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一、单选题共25题，50分12分下面列示的四种情形中，( D)属于审计抽样中的信赖过度风险。
A 将实际上没有失效的内部控制推断为失效的B 将实际上没有失效的内部控制推断为有效的C 将实际上失效的内部控制推断为失效的D 将实际上失效的内部控制推断为没有失效的22分当被审计单位存在会计估计的作出不恰当但所涉金额不大，远远低于重要性水平时，注册会计师对该报表应出具审计报告的意见类型是(C )。
A 保留意见B 否定意见C 无保留意见D 无保留意见加强调事项段32分如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，注册会计师可以发表（B ）的审计报告。
A 保留意见B 无保留意见C 无保留意见加强调事项段D 保留意见加强调事项段42分为了保持“客观和公正原则”，以下防范措施中，不能消除不利影响或将其降低至可接受水平的是（B）。
A 与会计师事务所内部高级管理人员讨论产生不利影响的事项B 与审计客户管理层讨论可能产生不利影响的事项C 处置产生不利影响的经济利益D 相关人员退出项目组52分下列审计程序中，注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的是（C）A 询问B 观察C 分析程序D 检查62分银行存款函证的对象是（D）。
A 存款余额不为零的银行B 所有银行C 存款余额为零的银行D 所有存过款的银行72分如果需要修改已审计财务报表而管理层拒绝修改，并且该事项对财务报表影响程度超出一定范围，以致财务报表不符合会计准则和相关会计制度的规定，不能在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师只能发表( A)。
A 否定意见B 保留意见C 无保留意见D 非无保留意见82分关于审计风险模型中其各要素的下列说法中，不正确的是( C)。
A 审计风险是预先设定的B 重大错报风险是评估的C 审计风险是注册会计师审计前面临的D 检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的92分下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是(D )。
1-4章练习一、单选1、根据审计的定义，下列理解中不恰当的是（）A．审计是一个系统过程B．在财务报表审计中，既定标准可以具体为企业会计准则C．审计应当确保被审计单位财务报表与标准相同D．审计的价值需要通过把审计结果传递给利害关系人来实现2、目前审计准则体系中提出的审计方法是（）A．账项基础审计B．制度基础审计C．财务基础审计D．风险导向审计3、下列业务不属于鉴证业务的是（）A．验资B．财务报表审阅C．对财务信息执行商定程序D．预测性财务信息审核4、下列行为中，不违反职业道德规范的是（）A．承接了主要工作由专家完成的业务B．按服务成果的大小进行收费C．不以个人名义承接业务D．对自己的能力进行广告宣传5、会计师事务所不能按时完成鉴证业务，应当采取的措施是（）A、减少应实施的审计程序B、转包给其他会计师事务所C、减少业务收费D、拒绝接受委托6、在注册会计师审计发展过程中，审计目标是判定被审计单位财务报表是否公允地反映其财务状况、经营成果是在（）A．详细审计阶段B．资产负债表审计阶段C．财务报表审计阶段D．抽样审计阶段7、注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（）A．审计结果大小B．服务性质C．工作量大小D．参加人员层次的高低8、在下列情形中，注册会计师不被视为违反保密职业道德的是（）A．发现被审计单位在相当长时期内无任何支付能力，将此告诉正在与被审计单位洽谈一笔大额贷款事项的银行，以避免银行遭受损失。
B．发现被审计单位中层管理人员舞弊后直接向监察部门打举报电话，请其出面查处。
C．司法部门调查被审计单位，依法要求注册会计师出庭作证时注册会计师透露被审计单位的有关情况D．因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍被审计单位的有关情况9、下述属于审计失败的是（）A、审计人员按照独立审计准则要求实施审计，未查出被审计单位的舞弊B、注册会计师在出具标准无保留意见后客户破产C、注册会计师审计过程中未保持足够的职业谨慎导致未能发现被审计单位的重大错报D、注册会计师未完全遵守独立审计准则要求导致未能发现被审计单位的错报，但不重要10、被审计单位的内部控制设计良好，但由于有关人员串通舞弊使其失效，因此审计人员未能查出此类差错或舞弊，通常被认为负有的责任是（）A、普通过失B、重大过失C、欺诈D、违约11、被审计单位出现重大的错报，注册会计师按通常的程序可以发现，但由于缺乏足够的职业谨慎未能查出重大错报，属于（）A、没有过失或普通过失B、重大过失C、欺诈D、违约12、“所有应当记录的交易或事项以及资产负债都已被记录”是哪类认定？（）A、权利与义务B、完整性C、存在与发生D、估价与分摊13、以已经在财务报表中列报的项目为检查的起点是为了实现（）目标A、存在与发生B、完整性C、估价与分摊D、分类14、下列审计证据中证明力最强的是（）A、销售发票B、购货发票C、出库单D、经信用部门批准的销售单15、关于实物证据的叙述正确的是（）A、实物证据可以证明所有权B、实物证据可以证明数量C、实物证据可以通过分析程序获得D 实物证据可以确定有关物资的价值16、注册会计师为发现被审计单位财务报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采用的审计程序是（）A、检查B、计算C、分析程序D、估价17、下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是（）A、经营场所B、存货的所有权C、实物资产的存在D、内部控制的执行情况二、多项选择1、鉴证业务的目标可分为（）A．合理保证B．绝对保证C．消极保证D．有限保证2、会计师事务所的质量控制制度包括针对以下（）方面的政策和程序A．收费标准和时间预算B．对业务质量承担的领导责任及职业道德规范C．客户关系和具体业务的接受与保持D．业务执行3、如果会计师事务所长期委派某位高级职员承担某一客户的鉴证业务，则应当采取以下防范措施维护独立性（）A．轮换鉴证小组的高级职员B．请鉴证小组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做的工作C．进行独立的质量控制复核D．立即撤出该项鉴证业务4、在接受委托前，后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当包括（）A．管理层是否诚信B．舞弊、违反法规行为C．重大会计、审计分歧D．审计收费标准5、注册会计师的下列行为违反职业道德的有（）A、甲注册会计师在审计过程中知悉客户A的经营状况不良，劝持有A公司股票的朋友乙出售其股票，避免损失。
14秋《审计学》作业1单选题多选题一、单选题（共10 道试题，共50 分。
）1. 下列业务中属于与审计财务报表相容的业务是_____。
A. 财务会计咨询B. 验资业务C. 内部控制设计D. 代编财务报表-----------------选择：B2. 如果注册会计师指派了不具有专业胜任能力的助理人员进行审计而导致未能发现应当发现的财务报表中存在的重大错报，应该属于_____。
A. 经营失败B. 审计失败C. 欺诈D. 审计风险-----------------选择：B3. 在财务报表审计中，如果注册会计师识别出比较数据存在重大错报，则应当要求管理层更正比较数据，如果管理层拒绝更正，注册会计师应当根据重大错报的程度出具____类型的审计报告。
A. 保留意见或无法表示意见B. 保留意见或否定意见C. 带强调事项段的无保留意见D. 无法表示意见-----------------选择：B4. 中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务。
在该基本准则确定的适用范围中，不包括_____。
A. 中国注册会计师审阅准则B. 中国注册会计师审计质量控制准则C. 中国注册会计师审计准则D. 中国注册会计师其他鉴证业务准则-----------------选择：B5. 下列表述中，错误的是_____。
A. 咨询包括与会计师事务所内部或外部具有专门知识的人员，在适当专业层次上进行的讨论，以解决疑难问题或争议事项B. 业务执行是编制和实施业务计划、形成和报告业务结果的总称C. 合理有效的监督工作，是提高会计师事务所工作质量、完成各项任务、向客户提供符合质量要求的服务的必要保证D. 对金融机构执行的业务可能需要进行一般的复核，并不需要进行详细的复核-----------------选择：D6. 1980年12月，财政部发布____，标志着我国注册会计师职业开始复苏。
03任务答：一、我认为A所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关，它所选择的实质性程序是追查存货的采购至存货永续盘存记录。
物资采购审计的目标一般包括：确定资产负债表中记录的所采购的物资是真实存在的；确定所有应当记录的采购物资均已记录；确定所采购物资的计价方法是恰当的，按成本与可变现净值孰低计价并列示；确定记录的物资由被审计单位拥有或控制，所有采购的物资没有用于抵押或担保，如有，已确认并恰当披露确定所采购的物资已按照企业会计准则的规定在财务报表中披露。
二、我认为B所有应当记录的采购交易和事项均已记录，它所选择的实质性程序是将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。
从购货发票追查至采购明细账。
应付账款的审计目标一般包括：确定资产负债表中记录的应付账款是否存在；确定所有应当记录的应付账款是否均已记录；确定资产负债表中记录的应付账款是否为被审计单位应道旅行的现时义务；确定应付账款是否以恰当的金额包括在财务报表中；确定应付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当的列报；等等。
关于应付账款内部控制的测试。
审计人员应检查购货业务的原始凭证，包括每一张记录负债增加的记账凭证是否均附有订货单、验收单、购货发票，审核这些原始凭证的数量、单价、金额是否一致，原始凭证上的各项手续是否齐全。
审计人员应注意现金折扣的处理是否由经授权的经办人按规定处理，测试中，可抽查部分购货发票，注意有关人员是否在现金折扣期限内按原发票价格支付货款，然后从供货方取得退款支票或现金，有无丧失了本应获得的折扣的问题。
审计人员还应根据付款凭证记录的内容，分别追查应付账款和存货明细账与总账是否平行登记，金额是否一致。
三、我认为C与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录，它所选择的实质性程序是检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。
原材料采购的实质性程序：（1）获取或编制原材料的明细表，复核加计数是否正确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符。
第一章[复习思考题]1.注册会计师是如何起源和发展的？2.注册会计师的业务范围都包括哪些？3.注册会计师协会的职责是什么？4.会计师事务所包括哪几种组织形式？[练习题]一.单项选择题1.下列提法中，表述正确的是（）。
A.政府审计是独立性最强的一种审计B.报表的合法性是报表使用者最为关心的C.内部审计在审计内容、审计方法等方面与注册会计师具有一致性D.注册会计师应保证会计报表的可靠程度2.注册会计师审计的依据是（）。
A.财政部制定的会计准则B.中国注册会计师协会制定的审计准则C.审计署制定的国家审计准则D.中国注册会计师协会制定的国家审计准则3.政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。
其中，政府审计与注册会计师审计在（）方面是基本相似的。
A.审计要实现的目标B.对内部审计的利用C.审计所依据的准则D.审计中取证的权限4.审计对象是指审计的客体，一般是指被审计单位的经济活动。
审计对象的本质是指（ A ）。
A.被审计单位财务收支及其有关的经营管理活动B.被审计单位财务收支及其有关的经营管理活动，以及作为提供这些经济活动信息载体的会计资料及其相关资料C.被审计单位的会计资料及其相关资料D.被审计单位的会计报表5.注册会计师审计作为外部审计人员，要对被审计单位内部审计的情况进行了解，并考虑利用其工作成果，其主要原因是（ D ）。
A.在审计的方式上，内部审计的安排最灵活B.外部审计与内部审计同属于审计监督体系C.在审计职责和作用上，注册会计师对外出具的审计报告具有鉴证作用D.内部审计是内部控制的一部分，利用内部审计工作可以提高注册会计师的工作效率二.多项选择题1.关于政府审计与注册会计师审计的下列论断中，不正确的是（）。
A.二者都是外部审计，都具有较强的独立性B.二者都是有权就有关审计事项向有关单位和个人进行调查并取得有关证明材料C.二者的审计标准基本一致D.二者的对象、方式和监督的性质基本一致2.注册会计师进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（）。
审计作业1一、单项选择题1．在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（D ）。
A、选择适用的会计准则和相关会计制度B、选择和运用恰当的会计政策C、根据企业的具体情况，作出合理的会计估计D、保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任2．注册会计师接受委托对ABC股份有限公司2006年的财务报表进行审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是（）。
A、ABC公司2006年财务报表B、ABC公司2006年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量C、ABC公司2006年度的财务状况、经营成果和现金流量D、ABC公司2006年利润表3．如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，注册会计师可以发表（）的审计报告。
A．保留意见B．无保留意见C．无保留意见加强调事项段D．保留意见加强调事项段4．重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。
以下关于重要性的理解不正确的是（）。
A．重要性的确定离不开具体环境B．重要性包括对数量和性质两个方面的考虑C．重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的D．对重要性的评估需要运用职业判断5.下列属于信赖不足风险是( )。
A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度6．以下关于注册会计师过失的说法不正确的是（）。
A、过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎B、普通过失是指注册会计师则没有完全遵循专业准则的要求C、重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计D、注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失7．在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，A注册会计师认为正确的是（）。
A．在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作B．在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作C．在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作D．在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作8. 目前,我国审计准则中提出的审计方法是( )。
审计学作业案例一分析答：从概念上讲，重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》第十六条指出：“被审计单位在实施战略以实现其目标的过程中可能面临各种经营风险，注册会计师应当重点关注可能影响财务报表的经营风险。
”因此，界定经营风险等影响重大错报风险的因素，是评估重大错报风险的前提。
经营风险=战略风险X经营流程风险来自外部环境的威胁一般称为战略风险.来自企业内部各经营流程的风险可称为经营流程风险。
重大错报风险=战略风险×经营流程风险×控制风险×会计风险即重大错报风险由战略风险、经营流程风险、控制风险和会计风险组成。
审计准则要求了解被审计单位及其基本情况的内容能够获得上述各因素的相关信息，这些内容包括：(1)行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； (2)被审计单位的性质； (3)被审计单位对会计政策的选择和运用： (4)被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； (5)被审计单位财务业绩的衡量和评价； (6)被审计单位的内部控制。
其中，获得战略风险的信息可以通过了解第(1)项和第(4)项中对被审计单位目标和战略的了解；了解第(2)项和第(4)项可以确定被审计单位的经营流程及经营风险：第(6)项反映的是被审计单位应对经营风险的效果，这些衡量和评价指标中的财务指标作为财务报表的一部分形成会计风险：第(3)项影响的是会计风险。
在上述构成因素中。
战略风险通常只影响报表层次，而经营流程由于可以区分各经营环节。
因此经营流程风险影响业务循环中各交易和账户的认定层次的重大错报风险，控制风险和会计风险也影响具体交易或账户的认定层次的重大错报风险。
这样就明确了分别根据什么因素来确定会计报表层次和认定层次的重大错报风险。
从本题上看：事项（1）我们认为该事项可能存在重大错报风险。
且该风险属于认定层次的重大错报风险。
审计形考作业参考答案作业一（第一章至第四章）一、判断与改错题1、√2、√3、×注册会计师对财务报表的审计一般属于鉴证业务。
4、×现代风险导向审计模式为：审计风险＝重大错报风险×检查风险。
5、ד营业费用”项目属于业务循环中的销售与收款循环。
6、√7、×根据国家审计法，国家审计具有经济鉴证职能。
8、√9、√10、×审计模式的发展不是一个相互替代的过程，而是不断扩展、改进的过程。
11、√12、×专项审计就其审计的业务范围来讲，属于局部审计。
13、√14、×在使用审计抽样时，审计人员可以使用统计抽样方法，也可以使用非统计抽样方法。
15、×监盘就是审计人员现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，并进行适当的抽查。
16、√17、×上级国家审计机关对下级国家审计机关审计管辖范围内的重大审计事项，可以委托内部审计机构、民间审计组织进行审计，可以直接进行审计。
18、√19、√20、×内部审计人员应保持独立性和客观性，不得负责被审计单位的内部控制的决策与执行。
21、√22、×未按特定审计项目取得必要和充分的审计证据的情况是普通过失。
23、×会计师事务所应当建立职业风险基金、办理职业保险。
（不是可选的）24、√25、×若审计项目组内部、项目组与审计组织被咨询者之间以及项目负责人与项目质量复核人员之间存在意见分歧，只有意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具审计报告。
26、×没有涉及到非历史财务信息的鉴证的内容27、√28×丙会计师事务所规定其主任会计师对质量控制制度负最终责任。
这意味着主任会计师对质量控制制度的制定和执行负责。
至于具体项目的质量责任，主要应当由造成质量问题的相关人员自行承担。
二、实务分析题1、答：（1）张三提前通知学校财务主管做好监盘准备的做法不当。
审计作业1一、单项选择题1．在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（D ）。
A、选择适用的会计准则和相关会计制度B、选择和运用恰当的会计政策C、根据企业的具体情况，作出合理的会计估计D、保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任2．注册会计师接受委托对ABC股份有限公司2006年的财务报表进行审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是（）。
A、ABC公司2006年财务报表B、ABC公司2006年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量C、ABC公司2006年度的财务状况、经营成果和现金流量D、ABC公司2006年利润表3．如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，注册会计师可以发表（）的审计报告。
A．保留意见B．无保留意见C．无保留意见加强调事项段D．保留意见加强调事项段4．重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。
以下关于重要性的理解不正确的是（）。
A．重要性的确定离不开具体环境B．重要性包括对数量和性质两个方面的考虑C．重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的D．对重要性的评估需要运用职业判断5.下列属于信赖不足风险是( )。
A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度6．以下关于注册会计师过失的说法不正确的是（）。
A、过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎B、普通过失是指注册会计师则没有完全遵循专业准则的要求C、重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计D、注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失7．在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，A注册会计师认为正确的是（）。
A．在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作B．在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作C．在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作D．在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作8.目前,我国审计准则中提出的审计方法是( )。
审计作业一第一篇：审计作业一答：（1）审计组负责人及组内成员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷。
会计师事务所应当委托具有必要素质的、专业胜任能力的和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。
会计师事务所委派的项目组负责人A及其项目组其他人员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识，应该选派有专业能力的人员来承担该项工作。
（2）聘请参与甲公司计算机信息系统涉及的人参与审计工作不恰当。
为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录会产生自我评价对独立性的威胁。
张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员，如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果。
会产生自我评价对独立性的威胁。
（3）审计小组人员之间互相复核不恰当。
复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感，因此，确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，这样才能够达到复核的目的。
A注册会计师安排项目组人员内部的交互复核，没有按照复核的要求选择恰当的复核人员，存在问题。
（4）审计项目组成员之间存在专业问题争议尚未解决就出具审计报告是不恰当的。
在业务执行中，存在意见分歧是正常的现象，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决，会计师事务所应该制定切实可行的政策和程序来解决分歧，只有在意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。
如果在意见分歧问题得到解决前，项目负责人就出具报告，不仅有失应有的谨慎，而且容易导致出具不恰当的报告，难以合理保证实现质量控制的目标。
在甲公司审计业务中，在存在专业意见分歧的情况下，仍然出具了审计报告是不恰当的。
可能会导致出具不恰当的审计报告。
（5）出具审计报告后进行质量控制复核是不恰当的。
需要进行项目质量复核的业务，应当要求在出具报告前完成质量控制复核。
且对于复核提出的重大事项得到满意解决的基础上，项目负责人才能出具报告。
中山大学南方学院经济学与商务管理系20**级《审计学》第一作业第一章一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)1．西周是我国政府审计制度初步形成阶段，民间审计和内部审计也在那时产生。
（x）2．“宰夫”一职是我国政府审计的雏形，“司会”是内部审计的萌牙。
( √ ) 3．秦汉时期逐渐形成了审计机构与监察机构相结合、经济法制与审计监督制度相统一的模式。
( √ )4．自20世纪80(30)年代以后，我国首次在一些大城市中相继成立了会计师事务所，民间审计得到了发展。
( X )5．中华人民共和国建立以后，国家没有设置独立的审计机构，审计制度直到20世纪80年代才得以恢复和重建。
( √ )6．在西方，民间审计的产生早于政府审计和内部审计。
( X )7．1853年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”，这是世界上第一个职业会计师的专业团体。
(√ )8．审计的独立性是审计的最根本属性。
(√ )9．财政、银行所从事的经济监督活动，同样可称为审计。
(X )10．基本分类中的审计类别，分别从不同角度说明审计的概念。
（√）11．全部审计的优点是审查详细彻底，缺点是工作量太大、花费时间太多（√）12．事前审计和不定期审计是两个相同的概念。
（×）13．一般来说，对被审计单位存在的贪污、受贿案件而进行的财经法纪审计等，属于不定期审计。
（√）14．报送审计主要适用于政府审计机关对大型企业的审计。
（×）15．预告审计方式，主要用于对贪污盗窃和违法乱纪行为进行的财经法纪审计（×）16．详细审计最早在美国产生。
（×）17．综观审计产生和发展的历史，审计无不表现为经济监督活动，履行着为统治者服务的职能。
（ X）18．财产所有权与经营权的分离是审计产生的客观基础。
（X）19．审计监督体系是由政府审计、内部审计和注册会计师审计三类审计组织机构共同构成，在该体系中，政府审计是主导，内部审计是基础，注册会计师审计是补充。
审计学第一次作业一、单选题1、在注册会计师审计发展的过程中，审计报告使用人从股东、债权人扩大到整个社会公众是在（）。
A.详细审计阶段B.资产负债表审计阶段C.财务报表审计阶段D.抽样审计阶段2、注册会计师审计的形成和发展过程中，以会计账簿为审计对象，以查错防弊为目标的详细审计应当属于（）。
A.财务报表审计B.内部控制导向审计C.20世纪初的美国式审计D.早期的英国注册会计师审计3、经营审计的判断标准是（）。
A.会计准则B.审计准则C.管理层或法令设立的目标D.政府颁布的政策、法规、规定或第三者的要求4、经营审计的审计报告的使用者主要是（）。
A.企业投资者B.企业的债权人C.被审计单位D.企业股东5、中国注册会计师执业准则由（）负责拟定。
A.财政部B.中国注册会计师协会C.审计署D.全国人民代表大会6、会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的审计业务，应该（）。
A.减少审计收费B.转包给其他会计师事务所C.聘请其他专业人员帮助D.拒绝接受委托二、多选题1、与被审计单位有利害关系的用户包括（）。
A.股东B.债权人C.证券交易机构D.潜在投资者2、基于责任方认定的业务和直接报告业务的区别主要表现在（）。
A.预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同B.注册会计师提出结论的对象不同C.责任方的责任不同D.鉴证报告的内容和格式不同3、下列各项中，属于注册会计师审计业务的有（）。
A.企业年度财务报表审计B.验资C.资产评估D.税务代理4、注册会计师执行的下列业务中，属于与鉴证业务相关的服务业务的有（）。
A.税务筹划B.对财务信息执行商定程序C.代编财务报表D.对上市公司年报进行审计5、我国法定的会计师事务所的组织形式有（）。
A.个人独资会计师事务所B.有限责任会计师事务所C.合伙会计师事务所D.股份有限公司会计师事务所6、鉴证业务的目标可分为（）。
A.合理保证B.绝对保证C.消极保证D.有限保证三、判断题1、经营审计的独立性要求比财务报表审计的独立性要求要低。
一、单选题33分• •• •• •43分注册会计师监盘客户存货的主要目的是为了（ ）。
• •• 对特定业务（如涉及公众利益的上市公司财务报表审计、高风险业务），在出具审计报告前应由（ ）实施独立的项目质量控制复核。
•••• •• •• •63分审计意见旨在提高被审计单位（ ）的可信赖程度。
（ ）是指被审计单位的财务报表存在重大错报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。
••••••注册会计师为了了解被审计单位的财务状况、重大的会计处理问题，应向（）进行询问。
73分•••83分注册会计师在实施风险评估程序后，针对（）实施控制测试。
••••••93分最有可能出现（）错报的交易是那些临近资产负债表日前后的交易。
••••••103分在审计风险要素中，（）客观存在的，注册会计师无能为力。
••••••二、多选题14分审计证据的特征有（）。
••24分注册会计师在运用重要性原则时，应从错报的（）两个方面考虑。
••••34分审计证据中会计记录以外的其他信息来源于三个渠道：（）。
••44分审计风险构成要素包括（）。
••••54分对注册会计师遵循职业道德基本原则可能导致不利影响的情形有（）。
64分用于直接识别各类交易、账户余额与列报的认定层次重大错报而进行的测试有（）。
••••74分在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从（）方面获取相关的审计证据。
84分审计业务约定书的具体内容包括（）。
••94分下列属于运用重新计算审计程序的是（）。
••••104分审计报告的引言段主要说明（）。
三、判断题••• 审计准则是注册会计师实施审计工作时应遵循的行为规范，但它不是衡量审计工作质量的标准。
（ ）管理层认定只是对财务报表各组成要素的确认、计量、列报和披露作出的明确的表达。
（） 管理层声明书是一种独立来源的说明书，因此可作为可靠的审计证据，代替其他证据。
（）43分审计按其内容与目的分为政府审计、内部审计与注册会计师审计。
15春《审计学》作业1单选题判断题一、单选题（共18 道试题，共90 分。
）1. 审计分为详细审计和抽样审计，这种分类依据的标准是_____。
A. 审计对象B. 审计主体C. 审计内容D. 审计证据的检查范围-----------------选择：D2. 下列说法不属于利害关系人的是_____。
A. 因信赖注册会计师出具的审计报告，购买了被审计单位的股票B. 因信赖注册会计师出具的审计报告，赊销被审计单位的材料价款无法收回C. 因信赖注册会计师出具的审计报告，购买了被审计单位的债券D. 某银行根据相关的资产证明文件贷款给被审计单位，款项无法收回，银行储户遭受了损失-----------------选择：D3. 下列关于职业道德的提法中，正确的是_____。
A. 会计师事务所收费报价的高与低，一定不会对专业胜任能力和应有的关注产生不利影响B. 注册会计师在营销专业服务时，不应比较贬低其他会计师事务所C. 会计师事务所的高级管理人员可以担任被审计单位的独立董事D. 注册会计师至少应口头承诺对在执行业务过程中知悉的客户信息保密-----------------选择：B4. 会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应_____。
A. 聘请其他专业人员帮助B. 转包给其他会计师事务所C. 拒绝接受委托D. 减少业务收费-----------------选择：C5. 注册会计师努力达到形式上的独立性，以便_____。
A. 保持公众对执业界的信任B. 达到实质上的独立C. 遵守审计准则D. 持公正的、不偏不倚的精神状态-----------------选择：A6. 1980年12月，财政部发布_____，标志着我国注册会计师职业开始复苏。
A. 《会计师条例》B. 《关于成立会计顾问处的暂行规定》C. 《关于成立会计事务所的通知》D. 《中华人民共和国注册会计师法》-----------------选择：B7. 按照审计的方法不同，审计可以分为_____。
审计作业一：应收账款的实质性测试AAA子公司的应收账款余额为23,260,000元，明细账都为借方余额。
审计助理人员李阳确定的可容忍错报为684,000元，预计应收账款的错报为280,000元。
为了提高效率，李阳决定继续采用分层测试方法，将全部应收账款按余额大小分成三组，5万以内、5-80万、80万以上，对前两组采用随机数表的方式选取样本，进行函证，根据样本函证结果推断总体金额。
80万以上的应收账款个体则全部函证。
在函证过程中：（1）在选择函证对象的过程中，对于李阳选出的一笔60万的明细账，被审计单位称该客户是一位西北的客户，路途较远，担心函证回函较慢，影响审计报告及时出具，因此建议注册会计师另选一家公司函证，审计助理人员同意了此建议。
（2）询证函由被审计单位相关人员帮忙编制，李阳在核对了询证函上的询证金额无误后，准备当日下午将函件放入该子公司的传达室。
邮局工作人员会在每日上午到传达室收取邮件。
函证的结果如下：分层账面金额样本账面金额样本审定金额样本高估金额80 万以上465200046520004592000600005-80万1511900060476005976600710005 万元以下348900069780068220015600合计232600001139740011250800146600在上述函证结果中：①在5-80万的分层中，发现的一个明细账高估金额为28000元，李阳发现该错误属于非常偶然的外部异常因素造成，李阳可以确定在其他应收账款余额中再也不会出现类似情况。
除此之外，审计人员核查后，发现其他高估错报都由笔误所导致的，因此不代表额外的审计风险。
②在5-80万的分层中，虽然有一笔应收账款确实由一笔赊销引起，确实存在（不构成余额错报），但目前被审计单位与顾客在发出产品的质量上产生纠纷，对方目前不予付款。
要求：（共3分）（1）审计项目组负责人正在对审计助理人员进行监督和复核。
对函证过程，如果你是项目负责人，你会对助理人员提出哪些意见？（2）对于函证结果，在不考虑该笔涉及纠纷的应收账款明细账的影响时，你是否接受AAA子公司的应收账款余额？（3）对于该笔涉及纠纷的应收账款明细账，审计助理人员需要注意什么问题？。
审计学在线作业一一、单选题（共 15 道试题，共 60 分。
）1. 按照若干有代表性交易轨迹来追查业务的处理过程，确认有关的控制程序及其执行过程的方法，通常称为____。
. 询问. 函证. 查询. 穿行测试正确答案：2. 控制测试的方法不包括____。
. 同步控制测试. 额外控制测试. 双重目的的测试. 计划控制测试正确答案：3. 如果审计风险超过了审计人员可以接受的水平审计人员应该____。
. 修改业务约定书. 修改审计报告. 取消业务约定. 采取适当方法控制审计风险正确答案：4. 以下各项中以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为是____。
. 违约. 过失. 欺诈. 推定欺诈正确答案：5. 环境证据对____审计目标有用。
. 总体合理性. 真实性. 完整性. 估价准确性正确答案：6. 关于可容忍误差，下列说法中正确的是____。
. 与需要的样本量成正向关系. 与需要的样本量成反向关系. 如果存在可容忍误差,应选取较大的样本量. 可容忍误差能使审计人员重点审计可能有较大错误的项目,并减少样本量正确答案：7. 被审计单位有关经济活动和经济事项的认定是审计的____。
. 对象. 目的. 证据. 结果正确答案：8. 审计人员选定初步审计策略应针对____。
. 每一会计报表认定. 会计报表. 账户和交易. 管理当局声明正确答案：9. 审计人员用来确定被审计单位管理当局的认定与既定标准是否一致的资料是审计的____。
. 对象. 目的. 证据. 结果正确答案：10. 在____阶段，分析性程序不是必须执行的。
. 审计计划. 审计了解. 审计实施. 审计报告正确答案：11. 以往审计中运用的重要性水平如果较为适当，在本次审计确定重要性水平时____。
. 直接使用. 没有参考价值. 作为重要依据. 作为重要性水平一定适当正确答案：12. 具有良好会计知识、专门从事查帐和公正工作的专业人员出现的直接前提是____。
审计作业1一、单项选择题1．在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（ D ）。
A、选择适用的会计准则和相关会计制度B、选择和运用恰当的会计政策C、根据企业的具体情况，作出合理的会计估计D、保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任2．注册会计师接受委托对ABC股份有限公司2006年的财务报表进行审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是（ B ）。
A、ABC公司2006年财务报表B、ABC公司2006年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量C、ABC公司2006年度的财务状况、经营成果和现金流量D、ABC公司2006年利润表3．如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，注册会计师可以发表（ B ）的审计报告。
A．保留意见B．无保留意见C．无保留意见加强调事项段D．保留意见加强调事项段4．重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。
以下关于重要性的理解不正确的是（ C ）。
A．重要性的确定离不开具体环境B．重要性包括对数量和性质两个方面的考虑C．重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的D．对重要性的评估需要运用职业判断5.下列属于信赖不足风险是( D )。
A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度6．以下关于注册会计师过失的说法不正确的是（ D ）。
A、过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎B、普通过失是指注册会计师则没有完全遵循专业准则的要求C、重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计D、注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失7．在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，A注册会计师认为正确的是（ A ）。
A．在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作B．在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作C．在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作D．在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作8. 目前,我国审计准则中提出的审计方法是( D )。
A.账项基础审计B.制度基础审计C.财务基础审计D.风险导向审计9.下列提法中，表述正确的是( C )。
A.政府审计是独立性最强的一种审计B.财务报表的合法性是报表使用者最为关心的C.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度D.内部审计是注册会计师审计的基础10.财务报表审计是注册会计师通过执行审计工作对（ C ）发表的审计意见。
A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性B.经济活动C.财务报表的合法性、公允性D.财务状况、经营成果及现金流量11．不以财务报表为直接审计对象的审计业务是( B )。
A.办理企业合并事宜中的审计业务B.验证企业注册资本C.审查企业财务报表D.办理清算事宜中的审计业务12．会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供( B )。
A.审计年报和纳税申报B.审计年报和代编财务报表C.审计年报和IT系统服务D.审计年报和法律服务13．注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是( C )。
A.承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务B.按服务成果的大小进行收费C.不以个人名义承接一切业务D.对自己的能力进行广告宣传14．注册会计师减少过失和防止欺诈的基本要求不包括（C ）。
A、强化执业监督B、保持职业谨慎C、签订业务约定书D、增强执业独立性15．关于经营失败与审计失败的下列表述中不恰当的是（ D ）。
A、经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期B、审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见C、审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性D、经营失败必然会导致审计失败16．在签订审计业务约定书之前，会计师事务所应当对其自身的胜任能力进行评价。
评价的内容不包括( D )。
A.执行审计的能力B.会计师事务所的独立性C.保持应有谨慎的能力D.助理人员的经验17．管理层对财务报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是( D )。
A.存在B.权利和义务C.分类和可理解性D.计价或分摊18．作为内部证据的会计记录在( C )情况下可靠性较强。
A.在外部流转B.经注册会计师验证C.有健全有效的内部控制制度D.被审计单位管理当局声明19.注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量( A )。
A.呈同向变动关系B.呈反向变动关系C.呈比例变动关系D.不存在关系20．注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（ C ）。
A．为了进行风险评估程序B．收集充分适当的审计证据C．为了识别和评估财务报表重大错报风险D．控制检查风险21. 财务报表审计是注册会计师通过执行审计工作对（ C ）发表的审计意见。
A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性B.经济活动C.财务报表的合法性、公允性D.财务状况、经营成果及现金流量22. 下述提法不正确的有( C )。
A.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离B. 注册会计师审计对象可概括为被审计单位的经济活动C. 注册会计师审计、政府审计和内部审计三类审计机构共同构成我国审计监督体系，其中，政府审计处于主导地位D. 注册会计师审计具有独立、客观、公正的特点23. 目前,我国审计准则中提出的审计方法是( D )。
A.账项基础审计B.制度基础审计C.财务基础审计D.风险导向审计24．注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是（ C ）。
A．验资B．财务报表审阅C．对财务报表信息执行商定程序D．预测性财务信息审核25．下列各项中，能够成为中国注册会计师协会团体会员的是( A )。
A.会计师事务所B.5名以上注册会计师组成的科研团体C.企业集团D.注册会计师理事会26．注册会计师对固有风险和控制风险的估计水平与所需审计证据的数量（ A ）。
A．呈同向变动关系B．呈反向变动关系C．呈比例变动关系D．不存在关系27．如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（ D ）。
A、以或有收费形式收取审计费用B、对该报表发表非标准无保留意见C、将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组D、拒绝承接业务或解除业务约定28．下列没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是( D )。
A.注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务B.某项目经理多年对ABC公司审计，由于对ABC公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度财务报表审计工作C.注册会计师可以再聘请会计、审计专家协助其工作D.后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的财务报表存在重大错报，首先应当提请审计客户告知前任注册会计师29．会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，下列陈述的原因中不正确的是( B )。
A.广告可能导致同行之间的不正当竞争B.广告可以提高本会计师事务所的知名度C.广告可能损害专业服务的精神D.注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估30．注册会计师接受委托对ABC股份有限公司2006年的财务报表进行审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是（ B ）。
A、ABC公司2006年财务报表B、ABC公司2006年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量C、ABC公司2006年度的财务状况、经营成果和现金流量D、ABC公司2006年利润表二、判断题1．在审计报告日期早于管理层签署已审计财务报表日期时，注册会计师应当获取自管理层声明书日到审计报告日期之间的进一步审计证据，如补充的管理层声明书。
（✖）2．无保留意见的审计报告意味着注册会计师通过实施审计工作认为被审计单位财务报表的编制符合合法性和公允性的要求，合理保证财务报表不存在重大错报。
（✔）3.注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。
( ✔ )4.注册会计师在进行控制测试时，应关注的抽样风险是信赖不足风险和信赖过度风险。
( ✔ )5．如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表无保留意见的审计报告。
（✔）6．在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报。
（✔）7．如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。
（✔）8.注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。
( ✔ )9.统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法，因此，采用统计抽样能比采用非统计抽样选取更加适当的样本。
( ✔ )10．风险评估程序中运用的分析程序主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化。
( ✔)11．审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会；这使注册会计师能够获取和评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对从中抽取样本的总体的结论。
（✔）12．审计业务是一种保证程度高的鉴证业务，可接受的审计风险应当足够低，以使注册会计师能够合理保证所审计财务报表不含有重大错报。
（✖）13．在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报。
（✔）14．进一步审计程序相对风险评估程序而言，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。
（✔）15．审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。
( ✔)。
