初级会计实务-第三章-负债练习题库

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初级会计实务-第三章-负债题库练习106题

第 1 题：

(2018年)某增值税一般纳税人企业销售商品，商品已发出但不符合销售收入确认条件，增值税专用发票已

开出，该企业确认应交增值税时贷记的会计科目是( )。

A.应交税费一应交增值税(销项税额) B.应交税费一待转销项税额 C.应交税费一待认证进项税额 D.应交税费一待抵扣进项税额

【正确答案】：A

【试题解析】：

会计分录:借:应收账款贷:应交税费一应交增值税(销项税额)

第 2 题：

企业开具银行承兑汇票到期而无力支付票款，应按该票据的账面余额贷记的会计科目是( )。

A.应付账款

B.其他货币资金 C.短期借款 D.其他应付款

【正确答案】：C

【试题解析】：

企业开具银行承兑汇票到期无力支付时，应借记应付票据，贷记短期借款。

第 3 题：

(2018年)下列各项中，属于企业按规定代扣代缴职工个人所得税时，应借记的会计科目是( )。

A.管理费用

B.税金及附加 C.营业外支出 D.应付职工薪酬

【正确答案】：D

【试题解析】：

会计分录:借:应付职工薪酬贷:应交税费一应交个人所得税

第 4 题：

企业为建造仓库而购进工程物资负担的增值税额计入( )。 A.应交税费

B.工程物资 页码，2/22

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C.营业外支出 D.管理费用

【正确答案】：A

【试题解析】：

全面营改增后，不动产属于增值税的征税范围，所以企业为建造仓库而购进工程物资所支

付的增值税额可以抵扣，第一年抵扣60%，通过“应交税费一应交增值税(进项税额)”科

目核算，第二年抵扣40%，通过“应交税费一待抵扣进项税额”科目核算。

第 5 题：

(2018年、2017年)下列各项中，关于企业以自产产品作为福利发放给职工的会计处理表述不正确的是( )。

A.按产品的账面价值确认主营业务成本

B.按产品的公允价值确认主营业务收入 C.按产品的账面价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬 D.按产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬

【正确答案】：C

【试题解析】：

相关会计分录为确认时:借:生产成本/制造货用/销售费用/管理费用等(公允价值+销项税额)

贷:应付职工薪酬一非货币性福利(公允价值+销项税额)发放时:借:应付职工薪酬一非货币性

福利贷:主营业务收入(公允价值)应交税费一应交增值税(销项税额)(公允价值×增值税税率)

借:主营业务成本(账面价值)贷:库存商品(账面价值)

第 6 题：

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。年末将20台本企业自产的冰箱作为福利发给本企 业职工，该冰箱的成本为每台1000元，市场售价为2000元/台(不含增值税)。则下列说法正确的是( )。

A.实际发放时，计入应付职工薪酬的金额为40000 B.实际发放时，计入应交税费一应交增值税(销项税额)的金额为3200 C.将自产产品作为福利发放给员工不视同销售，但需要确认收入结转成本 D.将自产产品作为福利发放给员工视同销售，并且要确认收入结转成本

【正确答案】：D

【试题解析】：

企业将自产的产品作为福利发给员工时，应视同销售，并确认收入，结转成本。 实际发放时:借:应付职工薪酬46400贷:主营业务收入(20x2000)40000应交税费一应交增值税 (销项税额)(40000x16%)6400同时结转成本:借:主营业务成本20000贷:库存商品20000

第 7 题：

(2018年)企业缴纳上月应交未交的增值税时，应借记( )。

A.应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 页码，3/22

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B.应交税费一未交增值税 C.应交税费一应交增值税(转出多交增值税) D.应交税费一应交增值税(已交税金)

【正确答案】：B

【试题解析】：

会计分录:借:应交税费一未交增值税贷:银行存款

第 8 题：

(2018年)下列各项中，不通过应交税费核算的是( )。 A.应交的城市维护建设税

B.应交的增值税 C.应交的房产税 D.应交的耕地占用税

【正确答案】：D

【试题解析】：

耕地占用税在发生时，直接通过银行存款支付，不通过“应交税费”科目核算。

第 9 题：

(2018年、2017年)下列各项中，企业应付银行承兑汇票到期无力支付票款时，应将应付票据的账面余额转

入到的会计科目是( )。

A.其他应付款 B.预付账款 C.应付账款 D.短期借款

【正确答案】：D

【试题解析】：

分录如下:借: 应付票据 贷:短期借款

第 10 题：

某企业以现金支付财务人员生活困难补助2000元，下列各项中，会计处理正确的是( )。

A.借:应付职工薪酬一职工福利2000贷:库存现金2000 B.借:其他应付款2000贷:库存现金2000

C.借:营业外支出2000贷:库存现金2000 D.借:管理费用2000贷:库存现金2000 页码，4/22

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【正确答案】：A

【试题解析】：

完整的分录为:分配时:借:管理费用2000贷:应付职工薪酬一职工福利2000支付时:借:应付职 工薪酬一职工福利2000贷:库存现金2000

第 11 题：

应交消费税的委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应当计入( )。 A.生产成本

B.应交税费 C.主营业务成本 D.委托加工物资

【正确答案】：D

【试题解析】：

委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本:如果收

回的委托加工物资用于连续生产应税消货品的，应将所负担的消费税先记入“应交税费一

应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。

第 12 题：

甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，原值500万元，以银行存款支付加

工费200万元、增值税税额为34万元、消费税税额为30万元，该加工商品收回后用于连续生产应税消费

品。则收回商品时记入“应交税费”科目的金额为( )万元。

A.0

B.30

C.34

D.64

【正确答案】：D

【试题解析】：

收回后用于连续生产应税消费品的消费税应记入“应交税费”的借方，增值税作为可以抵

扣的进项税额，计入应交税费中。因此应交税费科目的金额=34+30=64(万元)。

第 13 题：

丁公司累积带薪缺勤制度规定:每个职工每年可享受5个工作日带薪年假，未使用的年假只能向后结转一个

公历年度，超过1年未使用的权利作废，不能在职工离开公司时获得现金支付；职工休年假以后进先出为

基础，即首先从当年可享受的权利中扣除，再从上年结转的带薪年假余额中扣除。2016年12月31日，每个 职工当年平均未使用带薪年假为2天。丁公司1000名职工预计2017年有950名职工将享受不超过5天的带薪 年假，不需要考虑带薪缺勤。剩余50名职工每人将平均享受6天半年假，假定这50名职工全部为总部各部 门经理，平均每名职工每个工作日工资为300元。2016年12月31日的账务处理是( )。

A.借:管理费用22500 贷:应付职工薪酬一带薪缺勤一短期带薪缺勤一累积带薪缺勤22500 B．借：管理费用 15000 页码，5/22

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贷：应付职工薪酬一带薪缺勤一短期带薪缺勤一累积带薪缺勤15000

C．借：制造费用 22500 贷：应付职工薪酬一带薪缺勤一短期带薪缺勤一累积带薪缺勤22500 D．借：制造费用 15000 贷：应付职工薪酬一带薪缺勤一短期带薪缺勤一累积带薪缺勤15000

【正确答案】：A

【试题解析】：

丁公司在2016年12月31日应当预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致的预期支 付的金额，即相当于75天(50x1.5)的年休假工资金额22500(75x300)元。为总部各总经理发 生的费用应计入管理费用科目。

第 14 题：

下列各项税金中，一般不影响企业损益的是( )。 A.消费税

B.城市维护建设税 C.一般纳税人正常销售商品时产生的增值税销项税额 D.所得税

【正确答案】：C

【试题解析】：

选项AB，消费税、城市维护建设税一般记入“税金及附加”科目，影响当期损益；选项

D，所得税应记入“所得税费用”科目，影响当期损益。选项C，一般纳税人正常销售时

产生的增值税销项税额，一般借方通过“应付账款/银行存款”等科目核算，贷方通过“应

交税费一应交增值税(销项税额)”科目核算，不涉及损益类科目，不影响损益。

第 15 题： 某增值税一般纳税人企业适用的增值税税率为16%，因洪灾毁损原材料一批，该批原材料的实际成本是

10000元，收回残料价值200元，保险公司赔偿2000元。该批毁损材料造成的损失净额是( )元。 A.6100

B.7800

C.8200

D.9500

【正确答案】：B

【试题解析】：

因自然灾害造成的材料毁损，购入材料发生的增值税进项税额无需转出。该批毁损的材料

造成的损失净额=10000-200-2000=7800(元)。

【易错提示】自然灾害本来就很惨了，国家也不想火上浇油，因此此时的进项税额不予转

出。如果是管理不善造成的，则“纯属活该”，进项税额必须转出。

第 16 题：