电子商务环境下内部审计新情况与对策研究

财会审计
电子商务环境下内部审计新情况与对策研究
白立红
（郑州升达经贸管理学院，河南 郑州 451191）
摘 要：随着互联网技术的发展，电子商务也应运而生，为人们的生活提供了更大的便利。

对于内部审计工作而言，电子商务的发
展也让内部审计面临新的挑战，内部审计所面临的配套法律不健全、人才知识结构单一、审计风险复杂化等问题也纷至沓来。

本文
从电子商务的运作模式、发展现状入手，系统分析了电子商务环境下，内部审计面临的新情况与对策。

关键词：电子商务；内部审计；新情况；对策
1 电子商务的运作方式
电子商务是21世纪新兴的经营与贸易方式。

它依托于互联网技术，以电子交易的方式进行经营和贸易活动及提供相关服务的商业活动方式。

它是利用互联网、计算机、远程通信等技术，实现了传统经营与贸易活动各环节的电子化、网络化、数字化。

21世纪，消费者步入了一个信息多元化的时代，电子商务使消费者足不出户就能享受到现场购物的成果。

消费者通过网上购物并支付，节省了自己和商家的时间与空间。

如今一些工作忙碌的上班族，更青睐于如淘宝、蘑菇街、聚美优品、优衣库等电商平台，网上购物已成为一种新的购物习惯。

电子商务的出现带来了交易相关方的增加，主要包括客户、商家、认证中心、支付网关、客户银行、商家银行和金融专用网络七个部分组成，这是此前绝无仅有的，也使内部审计涌现出各种新问题，需要财会领域对新情况进行研究，有更合理的应对策略。

2 电子商务环境下的内部审计现状
2.1 电子商务催生一批新的审计法规
随着电子商务大潮的到来，我国相关会计法规的不完善愈发明显，传统商务与电子商务之间区别很大。

传统商务活动中，经办人的签名、会计人的核算、结算、审计都以书面形式进行，形成实体的资料。

但电子商务则充满了自动化、无纸化、数字化的特征。

如数字签字代替了普通签字，也具有同等的法律效力。

如此一来，电子商务将涉及到各种法律问题。

新型的交易方式将对既有法律带来一定影响，在法律适用上也可能存在偏差和疏漏。

电子商务的立法监督是一个相当复杂的过程。

电子商务兴起不过几年，其涉及的内容包括网络知识产权、隐私权、版权等各种复杂的内容。

在身份认证、网络泄密、网络盗窃等方面，也亟需立法的完善。

从专业层面看，面对新兴的电子商务大潮，内部审计的标准与规范都亟待完善。

电子商务对内部审计提出了更多新要求，出现了许多需要审计的新内容，相关配套法律若不健全将成隐患。

2.2 内部审计人员积极融入电子商务审计
电子商务是基于互联网技术的新型商务模式，内审人员要完成电子商务的审计，需要对互联网知识有着较深的理解。

扎实的财会知识、内部审计知识是内部审计人才必不可少的职业素质。

面对突如而来的电子商务大潮，内部审计人员仅仅掌握内部审计知识便会显得捉襟见肘。

面对电子商务，传统的内部审计人员亟需补充新兴的互联网知识，在理论与实践的结合上跟上电子商务发展的步伐，如微信支付、支付宝支付等新交易方式中的审计工作等，使自己能胜任工作。

2.3 审计风险的防范随网络技术共同成长
电子商务环境下，审计风险有着复杂化、新型化的趋势。

以往的审计工作中，各方面的会计信息都是依靠纸质媒介，也就是说，会计信息通过账簿、报表得以体现，这就为审计工作提供了大量的依据与线索，审计结果也有着良好的可追溯通道。

但电子商务的环境下，几乎所有的审计凭证都是互联网上数据，各种数据信息不需要人为参与，是电脑的自行记录。

但是，电脑操作的程序存在一定的不可控性，也不够人性化，而需要审计的数据是记录在磁盘、存储卡上的，这些数据很容易被技术性地 篡改。

如黑客入侵个人电脑系统的情况便时有发生。

此外，网络传输、程序崩溃等问题也为审计工作增加了不少风险。

电脑技术是日新月异、不断发展的，这也决定了很多电脑技术、软件技术是不够成熟的，在这个过程中也会涌现各种无法预知的风险。

2.4 电子商务促进传统审计程序更新
客观而言，传统审计工作适应电子商务环境是必然趋势，但传统审计要适应电子商务的审计环境，依然有很长的路要走。

作者简介：白立红（1982-），汉族，山东聊城人，硕士研究生，郑州升达经贸管理学院讲师，研究方向：财务与会计。

财会审计
电子商务环境下，审计工作要面对的是一堆数据，是不以纸张为媒介，不受各种空间限制，审计线索更加隐蔽的特殊环境。

大多数内部审计工作需借助电脑才能进行。

电脑系统的实时性、交易数据高速性等特征，易使一个步骤出错就带来很大损失，因此传统审计程序需尽快调整。

2.5 促进懂审计与网络技术人才的引用
首先，因电子商务技术的发展，内部审计人员在审计工作中需要内部电脑技术人才参与，在很多方面离不开技术人才的辅助，这让审计人员在工作独立性上出现了新情况。

其次，审计人员会参与审计系统的开发工作，很容易形成审计的盲点。

因此，电子商务环境下，内部审计工作中，会渐渐引入一批既懂审计又懂网络技术的复合型人才。

3 应对电子商务环境下审计风险的对策
3.1 健全和完善审计工作领域的法律法规
电子商务环境的发展也带来了各种法律问题。

目前计算机犯罪日益增多，利用互联网技术进行的违法行为具有隐蔽性、多发性、高危性的特点。

电子商务不可避免的存在各种“原罪”，这时候，审计工作就显得尤为重要。

面对新问题应建立更可靠的内部审计准则和电子商务内部控制审计准则。

以往的审计准则未能兼顾电子商务环境下审计的各种细节问题，所以需建立新的审计准则，更新审计工作的组织结构和管理制度。

此外，因电子商务的网络化、数据化，数据输入与处理等也应纳入内部审计中。

3.2 规范审计网络资料的提供、维护和监控
审计审查应从源头审计，对审计资料严格把关。

企业向内审人员提供的资料应具备下载内容、时间、交易具体时间等，保证是最新的审计资料。

不同的电子商务项目要分别审计。

电子商务交易有时也会出现各种纰漏，原因有网络连接问题、网页协议传输错误等，这些也要如实上报。

企业应该向内审人员提供详尽的资料，这些资料并非全与审计工作直接相关，还包括企业商业交易程序、行业趋势、财务报告等，方便内审人员加深对企业的理解，更有效完成内审工作。

3.3 创建学习型审计团队，更新成员知识结构
电子商务的发展带来了新的商业模式，与此同时也改变了内部审计工作的业态。

换言之，电子商务环境下，内部审计人员需要不断丰富自己的知识结构。

除了不断加强内部审计人员的审计技术外，内部审计人员还应该较为系统的提高对互联网技术的了
解。

主要包括系统设计技术、因特网和本地网、防火墙、数字签名等知识。

此外，还要了解电子商务系统可靠性，提高电子商务审计的风险意识。

3.4 电子商务中科学防范与降低三大审计风险
审计风险主要由固有风险、控制风险和检查风险三个要素构成。

电子商务环境下内部审计同样面临这三种风险，需要科学防范与降低。

在固有风险上，首先要保障电商企业的基础网络环境安全，为审计工作创造安全的环境。

其次，要保证接受审计的信息全面、客观、真实。

很多电商都采取了先进的加密算法，搭建安全、可靠、相对独立的局域网系统，有效防止了信息外泄与滥用。

再次，企业在开发审计系统之初就应确立明晰的审计线索，建立科学的审计模式，保证整个系统具备充分的可审性。

如将整个系统设计成自动生成操作日志、可追溯历史网页等形式。

在控制风险上，首先应做好内部控制，做到分工明确，责任到人，完善各负责人的职责范围，在登入电子商务相应功能板块时，应设置“个人密码”，规定好个人操作权限，在核心业务方面还应设置电子授权书，保证整个系统运作万无一失。

其次，要通过提升硬件运算能力和稳定性，保障数据处理不丢失，不出错，为审计工作提供完整、详尽的数据。

再次，企业与其他机构间建立良好合作对接关系，如企业和银行应建立良好合作关系，做好电子凭证、数据对接工作等。

3.5 电子税务环境下要不断创新审计程序与方式
随着电子商务的发展，过去的审计方法在很多层面上存在不足，因此审计工作需要不断更新和改进。

电商企业在设计自己的电子商务信息系统时应预留可进行审计信息收集的端口，审计人员可通过这些端口获得相关数据，这样能极大提高审计效率、简化审计工作。

内审人员也可通过某款软件收集企业信息，这都是改进审计工作中的创新，能极大提高审计效率。

总而言之，内部审计工作需随电子商务发展的日新月异不断创新与发展，才能积极地拥抱这个“互联网+”的新时代，使电子审计工作满足人民群众不断发展的电子商务活动需求。

参考文献：
［1］孙佳勇.张秀君,肖炳峰. 电子商务审计的挑战与对策［J］. 现代商业,2007（04）.
［2］孙宝文，王天梅.电子商务系统建设与理论［M］.第二版.北京：高等教育出版社，2008.
［3］孟佳娃.中国 BtoC 电子商务信息系统审计准则构建研究［D］. 吉林财经大学 ,2010.。