第8讲_我国现行税种简介之五

我国现行税种通俗解释一、增值税增值税对单位和个人销售货物、提供服务、转让资产等行为征收的一种税，征税范围既包括有形的商品、不动产等货物，也包括无形的劳务、服务、无形资产等。

二、消费税消费税是对特定的商品征收的一种税，为了便于征收，有的在生产环节、有的在销售环节征收。

三、企业所得税企业所得税是对企业或组织在生产经营过程中取得的各类所得征收的一种税。

所得指企业取得的收入扣除相关成本费用后的余额。

四、个人所得税个人所得税是对个人取得各项所得征收的一种税。

常见的个人收入包括工资、奖金、稿酬、劳务报酬等，在计算个人所得时按照有关标准可以扣除一定金额的必要支出费用。

五、资源税资源税是对在我国境内开采矿产资源的单位和个人征收的一种税，有的矿产品根据销售收入按固定比例征收，有的矿产品根据开采数量按固定金额征收。

六、城市维护建设税城市维护建设税是为了加强城市的维护建设而专门设置的一种税，它根据企业实际缴纳的增值税、消费税的金额，在不同地区按照不同比例征收。

七、房产税房产税是对单位或个人拥有的经营性房产征收的一种税，根据房产价值或者租金收入，按照一定比例征税。

个人拥有的非营业性的房产免征房产税。

八、印花税印花税是对签订合同、领取证件等经济行为征收的一种税，对参与活动的双方都征税。

这种活动一般会形成具有法律效力的凭证，如合同、书据、证照、账簿等。

并非所有取得凭证的行为都征收，国家只对税法列举出的部分行为征税。

九、城镇土地使用税城镇土地使用税是对在规定区域内（城市、县城、建制镇、工矿区等）使用土地的单位和个人，按照实际占用的土地面积征收的一种税。

十、土地增值税土地增值税是对转让土地使用权、房屋建筑物等所取得的收益征收的一种税。

收益指转让收入扣除相关成本费用后的余额。

取得的收益越高，征税的税率也越高，有利于调控房地产市场。

十一、车船使用税车船使用税是对我国境内拥有车辆、船舶的单位和个人征收的一种税。

按照不同车型或船舶吨位分别征收。

中国现行税种、税率大全目前，我国共有19个税种，其中16个税种由税务部门负责征收，关税和船舶吨税由海关征收，进口货物的增值税、消费税由海关部门代征。

一、中国现行19个税种1、增值税：是对在我国境销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收的一种税。

2、消费税：是对在我国境生产或销售、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种税。

3、营业税：是对有偿提供应税劳务（包括交通运输业、建筑业、金融保险业等七个税目）、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收的一种税。

4、企业所得税：是对在我国境的企业和其他取得收入的组织，对其生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。

5、个人所得税：是对个人（自然人）取得的各项应税所得（包括个人的工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得等11个项目）征收的一种税。

6、资源税：是以各种应税自然资源（包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐）为课税对象征收的一种税。

7、城镇土地使用税：是以在城市、县城、建制镇和工矿区围的土地为征税对象，以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对使用土地的单位和个人征收的一种税。

8、土地增值税：是对在我国境转让国有土地使用权、地上建筑物（包括地上、地下的各种附属设施）及其附着物并取得收入的单位和个人，对其转让所取得的增值额征收的一种税。

9、房产税：是以城市、县城、建制镇和工矿区围的房屋为征税对象，按照房产原值一次减除10%~30%后的余值或房产租金收入向房产所有人或经营使用人征收的一种税。

10、城市维护建设税：是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计税依据所征收的一种税。

11、车辆购置税：是对购置汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车等应税车辆的单位和个人，按照应税车辆计税价格的一定比率征收的一种税。

12、车船税：是以在我国境依法应当到车船管理部门登记的车辆、船舶为征税对象，向车辆、船舶的所有人或者管理人征收的一种税。

我国现行的税收种类我国从1994年1月1日起实行新税制。

按照征税对象的不同，我国税收种类分为流转税、所得税、财产税、资源税和特定行为税五种。

（一）流转税流转税是以商品流转和劳务收入额为征税对象的各种税的总称。

包括：增值税、消费税、营业税、关税、土地增值税等税种。

流转税税源广泛又比较稳定，是我国的主要税类。

1.增值税。

增值税是以商品生产流通和劳务服务各个环节中的增值额为征税对象的一种流转税。

它的最主要特征是以纳税人创造的没有征过税的那部分增值额为征税对象，对于从其它纳税人那里转移过来的已征过税的那部分销售额不再征税。

我国增值税基本税率为17%。

2.消费税。

消费税是对特定消费品的消费行为所征收的一种税。

我国税法在对所有货物普遍征收增值税的基础上，选定一些特殊的消费品和消费行为征收消费税，如烟、酒、化妆品、贵重首饰、小汽车等。

消费税实行3%至45%九檔比例税率。

3.营业税。

营业税是对我国境内经营餐饮业、旅游业、交通运输业、邮电通讯业、文化体育业等行业或转让无形资产的单位和个人所取得的营业收入为征税对象的一种税。

营业税以第三产业中的劳务服务为主要征税对象。

（二）所得税所得税是以纳税人一定时期的纯收入为征税对象的一种税类。

我国所得税包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税以及个人所得税三种。

1.企业所得税。

企业所得税的纳税人是中国境内的除外商投资企业和外国企业外的一切实行独立经济核算的企业或组织。

征税对象为纳税人每一纳税年度的生产经营所得和其他所得。

税率为33%比例税率。

2.外商投资企业和外国企业所得税。

纳税人为外商投资企业和外国企业，征税对象为企业生产经营所得或其他所得，税率为33%比例税率（总税负）3.个人所得税。

个人所得税的纳税人为依《中华人民共和国个人所得税法》的规定应在中国交纳所得税的个人，征税对象为个人的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、生产经营所得、承包经营或承租经营所得、股息利息或红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等所得收入，税率一般为5%至45%的九级超额累进税率。

1、增值税，是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。

凡在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。

增值税纳税人分一般纳税人和小规模纳税人。

我国目前采用三档税率和零税率形式，三档税率分别是：基本税率13%；较低税率9%；低税率6%，只有一般纳税人才有资格使用税率，且一般纳税人可以抵扣进项税。

另外，我国增值税征收率有3%和5%两档，通常情况下是3%，只有少量特殊情况是5%。

2、消费税，是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。

简单地说，就是对特定的消费品和销售行为征收的一种税。

现行的消费税税目共有15个：烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。

3、附加税费，是对缴纳增值税、消费税的单位和个人以其实际缴纳的增值税税额和消费税税额计算征收的一类附加税费。

它主要包括：城市维护建设税、教育费附加和地方教育发展费。

4、烟叶税，是对我国境内收购烟叶的行为以收购金额为征税依据而征收的一种税，体现国家对烟草实行“寓禁于征”政策。

5、资源税，是以应税资源为课税对象，对在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，就其应税资源销售额或销售数量为计税依据而征收的一种税。

6、车辆购置税，是以在中国境内购置的规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。

7、土地增值税，是以纳税人转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（也就是转让房地产）所取得的增值额为征税对象，依照规定税率征收的一种税。

8、关税，是由海关根据国家制定的有关法律，以进出关境的货物和物品为征税对象而征收的一种商品税。

其他税收主要是由税务机关征收，而关税是由海关征收。

税种简介资料在我们的日常生活和经济活动中，税收无处不在。

税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制、无偿地参与社会产品分配而取得财政收入的一种形式。

不同的税种有着不同的征收对象、税率和计税方法。

接下来，让我们一起了解一下常见的税种。

一、增值税增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

一般纳税人适用的税率有 13%、9%、6%等不同档次。

小规模纳税人则适用简易计税方法，征收率通常为 3%（疫情期间有优惠政策）。

增值税的计算相对复杂，一般纳税人采用销项税额减去进项税额的方法计算应纳税额。

例如，一家企业销售商品取得收入 100 万元（不含税），适用税率为 13%，则销项税额为 13 万元。

如果该企业购进原材料等支付了 80 万元（不含税），取得增值税专用发票，适用税率为13%，则进项税额为 104 万元。

那么该企业本月应缴纳的增值税为 13 104 ＝ 26 万元。

二、消费税消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。

消费税的征收范围主要包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。

消费税的税率根据不同的消费品有不同的规定，有的采用比例税率，有的采用定额税率，还有的采用复合计税方法。

例如，卷烟在生产环节实行从价定率和从量定额复合计税的办法，白酒在生产环节也采用复合计税方法。

三、企业所得税企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。

[税法] 详解我国现行的18种税种2003年以来，按照科学发展观的要求，围绕完善社会主义市场经济体制和全面建设小康社会的目标，分步实施了改革农村税费，完善货物和劳务税制、所得税制、财产税制等一系列税制改革和出口退税机制改革。

几经变革，目前，我国共有增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税等18个税种。

其中，16个税种由税务部门负责征收;关税和船舶吨税由海关部门征收，另外，进口货物的增值税、消费税也由海关部门代征。

一、增值税对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收。

增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

对一般纳税人，就其销售(或进口)货物或者提供加工、修理修配劳务的增加值征税，基本税率为17%，低税率为13%，出口货物为0(国务院另有规定的除外);对小规模纳税人，实行简易办法计算应纳税额，征收率为3%。

增值税的纳税期限一般为1个月。

另外，根据纳税人应纳增值税额的大小，还有1日、3日、5日、10日、15日、1个季度等其他六种应纳税期限，其中1个季度的规定仅适用于小规模纳税人。

纳税人应在次月的1日,15日的征期内申报纳税，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

二、消费税对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收。

征税范围包括烟、酒和酒精、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石等14个税目。

消费税根据税法确定的税目，按照应税消费品的销售额、销售数量分别实行从价定率或从量定额的办法计算应纳税额。

消费税的纳税期限与增值税的纳税期限相同。

三、营业税对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收。

应税劳务包括交通运输业、建筑业、金融保险业等7个税目。

营业税按照应税劳务或应税行为的营业额或转让额、销售额依法定的税率计算缴纳。