全面的CPA考试会计复习笔记(2)

cpa必考知识点总结作为注册会计师考试的备考者，必须深入了解和熟悉CPA必考知识点。

注册会计师考试是一项非常具有挑战性的考试，需要考生具备全面的财务和会计知识。

为了帮助考生备考，下面将对CPA必考知识点进行总结和梳理，希望对考生备考有所帮助。

第一部分：财务会计1. 会计理论1.1 会计信息的质量特征1.2 会计职业道德和责任1.3 会计信息系统1.4 会计原则和估计1.5 会计要素的基本原则1.6 会计政策1.7 会计信息披露2. 资产负债表2.1 资产负债表的结构和内容2.2 折旧与摊销2.3 资产负债表项目的确认与计量2.4 长期资产相关概念3. 损益表3.1 损益表的结构和内容3.2 收入和费用的确认与计量3.3 多元报告与关联公司交易3.4 库存成本计价4. 现金流量表4.1 现金流量表的编制与内容4.2 现金等价物4.3 现金流量表的各项活动4.4 现金流量表的间接法和直接法5. 会计估计5.1 会计估计的性质和目的5.2 会计估计的要素5.3 会计估计的确认与变更5.4 会计估计的披露6. 会计政策6.1 会计政策的性质和目的6.2 会计政策的选择与变更6.3 会计政策的确认与计量6.4 会计政策的披露7. 财务报告7.1 财务报告的性质和目的7.2 财务报告的编制和发布7.3 财务报告的格式和内容7.4 财务报告的审核和审计第二部分：管理会计1. 成本分析1.1 成本计算方法1.2 变动成本和固定成本1.3 直接成本和间接成本1.4 标准成本和实际成本2. 预算管理2.1 预算编制2.2 预算执行与控制2.3 预算与绩效评价2.4 预算的修订与调整3. 绩效评价3.1 绩效评价的目的和意义3.2 综合绩效评价指标3.3 绩效评价的方法和程序3.4 绩效评价的应用和改进4. 决策分析4.1 决策理论和方法4.2 管理决策的性质和特点4.3 管理决策的程序和步骤4.4 管理决策的应用和实践第三部分：审计与验核1. 审计理论1.1 审计的定义和目的1.2 审计的基本原则1.3 审计的程序和方法1.4 审计的组织和管理2. 审计准则2.1 审计准则的内涵和框架2.2 审计准则的适用和执行2.3 审计准则的调整和变革2.4 审计准则的披露和应用3. 审计程序3.1 审计计划和程序3.2 审计文件和记录3.3 审计证据和调查3.4 审计意见和报告4. 内部控制4.1 内部控制的目的和意义4.2 内部控制的组成和要素4.3 内部控制的评价和改进4.4 内部控制的审计程序5. 企业风险管理5.1 风险管理的概念和目的5.2 风险管理的要素和过程5.3 风险管理的方法和工具5.4 风险管理的应用和实践第四部分：税务法规1. 税收制度1.1 税收的基本原则和分类1.2 税收的计税基础和比率1.3 税收的适用范围和对象1.4 税收的征收方式和程序2. 税收政策2.1 税收政策的形成和制定2.2 税收政策的调整和变革2.3 税收政策的执行和实施2.4 税收政策的应用和影响3. 税务管理3.1 税务登记和纳税申报3.2 税务筹划和避税规避3.3 税务检查和处罚处理3.4 税务风险和纳税合规4. 国际税务4.1 国际税务法规和规定4.2 国际税务协定和协定4.3 国际税务报告和征收4.4 国际税收合规和风险总结：以上是CPA必考知识点的总结，包括财务会计、管理会计、审计与验核以及税务法规四个部分的知识点。

注册会计师考试笔记
注册会计师考试（CPA）是中国的一项专业资格考试，旨在测试考生在会计、审计、财务、税法等方面的专业知识和技能。

以下是关于注册会计师考试的笔记，供您参考：
1. 考试科目：注册会计师考试分为专业阶段和综合阶段两个阶段。

专业阶段考试包括会计、审计、财务成本管理、税法、经济法和公司战略与风险管理六个科目。

综合阶段考试则是对专业阶段考试内容的综合运用，测试考生对所学知识的理解和应用能力。

2. 考试形式：注册会计师考试采用闭卷、笔试形式，考试时间为每年8月份的第三个周末。

3. 考试难度：注册会计师考试难度较大，涉及的知识点广泛，需要考生具备扎实的专业基础和较高的综合素质。

同时，考试对考生的实践经验和应用能力也有一定的要求。

4. 备考建议：考生在备考过程中，要注重系统学习、重点突破、多做模拟题和真题。

同时，要注重理论与实践相结合，通过案例分析和实际操作提高自己的应用能力。

5. 考试技巧：在考试中，要合理安排时间，按照题目要求答题，注意答案的准确性和规范性。

同时，要认真审题，理解题意，避免因误解题目而失分。

以上是关于注册会计师考试的笔记，希望对您有所帮助。

祝您考试顺利，取得好成绩！。

注会复习资料笔记总结）发生的相关费用，发生时费用化：．合并方以发行权益性证券作为合并对价（对方帐价） 资本公积——股本溢价 利润分配——未分配利润 （面值） 资本公积——股本溢价 （依次冲减）借：资本公积——股本溢价 利润分配——未分配利润 对于与发行股票直接相关的手续费、佣不管是同一控制下企业合并还是非同一均要冲减所发行股票的溢价收入（资本公积——股本溢价）。

在权益1．以现金作为合并对价 借：长期股权投资（付出公允价+费用） 应收股利贷：银行存款 2．以非现金资产作为合并对价 （1）以存货作为合并对价 借：长期股权投资应收股利 贷：主营业务收入（公允价值） 应交税费——应交增值税（销项税额） 同时： 借：主营业务成本 存货跌价准备 贷：库存商品（2）以固定资产、无形资产等作为合并对价 借：长期股权投资应收股利 *营业外支出 贷：无形资产（固定资产清理）等 应交税费——应交增值税（销项税额） *营业外收入 （3）以其他资产作为合并对价，如可供出售金融资产、投资性房地产等，处置损益计入投资收益。

二、多次交换交易，分步实现合并 *利润分配——未分配利润 贷：银行存款 【口决】：股本反映面值；3．投资者投入的长期股权投资： 投资成本确定：协议价→公允价借：长期股权投资贷：股本 *4．非货币性资产交换取得： 借：长期股权投资*营业外支出贷：非货币性资产（库存商品、固定资产等）*营业外收入*投资收益5．通过债务重组取得： 借：长期股权投资贷：应收帐款【区别】：初始投资成本、长期股权投资——成本的区别：两者是不同的，且有时是不相等的。

初始投资成本：是支付对价的帐面价值。

长期股权投资——成本：是帐户的余额。

二、长期股权投资的后续计量。

取得投资后，根据题意判断采用何种核算方式，成本法还是权益法？．企业按照上述规定确认自被投资单位应分得的现金股利或利润后，应当考虑长期股权投资是否发生减值。

在判断该类长期股权投资是否存在减值迹象时，应当关注长期股权投资的账面价值是否大于享有被投资单位净资产（包括相关商誉）账面价值的份额等类似情况。

2024注册会计师注会cpa会计笔记一、会计笔记的重要性。

宝子们！对于考2024注册会计师cpa里的会计这科啊，笔记那可太重要了。

就像我们出门得带钥匙一样，笔记就是打开会计知识大门的钥匙。

它不是那种干巴巴的东西，而是我们学习过程中的小帮手。

我们在课堂上听老师讲，或者自己看书的时候，脑子可能一下就过去了，但是笔记能让我们把那些重要的知识点抓住。

比如说，会计里的那些复杂的财务报表，光靠眼睛看可不行，把关键的项目和编制规则记下来，复习的时候就像看小抄一样（当然这只是个玩笑，考试可不能作弊哦），方便得很呢。

而且笔记还是我们自己知识体系的一种构建，就像搭积木，一块一块地把会计知识垒起来。

二、会计笔记该记些啥。

1. 概念类。

那些基础的会计概念可不能放过啊。

像什么是资产，资产的定义可不仅仅是字面上的意思，要理解它背后的经济实质。

是企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。

这概念里每个词都有它的意义，我们把它记下来，然后在旁边可以写几个简单的例子，像企业买的设备、持有的股票啥的，这样就更好理解了。

2. 分录。

会计分录简直就是会计的灵魂啊。

每一笔经济业务都有对应的分录，什么借记这个贷记那个的。

像销售商品的时候，借记应收账款或者银行存款，贷记主营业务收入和应交税费。

这些分录我们要记清楚，最好是把那些典型的业务分录都整理出来。

可以按照资产类、负债类、所有者权益类这样分类来记，复习的时候就很有条理。

3. 准则。

会计准则那是我们会计人要遵循的规则。

2024年的注会考试，肯定是按照最新的准则来的。

比如说新的收入准则，里面关于收入确认的五步法，识别与客户订立的合同、识别合同中的单项履约义务、确定交易价格、将交易价格分摊至各单项履约义务、履行每一单项履约义务时确认收入。

这五步我们要好好记下来，每个步骤的要点、可能涉及到的会计处理，都要详细地写在笔记里。

三、怎么做会计笔记。

1. 纸质笔记。

注册会计师CPA知识点复习重点总结注册会计师（Certified Public Accountant，CPA）考试是一项对会计专业人士的重要认证。

考试的内容很广泛，覆盖了财务会计、审计、税务、管理会计和其他相关领域的知识。

在备考CPA考试时，了解并掌握重点知识点是非常重要的。

以下是CPA考试的知识点复习重点总结。

一、财务会计1.财务报表制度：了解会计准则和法规对财务报表的要求，包括会计准则的层次、会计框架和会计政策的选择。

2.会计方程：熟悉资产、负债和所有者权益之间的关系，掌握资产负债表和利润表的构成。

3.记账和账务处理：了解会计凭证的种类和作用，熟悉常见的记账方法和账务处理规则。

4.会计报表分析：学习利用财务报表进行比较和分析，包括资产负债表分析、利润表分析和现金流量表分析。

二、审计1.审计程序和方法：了解审计流程和方法，包括审计程序的安排、如何设计和实施审计测试、以及审计文件的准备和备案等。

2.内部控制：熟悉内部控制的定义和重要性，掌握内部控制的评估方法和改进措施。

3.风险评估：掌握风险的概念和分类，学习如何评估和应对审计风险。

4.审计报告：了解审计报告的要求和格式，学习如何准备审计报告，包括审计意见的表述和解释。

三、税务1.税务制度：了解税法和税务制度的基本原理和分类，包括个人所得税、企业所得税和消费税等。

2.税务申报和缴纳：掌握个人和企业的税务申报和缴纳方法，熟悉税务申报表和报税期限。

3.税务筹划：学习如何合法地减少税务负担，包括税务规划和税务避免的方法。

4.税务审计和争议：了解税务审计的程序和要求，掌握处理税务争议和上诉的方法和原则。

四、管理会计1.成本核算：了解成本的概念和分类，学习如何进行成本核算和成本管理，包括作业成本法和过程成本法。

2.预算和预测：掌握制定预算和预测的方法和技巧，学习如何比较实际结果和预算目标。

3.绩效评估：了解绩效评估的标准和方法，学习如何制定绩效评估体系和提高绩效管理水平。

注册会计师考试会计笔记第一章总论一、会计的三个作用（了解一下就行）1.向企业外部提供会计信息：有助于有关各方（投资者、债权人、政府部门）了解企业财务状况、经营成果和现金流量，并据以作出决策2.向经济责任考核工作提供会计信息3.向企业内部提供会计信息：有助于企业内部加强经济管理、提高经济效益。

e.g.上市公司会计报表要提供给银行（企业外部的债权人）、董事会（经济责任考核部门）和总经理（企业内部经营管理者）。

二、四个会计前提（也是了解内容，可能性几乎没有）1.会计主体明确会计主体的目的：A.划定经济业务空间范围；B.选择会计处理立场；C.区分会计主体和所有者的经济活动。

会计主体和法律主体的关系：①法律主体往往是会计主体，任何一个法人都要按规定开展会计核算；②会计主体不一定是法律主体，例如，企业集团、内部销售部门和车间，均可以作为一个会计主体核算，但它们不是法人。

2.持续经营：历史成本、折旧都是建立在持续经营基础上的。

持续经营基本前提，不适用于破产清算会计。

如果判断企业不会持续经营，就应当改变会计核算的原则和方法，并在财务会计报告中披露。

3.会计分期：由于有了会计期间，才产生了本期与非本期的区别；由于有了本期与非本期的区别，才产生了权责发生制和收付实现制，才使不同类型的会计主体有了记账的基准。

4.货币计量我国一般企业均以人民币为记账本位币，外商投资企业也可以采用某一外国货币作为记账本位币。

但报表应折算为人民币。

三、十三条会计原则：（一定会有客观题出现，要非常熟练掌握）会计核算的一般原则，是进行会计核算的指导思想和衡量会计工作成败的标准。

1.衡量会计信息质量的一般原则①客观性原则：会计核算要以实际发生的交易或事项为依据，（没有强调合法性）。

客观性是会计核算原则的基本原则。

其余12项原则的运用，不能违背客观性原则②可比性原则：（掌握）要求会计核算按国家统一会计制度，企业间指标口径一致，横向相互可比。

可比性原则以客观性原则为基础，不能过分强调可比性而忽略客观性。

cpa会计第二至第五章知识点表格总结Chapter 2: The Accounting Cycle- The accounting cycle refers to the process of recording financial transactions and producing financial statements.- Key steps in the accounting cycle include analyzing transactions, journalizing transactions, posting to the general ledger, preparing a trial balance, making adjusting entries, preparing an adjusted trial balance, preparing financial statements, and closing the books.- The accounting cycle ensures that transactions are recorded accurately and financial statements are prepared in a timely manner.Chapter 3: Accrual Accounting and Income Measurement- Accrual accounting records revenues and expenses when they are earned or incurred, regardless of when the cash is received or paid. - The revenue recognition principle states that revenues should be recorded when earned and realized or realizable.- The expense recognition (or matching) principle states that expenses should be recorded in the same period as the revenues they help generate.- Adjusting entries are made at the end of an accounting period to record accrued revenues, accrued expenses, prepaid expenses, and unearned revenues.- Adjusting entries ensure that financial statements accurately reflect the financial position and performance of a company. Chapter 4: Cash and Internal Controls- Cash includes currency, coins, checks, money orders, and directly withdrawable deposits.- Internal controls are procedures and policies implemented by acompany to safeguard its assets and ensure accurate financial reporting.- The key objectives of internal controls include safeguarding assets, ensuring the accuracy and reliability of financial records, promoting operational efficiency, and ensuring compliance with laws and regulations.- Segregation of duties is an important internal control measure that involves dividing key tasks and responsibilities among different individuals to prevent fraud or errors.- Cash receipts must be properly documented and deposited promptly, while cash payments should be made by check or electronic means to provide a clear audit trail.Chapter 5: Receivables and Revenue Recognition- Receivables are amounts owed to a company by its customers or individuals or entities that have borrowed money from the company.- Accounts receivable arise from credit sales and are recorded as assets on the balance sheet.- The allowance method is commonly used to account for uncollectible accounts receivable. It involves estimating and recording an allowance for uncollectible accounts based on past experience or industry norms.- Revenue recognition for merchandise sales typically occurs at the point of sale, while revenue recognition for services may occur over time or at the completion of the service.- Multiple deliverable arrangements require allocation of revenue to each individual component based on their relative fair value.。

cpa知识点复习重点总结**1. 财务会计**财务会计是CPA考试的重要考点之一，主要包括如下内容：1.1 会计准则和规范：了解并熟悉美国通用会计准则（US GAAP）和国际财务报告准则（IFRS），掌握会计政策选择的原则和方法。

1.2 资产负债表：掌握资产、负债和所有者权益的构成和分类，能够分析资产负债表的财务状况。

1.3 损益表和现金流量表：了解损益表和现金流量表的制作方法和解读技巧，理解盈利能力和现金流量状况对企业的重要性。

1.4 会计核算：掌握会计凭证的录入和整理、资产折旧和摊销、存货核算等基本会计核算方法。

1.5 财务报表分析：学习财务报表比率分析、趋势分析、垂直和水平分析等分析方法，了解企业的财务状况和经营绩效。

**2. 管理会计**管理会计是CPA考试的另一个重要内容，包括如下知识点：2.1 成本行为和成本估算：了解不同成本类型对企业经营决策的影响，学习成本估算方法和成本控制技巧。

2.2 预算和预测：掌握预算编制和执行的流程，理解预算对企业管理的重要性，能够制定预测和预算方案。

2.3 决策分析：学习投资决策、产品定价、成本-效益分析等决策技术，掌握决策分析的方法和应用。

2.4 绩效评价：了解绩效评价体系的设计和执行，学习绩效管理和绩效考核的方法，掌握绩效评价对企业管理的影响。

**3. 税务**税务是CPA考试的重要考点之一，主要包括以下方面：3.1 个人所得税：了解个人所得税法规和计算方法，熟悉个人所得税申报流程和注意事项。

3.2 企业税务：学习企业所得税法规和计税方法，掌握企业税务筹划和税务管理技巧。

3.3 税务合规：理解纳税义务和税务合规的重要性，学习税务稽查和争议解决的方法。

3.4 国际税务：了解国际税收法规和全球税务筹划，熟悉跨国企业税务管理和合规要求。

**4. 审计**审计是CPA考试的重要内容之一，包括以下知识点：4.1 审计流程：了解审计的基本流程和程序，学习风险评估和内部控制评价的技巧。

注册会计师CPA综合阶段知识点复习重点总结注册会计师（Certified Public Accountant，CPA）综合阶段是CPA考试的最后一阶段，也是最关键的一阶段。

在这个阶段，考生需要综合运用各个专题的知识，并解答一些复杂的案例题。

下面是CPA综合阶段的知识点复习重点总结。

一、财务会计与报告：财务会计与报告是CPA考试的核心内容之一、考点包括：会计准则、企业收入和成本确认、报表编制和披露、应计会计法、公司合并与收购、风险和丢失识别。

考生需要掌握相关会计准则和处理复杂交易的方法，能够正确编制和解读财务报告。

二、审计与鉴证：审计与鉴证是CPA考试的另一个核心内容。

考点包括：审计规范与流程、内部控制评价、风险评估与应对、报告与证据、审计专业道德。

考生需要熟悉审计的各个阶段和程序，能够正确评估风险，使用适当的审计程序，并制定合适的报告。

三、管理会计与控制：管理会计与控制主要涉及企业内部的经营管理。

考点包括：成本管理与控制、预算与预测、绩效评价与管理、资本投资决策、风险管理与控制。

考生需要熟悉各种成本计算方法和管理控制技术，能够制定合理的预算和预测，评估经营绩效，并进行资本投资决策和风险管理。

四、信息系统与控制：信息系统与控制主要涉及企业的信息技术系统和安全控制。

考点包括：信息技术与内部控制、信息系统开发与实施、信息系统运维与管理、信息系统安全与风险管理。

考生需要了解信息技术对内部控制的影响，能够参与和管理信息系统的开发和实施，并制定信息系统安全和风险管理策略。

五、税务与法规：税务与法规主要涉及税法和企业法律法规。

考点包括：个人和企业所得税、增值税、财产税、关税和出口退税、灵活就业和特殊纳税人制度、税务管理和税务合规。

考生需要熟悉各类税法和税务制度，能够正确计算和申报税款，了解企业法律法规并遵守。

六、经济与全球业务：经济与全球业务主要涉及宏观经济和国际业务。

考点包括：宏观经济指标和政策、市场竞争和行业分析、国际贸易和外汇管理、国际投资和融资、全球化战略和风险。

第二章审计计划（四）本章内容第一节初步业务活动第二节总体审计策略和具体审计计划第三节重要性（有修订）第三节审计重要性【考点一】重要性的含义（一）理解重要性概念1.如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的；2.对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响；3.判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。

经典考题回顾【例1•2012•单选题】（重要性的含义）下列有关重要性的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性B.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险【答案】B【解析】选项B错误。

注册会计师在制定总体审计策略时（或者说计划审计工作时）应当确定财务报表整体的重要性。

【例2•2011•多选题】（重要性的含义）在运用重要性概念时，下列各项中，注册会计师认为应当考虑包括在内的有（）。

A.财务报表整体的重要性B.实际执行的重要性C.特定类别的交易、账户余额或披露的重要性D.明显微小错报的临界值【答案】ABCD【解析】在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个合理的重要性水平，以发现在金额上重大的错报，包括财务报表整体的重要性（选项A）以及特定类别的交易、账户余额或披露的重要性（适用时）（选项C）；将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平，注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额，即实际执行的重要性（选项B）；注册会计师可能将低于某一金额的错报界定为明显微小的错报，对这类错报不需要累积，即明显微小错报的临界值（选项D）。

矿产资源开发利用方案编写内容要求及审查大纲
矿产资源开发利用方案编写内容要求及《矿产资源开发利用方案》审查大纲一、概述
㈠矿区位置、隶属关系和企业性质。

如为改扩建矿山, 应说明矿山现状、
特点及存在的主要问题。

㈡编制依据
(1简述项目前期工作进展情况及与有关方面对项目的意向性协议情况。

(2 列出开发利用方案编制所依据的主要基础性资料的名称。

如经储量管理部门认定的矿区地质勘探报告、选矿试验报告、加工利用试验报告、工程地质初评资料、矿区水文资料和供水资料等。

对改、扩建矿山应有生产实际资料, 如矿山总平面现状图、矿床开拓系统图、采场现状图和主要采选设备清单等。

二、矿产品需求现状和预测
㈠该矿产在国内需求情况和市场供应情况
1、矿产品现状及加工利用趋向。

2、国内近、远期的需求量及主要销向预测。

㈡产品价格分析
1、国内矿产品价格现状。

2、矿产品价格稳定性及变化趋势。

三、矿产资源概况
㈠矿区总体概况
1、矿区总体规划情况。

2、矿区矿产资源概况。

3、该设计与矿区总体开发的关系。

㈡该设计项目的资源概况
1、矿床地质及构造特征。

2、矿床开采技术条件及水文地质条件。

这是一个安永的台湾会计师考cpa时的笔记第一章总论I.会计核算的基本前提A.会计主体：法律主体必是会计主体, 会计主体不一定是法律主体B.持续经营：历史成本原则C.会计分期：权责发生制、收付实现制D.货币计量II.会计核算的一般原则A.总体性要求1.客观性：真实性、准确生、可验证性2.3.B.会计信息质量要求1.2.及时性3.明晰性C.会计要素确认、计量方面要求1.权责发生制原则2.配比原则3.历史成本原则：实际成本具客观性、取得较易4.划分收益性支出及资本性支出原则D.会计修订性惯例的要求1.谨慎性原则：稳健原则、保守主义2.重要性原则：质/量III.会计要素A.反映财务状况1.资产2.负债3.B.反映经营成果1.收入2.费用3.利润IV.会计等式第二章货币资金I.银行结算种类A.银行汇票：付款期1个月B.商业汇票1.银行承兑汇票：承兑人为银行2.商业承兑汇票：承兑人为银行以外的第三人，发票人未支付者，按每日万分之5息(5/000)3.付款期：6个月4.须有真实交易或债权债务关系C.银行本票-只能用于同城结算1.视同现金2.付款期：2个月D.支票E.信用卡F.汇兑结算：类电汇、信汇等G.委托收款H.托收承兑-用于异地结算I.信用证结算II.其它货币资金A.外埠存款：临时或零星采购♦{其它货币资金-外埠存款♦{ 银行存款B.银行汇票存款C.银行本票存款D.信用证存款E.信用卡存款F.在途货币资金：(台)不做此分录，只于银行调节表调节第三章 应收及预付款I. 应收票据：指商业承兑汇票及银行承兑汇票2种A. 以商品购销为基础B. 分附息与否1. 附息：标有利率及付息日，外加，现值=面值<2. 不附息：内含，现值<到期值=面值C. 贴现：例：面值1000，利率10%，3个月到期，持有1个月后贴现，贴息12%1. 附息票据：1000*(1+10%*3/12)=10251025*12%*2/12=20.51025-20.5=1004.51 个月现值1000*(1+10%*1/12)=1008.3{现金 1004.5{ 应收票据 1000{ 财务费用 4.52. 不附息票据：1000*12%*2/12=201000-20=980{现金 980{财务费用 20 (利息支出){ 应收票据 1000D. 追索权1. 有： {现金 1004.5{ 1000为应收票据之备抵{ 财务费用 4.5待发票人付清后 {应收票据贴现{ A/R‡ 银行承兑汇票有保障，不须设备抵，亦不用补充说明；商业承兑汇票于补充数据中说明即可2. 无：(一般采用) {现金 1004.5{ 1000{ 财务费用 4.5II. 应收帐款及坏帐A. 坏帐条件：1. 债务人破产或死亡，以破产财产或遗产仍不敷清偿2.B. 应收帐款的确认1. 商业折扣(数量折扣)：以净额入帐 (打8折)2. 现金折扣(1)(2)C. 坏帐的核算1. 直接转销法(1) 不符配合原则，虚增纯利，高估A/R 可实现价值2. 备抵法—坏帐准备(1) A/R依(2) 帐龄分析法：(3) 销货百分比法：以赊销百分比，不需考虑年底余额，但须视各年情况调整%(4) 坏帐冲销：♦ {坏帐准备{ A/R(5) 坏帐收回♦ {A/R —便于分析债务人财务状况讯息，反映债信，作为以后授信参考{ 坏帐准备—可集中反映坏帐准备的提取、核销、收回、结余的情况♦ {CASH{ A/R♦NOT 直接冲销 {CASH{ 坏帐准备 III. 预付帐款及其它应收款A. 预付帐款：购货款1. 预付款不多者可借”A/P”，但期末明细有借余应单独在B/S 资产方列示B. 其它A/R ：非购销活动产生，如—各种待收赔偿金、存出保证金、备用金(零用金)、应向职工收取的各项垫付款1. 备用金：(1) 只有提取时：{其它A/R —备用金{ 银行存款(2) 拨补时： {管理费用—{ 银行存款第四章存货I.存货概述A.定义：盘存日之所有权(委托材料加工、存途存货、寄销、起运点购货、目的地交货皆属存货)，但特种储备及专项储备不算；为建造固定资产之存货—在建工程, NOT 存货1.委托材料加工：(1)发出时{委托材料加工100{ 原材料100(2)交回时{委托材料加工50 (加工费){ BANK 50{原材料150{ 委托材料加工150B.存货特点1.有形资产2.有较强的流动性3.有实效性及潜在损失可能性C.盘存方法：1.实地盘存制(定期盘存制)→以存计耗、以存计销→COGS=BEG+本期—END(实地盘存数)(1)缺点♦不能随时得出存货入、出、结存的动态，不便于管理♦易生自然和人为的损失—偷盗、计算差错♦不能随时结转成本(2)适用对象：自然消耗大、数量不稳定的鲜活商品2.永续盘存制(账面盘存制)(1)优点(2)缺点：明细记录工作量大3.可根据存货类别及管理需求，对某些采定期、某些采永续，但一致D.存货盘盈盘亏处理1.盘盈—一般由收发计量或计算上的差错造成(1)盘点结果出来{原材料…..{ 待处理财产损溢—待处理流动资产损益(2)报批后{待处理财产损溢—待处理流动资产损益{ 营业外收入—存货盘盈2.盘亏(1)正常损失—一般由定额内耗、收发计量或计算上的差错造成♦盘点结果出来{待处理财产损溢—待处理流动资产损益{ 原材料♦报批后a.自行吸收{管理费用{ 待处理财产损溢—待处理流动资产损益b.应由过失人赔偿之损失{其它A/R{ 待处理财产损溢—待处理流动资产损益c.无法回收部份{管理费用{ 待处理财产损溢—待处理流动资产损益(2)非正常损失—自然灾害等不可抗力发生♦盘点结果出来{待处理财产损溢—待处理流动资产损益{ 原材料{ 应交税金—应交增值税(进项税转出)♦报批后{营业外支出—非常损失{ 待处理财产损溢—待处理流动资产损益II.存货的计价A.入帐基础—实际成本，包含1.购货价格—以总额法计A/R2.附带成本—(1)入库前支出(2)仓储保管费(一般作为期间费用简化处理)3.税金(1)价内税：消费税、资源税……，计入成本(2)价外税：增值税♦计入成本：a.小规模纳税企业(6%)b.一般纳税企业(17%,13%)—用于非应交V AT或免征V AT，以及未能取得专用发票及完税证明者♦不计入成本：a.一般纳税企业(17%,13%)—有专用发票或完税证明者(3)农产品：依买价10%为增值税{材料采购90{应交税金—应交V AT(进项税额) 10{ CASH 100(4)关税：计入成本4.制造费用B.存货计算方法1.主要成本计算法：DM+DL2.全部成本计算法：DM+DL+O/H(1)采计划成本或定额成本应对其分摊于材料存货、COGS、在制品、产成品中(其中COGS、在制品、产成品系透过生产成本结转)(2)存货在B/S应以实际成本列示：含原材料+材料成本差异3.变动成本计算法：DM+DL+变动O/H4.分析成本计算法：生产能力利用程度(全部10台机器)，实际利用部份(4台)→成本；未利用产能(6台)→损失III.存货成本流转假设分实物流转、成本流转A.个别计价法(个别认定、具体辨认、分批实际法)1.适用对象：容易识别、数量不多、单位成本较高，如房产、汽车B.先进先出法FIFO1.物价上涨时—存货高估、损益高估、多交税C.加权平均法(全月一次加权平均法)1.物价变化时算出成本较折中，但平时无法结出单价及金额，不利管理D.移动平均法(移动加权平均法)1.优：及时了解存货状况，客观2.缺：帐务工作量大E.后进先出法LIFO1.优：减少通货膨胀带来的不利影响，物价上涨时可节税→稳健(1)物价上涨时—存货低估、损益低估、少交税2.缺：繁锁F.计划成本法1.实际成本=计划成本±材料成本差异2.差异率=[期初差异+本期差异]/[期初计划成本+本期计划成本]3.帐务处理(期初差异贷100，原材料成本500，本期使用8000)(1)购入{材料采购10,000 (1000@10){应交税金—应交V A T 1,700{ cash 11,700(2)验收入库{原材料9000 (1000@9){材料成本差异1000{ 材料采购10000(3)期末差异率=[-100+1000]/[500+9000]=9.5%♦{生产成本760→(再分摊至COGS、FG、WIP){ 材料成本差异760♦期末存货=(500+9000-8000)+140=1640♂原材料1500+ 材料成本差异1404.优：(1)简化会计处理工作，平时只计量量，期末再调整(2)有利考核采购部门的业绩→为制造业常用方法G.毛利率法1.毛利率X销货收入=COGS=BEG+本期-END →得出END2.对象：商业(1)种类繁多，若每项单算工作太繁重(2)各项目间毛利率太致相同3.优：简单4.季末帐务处理：(1)平时只计数量、不计金额(2)每月末按毛利率算出COGS(3)季末再实地盘点END，以此调整该月COGS，则当季COGS合于实际→不能只单纯以毛利法计，需辅以实地盘点H.END1.计算方法a.加权平均零售价法i.BEG+本期+净再加价- 净减价b.传统零售价法：加权平均零售价法+成本与市价执低法i.BEG+本期+净再加价(不减净减价)—%< a.c.FIFO (只计当期)i.本期+净再加价- 净减价ii.期初不纳入%计算d.FIFO+成本与市价执低法i.不减净减价—%<c.e.LIFO(只计当期)i.本期+净再加价- 净减价ii.期初不纳入%计算f.LIFO+成本与市价执低法i.不减净减价—%<e.2.(1)差异率=[期初差价+本期差价]/[期初商品售价+本期商品售价][3000+8000]/[ 7000+18000]=44%(2)购入{商品采购10,000 (1000@10){应交税金—应交V A T 1,700{ cash 11,700(3)验收入库{商品库存18000 (售价){ 商品进销差价8000{ 商品采购10000(4)期末♦{商品销售成本20000{ 商品库存20000♦{商品进销差价8800{ 商品销售成本8800♦存货=(7000+18000-20000)-5000*44%=5000-2200=2800♂商品库存5000—商品进销差价2200♦商品销售成本=20000-8800=11200IV.存货成本与可变现净值执低原则A.比较基础1.存货成本2.市价：(净变现价值—合理利润)<市价<净变现价值3.净变现价值4.净变现价值—合理利润B.适用对象：境外及香港上市公司、在境内发行外资股的公司，必需全面清查存货C.运用方法1.单项比较法(逐项、个别比较法)2.分类比较法3.总额比较法♂存货总额：单项<分类<总额♂国际上采用单项及分类法D.帐务处理1.直接转销法2.(1){存货跌价损失{ 存货跌价损失准备(2)于每半年或年底全面评估后调整准备E.第五章投资I.短期投资A.分类1.债权性证券：债券2.权益性证券：股票3.混合性证券：可转换公司债B.取得1.入帐时间：付款或投出资产的时间2.成本：买价+经纪人佣金+手续费3.已宣告股利或利息：应收股利、应收利息(不计入成本)4.折溢价：不须单独核算及分期摊入，so计入成本♂成本=买价(=面值+折溢价)+经纪人佣金+手续费≠面值C.投资收益的确认1.平时不认列投资收益，待转让或到期兑付时一并认列(1){bank 1100 (卖价1150-50卖出佣金){ 1060 (买价1000+买入佣金60){ 投资收益—出售债券收益40 (1150-1060-50)D.计价1.(1)短期不会有太大波动(2)但若短期波动巨烈时，即不符合短投目的(3)以附注表达市价变动消息2.市价法(1)不符稳健原则，且与历史成本原则相悖3.(1)将短投总市价低于总成本的差额，计入当期损益♂长投—单项比较，且于处置时将所属之准备一并转入投资收益(2)帐务处理{投资收入{ 短投跌价损失准备(3)出售或转让时不调整已计提准备，待年底时再一次调E.比较：流动资产里，A/R、存货、短投皆有市价问题，长投也有，皆与稳健原则有关II.长期股权投资A.分类1.股票投资2.其它股权投资B.股票投资1.入帐价值(1)时间：付款或投出资产的时间(2)成本：买价+经纪人佣金+税金+手续费(3)已宣告股利或利息：应收股利、应收利息(不计入成本)2.记帐方法(1)成本法♦依实际支付价值或资产评估确认价值入帐，往后除增减资外不作调整♦缺：反映不出被投资方经营绩效对投资方的影响♦投资时：{长期股权投资—股票投资10450 (=买价10140+佣金80+手续费230){应收股利120{ bank 10570(2)权益法♦♦帐务处理a.投资时：与成本法同b.年底损益结出：按占股比例认列投资收益{长期股权投资—股票投资{ 投资收益c.宣告现金股利{应收股利{ 长期股权投资—股票投资d.收到股利{bank{ 应收股利♦亏损：贷至长投为0为止，待利润回升时，需先弥补先前亏损后才能恢复投资账面价值♦被投资企业接受捐赠或资产重估等引起股权总额变动a.{长期股权投资—股票投资♦取得成本≠所占股权份额a.b.若股权投资差额为借余，以<10年摊销—即费用若股权投资差额为贷余，以>10年摊销—即收益♂稳健原则(3)成本法与权益法间转换♦成本法→权益法a.若原投资成本540>按权益法计算出的份额500(2000*25%){股权投资差额40{ 长期股权投资—股票投资b.分年摊销♦权益法→成本法a.不再变动C.其它股权投资1.采成本法或权益法的判断与股票投资相同2.评估确认价值与资产净值不同时的帐务处理(1)评估确认价值>资产净值♦{长期股权投资—其它股权投资1000=评估确认价值{累积折旧300{ 固定资产1100{ 资本公积—资产评估增值200(2)评估确认价值<资产净值♦{长期股权投资—其它股权投资600=评估确认价值{累积折旧300{营业外支出—资产评估减值200{ 固定资产1100(3)再次评估(评估价≠市价){长期股权投资—其它股权投资≠投资收益{ 资本公积—资产评估增值注：只有经过客观的评价才可改变长期股权投资的账面值，年底的”成D.股权投资的转让和收回E.成本与市价执低1.观念：不论是成本法或权益法皆需于年底将成本与市价比较执低，提列准备2.单项比较3.于处置时将相应之准备一并转入投资收益4.分录：(1)年底{投资收益—长期投资减值准备{ 长期投资减值准备(2)转让或收回♦股票投资a.成本法、权益法{bank{ 长期股权投资—股票投资{ 应收股利{ 投资收益♦其它股权投资a.成本法、权益法{bank 100{长期投资减值准备50 (要同时转回){固定资产1100{资本公积—资产评估增值200(要同时转回){投资收益—长期投资减值准备270{ 长期股权投资—股票投资1000{ 累计折旧500{ 应收股利20III.长期债权投资A.类别1.政府债券2.公司债3.金融债券B.入帐时间—付款时C.入帐价值1.成本：买价=面值+折溢价+利息(1)面值：长期债权投资—债券投资(面值)(2)折溢价：长期债权投资—债券投资(折溢价)(3)利息：长期债权投资—债券投资(应计利息)2.附加费：经纪人佣金+税金+因为长期需分期摊销溢折价，故不可把附加费算入♂短期债券、股权投资入帐成本=买价(=面值+折溢价)+经纪人佣金+手续费D.会计处理1.购入(10年){长期债权投资—债券投资(面值) 10000 10000{长期债权投资—债券投资(折溢价) 2000 2000{长期债权投资—债券投资(应计利息) 100 100{财务费用50 50{ bank 12150 81502.年底计息(1)到期一次付息♦{长期债权投资—债券投资(应计利息){ 投资收益(2)分期付息，到期只付本金♦{ 投资收益3.折溢价摊销方法—主要是票面利率VS市场利率不同所致(1)票面利率>市场利率→溢价(2)票面利率<市场利率→折价(3)摊销方法♦直线法a.每期摊销折溢价一样♦实际利率法a.投资收益=债券账面值X实际利率♦例：a.溢价2000/10年=200，面值10000，利率10%，市场利率8%4.投资收益与所得税(1)国债—免税，永久性差异5.成本与市价执低(与长期股权投资同)(1){投资收益{ 长期投资跌价损失准备(2)单项比较(3)于处置时将相应之准备一并转入投资收益第六章固定资产I.概述A.固定资产定义1.企业用于生产、提供商品或服务、出租或用于企业行政管理目的2.使用1年以上3.成本及未来经济利益可予以计量B.现行规定1.使用1年以上房屋、建筑物等2.不属生产经营主要设备，但单位价值C.分类1.经济用途分：经营用、非经营用2.使用情况(1)使用中：季节性或大修理暂停用、内部替换使用仍属之(2)未使用：♦已完工或已购建尚未交付使用的新增FA，♦因改建、扩建等暂停用，如经营任务变更停用设备(3)不需用：多余或不适用，需调配处理之FAII.固定资产之取得A.计价基础1.♦但应在年底补充资料中反映FA2.重置完全价值(现时重置成本)≠市价(1)重置完全价值：在当时的生产技术条件下，重新购建同样的固定资产所需的全部支出(2)用途：盘盈FA时、对实际成本之补充或附注3.净值(折余价值)(账面价值)(1)用途：计算盘盈、盘亏、毁损FA的溢余或损失B.价值购成‡直接—价款、运杂费、安装费等‡间接—融资利息(资本化利息)、外币借款折合差额、应分摊的其它间接费用1.购入—(A)实际支付款vs (B)售出单位账面原值例：B=2800，原安装成本300，运费100，新安装成本150(需安装之机器)(1)A>B(A=3000)—♦A=3000>2800，以3000入帐(2)A<B(A=2000)♦C=售出单位的账面原价(扣除原装成本)，加上运杂费、新安装成本等=2800-300+100+150=2750♦C—A=累计折旧=2750-2000=750a.购入{在建工程1850{ Bank 1850b.发生安装费用{在建工程150{ Bank 150c.安装完成交付使用{固定资产2750{ 在建工程2000{ 累计折旧7502.自行建造—以实际发生支出为成本(1)自营工程♦购入物资{在建工程—工程物资{ bank♦领用物资{在建工程—3号车间{ 在建工程—工程物资♦结转为工程借款之利息{在建工程—3号车间{ 应计利息♦完工验收交付使用{FA—3号车间{在建工程—3号车间(2)出包工程(较单纯)3.他单位投入—以评估确认价值入帐(比较长期投资之FA投资处理方式)(1)评估确认价>投出单位原值：以评估确认价入帐(2)评估确认价<投出单位原值：♦投出单位原值—评估确认价=累计折旧♦{FA{ 实收资本{ 累折4.融资租赁(VS 经营性租赁)(1)融资租赁♦期限长♦到期所有权归承租方♦列入FA，且需提列折旧♦帐务处理a.租入{FA—融资租入FA{ 长期应付款—应付融资租赁款b.到期买入{FA{累折—融资租入FA{ 累折—{ FA—融资租入FA(2)经营租赁(临时性租赁)♦不列入FA，故不提折旧，由出租方提折旧♦只在备查簿中登记♦租赁费作—管理费用、制造费用5.接受捐赠FA(1)同类资产市价或提供之有关凭证(2)新旧FA♦新a.FA入帐值=市价b.{FA 1000{ 资本公积—捐赠FA 1000♦旧a.FA全新市价x 成新率=FA 净值b.{FA 1000{ 累折200{ 资本公积—捐赠FA 800(1000*80%)6.盘盈FA—(1)盘点结果♦{FA(重置成本){ 累折(估计){ 临时性科目)(2)报批后♦{待处理财产损溢{ 营业外收入—FA盘盈III.折旧A.计提折旧的范围1.使用中：季节性或大修理暂停用、内部替换使用、融资租入、以经营租赁方式租出FA仍属之B.不计提折旧范围1.未使用：(1)已完工或已购建尚未交付使用的新增FA(2)因改建、扩建等暂停用，如经营任务变更停用设备2.不需用：多余或不适用，需调配处理之FA3.经营租赁租入FA4.土地C.折旧方法应提折旧总额=原值—预计残值+预计清理费用1.平均法(1)直线法(平均年限法)♦折旧率=每年折旧额/原值，即，原值x 折旧率=年折旧额♦分成个别、分类、综合折旧率♦年折旧额=(原值—残值)/预计使用年数(2)工作量法2.加速折旧法(1)倍数余额递减法♦不考虑残值♦年折旧率=2/使用年限♦每年折旧=FA 折旧率♦最末2年折旧(2)年数和计法♦年折旧额=(原值—残值)X(尚可使用年数/可使用年数总和)♦例：5年，折旧额=(1000-100)x (5/15)=300♦可使用年数总和=n*(n+1)/2=5*6/2=153者皆需先扣除残值再计算D.折旧的会计处理1.“固定资产折旧计算表”2.当月增加FA当月不提，待下月再提折旧；当月减少FA，当月仍提，下月不提3.当月折旧额=上月+上月增加FA—上月减少FAIV.修理与改良A.修理的判断1.经常性修理—收益性支出，在发生时作当期费用(1)性质：金额较小、发生频繁(2){制造费用{ Bank2.大修—预提或待摊，分期摊销(1)性质：金额较大、发生频率不定(2)预提♦预提(每月预提500){制造费用500{ 500—负债科目♦发生时{预提费用1500(余额全冲转){制造费用200{ bank 1700(3)待摊♦发生1700 —资产科目{ bank 1700♦摊销(分5个月摊销){制造费用340{ 待摊费用340♂若发生摊销期在一年以上，则以B.改良—资本化支出1.性质：金额较大，可增加FA效能，改进效率，or延长耐用年限2.资本化为增加资产原值(1)重新计算折旧额，采既往不究法，在剩余年限摊提3.若可延长耐用年限，则(1)重新计算折旧额，采既往不究法，在”新"剩余年限摊提4.若对经营租赁租入FAV.会计方法之改变—可使用年限、残值的改变A.估计的变动—采既往不究1.例：原值1000，残值100，年限9年，年折旧额100→第4年发现新残值200，年限缩短为7年答：已提折旧=100*4=400新折旧额=[(1000-400)-200]/3=133{折旧133{ 累折133B.错误的更正1.同上例，若残值及年限更正系因以前错误造成，则不属估计变动，而应为错误更正，调整以前年度损益(1)答：正确折旧额=(1000-200)/7=114*4=456456-400=56(应多提)56{ 累折56以后年度提列{折旧费用114{ 累折114VI.固定资产的处置A.B.STEP1.FA转清理2.发生清理费用3.出售收入及残料4.保险赔偿—其它应收款5.清理净损益(1)Gain♦筹建期间—开办费♦(2)Loss♦筹建期间—开办费♦生产经营期间—a.b.6.处理捐赠资产(1){固定资产清理{累折{ FA(2)C.报废1.2.D.盘盈、盘亏1.盘盈{FA (重置完全价值){2.盘亏{累折{ FA3.报批后(1)盈：营业外收入(2)亏：营业外支出E.变卖1.目标：不需用FA2.{固定资产清理{营业外支出—出售FA净损失or{ 营业外收入—出售FA净收益第七章无形资产、递延资产及其它资产I.无形资产A.特征1.不具实物形态2.用于生产商品或提供劳务3.1年以上4.未来经济效益不确定B.分类1.能否辨认(1)可辨认—专利权、商标权、土地使用权(2)不可辨认—商誉(需作为一个整体买卖)2.来源(1)外来—可入帐(2)自创—不可入帐3.有无限期(1)有限期—专利权、商标权(2)无限期C.入帐价值—判断a.购入或按法律程序申请取得者，按实际支出入帐b.其它单位投入按合同约定或评估确认价值入帐1.专利权(1)定义：政府对发明者在某产品的造型、配方、结构、制造工艺或程序的发明创造上给予制造、使用、出售等权利(2)入帐依据：能带来较大经济效益，且有实际支出者♦外购—买价+各项费用♦自创：一般不入帐a.研发阶段→当期损益b.成功→资本化♦投资转入—合同约定或评估确认价2.商标权(1)定义：用来辨认特定商品或劳务的标记(2)特质：♦独占使用权—独占性♦禁止权—排他性(3)广告费：作销售费用，不予资本化(4)外购—买价+手续费+各项费用(5)投资转入—合同约定或评估确认价3.非专利技术(1)定义：公众不知、在生产中已采用、不享有法律保护的技术知识或经验(2)特质：♦经济性♦机密性—即透过保密来维护其利益，公开即失去其价值♦4.土地使用权(1)定义：国家准许某企业在一定期间对国有土地享有开发、利用、经营的权利(2)依取得方式不同入帐♦♦不入帐，但若将未入帐土地使用权转让、出租、抵押、作价入股(合资)、投资时，应补交出让金，同时资本化5.商誉(1)定义：可使企业获利能力超过一般的获利水平(2)特质♦整体—不可与企业可辨认各种资产分开出售♦形成商誉的个别因素不能单独计价♦合并时确认的商誉未来利益可能和建立过程中的成本无关(3)入帐依据D.无形资产的摊销1.摊销年限(1)有确定年限—依规定(如，商标、专利权)(2)2.摊销方法(1)直线法(与FA不同)(2)(3){管理费用—无形资产摊销{ 无形资产E.无形资产的转让1.所有权—转让对无形资产的占用、使用、收益、处置的权利(1){Bank(2){ 无形资产2.使用权—所有权与使用权可分开，故可单独转让(1){ Bank{(2)不需冲转成本II.递延资A.特性：属长期待摊费用，，没有价值，不可转让，只能由债权人及所有权人来负担，故一般不受欢迎B.分类1.开办费(1)筹建期间发生的各项费用(2)于开始生产经营以后的(3)唯若数额不大者亦可在开始经营当月一次摊销(4){管理费用—开办费摊销{ 开办费2.租入固定资产改良、大修(经营租赁，非融资租赁→资本化)(1)在租赁期限内平均摊销(2)发生时{ BANK(3)摊销时{制造费用—递延资产摊销{ 递延资产—租赁FA改良3.其它资产(1)范围：♦一次性预付FA租赁款a.{ BANK♦FA大修：金额大且摊销期超过一年a.{长期待摊费用—FA大修III.其它资产A.流动、长期投资、FA、无形、递延以外之长期资产属之B.范围1.国家批准项目储备的特种物资(非存货)2.银行冻结存款(非银行存款)3.临时设施4.诉讼中的财产(非FA)第八章流动负债I.负债的定义A.一般定义：1.己经发生，在未来一定时期必偿付的经济义务2.可明确计量3.有确切债权人及到期日4.大部分是交易的结果5.只有在偿还、债权人放弃、情况生变才能消失B.分类1.按CL产生的原因(1)借贷形成(2)结算过程中—购货(3)经营过程中—预提费用(4)利润分配产生—应付股利2.按金额是否肯定(1)肯定—短期借款、A/P(2)视经营情况定—应付所得税、应付投资者利润(3)估计—售后服务及担保II.A/PA.A/P但若年底货己验收入库，发票未到，待发票到时再按实际金额调整B.入帐方法1.(1){A/P 100{ BANK 90{ 财务费用102.III.N/PA.种类：(效期1.银行承兑汇票2.商业承兑汇票(若为N/R贴现，带追索权，须附注说明)B.附息与否1.附息票据(1)按期预提利息{利息费用{ (非应计利息，因为到期可直接冲该笔N/P，不用再核对应冲转的应计利息数)(2)。

这是一个安永的台湾会计师考cpa时的笔记 第一章 总论 I. 会计核算的基本前提 A. 会计主体：法律主体必是会计主体, 会计主体不一定是法律主体 B. 持续经营：历史成本原则 C. 会计分期：权责发生制、收付实现制 D. 货币计量 II. 会计核算的一般原则 A. 总体性要求 1. 客观性：真实性、准确生、可验证性 2. 可比性：使用一般公认会计原则横 3. 一贯性：会计程序、处理方法应前后期一致，非必要不得更改纵 B. 会计信息质量要求 1. 相关性：满足会报使用者的要求 2. 及时性 3. 明晰性 C. 会计要素确认、计量方面要求 1. 权责发生制原则 2. 配比原则 3. 历史成本原则：实际成本具客观性、取得较易 4. 划分收益性支出及资本性支出原则 D. 会计修订性惯例的要求 1. 谨慎性原则：稳健原则、保守主义 2. 重要性原则：质/量 III. 会计要素 A. 反映财务状况 1. 资产 2. 负债 3. 所有者权益：投资人对企业净资产的所有权 B. 反映经营成果 1. 收入 2. 费用 3. 利润 IV. 会计等式第二章 货币资金 I. 银行结算种类 A. 银行汇票：付款期1个月 B. 商业汇票 1. 银行承兑汇票：承兑人为银行 2. 商业承兑汇票：承兑人为银行以外的第三人，发票人未支付者，按每日万分之5息(5/000) 3. 付款期：6个月 4. 须有真实交易或债权债务关系 C. 银行本票-只能用于同城结算 1. 视同现金 2. 付款期：2个月 D. 支票 E. 信用卡 F. 汇兑结算：类电汇、信汇等 G. 委托收款 H. 托收承兑-用于异地结算 I. 信用证结算 II. 其它货币资金 A. 外埠存款：临时或零星采购  {其它货币资金-外埠存款

 { 银行存款 B. 银行汇票存款 C. 银行本票存款 D. 信用证存款 E. 信用卡存款 F. 在途货币资金：(台)不做此分录，只于银行调节表调节 第三章 应收及预付款 I. 应收票据：指商业承兑汇票及银行承兑汇票2种 A. 以商品购销为基础 B. 分附息与否 1. 附息：标有利率及付息日，外加，现值=面值2. 不附息：内含，现值C. 贴现： 例：面值1000，利率10%，3个月到期，持有1个月后贴现，贴息12% 1. 附息票据：1000*(1+10%*3/12)=1025 1025*12%*2/12=20.5 1025-20.5=1004.5 贴现实际利率=20.5/(1004.5*2/12)=12.24%>12% 名目贴现利率 1 个月现值1000*(1+10%*1/12)=1008.3 {现金 1004.5 { 应收票据 1000 { 财务费用 4.5 2. 不附息票据：1000*12%*2/12=20 1000-20=980 贴现实际利率=20/(980*2/12)=12.24%>12% 名目贴现利率 {现金 980 {财务费用 20 (利息支出) { 应收票据 1000 D. 追索权 1. 有： {现金 1004.5