基础会计与财务管理

一、前言

财务三基工作，即财务管理、基础会计和基础审计三项基础工作，是企事业单位财务工作的核心。近年来，我国财务管理工作取得了显著成效，但财务三基工作仍存在一些问题。通过参加财务三基工作培训，我对财务三基工作有了更深入的了解，现将心得体会总结如下。

二、财务三基工作的重要性

1. 财务管理的重要性

财务管理是企事业单位经济管理的重要组成部分，它关系到企事业单位的经济效益和生存发展。良好的财务管理能够确保企事业单位的资金安全、降低财务风险、提高资金使用效率，从而为企事业单位创造更大的价值。

2. 基础会计的重要性

基础会计是财务管理的基石，它负责企事业单位的会计核算、财务报表编制和财务分析等工作。基础会计工作的质量直接影响到财务报表的真实性、准确性和完整性，进而影响到企事业单位的决策和投资。

3. 基础审计的重要性

基础审计是对企事业单位财务报表的审查和监督，旨在确保财务报表的真实性、合规性和公正性。基础审计对于防范和发现财务风险、促进企事业单位财务规范运行具有重要意义。

三、财务三基工作的现状及问题

1. 财务管理方面

（1）财务管理理念滞后：部分企事业单位财务管理观念陈旧，缺乏创新意识和前瞻性。

（2）财务管理人才匮乏：财务管理人员素质参差不齐，缺乏专业素养和实际操作能力。

（3）财务管理信息化程度低：部分企事业单位财务管理信息化水平较低，无法满足现代企业发展的需求。

2. 基础会计方面 （1）会计基础工作不规范：部分企事业单位会计基础工作存在不规范、不统一的问题。

（2）会计核算质量不高：会计核算过程中存在错误、遗漏等现象，影响财务报表的真实性。

（3）会计信息化程度低：部分企事业单位会计信息化水平较低，导致工作效率低下。

3. 基础审计方面

（1）审计力量不足：部分企事业单位审计力量薄弱，无法满足审计工作的需求。

（2）审计质量不高：审计过程中存在走过场、敷衍了事等现象，影响审计结果的真实性和可靠性。

作业名称：10年下学期基础会计学2 出 卷 人：SA

作业总分：100 通过分数：60

详细信息：

题号:1 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案） 本题分数:5

内容:

短期借款利息支出较大的企业利息费用可以采用（）按季结算，于季末一次支付。

A、按月摊销

B、按季摊销

C、按月预提

D、按季预提

标准答案:C

学员答案:C

本题得分:5

题号:2 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案） 本题分数:5

内容:

下列经济业务应编制转账凭证的是（）。

A、支付购买办公用品款

B、收回出售材料款

C、车间使用材料

D、支付材料价款

标准答案:C

学员答案:C

本题得分:5

题号:3 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案） 本题分数:5

内容:

如果“预提费用”账户期末出现借方余额，应填入资产负债表的项目是（）。

A、“预提费用”项目

B、“待摊费用”项目

C、“应收账款”项目

D、“应付账款”项目

标准答案:B

学员答案:B

本题得分:5

题号:4 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案） 本题分数:5

内容:

《中华人民共和国会计法》明确规定：（）主管全国的会计工作。

A、国务院

B、国务院财政部门 C、中国注册会计师协会

D、中国会计学会

标准答案:B

学员答案:B

本题得分:5

题号:5 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案） 本题分数:5

内容:

对账户记录进行试算平衡是根据（）的基本原理。

A、账户结构

B、会计要素划分的类别

C、所发生的经济业务的内容

D、会计等式

标准答案:D

学员答案:D

本题得分:5

题号:6 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案） 本题分数:5

内容:

（）前提明确了会计工作的时间范围。

A、会计主体

第二章 财务管理的基础知识

学习目标：通过本章学习，要求掌握资金时间价值的运用，掌握风险衡量的方法，掌握成本性态分析的主要方法，掌握本量利关系式及计算；理解资金时间价值的含义，理解成本性态分析和成本性态分类的异同；了解风险的种类，了解投资风险与报酬的关系，了解本量利的基本概念，前提条件。

第一节 资金的时间价值

一、资金时间价值的含义

1．资金的时间价值的概念

资金的时间价值是指一定量资金在不同时点上价值量的差额，也称为货币的时间价值。资金在周转过程中会随着时间的推移而发生增值，使资金在投入、收回的不同时点上价值不同，形成价值差额。

日常生活中，经常会遇到这样一种现象，一定量的资金在不同时点上具有不同价值，现在的一元钱比将来的一元钱更值钱。例如我们现在有1 000元，存入银行，银行的年利率为5%，1年后可得到1 050元，于是现在1 000元与1年后的1050元相等。因为这1 000元经过1年的时间增值了50元，这增值的50元就是资金经过1年时间的价值。同样企业的资金投到生产经营中，经过生产过程的不断运行，资金的不断运动，随着时间的推移，会创造新的价值，使资金得以增值。因此，一定量的资金投入生产经营或存入银行，会取得一定利润和利息，从而产生资金的时间价值。

2．资金时间价值产生的条件

资金时间价值产生的前提条件，是由于商品经济的高度发展和借贷关系的普遍存在，出现了资金使用权与所有权的分离，资金的所有者把资金使用权转让给使用者，使用者必须把资金增值的一部分支付给资金的所有者作为报酬，资金占用的金额越大，使用的时间越长，所有者所要求的报酬就越高。而资金在周转过程中的价值增值是资金时间价值产生的根本源泉。

3．资金时间价值的表示

资金的时间价值可用绝对数(利息)和相对数(利息率)两种形式表示，通常用相对数表示。资金时间价值的实际内容是没有风险和没有通货膨胀条件下的社会平均资金利润率，是企业资金利润率的最低限度，也是使用资金的最低成本率。

1 《建设工程经济》——会计基础与财务管理

提醒：复习一定要以教材为主，以下的内容只是辅导中用到的部分内容，是对部分教材内容的概括整理，提供给大家参考。

1Z102010 财务会计的职能与核算方法 P104

财务会计主要向企业的投资者、债权人、政府部门，以及社会公众提供会计信息，反映企业的整体经营状况。

1Z102011 熟悉会计的职能 P104

一、会计的概念：„以货币为主要计量单位„进行核算和监督„。

二、会计的(基本)职能：核算和监督

(一)核算职能：指会计对客观经济活动的表述和价值数量上的确定，为经济管理提供所需的信息。

会计的基础工作：记账、算账、报账。

(二)监督职能：指会计在其核算过程中对经济活动的合法性、合理性和有效性所进行的审查。

包括：事前、事中、事后监督。

1Z102012 熟悉会计假设 P105

（一）会计主体 （规定会计核算的范围）

会计主体可以是法人：如企事业单位。

也可以是非法人：如独资企业、合伙企业、分厂、分公司、门市部、若干法人企业组成的集团公司。

（二）持续经营

企业可以在持续经营的基础上，使用它所拥有的各种资源并依照原来的偿还条件来偿还它所负担的各种债务。

只有以持续经营为前提，企业才可以采用权责发生制作为确认收入或费用的标志。

由于企业持续经营前提的存在，才产生企业资本保全的问题，从而产生了会计核算中正确区分资本性支出与收益性支出的必要。

（三）会计分期月度季度半年度—会计年度—年度会计中期

（四）货币计量

在会计核算中，企业会计应当以货币为计量单位，并且通常应选择人民币作为记账本位币。

二、会计基础：权责发生制

1Z1020123 熟悉会计核算的原则 P107

一、会计信息质量要求

（一）可靠性：实际发生„如实反映„

（二）相关性：会计信息与使用者的经济决策需要相关

（三）可理解性

（四）可比性：1.同一企业不同时期可比 2.不同企业相同会计期间可比