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税费征收基础知识.pptx

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C 房产税
D契税
我国税收的职能有（ ） A、组织收入职能 B、调节经济 职能、C、监督管理职能 D、强 制、无偿、固定征收的职能
我国现行税率的形式有（ ） A、比例税率 B、定额税率 C、超额累进税率 D、超率累进税 率
下列项目中，属于中央与地 方共享税的是（ ） A、消费税 B、房产税 C、营业税 D、资源税
什么是流转税？
简单来说就是商品交易流转过程中产生的税。
也是在购进和销售时可以互相抵扣的税种。 譬如你购买原材料增值税为1000元，这1000元 是你承担的，销售商品时增值税为1520，这 1520元是消费者承担的，那么应交增值税就是 520元，而这520元的税最后变成消费者承担 也可以这样理解：在流通中转来转去的税，但 是他们可以在进和出时，税可以互相冲减
2、下列项目中属于地方税的是（ ）
A、关税
B、土地增值税
C、海关代征增值税 D、消费税
3、下列项目中属于中央与地方共享 税的是（ ） A、关税 B、车船税 C、增值税 D、消费税
多选 4、按照税负能否转嫁为标准，税收 可分为（ ） A、价内税 B、价外税 C、直接税 D、间接税
小结
1、我国税务征管机构的设置 2、我国税收管理范围的划分 3、我国税种按5钟不同标准 进行的分类。
职能： 负责贯彻执行国家的有关税收 法律、法规和规章，并结合本 地实际情况制订具体实施方法。
国家税务局系统—— 征收分局、税务所
是国家税务局的派出机构。
什么是派出机构？
是政府职能部门派出的从事某 种专门职能的机构。亦称分支 机构或驻地机构，如中央邮政 、铁道、海关等机关在各地的 分支机构，以及外交部在国外 的使、领馆。
直接税： 税负由纳税人承担，不能 转嫁给别人承担。

税收基础知识(PPT 192页)

税收基础知识(PPT 192页)

（2）纳税人不办税务登记，责令限期改正；逾 期未改的，由工商局吊销执照
（3）未按规定使用税务登记证的，处以2 000 元以上10 000元以下的罚款：情节严重的， 处1万元以上5万元以下的罚款； 二、扣缴义务人违反账簿、凭证管理的处罚： 由税务机关责令限期改正，并处2 000元以 下的罚款；情节严重的,处以2 000元以上5 000元以下的罚款 三、纳税人未按照规定的期限办理纳税申报 的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税 务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表 的，由税务机关责令限期改正，可以处以2 000元以下的罚款；情节严重的，处以2 000元以上10 000元以下的罚款。
地方政府制定
税制要素 1.构成税收制度的要素称为“税 制要素”。
2.税制要素包括：纳税人、课税 对象、税率、减税免税、纳税环 节、纳税期限、纳税地点等，其 中纳税人、课税对象和税率是三 个基本要素。
(1)纳税人：即纳税主体，包括：
• ①法人 • ②自然人 • ③其他组织
与纳税人相关的有以下几个概念:
三个形式特征是税收区别于其他分配形式的 根本标志，也是鉴别一种财政收入形式是不是 税收的基本尺度。
3.税收主要具有以下职能： 1.组织收入
—税收组织收入及时、稳定、可靠。 2.收入分配 —调节不同阶层收入水平，缓解分配
不公的矛盾。
3.资源配置 —配合价格指导生产、消费，引导资
源合理配置。
4.宏观调控 —调节供求平衡，促进经济协调发
展。
4.税收原则：
一个社会治税的指导思想。制定税收 政策、设计税收制度、进行税收管理的 准则。
税收公平原则
------纳税人的税负与经济状况相适应
税收效率原则
-------提高税务行政管理效率

税收基础知识(PPT 98张)

税收基础知识(PPT 98张)

特例：饭店销售自酿啤酒，属于营业税的混合 销售就既得纳消费税，还得纳营业税，而不纳 增值税。商业企业销售自酿啤酒，就既得纳增 值税，也得纳消费税。
一、纳税人：我国境内生产、委 托加工、零售和进口规定的应税 消费品的单位和个人。 二、征税范围：5种类型的14种消费
品。 1、过度消费有危害的：烟、酒及酒精、 鞭炮及焰火。 2、奢侈品：化妆品、贵重首饰及珠宝 玉石、高尔夫球及球具、高档手表。
国家 ◆税收的主体是谁？ ◆税收的目的是什么？ 实现国家职能 ◆实现税收凭借的手段是？ 政治权力 ◆依据是什么？ 法律 ◆税收的实质是什么？ 取得财政收入
税收的职能
• 税收具有筹集收入、调控经济、监督经济三大职能作用。 • 1、税收税收具有强制性、无偿性、固定性的特点，筹集财政收 入稳定可靠。 • 2、税收作为经济杠杆，通过增税与减税等手段来影响社会成员 的经济利益，引导企业、个人的经济行为，改变社会财富分配状 况，对资源配置和社会经济发展产生影响，从而达到调控宏观经 济运行的目的。 • 3、税收政策体现着国家的意志，税收制度是纳税人必须遵守的 法律准绳，它约束纳税人的经济行为，使之符合国家的政治要求。
第三节、营改增政策
• 营改增是指营业税改征增值税，按中央政策， 到2015务业和邮电通讯业。
第四节、增值税转型改革
• 增值税转型改革。自2009年1月1日起，在全国 所有地区、所有行业推行增值税转型改革。即 在征收增值税时，允许企业将外购固定资产所 含增值税进项税金一次性全部扣除。 • 延长了企业投产达效时间。例如司家营二期， 至今尚未抵扣完毕。
⑴征税对象： 生产经营中的增值额
在我国境内销售货物或 者提供加工、修理修配 增值税 ⑵纳税人： 劳务及进口货物的单位 和个人。

《税收基础知识》幻灯片PPT

《税收基础知识》幻灯片PPT
• 地方政府固定收入：城镇土地使用税、房产税、 车船税、契税、土地增值税、耕地占用税。
• 共享收入：增值税，75％归中央、25％归地 方；营业税和城建税，铁道部、各银行总行和 各保险总公司集中缴纳的局部归中央，其余局 部归地方；所得税，铁道部、各银行总行、海 洋石油企业缴纳的，以及储蓄存款利息个人所 得税归中央，其余的由中央与地方六、四分成； 资源税，海洋石油资源税归中央，陆地资源税 归地方；证券交易印花税94％归中央，6％归 地方。
• 目前，国际上划分税收管理权限的模式有三 种：一是分权模式；二是集权模式；三是集 权与分权结合模式。
• 税收管理体制类型：我国采用分税种分级税 收管理体制。
分税种分级税收管理体制
• 税收立法权的划分：高度集中统一。
• 税收执法权的划分：按税种划分中央和地方的收 入。中央税由国务院及其税务主管部门掌握，由 中央税务机构负责征收；地方税由地方人民政府 及其税务主管部门掌握，由地方税务机构负责征 收；共享税，原那么上由中央税务机构负责征收， 地方分享的局部直接划入地方金库。
不危害人民的生活和工商业的开展，也不要不正当地限制人民的自由。 ③ 平等课税，即赋税的征收要做到公平合理。 ④ 课税应有明确的法律依据，征收迅速，其间没有不正之处。 ⑤ 挑选征收费用最低的商品货物征税，即赋税的征收费用不能过度，须
和国家的政治原那么相适应。 ⑥ 纳税手续简便，税款分期缴纳，时间安排得当，即赋税应在比较方便
• ⑤社会分配不公。即“马太效应〞的存在。
• ⑥宏观经济总量失衡。即经济周期波动。
• 一方面，公共产品是人们生存与开展不可或缺 的重要需求；另一方面，由于公共产品自身的特 征及“免费搭车〞现象的存在，通过自愿缴费或 市场交易的方式又无法保证公共产品的有效供给。

《税收基础知识》课件

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收管理。
纳税申报
纳税人应当按照税收法律法规的规定，定 期向税务机关申报应纳税款，并提供相关 纳税资料。
税款征收
税务机关应当按照税收法律法规的规定， 对纳税人申报的应纳税款进行征收，确保 税款及时、足额入库。
税务检查
税务机关可以对纳税人的纳税情况进行检 查，核实纳税人申报的纳税资料的真实性 和准确性。
列活动。
01
依法征管
税务机关必须严格遵守税收法律法规 ，依法进行征收管理，确保税收法律
法规的正确实施。
03
效率征管
税务机关应当采取科学、合理、高效的管理 方式和方法，提高征收管理的效率和效果。
05
02
税收征管的原则
依法征管、公平征管、效率征管和文明征管 。
04
公平征管
税务机关应当对所有纳税人一视同仁 ，按照税收法律法规的规定进行征收 管理，不偏袒、不歧视。
、车船使用税等。
税收的作用与意义
1 2
财政收入的主要来源
税收是国家财政收入的主要来源，为国家提供公 共产品和服务的需要提供资金支持。
调节经济的重要杠杆
通过税收政策的制定和调整，可以调节社会总供 给和总需求，促进经济结构的优化和转型升级。
3
公平负担和社会分配的调节器
通过税收政策的制定和调整，可以调节社会财富 的分配，缩小贫富差距，促进社会公平和稳定。
指纳税义务人应当缴纳税款的期限。
税收制度的类型
01
按税收负担能否转嫁分 类：直接税和间接税。
02
按税收计征标准分类： 从价税和从量税。
03
按税收收入归属分类： 地方税和中央税（有时 还有中央与地方共享税 ）。

第二章税收基本知识18页PPT

第二章税收基本知识18页PPT

2、刑事处罚：拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑
主刑与附刑
案例与作业： p.49
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的
•
1、
路 。24.3.2824.3.28Thursday, March 28, 2024
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。0 4:50:49 04:50:4 904:503 /28/20 24 4:50:49 AM
第二节 税收制度及其构成要素
一、税收制度的概念 税收制度：是国家各种税收法令和征收办法的总称。 包括：税法通则；各种税法（条例）；实施细则；具
体规定。 我国无单独的税法通则。
二、税收制度的构成要素
（一）纳税权利义务人（纳税人）：是税法规定的享有纳 税权利负有纳税义务的单位和个人。也称“纳税主体”。
7、多缴税申请退还权
8、依法享受税收优惠权
9、委托税务代理权
10、申请行政复议或提起行政诉讼权（陈述与申辩权）
11、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权
12、税收法律救济权
13、依法要求听证的权利
14、索取有关税收凭证的权利
15、要求承担赔偿责任权
16、对违法行为的检举权
二、纳税人的义务 p.42-43
•
生人生活就总像会骑给单你车谢另，一想个保谢机持会平，衡大这就得个往机家前会走叫明天 6、
。2024年3月28日星期四上午4时5 0分49 秒04:50: 4924.3. 28
•
7、
。202 4年3月 上午4 时50分2 4.3.280 4:50Ma rch 28, 2024
•
8、业余生活要有意义，不要越轨。20 24年3 月28日 星期四4 时50分 49秒04 :50:492 8 March 2024

《税收基础知识》课件


纳税申报
纳税人按规定填写申报表，报送税务机
税务审核
2
关进行申报。
税务机关对纳税申报进行审核，核实申
报的真实性和合法性。
3
税款缴纳
纳税人按时向税务机关缴纳纳税申报中 的应缴税款。
增值税和个人所得税的基础知识
增值税 个人所得税
按照商品和劳务的增值额计算的一种税种。
以个人所得为对象的税种，分为工资薪金所得和 非工资薪金所得。
征收方式
直接征收，间接征收，提前征收，事后征收。
税收政策和法规
1 税收政策
国家为了调节经济发展和社会公平制定的税收原则和措施。
2 税收法规
国家制定的法律规章，用于管理和执行税收相关的法律。
税收优惠和减免
税收优惠
政府为鼓励特定行业或个人提供的减少税收负担的 政策。
税收减免
政府根据特定条件对部分或全部税款予以减免。
《税收基础知识》PPT课件
税收的定义和意义
税收是政府从居民和企业收取的金钱，用于社会项目的投资和公共服务的提 供。它是国家财政运作的基础，促进经济发展和社会福利。
税种及其分类
直接税
个人所得税，公司所得税， 财产税
间接税
消费税，增值税，关税
地方税
房产税，土地使用税，印花税
税收征管和征收方式
征管
税务机关监督纳税人遵守税法，进行税务登记和税 收审核。

税收基础知识幻灯片


? 于是，王老爷子又过上了幸福的生活。家里堂屋修得砖红 瓦绿，老张老李家可以随便串门了，儿子们经常回家跟老 爷子汇报各大门店生意，谁家经济紧张，老爷子乐呵呵给 大家拨点。王家其乐融融，很快就被评上了团结友爱和谐 大家庭。
2020/3/1
7
2020/3/1
8
一、增值税
2020/3/1
9
增值税税率：
? 2、提供有形动产租赁服务，税率为17% ? 3、境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。 ? 4、纳税人发生应税行为，除前三项以外，税率为6%
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二、消费税
2016年最新消费税税目税率表 一、烟
1.卷烟 （1）甲类卷烟 56%加0.003元/支（生产环节）（2）乙类卷烟 36%加0.003元/支（生产环节） （3）批发环节 5%
2.雪茄烟 36% 3.烟丝 30%
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? 二、酒及酒精
? 1.白酒 20%加0.5元/500克（或者500毫升）
? 2.黄酒 240元/吨
? 3.啤酒
?
（1）甲类啤酒 250元/吨
?
（2）乙类啤酒220元/吨
? 4.其他酒 10%
? 5.酒精 5%
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5 、城建教育及附加
? 城市维护建设税和教育费附加一起收。
? （增值税+消费税+营业税）*（城市维护建设税率 +教育费 附加税率）等于要交的部分了。
? 城建税，市区7%， 县城5% 其他1% 教育费附加3% 地方 教育费附加2%
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6 、等等

税收基础知识PPT课件

如：企业所得税、增 值税、营业税等
2024/5/22
定额税率
按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固 定的税额。
如：车船税、资源税、城镇土地使用税等
2024/5/22
累进税率
1.超额累进税率 将征税对象按数额的大小分成若干等级，每一
等级规定一个税率，对每个等级分别计算税款。 如：个人所得税 2.超率累进税率 以征税对象数额的相对率划分若干等级，分别
2024/5/22
税收的特征
1.强制性 税收分配关系的建立具有强制性 税收征收过程具有强制性 2.无偿性 不需要向纳税人直接偿还，也不需要付出任何
形式的直接报酬。 3.固定性 按照事先公布的征税对象、额度、方法等进行
的，非经法定途径不得更改。
2024/5/22
税收的分类
标准
分类
课税对象的性质
Learning Is To Achieve A Certain Goal And Work Hard, Is A Process To Overcome Various Difficulties For A Goal
按税收的使用和管理划分
1.中央税 如：关税、消费税、车辆购置税 2.地方税 如：城镇土地使用税、房产税、车船税、契税 3.共享税 如：增值税（海关代征进口环节增值税除外）、
营业税、企业所得税、个人所得税、印花税等。
2024/5/22
中央地方共享税收入分配比例表
税种
中央
增值税 (进口环节海关代征的除外)
2024/5/22
征税对象 税目
计税依据
税法中规定的征税的目的物，是政府据以征税
的依据。
法国国王法兰西一世有一次酒后大玩雪球之
1.商品

第二章税收缴纳知识

内不缴或少缴应纳或者应解缴税款 的法律责任
•2. 非法印制、转借、倒卖、变造 或者伪造完税凭证的法律责任
•3. 银行等金融机构对涉税管理活
动不作为的法律责任
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第二章税收缴纳知识
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
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2020/12/10
第二章税收缴纳知识
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第二章税收缴纳知识
6． 税收争议的解决
l 税收争议的解决，是作为征管方的 税务机关在与纳税人、扣缴义务人、 纳税担保人等相对人在税款征收过 程中所发生的一些争议予以解决的 方式。
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第二章税收缴纳知识
四、纳税人投资经营各环节主要缴纳 的税费
1、投资创建过程中应缴纳的税费 2、生产经营环节应缴纳的税费 3、日常管理环节应缴纳的税费 4、成果分配环节应缴纳的税费 5、纳税人中止经营行为时需要缴纳
第二章税收缴纳知识
2.发票的开具与保管
l 1) 发票的开具 l 2) 发票的保管 3. 发票的检查
税务机关在发票管理中可以检查印制、领 购、开具、 资料，向当事各方询问与发票有关的问题 和情况。
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第二章税收缴纳知识
第四节 纳税申报
盗窃增值税专用发票或者可以用于骗取出口退税、 抵扣税款的其他发票的行为。
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第二章税收缴纳知识
二、 纳税人违反税务管理的行 为及其法律责任
1.违反税务登记，账、证管理 规定的法律责任
•2.违反纳税申报规定的法律 责任
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第二章税收缴纳知识
三、纳税人违反税款征收规定的行为 及其法律责任
的税费
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税收:免关税,进口环节增值税照收 A.中外投资者采取发起或者募集方式在境内设立的外商投资股份有限 公司，或已设立的外商投资有限责任公司转变为外商投资股份有限公司， 并且外资股比不低于25%的，在投资总额内进口的自用设备可以享受外 商投资项目进口税收优惠政策。 B.持有外商投资企业批准证书的A股上市公司股权分置改革方案实施后 增发新股，或原外资法人股股东出售股份，但是外资股比不低于25%的， 在投资总额内进口的自用设备可以享受外商投资项目进口税收优惠政策。 C.外商投资企业向中西部地区再投资设立的企业或通过投资控股的公 司，注册资本中外资比不低于25%，并且取外商投资企业批准证书的， 在投资总额内进口的自用设备可以享受外商投资项目进口税收优惠政策。
关税减免
关税减免：全免—免征 部分减免—减征
1
关税减免
除法定减免税外的其它减免税均由国务院 规定
一、法定减免税
海关根据海关法、关税条例等法律、法规，直接对 进出口货物予以减、免税优惠待遇。
1、关税税额在50元以下的一票货物，免税；
2、无商业价值的广告品和货样，免税；
(无商业价值，不能销售)
提交注明无商业价值样品的发票
答案：AC
6
2009单选
❖ 18、下列进口货物中，属于法定减免税范围的是： ❖ A.完税价格在人民币50元以下的一票货物 ❖ B.无商业价值的货样、广告品 ❖ C.外国政府、国际组织、商业机构无偿赠送的
物资 ❖ D.在海关放行后遭受损坏或损失的货物
❖
❖ 答案B
7
多选
❖ 下列哪些选项不属于法定减免税范围 A、从友谊关入境满洲里出境经我国铁路运往俄罗斯的越南生产的白糖 1000吨，满洲里海关查验时发现在运输途中丢失的两吨白糖 B、某单位从上海进口美国生产的聚脂清漆100桶，海关查验征税放行后， 货主发现短少的两桶聚脂清漆 C、某单位向日本出口硅铁200吨，到日本起卸后，收货人发现溢出50吨， 这50吨硅铁被原船退回，被退运进口的50吨硅铁 D、某残疾人基金会经批准进口盲人用的手杖一批
（指非销售商品） 6、来料加工分两情况：
A、直接免。 B、进口时先征，出口时再退（来料加工和进料加工，
都是按实际加工出口的成品数量免征进口关税） 7、因故退还的出口货物，免进口税，但不退已征的出口关税。 8、退还的进口货物，免出口税，但不退已征的进口关税。
4
法定减免税
❖ 9、进口货物的酌情减或免情形： ❖ A、在境外运输途中或在起卸时损坏或损失的。 ❖ B、起卸后、海关放行前，因不可抗力损坏或损
（3）退运出境的，向出境地海关办理货物出口退运申报手续。 出境地海关监管货物出境后，签发出口报关单，企业持该报 关单及其他有关单证向主管海关申领解除监管证
（4）要求放弃特定减免税货物的，向主管海关提交放弃货物 的书面申请，经海关核准后，按规定来办理手续。海关将货 物拍卖，所得款项上缴国库后签发收据，企业凭这这个收据 向主管海关申领解除监管证明。
失的 ❖ C、海关查验时，已经破漏、损坏、腐烂的，经
证明不是保管不慎造成的 ❖ 10、无代价抵偿货物，由国外免费补偿或更换的，
免。但未将问题货物退还国外的，照章纳税。（视 作重新进口）
5
多选
下列哪些货物属于法定减免税范围： A、无商业价值的货样、广告 B、华侨、港澳台同胞无偿赠送的物资 C、进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料 和饮食用品 D、为支持残疾人的康复，由中国残联进口的医疗 器械
16
❖ (2)下列情况中,所投资项目符合<外商投资产业指导目录> 鼓励类或<中西部地区外商投资优势产业目录>的产业条目, 在投资总额内进口的自用设备,除<外商投资企业不予免税的 进口商品目录>所列商品除外,可免关税,进口环节增值税照收 A.外国投资者的投资比例低于25%的外商投资企业; B.境内内资企业发行B（美元港元发行）股或者发行海外股H （港）股，N(美)股，S（新）股，T（日）股或者红筹股转 化为外商投资股份有限公司; C.外商投资企业向中西部地区再投资设立的外资比例低于 25%的企业,以及向中西部地区以外地区再投资设立的企业. （ 股票市场上最有实力、最活跃的股票称为蓝筹股； 红筹 股是指最大控股权直接或间接隶属于中国内地有关部门或企 业，并在香港联合交易所上市的公司所发行的股份）
12
特定货物的监管期限：
进口后在特定的海关监管期限内接受海关监管： ① 船舶、飞机、建筑材料：8年 ② 机动车辆、家用电器：6年 ③ 机器设备、其他设备、材料：5年
13
监管期内解除海关监管
（1）在海关监管期间内销售、转让的，企业应向海关办理缴 纳进口税费的手续。
（2）将货物转让给同样享受进口减免税优惠的企业，接受货 物的企业应当先向主管海关申领“进出口货物征免税证明”， 凭以办理货物的结转手续。
来样加工、去样加工的货样在合理数量范围内，免
征；有商业价值的货样和广告品合理数量范围内的
按次予以400元免征额
2
关税减免
3、外国政府、国际组织无偿赠送的物资，免税； （不含企业）
4、进出境运输工具装载的途中必需的燃料物料、饮 食用品，免税；
（目的不是进出口）
3
Hale Waihona Puke 定减免税5、暂时进境或出境，并在6个月内复出境或进境的物品，暂 免；
10
“三特”
❖ 1、特定地区： ①保税区减免税货物 ②出口加工区减免税货物
❖ 2、特定企业： 指外商投资企业，主要包括： 中外合资经营企业、中外合作经营企业和外 商独资企业
❖ 3、特定用途： ①国内投资项目减免税货物 ②利用外资项目 ③科教用品 ④残疾人用品等
11
进出口货物征免税证明
（1）有效期6个月 （2）“一证一批”的原则
❖ 答案：ABCD
8
判断
❖ 法定减免税是海关按照法律的规定给予的减 免税，所以在办理减免税之前，均需办理手 续并进行后续管理
❖ 答案×
9
二、特定减免税（政策性减免税） 根据国家产业政策或吸引外资政策，在货物进口之前，按
规定的程序向主管海关办理减免税手续。 减免税证明 接收海关监管
在关税基本法规确定的法定减免税以外，由国务院 或国务院授权的机关颁布法规、规章规定特别减免。 有地区、企业和用途的限制。
14
企业破产清算
❖ 首先向主管海关申请，经主管海关同意，缴 纳应纳税款，获得解除监管证明，然后才能 够处理该货物 。
15
1.外商投资企业项目投资总额内进口 自用设备
(1) 境内设立，领取外商投资企业批准证书\营业执照 投资项目:<外商投资产业指导目录>鼓励类或<中西部地区外商投资优势 产业目录> 范围:投资总额内进口的自用设备及随设备进口的配套技术\配件\备件(外 商投资企业不予免税的进口商品目录>所列商品除外