工作的通知（国税函[2008]85号）
l 企业及早了解这些前沿政策,应采取那些应对措施，规避风险，减少纳税成本，是企业财务人员近期要掌握的重要问题。
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新所得税讲解
所得税及已出台的配套文件
l 1、中华人民共和国企业所得税法主席令2007年第63号）

新企业所得税及财务会计分析(PPT 157页)PPT文档共159页

END
新企业所得税及财务会计分析(PPT
•
26、我们像鹰一样，生来就是自由的，但是为了生存，我们不得不为自己编织一个笼子，然后把自己关在里面。 ——博莱索
•
27、法律如果不讲道理，即使延续时间再长，也还是没有制约力的。— —爱·科克
•Байду номын сангаас
28、好法律是由坏风俗创造出来的。 ——马克罗维乌斯
•
29、在一切能够接受法律支配的人类的状态中，哪里没有法律，那里就没有自由。— —洛克
•
30、风俗可以造就法律，也可以废除法律。 ——塞·约翰逊
157页)
16、业余生活要有意义，不要越轨。——华盛顿 17、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。——罗素·贝克 18、最大的挑战和突破在于用人，而用人最大的突破在于信任人。——马云 19、自己活着，就是为了使别人过得更美好。——雷锋 20、要掌握书，莫被书掌握；要为生而读，莫为读而生。——布尔沃

企业所得税财务课件PPT全文

职工福利费扣除限额是多少？
职工福利费支出是多少？
应调增应纳税所得额是多少？
职工福利费扣除限额＝1700×14％＝238（万元）。职工福利费支出＝100＋200＝300（万元）。应调增应纳税所得额＝300－238＝62（万元）。
提示：第2项和第4项是根据企业董事会制定的工资薪金制度按标准定期发放的，且甲公司依法代扣代缴了个人所得税，符合福利性补贴规定。
不同情形下的餐费支出财税处理
发票抬头为个人抬头也可以税前扣除
职工外出培训产生的餐费支出的财税处理
会计处理：记入“管理费用-职工教育经费”科目。企业所得税：可依据中华人民共和国企业所得税法实施条例（国令第512 号)第四十二条的规定，以及（财税【2018】51号)《财政税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》的规定进行税前扣除。个人所得税：需要并入工资代扣代缴个人所得税。
Байду номын сангаас
【例题】“三项经费”举例：某企业2022年工资总额 5000 万元（含残疾人工资30万元）
税法（标准）会计（实际）调整额
工资
5000
5000
0
福利费（14%） 700 ＜ 780
+80
工会经费（2%） 100 ＞ 90
0
教育经费（8%） 400 ＜ 450
+50
【纳税调整结果】①三项经费调整额共调＋130； ②残疾人工资调－30；（残疾人工资税前100%加计扣除） ③教育经费特殊（超标的部分准予在以后纳税年度结转扣除）
《河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的公告》（河北省地方税务局公告2011年第1号)规定：关于会议费的扣除问题，对纳税人年度内发生的会议费，同时具备以下条件的，在计征企业所得税时准予扣除。

新企业所得税法及企业财务应对策略PPT课件( 125页)

• 在判定非居民企业时，实行机构所在地和所得来源地的双标准。
• 5、居民企业和非居民企业的纳税义务
• （1）居民企业负有完全纳税义务；
• 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
• （2）非居民企业负有有限纳税义务；
• 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
新企业所得税法及企业财务应对策略
第一部分新企业所得税法的特点
• 一、我国企业所得税发展：
•
1950年，中央政务院公布《工商税暂行条例》，规定除国
营企业外，所有的工商企业都要缴纳所得税；
•
1958年进行工商税制改革，所得税成为一个独立的税种，
称为“工商所得税”，主要对集体企业征收；
•
1984年9月，国务院发布《中华人民共和国国营企业所得税
•
企业所得税的起点有：收入、应税收入、所得、应税所得
•
5、合理的扣除规则
•
国际上的一般做法：与取得收入相关的成本费用支出据
实扣除；公益性捐赠支出可有限的扣除；合理的准备可适度计
提……
•
新法：合理的人工支出据实扣除
•
适度提高综合折旧水平，外11％－12％，内资7％
•
公益性捐赠扣12％
•
利息支出的条件更为严格
①纯国际避税地，这样的地区不征个人所得税、公司所得税和财产税，即不征收直接税。属于这类避税地的有：巴哈马、百慕大、开曼群岛、瑙鲁、新赫布里底、特克、斯和凯克斯、新喀里多尼亚、格陵兰、索马里、圣皮尔、密克隆。
②完全放弃居民税收管辖权，只行使地域管辖权的国家和地区。这类地方有：安哥拉、安提瓜、巴林、巴巴多斯、以色列、英属维尔京群岛、列支敦士登、荷属安德列斯、蒙特塞拉特群岛、圣海伦娜、其余瓦尔巴群岛、瑞士、澳门、新加坡、香港、马来西亚、利比里亚、巴拿马、哥斯达黎加、文莱。

财务管理-新企业所得税培训资料(PPT 174页)

应纳税所得额－扣除：
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
财政减收约930亿元内资企业所得税减收约1340亿元外资企业所得税增收约410亿元
·2005年1月6日，54家在华跨国公司联合向国务院法制办提交了一份报告，要求“取消对外资企业优惠政策应有一个 5到10年的过渡期 ”
中华人民共和国主席令
第六十三号《中华人民共和国企业所得税法》已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过，现予公布，自2008年1月1日起施行。
新企业所得税培训资料
依据:
一、中华人民共和国企业所得税法(8章 60条 )
二、企业所得税实施条例(8章133条 )
外资企业发展现状及税收状
况
1980年起创办5个经济特区 1984年开放14个沿海港口城市经济开放区，共有4个：长江三角洲，珠江三角洲，闽南三角地区，环渤海经济圈
（建筑企业的完工百分比核算）
视同销售
第二十五条企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配等用途，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务，国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
-对外投资，+在建工程，非生产部门，管理部门
应纳税所得额----不征税收入：
(一)财政拨款；
(二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；
财政拨款，是指各级政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金
行政事业性收费，是指企业根据法律、行政法规、地方性法规等有关规定，依照国务院规定程序批准，向特定服务对象收取并纳入预算管理的费用。

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纳税人
居民企业非居民有机构、场所企业
没机构、场所
来源于境内来源于境外的所得的所得
与机构、场所实际联与机构、场所无
系
实际联系
√
√
√
√
√
×
√
×
×
小
高
型微
企业所得税的税率
新技
利
术
企业
25%
企
业
20%
15
％
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
（九）其他收入（重组收入、补贴ห้องสมุดไป่ตู้入）。
企业从各种来源取得的收入以货币形式非货币形式
•财政拨款
•依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
•国务院规定的其他不征税收入
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
新企业所得税及其与会计的差异
上海财经大学会计学院李荣林
中华人民共和国主席令
第六十三号《中华人民共和国企业所得税法》已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月 16日通过，现予公布，自2008年1月1日起施行。
中华人民共和国主席胡锦涛
2007年3月16日
企业所得税改革的指导思想和原则
旧法：纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的部分
比较：向教育、民政等公益性事业和向遭受自然灾害等地区的捐赠不同于公益、救济性捐赠
扣除比例及限额进行了调整。
应纳税所得额改为税前会计利润
在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产
折旧，准予扣除。
折短确资第
下列固定资产不得计算折旧扣除：
•固定资产、无形资产、存货等在被投资企业要计提折旧、摊销，不应再在投资企业重复计算。
企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
•新法剖析
•旧法回顾
•政策调整的影响分析
公益事业是指：（一）救助灾害等困难的社会群体的活动（二）教育、科学、文化、卫生、体育事业（三）环境保护、社会公共设施建设（四）其它公共和福利事业
总体框架
一、总则（4条）：纳税人、征税对象及纳税人二、应纳税所得额（17条）：收入、支出、资产计价、成
本三、应纳税额（3条）：应纳税额计算、境外抵免限额计算四、税收优惠（12条）：产业结构调整7条，区域经济发展
1条，免税1条，加计扣除1条，授权国务院制定的2条五、源泉扣缴（4条）：支付人为扣缴人六、特别纳税事项调整（8条）：关联交易、反避税七、征收管理（8条）：期限、地点、税款缴纳八、附则（4条）：优惠过渡、税收协定优于税法、生效日
适用税率为 20%
小型微利企业：
1.工业企业，应税利润30万、人数100人、资产总额：3000万
2.其它企业，应税利润30万，人数80人，资产1000万
高新技术企业， 1.产品属于《国家重点支持的高新技术领域》 2.R＆D占销售收入的比重 3.高新技术产品收入占比 4.科技人员占比
1 ．贯彻公平税负原则，解决目前内资、外资企业税收待遇不同，税负差异较大的问题
2 ．落实科学发展观原则，统筹经济社会和区域协调发展，促进环境保护和社会全面进步，实现国民经济的可持续发展。
3 ．发挥调控作用原则，按照国家产业政策要求，推动产业升级和技术进步，优化国民经济结构。 4 ．参照国际惯例原则，借鉴世界各国税制改革最新经验，进一步充实和完善企业所得税制度，尽可能体现税法的科学性、完备性和前瞻性。 5 ．理顺分配关系原则，兼顾财政承受能力和纳税人负担水平，有效地组织财政收入。 6 ．有利于征收管理原则，规范征管行为，方便纳税人，降低税收征纳成本
《企业所得税暂行条例》：
计算应纳税所得额时准予扣除的项目，是指与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失
《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》
外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税的所得额
旧折需产三
（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（二）以经营租赁方式租入的固定资产；
的旧加由十方年速于二法限折技条
（三）以融资租赁方式租出的固定资产；
（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（五）与经营活动无关的固定资产；（六）单独估价作为固定资产入账的土地；（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产
居民企业
非居民企业的纳税义务
企居民企业业非居民企业
居民企业：依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
非居民企业：依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
第十五条企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。
原为：“发出或领用”
可以在先进先出法、加权平均法和个别计价法选用一种
第十六条企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。
原为“纳税人转让各类固定资产发生的费用，允许扣除”
第十四条企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。
收入总额 -不征税收入
企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
-免税收入
-各项扣除
-允许弥补的以前年度亏损
（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；
（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；
内资、外资企业适用统一的企业所得税法
统一并适当降低企业所得税税率
统一和规范税前扣除办法和标准
统一税收优惠政策
中华人民共和国企业所得税法
目录
第一章第二章第三章第四章第五章第六章第七章第八章
总则应纳税所得额应纳税额税收优惠源泉扣缴特别纳税调整征收管理附则