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新形势下对我国个人所得税收流失的探讨摘要：税收流失是与税收相伴而生的，中国早在秦朝就有“匿田”情况。
进入21世纪，税收流失并没有因为人类文明程度的提高、社会的进步和法治的加强而得到遏制，相反却表现为史上前所未有的猖獗。
由于面对的纳税人群体过于庞大，个人所得税被称为“天下第一难税种”。
本文主要分析了个税流失的成因并提出了相应的治理措施。
关键词：个人所得税税收流失代扣代缴征管一、个税流失情况分析个税被称为经济的“自动稳定器”，对社会起着促进公平分配的作用。
我国的个人所得税始终贯彻“高收入者多缴税，低收入者少缴税或不缴税”的立法精神。
2006年11月国家税务总局印发了《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》，标志着我国正式启动了对高收入群体的个人所得税自行纳税申报制度。
2006年，年所得12万元以上纳税人自行纳税申报人数约为163万人，纳税人缴纳税款为791亿元，占个人所得税收入的比重为32%；2007年，自行纳税申报人数约为213万人，缴纳税款为1057亿元，比重为33%；2008年，自行纳税申报人数约为240万人，缴纳税款为1276亿元，比重为34%；2009年，自行纳税申报人数约为269万人，缴纳税款为1384亿元，比重为35%。
纵观近四年自行纳税申报数据，可以发现年所得12万元以上纳税人每年缴纳税额约占个人所得税当年收入的1/3。
占总人口20%的高收入者掌握着80%的社会财富，他们所缴纳的个人所得税只占约33%。
在个人所得税分项目收入中，工资、薪金所得占个税收入的比重较大，2006年为52.57%、2007年为54.97%、2008年为60.31%，表明工薪阶层为个税的最大税源。
这种现象不仅造成了个税税收流失严重，加剧了贫富两极分化，使得个人所得税“自动稳定器”的作用徒有虚名，对国家宏观调控机制造成不良影响。
“地下经济”是偷逃税收和各种管制，未向政府申报的经济活动。
中国目前地下经济规模占gdp的比重约在20%-50%，如果按15%的标准税率计算，目前中国因地下经济而导致的税收流失约为4000-6000亿元，再考虑公开经济欠税、任意减免、费挤税等，中国税收流失规模会更大。
浅析我国个人所得税存在的问题及对策我国个人所得税是一项重要的税收政策，旨在调节收入分配，促进社会公平。
随着我国经济的快速发展和社会变革，个人所得税在很多方面存在着一些问题，需要我们认真思考并采取有效对策。
我国个人所得税存在的问题之一是税收基数过窄。
目前我国个人所得税的征税对象主要是在职工薪酬和劳务报酬。
随着经济的快速发展和改革开放的不断深化，社会经济结构也发生了深刻变化。
越来越多的人通过投资、股票、房地产等非劳务收入方式获取财富。
这部分人群的税收负担相对较轻，导致税收基数过窄，个人所得税收入不足，不利于社会公平和经济平衡发展。
我国个人所得税存在的问题之二是税制不够公平。
当前的个人所得税税率分为七个等级，最低为3%，最高为45%，并不是税率越高，收入越高的原则。
这就导致高收入者的税负相对较轻，低收入者的税负相对较重，不符合税收公平原则。
而且，我国个人所得税的起征点相对较低，导致低收入者也需要缴纳税款，进一步加重了他们的负担。
这种税制不够公平的情况，已经成为影响社会稳定和经济发展的一个重要问题。
我国个人所得税存在的问题之三是缺乏有效的税收管理和监督机制。
个人所得税是直接由纳税人自行申报和缴纳的税种，缺乏有效的监督和管理机制，容易导致一些人逃税行为。
税收征管机构的效率和能力也存在一定问题，造成了一定程度的税收漏洞，损害了国家税收利益，影响了社会经济健康发展。
针对以上存在的问题，我们需要采取一些有效的对策来改善我国个人所得税制度，促进社会公平和经济发展。
需要扩大个人所得税的征税范围，建立健全多元化的税收渠道。
不仅要加大对劳务报酬的征税力度，还要对资本收益、财产租赁、遗赠赠与等非劳务收入加大征税力度，扩大税收基数，增加税收收入。
应该调整个人所得税税率结构，建立更加公平合理的税收制度。
适当提高高收入者的税率，降低低收入者的税率，真正实现税率与收入水平相匹配的原则。
提高起征点，避免低收入者因为个人所得税而增加负担。
试论我国个人所得税改革存在的问题及对策摘要：新的《个人所得税法》的实施，是个人所得税改革道路上的重大进步，进一步适应了社会经济形势的发展和变化。
但现行的分类税制、征管制度等方面仍存在一些问题，本文结合个人所得税改革的发展变化和存在的主要问题，从征收方式、征收管理和征税模式等方面来分析完善个人所得税制的基本思路。
关键词：个人所得税；征税模式；混合所得税制一.我国个人所得税改革存在的问题（一）个人所得税税制模式不合理伴随着我国经济的不断发展，国内居民的个人收入构成已经发生了很大的变化，对个人所得税在我国经济发展中所扮演的角色也发生了变化，现行的分类所得说制模式也己经不能适应我国市场经济的发展需要，具体表现在：第一，难以体现税负公平。
分类所得税制对居民收入分性质区别征收，在这样的征收模式下，收入来源较多的居民可以多次扣除费用，并且分别适用较低税率，不能真实反映居民的实际税负能力。
第二，容易造成合理避税、偷税漏税。
分项计征，可能造成收入来源单一的低收入者反而适用了较高的税率，而高收入者则可以通过分散收入来源，利用各种的费用扣除合理逃避税收，从而达到少缴税、不缴税的目的。
此外，分类所得税制采取了正列举的模式，大量的隐形收入未能列入征收范围，我国又采取主动申报制度，在主动纳税意识不高的情况下，纳税人不会主动纳税。
第三，制缺乏必要的弹性。
分类所得税制难以随着价格变化的趋势进行改变，无法因为通货膨胀的产生及时改变，不能够随时保持税负水平的稳定。
（二）个人所得税的费用扣除不科学第一，费用扣除没有考虑到个人实际税负能力。
分项扣除的方式不能够充分考虑到纳税人实际的税负能力。
家庭成员构成、有无残疾、家庭实际收入状况、是否需要赡养老人等情况并没有制定合理的扣除制度。
同样的工薪收入并不代表着同样的社会负担。
例如：同公司同岗位的两位职工，一个是单身个人，一个有正在上学的孩子和抱病在床的老人，同样的工薪收入，两者的社会负担相差很远。
高收入人群个人所得税流失探讨在我国，个人所得税最主要的纳税群体集中在工薪阶层，而其中中低收入阶层占大多数。
反而一些高收入人群的“灰色收入”却能避开纳税环节，导致个人所得税收入的流失严重。
因此，对高收入人群个人所得税收入流失的分析，对增强税收对经济的调节作用以及促进社会分配公平，具有深远的现实意义。
一、我国高收入人群个人所得税流失的现状2001年到2014年我国个人所得税占国家税收总收入的比重在6.1%--7.1%之间浮动，然而发达国家个人所得税收入比重一般都在30%以上,发展中国家却一般为15%左右。
此外，我国个人所得税税源主要是工薪阶层，而且是规范企业的工薪群体，大约占个人所得税总收入的50%左右，而非工薪的高收入人群，税收约束则相对无效。
我国银行存款中80%属于高收入人群所有，但是其所缴纳的个人所得税却不足税收总额的10%，由此可见，我国个人所得税流失已相当严重，其调节居民收入差距和调节经济的作用正在减弱。
所以，建立完善的税收制度，有效控制我国高收入人群个人所得税流失是必须要面对和解决的问题。
二、高收入人群个人所得税流失的原因分析（一）税制方面1.税制模式不甚合理。
目前，我国个税采用的是分类所得税制，其便于纳税人了解和掌握税法，比较适合源泉扣税。
这种税制很大程度上降低了成本，提高了税收效率。
但是各种实践表明，分类所得税制对个税的纳税人的税负能力缺乏全面的考虑，容易引发避税行为，导致税款流失，影响组织收入效果。
2.个税的费用扣除标准不合理、不科学。
我国现行的个人所得税制，对于不同来源的所得?用不同的费用扣除方法。
表面上看这种方法简单而且达到了横向公平，实际上纳税人家庭成员构成和家庭支出因素被完全忽略。
例如：A是单身，月工资为4200元，B是非单身，要赡养两个老人，月工资同样是4200元。
根据税法规定，AB分别每年要缴纳个人所得税:252元、252元。
AB两人缴纳个人所得税都是252元，个税税负相同。
浅谈我国个人所得税存在的问题及对策内容提要: 我国个人所得税起步较晚,修订后的个人所得税法在其运行过程中,存在着税制不完善、公民纳税意识淡薄、执法不严等问题,致使税款流失严重。
因此,完善我国个人所得税制,使其更加规范化,符合国际惯例,与此同时建立合理的税收征管制度，是市场经济发展的必然趋势，也是新世纪我国经济发展的新课题。
一、我国现行个人所得税存在的问题我国自1980年开征个人所得税以来，个人所得税收入逐年增长，它在调节个人收入、缓解社会分配不公、增加财政收入方面起到了一定的作用。
但从整体情况看，个人所得税税款流失严重，其调节力度还远远不够。
现行个人所得税仍有许多不完善之处是造成这种局面的主要原因。
(一)税制模式问题我国现行个人所得税实行的是分类征收办法，各项所得分别规定扣除标准和税率，分别纳税，且各项所得不再汇总计算。
这种差别待遇的方式，适合源泉扣缴，但难以全面衡量纳税人的真实纳税能力，也无法体现“多得多征、公平税负”的原则。
加之这种征收方式缺乏弹性，增大了税收成本。
随着经济的发展和个人收入的增长，这种课税模式必然使税收征管困难、效率低下。
目前实行这种税制模式，存在以下弊端：1、现行个人所得税制模式，不能充分贯彻其立法原则。
在我国现阶段，发展市场经济对个人所得税提出的最迫切的要求是调节个人收入关系，保证个人收入分配的公平、公正。
同时，我国个人收入水平目前还不高，个人所得税在税收中所占有的比例较小，组织财政收入近期内不是它的主要功能。
所以，本次个人所得税法修正案的一个重要原则是“调节高收入，缓解个人收入差距悬殊矛盾，以体现多得多征，公平税负的政策”。
而现行的个人所得税采用分类课征办法，不能全面地衡量纳税人的真实纳税能力，会造成所得来源多、综合收入高的人不纳税或少交税，而所得来源少、收入相对集中的人却要多交税的现象，没有实现调节收入公平的目的。
2、现行个人所得税模式容易造成合法避税，给征收管理带来困难，导致税源的流失。
2024年我国个人所得税的现状及改革方向一、个人所得税现状概述个人所得税作为直接税的一种，对于调节收入分配、促进社会公平具有显著作用。
近年来，随着我国经济的快速发展，个人所得税的税收规模也在不断扩大。
然而，相较于其他国家，我国个人所得税在税收体系中的比重仍然偏低，这在一定程度上限制了其在调节收入分配方面的作用。
同时，个人所得税的税制结构和征管机制也面临着一些问题和挑战。
二、税制结构及其问题我国现行的个人所得税税制采用分类税制，即将个人所得划分为不同的类别，每类所得适用不同的税率和费用扣除标准。
这种税制结构在一定程度上简化了征管工作，但也存在一些问题。
首先，分类税制难以全面反映纳税人的真实负担能力，容易导致税负不公。
其次，随着经济的发展和个人收入来源的多样化，分类税制已经难以适应复杂多变的税收环境。
三、税收征管及挑战在税收征管方面，我国个人所得税面临着信息化水平不高、税源监控不力等挑战。
一方面，个人所得税的征收依赖于纳税人的自觉申报和税务机关的审核，但由于信息不对称和征管手段有限，税务机关难以全面掌握纳税人的真实收入情况。
另一方面，随着数字经济的发展，个人所得税的税源越来越隐蔽和分散，这使得税收征管工作更加困难。
四、改革方向与措施针对现行个人所得税税制结构和征管机制存在的问题，未来的改革方向主要包括：一是逐步向综合税制转变，将不同类型的所得纳入统一的税制框架内，以更好地反映纳税人的真实负担能力；二是提高税收征管效率，加强信息化建设，实现税源的有效监控和管理；三是优化税率结构，适当降低中低收入群体的税负，加大对高收入群体的税收调节力度。
五、国际经验与借鉴在个人所得税改革方面，许多国家已经进行了有益的探索和实践。
例如，一些发达国家采用综合税制，将各种所得纳入统一的税制框架内，并实行累进税率，以更好地调节收入分配。
此外，这些国家还加强了对税收征管的信息化建设，提高了征管效率。
我们可以借鉴这些国家的成功经验，结合我国的实际情况，推动个人所得税改革的不断深入。
浅析个人所得税流失引言个人所得税是一种按照个人所得水平向个人征收的一种税收。
个人所得税对于促进社会公平和经济发展起着重要作用。
然而，由于个人所得税制度的不完善和个人所得税流失现象的存在，部分应纳税的个人存在逃税行为和漏税行为，导致了个人所得税的流失。
本文将浅析个人所得税流失的原因和对策。
个人所得税流失的原因个人所得税流失主要有以下几个原因：1.财产转移和避税安排一些富裕人士通过将财产转移至离岸避税地或采取避税安排来降低应纳税额。
他们通过成立离岸公司、开设海外账户等手段，将资金转移到税率较低的地区，从而减少应纳个人所得税的额度。
2.虚报收入和骗取减税部分个人在纳税申报中虚报收入或者虚构支出，以减少应缴纳的个人所得税。
他们可能通过设置假发票、虚构生活开支等手段来达到逃税的目的。
3.激励机制不完善当前个人所得税制度中缺乏完善的激励机制，对于纳税人的收入来源、财产状况等信息掌握不够全面。
这导致了纳税人的收入很难得到准确核实，进而产生了不申报或者少申报个人所得税的情况。
4.缺乏有效监管和执法力度在个人所得税的监管和执法方面，存在着部门之间协作不够紧密、监管不够密切等问题。
一些纳税人利用这种监管的漏洞，通过贿赂、操纵账册等手段来规避个人所得税的缴纳。
个人所得税流失对经济的影响个人所得税的流失对经济带来了负面影响：1.财政收入减少个人所得税是国家财政收入的重要来源之一。
个人所得税的流失会导致国家财政收入的减少，进而影响到政府的财政运作和公共服务的提供。
2.公平正义受损个人所得税是促进社会公平的一个重要税种。
个人所得税的流失会导致不同收入群体之间负担不平衡，公平正义受损。
3.市场经济秩序扭曲个人所得税流失现象的存在会扭曲市场经济的秩序，使企业和个人在经济活动中的行为产生不正当竞争优势，从而影响市场经济的发展和公平竞争。
解决个人所得税流失问题的对策为了解决个人所得税流失的问题，我们需要采取以下对策：1.加强监管和执法力度加强个人所得税的监管和执法力度，建立健全的监管机制和执行机构，提高纳税申报与纳税行为的真实性和准确性。
个人所得税税源流失及原因浅析个人所得税是国家在个人劳动所得、财产取得等特定情况下所征收的一种税收，是国家财政收入的重要来源，也是财政调节收入分配和促进经济发展的重要手段。
随着社会经济的发展和税收制度的不断完善，个人所得税税源流失问题日益突出，严重影响着国家财政收入和税收征管的效果。
本文将从税源流失的概念、原因及影响等方面进行浅析。
二、税源流失的原因1. 税收政策不够完善。
个人所得税的税收政策对于纳税人的收入来源、税收减免、减免标准等方面存在较大的不确定性，导致一些纳税人以逃避税收为目的进行行为。
2. 纳税人心理因素。
一些纳税人认为个人所得税税率高，缴纳税收对自己的利益不大，从而采取隐瞒收入、不申报纳税等方式逃避纳税义务。
3.税收征管不到位。
由于财政部门对于个人所得税的征管不够到位，导致一些收入来源不明的纳税人很难被征收到个人所得税，同时也给逃避税收行为提供了机会。
4.社会经济环境的影响。
在一些地区和行业中，收入来源不明、收入不稳定的现象较为突出，导致纳税人对于个人所得税的征收存在一定的障碍。
三、税源流失的影响个人所得税税源的流失，严重影响了国家财政收入的增长，同时也给税收征管工作带来了很大的困难。
这些都将对国家的财政收入和税收征管产生严重的负面影响，使得国家的税收制度难以得以有效的落实。
四、解决税源流失问题的途径1. 完善税收政策。
在完善个人所得税税收政策时，应当结合社会经济发展的实际情况，增加税收减免，降低税负加重等措施，减少纳税人的逃避行为。
同时也要加强对于高收入者的税收征收力度，提高税收的公平性和公正性。
2. 加大税收征管力度。
加大税收征管的力度，对于收入来源不明的纳税人进行审计和调查，加强对于逃避税收行为的打击力度，提高税收征管的效果。
3. 宣传教育。
通过加大对于个人所得税纳税义务的宣传和教育力度，提高纳税人对于纳税义务的认识，增强纳税意识，减少逃避税收行为。
本文通过对个人所得税税源流失问题的浅析，对于税源流失的概念、原因及影响等方面进行了详细的分析。
摘要：个人所得税是我国财政收入的主要来源之一。
然而，在我国现行税制中，个人所得税却被公众认为是税收流失最严重的税种。
个税流失严重不仅使财政收入损失巨大，而且还加剧了个人收入分配不公的状况。
因此，进一步加强个税的管理和征收办法，加强税法宣传，提高公民自觉纳税的意识是改善我国个税流失状况的有效途径。
关键词：个人所得税；税收流失；经济影响
随着中国经济的迅速发展，个人收入在国民经济分配中的比例迅速提高，目前占到gdp的70%左右。
这为征收个人所得税提供了牢固的税源基础。
而居民储蓄存款规模的不断扩大，以及来自国家税务总局的资料显示，个人所得税已经成为自1994年税制改革以来增长最快的税种，8年来平均增幅高达48%.2001年全国个人所得税收入接近1000亿元人民币，成为第四大税种。
其中，来源于工资、薪金的税收占41%，利息、股利、红利、财产租赁等资本所得为35%.而在上海、北京、深圳、厦门等城市，工资薪金税收占总额的比例超过60%.
然而，在我国现行诸税中，个人所得税却被公众认为是税收流失最严重的税种，被税务部门称为征管“第一难”，被老百姓戏称为“征的不如漏的多”。
笔者主要针对我国目前个人所得税流失的状况、原因和主要渠道及其巨大的经济影响进行分析，并在此基础上对我国个人所得税改革和完善提几点建议。
一、目前我国个人所得税流失十分严重
改革开放以来，我国国民收入分配格局发生了很大的变化，1978年在我国国内生产总值最终分配中，居民个人所得只占50. 5%，集体所有为17 .9%，国家所得为31. 6%；到了1995年居民个人所得上升到了69 .1%，集体和国家所得分别为16 8%和14 .1%.这说明了我国国民收入分配格局明显向个人倾斜，倾斜的速度很快，程度也很大，而这些年来我国国民经济保持比较快的增长，因此，可以推断这种国民收入分配格局的变化，会使我国不少居民跨入个人所得税纳税人的行列。
2002年我国居民储蓄为8万亿，据一项调查：3%的高收入阶层占居民储蓄的47%，存款的80%为20%的人所有，最富有的人早已是千万富翁。
以上这些调查结果和数据，说明我国实际上已经有了一个比较庞大的应纳税个人所得税的居民群体。
而从我国个人所得税实际征收的情况看，虽然近几年由于加强了个人所得税的征管，个税的收入增长很快，但从总体看，个人所得税收入仍偏低，与目前我国已经出现较为庞大的应纳税群体不相称。
近年来每年居民的银行存款余额增加7000亿以上按7000亿元计算，假设劳务报酬估算个人所得税，定率扣除20%，纳税所得额为4480亿元；再按20%的比例税率计算税金，结果约为896亿，这还是比较保守的推算。
2001年我国个人所得税收入达995. 99亿元。
但换个角度看，这个数字并不乐观。
2001年全国税收总共达15000亿元，个人所得税仅占全部收入的6 .6%.印度在1992年就达到了7 .68%，发达国家平均为30%.而中国如果能达到15%的话就是2250亿元，目前还少一千多个亿。
1999年个人所得税还是400多亿元时，国家行政学院博士焦建国曾测算过个人所得税的实际总量，认为流失税款在500亿元左右，而2001年他认为流失税款应该在1000亿元左右，真正应征税额远远大于实际征收的数额，两者的差额仍在两倍以上。
可见我国目前个人所得税流失的情况十分严重。
2002年6月，由中国经济景气监测中心会同中央电视台《中国财经报道》，对北京、上海、广州700余位居民的访问调查，结果显示：调查中除23%的受访居民表明自己不在纳税人范围外，24. 7%的受访居民宣称自己按时按量完全缴纳个人所得税，与此同时分别有33 .4%、18 .2%的受访居民承认只缴纳部分个人所得税或完全未缴纳个人所得税，两者合计51. 6%，是完全缴税者的2 .1倍。
由此可见，我国的逃漏税现象严重，人们纳税意识不强。
中国经济市场化改革的发展趋势是私营经济、个体经济、经济部门占全国经济总量比重
迅速上升，但是他们所提供的税收或财政收入比重明显低于经济比重。
根据国家税务总局数据，1986年我国个体私营经济税收占财政收入比重为2 32%，占工业总产值比重为2 76%，纳税比例与工业产值比例较为接近，到1998年这两个比例分别为7 09%和17 11%，相差10个百分点，若扣除必要合理的减负税收，纳税至少少了一半。
其主要原因是，相当部分的私营企业和个体经济从事地下经济，有的从事非法经济，大量偷税、漏税和逃税，成为快速致富或暴富的主要手段之一。
显然，税收流失严重是十分普遍的现象。
二、目前我国个人所得税流失的主要原因
据我国个人所得税征收工作实践第一线以及有关实证调查反映，目前我国个人所得税流失的主要原因和渠道包括：
（一）居民个人收入隐性化非常严重
在我国目前居民个人的收入中，灰色收入甚至是黑色收入占较大一部分。
2002年在我国8万多亿元的居民储蓄存款余额中，有2万亿元左右属于公款私存和各种形式的灰色收入和黑色收入。
由于个人在取得这些收入时根本就不进行纳税申报或申报不实，税务部门无法如实掌握居民个人的收入来源和收入状况，也就谈不上对其征税。
（二）个人所得税代扣代缴单位没有依法履行代扣代缴的职责
例如，浙江省某市税务部门在进行个税的专项调查中发现，该市电力厂高级技术人员的月工资在一万元到五万元之间，管理人员的月收入也在千元以上，而单位却没有依法履行代扣代缴个人所得税的职责，使得这些应纳税人员都没有缴纳个人所得税，导致了税收流失。
（三）纳税人或代扣代缴人采用化零为整、虚报冒领的手段逃避个税
这主要是利用我国个人所得税对一些应税所得项目的起征点、扣除费用等宽免规定，将收入化整为零，分散成多次收入领取，或者是以多个姓名虚报冒领本属一个人的收入等手段来逃避交纳个人所得税。
（四）单位报销应由个人负担的费用，未按规定计入工资收入纳税
有的单位给个人买商业保险，用公款支付个人费用。
有的单位企业为职工代扣代缴的个人所得税不是从工资中扣除，而是将代扣代缴的税金又列入成本或奖金支出。
这样做，不但违反了有关的财经法规，而且也人为地减少了个人应税收入，少计了个人所得税。
（五）利用各种减免优惠规定，搭靠或钻政策的空子，骗取优惠减免
从我国目前的实际情况看，有关税收优惠和减免的规定确实是太多太滥，这不仅使我国的实际税率和法定名义税率严重背离，直接减少了国家的财政收入，而且容易导致税负不公，破坏税法的严肃性；同时也容易乱开减免税口子，使各种非法越权减免鱼目混珠，造成税收流失，为不法分子逃避税活动提供了各种有利条件。
（六）我国个人所得税存在某些制度漏洞
个人所得税的征管力量不强，征管水平比较低。
我国的税收征管手段还相当落后，还没有实行信息化、电脑化管理。
目前我国还没有建立税收信息化网络，制约了个税的审查和管理。
我国目前社会上还没有形成诚实信用、依法纳税的环境和氛围。
虽然这几年市场经济有了长足的发展，但市场经济所需的法制建设和道德水平却没有相应跟上。
为了追逐利润而践踏法纪、有损社会公德的现象大量出现，而且没有受到应有的制裁和谴责，人们诚实信用、依法纳税的意识十分低下，依法纳税、合法经营者被视为傻子，钻法律漏洞偷逃税者被视为能人，在这种社会环境和氛围下，税收流失日益严重并在全社会蔓延开来，也就不足为奇了。
