审计计划、审计重要性与审计风险练习题

《审计案例分析》测验一、单项选择题。

1.在确定实质性测试的性质、时间时，如果注册会计师决定以分析性复核和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，表明注册会计师（? ）。

A.决定接受的检查风险水平为高水平B.决定接受的检查风险水平为低水平C.评估的控制风险水平为高水平D.评估的控制风险水平为低水平2.在审计过程中利用审计风险模型确定某项认定的检查风险时，所使用的重大错报风险是审计人员的（）。

A．初步评估水平B．再次评估水平C．计划估计水平D．实际水平3.对于审计风险的组成要素和审计证据的关系，以下说法不正确的是（? ）。

A.可接受的检查风险与所需的审计证据数量是反向关系B.重大错报风险与所需的审计证据数量是正向关系C.控制风险与所需的审计证据数量是正向关系D.可接受的审计风险与所需的审计证据数量是正向关系4. 在会计表审计中，分析性复核在（）阶段可由注册会计师自行决定是否使用。

A.审计计划B.控制测试C.实质性测试D.审计报告5.如果注册会计师认为资产负债表的错漏报汇总数为10万元时是重要的，损益表的错漏报汇总数为20万元是重要的，在制定审计计划时，审计重要性水平应定为（）万元。

A.10B.20C.15D.306.注册会计师执行年度会计报表审计时，同时被审计单位并没有编制完年度会计报表，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步确定的是（）。

A.计划实施实质性测试时确定的预期样本量B.被审计单位的中期会计报表C.内部控制调查问卷D.与管理当局的沟通函7.关于审计风险及其各要素的下列说法中，不正确的是（）。

A.审计风险是预先设定的B.重大错报风险是了解得出的C.控制风险是控制测试后评价得出的D.检查风险是实质性测试后评价得出的8.注册会计师对重大错报风险和检查风险的估计水平与所需审计证据的数量（）。

A.呈同向变动关系B.呈反向变动关系C.呈比例变动关系D.不存在关系9.审计风险模型表明，要想使审计风险保持在某一特定水平，重大错报风险越高，那么（）的可接受水平就越（）。

第六章计划审计工作、重要性和审计风险一、单项选择题1.注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。

下列表述正确的是（.. ）。

A. 评估的错报风险越高, 则可接受的检查风险越低, 需要的审计证据可能越多B. 评估的错报风险越高, 则可接受的检查风险越高, 需要的审计证据可能越少C. 评估的错报风险越低, 则可接受的检查风险越低, 需要的审计证据可能越少D．评估的错报风险越低, 则可接受的检查风险越高, 需要的审计证据可能越多2. 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。

以下关于重要性的理解不正确的是（ C ）。

A. 重要性的确定离不开具体环境B. 重要性包括对数量和性质两个方面的考虑C. 重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的D. 对重要性的评估需要运用职业判断3. 注册会计师的计划审计工作不包括（ C ）。

A. 在本期审计业务开始时开展的初步业务活动B. 制定总体审计策略C. 了解被审计单位及其环境D. 制定具体审计计划4. 下列有关检查风险的观点不能认同的是（ D ）。

A. 检查风险取决于审计程序逻辑设计的合理性和执行的有效性B. 在既定的审计风险水平下, 可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。

评估的重大错报风险越低；评估的重大错报风险低, 可接受的检查风险越高C．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围, 并有效执行审计程序, 以控制检查风险D. 可接受的检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系5．关于重要性的下列说法中, 不正确的是（ A ）。

A. 重要性的概念不是从财务报表使用者的角度来考虑B. 不同环境下对重要性的判断可能是不同的C. 重要性是注册会计师应用专业判断得来的D. 重要性的概念不能从注册会计师的角度来考虑6.确定会计报表重要性水平时常用的判断基础不包括（D）。

A.资产总额B.净资产C.营业收入D.营业费用7. 注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量( A )。

第五章_计划审计工作、重要性和审计风险__练习题五．案例分析1.A 和B 注册会计师对XYZ 股份有限公司2004年度财务报表报表进行审计，其未经审计的有关财务报表项目金额如下（单位：人民币万元）：财务报表项目名称 金 额 资产总计 180 000 净资产 88 000 营业收入 240 000 利润总额 36 000 净利润 24 120 要求：（1）如以资产总额、净资产、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代A 和B 注册会计师计算确定XYZ 公司2004年度财务报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。

（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。

（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。

答案： （1）判断基础 金额（万元） 固定百分比数值乘积（万元）会计报表层次的重要性水平（万元）资产总额 180000 0.5% 900 880净 资 产 88000 1% 880 营业收入 240000 0.5% 1200 净 利 润241205%1206（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系：重要性水平与审计风险之间成反向关系。

也就是说，重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。

（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系：重要性水平与审计风险之间成反比关系。

也就是说，重要性水平越低，应获取的审计证据越多；反之，重要性水平越高，应获取的审计证据越少。

2．H会计师事务所的注册会计师A、B接受指派，审计X股份有限公司2007年度财务报表，现正编制审计计划。

资料一：X股份有限公司未经审计的财务报表显示，2007年度资产总计180 000万元，净资产88 000万元，营业收入240 000万元，利润总额36 000万元，净利润24 120万元。

资料二：根据X公司的具体情况和审计质量控制的要求，事务所要求A和B注册会计师将X公司年报审计业务的可接受审计风险水平控制在5%的水平上，按事务所的业务指导手册，规定10%（含）以下的风险水平为低水平，10%~40%（含）的风险水平为中等水平，超过40%的风险水平为高水平。

第7章审计重要性与审计风险习题参考答案1.审计重要性的概念是如何界定的？重要性水平的概念是如何界定？重要性水平与重要性的关系如何？【答】如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报就是重大的，即当信息的错报可能影响到财务报表使用者的决策或判断时就是重要的。

由于审计师发表的审计意见是针对整体财务报表的，因此重要性水平的概念也就从财务报表层次开始。

财务报表层次的重要性水平，就是审计师认为财务报表中存在的错报尚不会影响合理的财务报表使用者决策的最大金额。

审计重要性水平是审计重要性的数量特征，是将重要性概念和审计实务有机结合的桥梁，即多大金额的错报就是重要的。

此外，审计重要性还有性质特征，即什么样的错报就是重要的。

12.确定重要性水平时需要考虑的性质（质量）方面的因素有哪些？【答】重要性同时具有“质量”和“数量”两方面特征。

其中：审计重要性的质量特征即错报的性质，即什么样的错报是重要的。

通常，具有下列特征之一的错报，就有可能从性质上被认为是重要的：（1）涉及到舞弊与违法行为的错报；（2）可能引起违反合同义务履行的错报；（3）影响收益趋势的错报；（4）不期望出现的错报；（5）小金额错报的累计。

3.财务报表层次的重要性水平如何确定？【答】在确定财务报表层次的重要性水平时，应首先从财务报表中选择一个合适的判断基础，并乘以相应的百分比以得出重要性水平。

即：财务报表层次的重要性水平=判断基础*相应的百分比在财务报表中选择判断基础时，审计师应当考虑三个确定依据：第一，所选择的判断基础必须能够反映被审计单位的规模。

因此，资产总额指标就比流动资产总额指标更好；第二，所选择的判断基础应该能够反映财务报表使用者主体的2要求；第三，需要考虑判断基础的具体情况。

一般而言，财务报表中可以选择的判断基础通常有资产总额、净资产、营业收入、净利润等。

选择了合适的判断基础之后，审计师就可以乘以相应的百分比以获得财务报表层次的重要性水平。

第七章审计计划、重要性及审计风险（答案解析）一、单项选择题。

1.注册会计师在审计过程中，在（）必须恰当运用重要性原则。

A．计划阶段和实施阶段B．计划阶段、实施阶段和报告阶段C．编制审计计划时和评价审计结果时D．实施阶段和报告阶段【您的答案】【正确答案】 C【答案解析】注册会计师应运用重要性原则的情况包括：（1）确定审计程序的性质、时间和范围时，（2）评价审计结果时。

2.在确定重要性时，对于流动性较高的会计报表项目，注册会计师应当（）。

A．确定较高的重要性水平B．确定较低的重要性水平C．不考虑项目的流动性D．以上各项均不对【您的答案】【正确答案】 A3.如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，注册会计师应取其（）作为会计报表层次的重要性水平。

A.最高者B.最低者C.平均数D.加权平均数【您的答案】【正确答案】 B【答案解析】如果同一期间各会计报表的重要性水平不同，注册会计师应当取其最低者作为会计报表层次的重要性水平。

4.注册会计师期望的审计风险确定为4.5%，并认为固有风险为60%，控制风险为50%，则注册会计师应承担（）的检查风险。

A.30%B.1.35%C.2.7%D.15%【您的答案】【正确答案】 D【答案解析】检查风险=4.5%÷（60%×50%）=15%5.如果尚未调整的错报或漏报汇总数大大小于会计报表层次重要性水平，但大于项目层次重要性水平，注册会计师应当（）。

A．发表无保留意见B．追加审计程序C．提请被审计单位调整会计报表D．发表保留意见【您的答案】【正确答案】 A【答案解析】尚未调整的错报或漏报汇总数小于会计报表层次重要性水平，意味着报表是公允的，对会计报表使用者的决策不会产生不利影响，当然应该发表无保留意见。

6.审计风险模型表明，要想使审计风险保持在某一特定水平，固有风险和（）越高，那么（）的可接受水平就越（）。

A．控制风险，审计风险，低B．检查风险、控制风险、低C．检查风险、审计风险、低D．控制风险、检查风险、低【您的答案】【正确答案】 D【答案解析】审计风险=固有风险×控制风险×检查风险审计风险模型中的审计风险是指可接受的审计风险水平，检查风险是指可结束的检查风险水平。

审计计划——重要性练习题一、单项选择题1、下列有关重要性的说法中，错误的是（）。

A、注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性B、注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性C、注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值D、注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险2、关于财务报表整体的重要性与实际执行的重要性之间的关系，下列说法中，正确的是（）。

A、实际执行的重要性总是小于财务报表整体的重要性B、实际执行的重要性可以等于财务报表整体的重要性C、实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的50%D、实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的75%3、在制定财务报表整体重要性时，需要确定适当的基准和百分比。

下列说法中，不正确的是（）。

A、对于上市公司及其他公众利益实体，注册会计师会使用较低的百分比B、企业处于微利或微亏状态时，考虑采用过去3～5年经常性业务的平均税前利润作为基准C、注册会计师为被审计单位选择的基准在各年度保持不变D、如果被审计单位的经营规模较上年度没有重大变化，通常使用替代性基准确定的重要性等于或小于上年的重要性水平4、下列关于重要性的表述，错误的是（）。

A、实际执行的重要性低于计划的重要性B、在计划审计工作时，注册会计师应当确定针对特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平C、注册会计师在确定选择财务报表整体重要性的基准时，无须考虑财务报表个别使用者对财务信息的特殊要求D、注册会计师在确定整体重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性5、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）。

A、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C、判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑D、在重要性水平之下的小额错报，无需关注6、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。

第五章审计计划、重要性与审计风险一、单项选择题1、审计计划通常是由（）于现场审计工作开始之前起草的。

A、会计师事务所主要负责人B、审计项目参与人C、审计项目负责人D、会计师事务所的法定代表人2、在会计报表审计中，分析性复核程序在（）可由审计人员随意选择。

A、审计计划阶段B、审计实施阶段C、审计报告阶段D、A与B3、首次接受委托时，注册会计师通常执行（）质量控制程序。

A、针对建立有关客户关系和承接具体审计业务的B、针对建立有关客户关系和具体审计业务的C、针对保持客户关系和具体审计业务的D、针对保持客户关系和承接具体审计业务的4、以下关于利用其他专家工作的表达不正确的是（）。

A、如果注册会计师不能胜任某一专业服务，可以向其他注册会计师、律师、精算师、工程师、地质专家、评估师等专家寻求技术建议；B、在利用专家工作时，虽然注册会计师依赖专家的技术能力，但要对专业服务负最终责任；C、当利用其他注册会计师以外的专家时，注册会计师应当采取措施确保这些专家了解相应的道德要求；D、如果注册会计师某一业务需要利用专家工作时，当注册会计师了解到专家不遵守注册会计师职业道德时，不应承接该业务或应终止该业务。

5、A注册会计师负责对生产型企业甲公司2005年度会计报表进行审计。

在实施分析性复核时，A注册会计师遇到以下事项，在分析资产负债表项目之间的关系时，最常用的分析性复核方法是（）。

A、趋势分析法B、回归分析法C、比率分析法D、绝对额比较法6、以下审计程序中，不属于分析性复核的是（）。

A、根据增值税申报表估算全年主营业务收入B、分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差C、将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较D、将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性7、具体审计计划是对总体审计策略的进一步具体化。

以下关于具体审计计划的各种说法中，你不认可的是（）。

A、制订具体审计计划的主要目的是为了获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平B、具体审计计划的核心内容是审计项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围C、具体审计计划的内容包括何时召开项目级预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何对审计工作底稿进行复核D、具体审计计划可以因为非预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因进行必要的更新和修改8、如果小型被审计单位会计记录不完整、内部控制不存在或管理层缺乏诚信，可能导致无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑（）。

第6章审计计划、重要性与审计风险（一）单项选择题1．审计计划的编制人是（）。

A．主任会计师B．部门经理C．审计项目负责人D．审计项目参与人2．下列各项中，不属于注册会计师具体审计计划审核事项的是（）。

A．重点审计程序的制定是否恰当B．审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否恰当C．审计程序能否达到审计目标D．重点审计领域中各审计项目的审计程序是否恰当3．下列各项中，主要与具体审计计划的制定相关的步骤是（）。

A．对重要认定制定初步审计策略B．执行分析性复核程序C．考虑审计风险D．初步评价重要性水平4．分析性复核中分析数据及确认重大差异步骤的主要目的在于（）。

A．帮助注册会计师确定其他审计程序的性质、时间和范围B．收集与账户余额和各类交易相关的特殊认定的证据C．对被审计会计报表的整体合理性作最后的审核D．确认是否有异常或意外的波动5．在下列情况下，注册会计师不应过多地依赖分析性复核程序的是（）。

A．分析项目不重要B．分析性复核结果与针对相同的审计目标执行的其他审计程序的结论不一致C．分析性复核预期结果的准确性较高D．固有和控制风险低6．下列关于重要性的论断中，正确的是（）。

A．重要性概念是针对审计的对象而言的B．重要性概念必须从会计报表编制者角度考虑C．对同一客户所进行的多次年度会计报表审计应采用相同的重要性水平D．账户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍误差7．下列说法中，不正确的是（）。

A．重要性水平越低，审计风险越高B．重要性水平越低，应获取的审计证据越多，所以为保证审计质量，将重要性估计得越低越好C．与规模小的企业相比，规模大的企业的重要性水平的绝对值一般更大，相对值一般更小D．如果内部控制较为健全，可以将重要性水平定得高一些，以节省审计成本8．注册会计师在对重要性水平作出初步判断时，应当考虑的因素不包括（）。

A．内部控制与审计风险的评估结果B．影响收益趋势的错报或漏报C．会计报表各项目的性质及其相互关系D．会计报表各项目的金额及其波动幅度9．注册会计师在评价审计结果时汇总的错报或漏报不包括（）。

练习题1.单项选择题（1）下列说法恰当的是（a ）。

A.控制风险是指客户失去相关内部控制时某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性B.检查风险是指某一认定存在错报，审计人员没有发现的风险C.同有风险是指在不存在内部控制情况下，某一账户、交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错漏报风险的可能性D.审计风险是指审计人员未遵守独立审计准则导致未能发现被审计单位重大错漏报风险的可能性（2）注册会计师可以通过设定审计程序来控制的风险是（c ）。

A.审计风险和控制风险B.固有风险和审计风险C.检杳风险和审计风险D.控制风险和固有风险（3）下列有关审计重要性的表述中，错误的有（c ）。

A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的C.如果己识别但尚未更正的借报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整D.重要性的确定离不升职业判断（4）下述关于错报的说法不正确的是（a ）。

A.错报包括误报和漏报B.误报主要与管理当局的“存在或发生”认定有关C.漏报主要与管理当局的“完整性”认定有关D.错报主要与管理当局的“估价与分摊”认定有关（5）在执行审计业务时，甲注册会计师应当确定合理的重要性水平。

下列做法正确的是（a ）oA.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险B.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对丙公司及其环境的了解D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果（6）审计人员分配的主营业务收入项目的重要性水平为20000元，审计中发现该项目的错漏报为500（）元，推出主营业务收入总体的错漏报为15000元，则审计人员应该（b ）0A.发表保留意见的审计报告B.作为审计差错提请被审计单位调整C.作为不调整的审计差错在工作底稿中做记录D.不做任何处理则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多 则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少 则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多（7）下列降低审计风险的方法中，正确的是（b ）oA. 高估注册会计师的专业能力B. 增加审计证据的数量C. 低估审计客户的控制风险D. 提高重要性水平（8）注朋会计师需要获取的审计证据的数景受错报风险的影响。

第五章审计计划重要性和审计风险一.填空题1.审计计划是审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的，在具体执行之前编制的工作计划。

2.审计计划通常可分为和。

3.如审计人员认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低值可接受水平，则应发表或。

4.总体审计策略用以确定、和，并指导的制定。

5.审计范围 :即审计业务的特征，包括、的报告要求以及的分布等。

6.报告目标、时间安排及所需沟通:计划审计的时间安排和所需沟通的性质，包括计的时间要求，的重要日期等。

7.具体审计计划应当包括、和。

8.进一步审计程序可以分为和两个层次。

总体方案主要是指决定采用的总体方案,具体程序通常包括的性质、时间和范围。

9.审计人员应当考虑和两个层次的重要性。

10.审计人员运用重要性原则时，应当考虑错报或漏报的和。

11.在审计风险中，与被审计单位是否存在错误与舞弊有关，审计人员对此无能为力。

二.判断题1.审计人员可以与被审计单位有关人员就审计计划进行讨论和协调，共同编制审计计划（）。

2.重大错报风险的水平越高，审计人员可接受检查风险水平越高。

（）3.账户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍错报。

（）4.审计计划制定后，审计人员不得对审计计划进行修订和补充。

（）5.对任何一个审计项目，任何一家会计师事务所而言，不论其业务繁简，也不论其规模大小，审计人员都应制定审计计划。

（）6.为提高计划过程的效率和效果，审计项目负责人和项目组中有经验和见解的其他关键成员均应参与计划审计工作。

（）7.注册会计师可以对总体审计策略和具体审计计划进行必要的修改，但在修改发生后，不仅应在审计工作底稿中记录重大的修改情况，而且应当记录重大修改的理由。

（）8.注册会计师对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围主要取决于会计师事务所业务务质量控制的具体规定，与被审计单位的具体情况无关。

（）9.注册会计师应当评估在审计过程中已识别但尚未更正错报的汇总数是否重大。

注册会计师审计-审计计划、重要性及审计风险(总分184,考试时间90分钟)一、单项选择题A注册会计师是P公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解P公司基本情况后，A注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。

在编制审计计划过程中，A注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。

根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。

1. 在会计报表审计中，分析程序在( )阶段可由审计人员自行决定是否使用A. 审计计划B. 控制测试C. 实质性测试D. 审计报告2. 在审计计划阶段，若注册会计师期望的审计风险确定为4.5%，并评估被审计单位固有风险为60%，控制风险为60%，则注册会计师应承担的检查风险为( )。

A. 3.6%B. 1.62%C. 2.7%D. 12.5%3. 注册会计师执行年度会计报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平做出初步判断的是( )。

A. 计划实施实质性测试时确定的预期样本量B. 被审计单位的中期会计报表C. 内部控制调查问卷D. 与管理当局的沟通函4. 注册会计师在会计报表审计中，实施分析审计程序并不能帮助其( )。

A. 发现异常变动情况B. 对被审计单位会计报表的整体合理性作复核C. 确定对审计计划的影响D. 确定抽样审计应有的样本5. 注册会计师在审计计划阶段，运用( )以便找出存在潜在错报风险的领域。

A. 分析程序B. 控制测试程序C. 实质性测试程序D. 重新执行程序6. 在会计报表审计中，注册会计师必须使用分析程序的阶段是( )。

审计计划阶段实质性测试阶段审计报告阶段A. 是是是B. 是否是C. 否否是D. 否是否7. 实质性测试结果表明，控制风险水平高于控制风险的初步评估水平，注册会计师应当考虑是否( )。

A. 重新了解内部控制B. 追加相应的审计程序C. 重新执行符合性测试D. 重新确定重要性水平和可接受审计风险8. 审计计划通常是由( )于被审计单位现场审计工作开始之前起草的。

第五章重要性与审计风险一、单项选择题1.审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（）的金额和性质。

A.会计报表B.错报或漏报C.账户或交易D.审计收费2.如果审计人员确定的重要性水平较低，则（）。

A.审计风险就会增加B.审计风险就会减少C.固有风险就会增加D.控制风险就会减少3.在审计风险的组成要素中，审计人员能够控制的是（）。

A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.抽样风险4.审计人员可接受的审计风险为5%，评估被审计单位的固有风险和控制风险分别为80%和30%，则检查风险为（）。

A.20%B.70%C.95%D.80%5.不论固有风险和控制风险的评估结果如何，审计人员都应对各重要账户或交易类别进行（）。

A.详细审计B.抽样审计C.实质性测试D.控制测试6.下列关于重要性的论断中，不正确的是（）。

A.无论是笔误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要。

B.恰当运用重要性有助于提高审计效率及保证审计质量C.重要性有数量和质量两个方面的特征。

D.注册会计师应从会计报表和账户余额两个层次来考虑重要性7.如果注册会计师运用不同的方法，或基于不同的观点得到了某企业各个报表在同一时间如下几个不同的重要性水平（单位：万元），则其最终应取（）作为会计报表的重要水平。

A.0B.100C.120D.2008.在（）情况下，注册会计师不应将净利润作为被审计单位会计报表层重要性水平的判断基础。

A.净利润的接近于零B.净利润波动幅度较大C.被审计单位为劳动密集型企业D.净利润波动幅度较小9.在以下有关评估控制风险的各种说法中，不正确的是（）。

A.对控制风险的初步评估是基于了解内部控制所获取的信息进行的，其主要目的是确定是否进行控制测试B.对控制风险的进一步评价是基于控制测试获取的信息进行的，其主要目的是确定可接受的检查风险水平C.对控制风险的进一步评价是基于控制测试获取的信息进行的，其主要目的是确定实质性测试范围的大小D.对控制风险的最终评价是基于实质性测试获取的信息进行的，其主要目的是确定所执行的实质性测试是否充分。

一、单项选择题1、在编制审计计划时，注册会计师对重要性水平作出初步判断，以便确定（）。

A、所需审计证据的数量B、可容忍误差C、初步审计策略D、审计意见类型答案：A2、应收账款年末余额为5000万元，CPA抽查15%的样本发现金额有200万元的高估，高估部分为账面金额的10%，据此CPA推断误差是（）A、200万元B、300万元C、400万元D、500万元答案：B据此CPA推断总体的错报金额为500万元（即5000×10%）,那么上述200万元就是已识别的具体错报，其余300万元即推断误差。

3.在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则A注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（）。

A. 100万元B. 150万元C. 200万元D. 300万元答案: A如果同一期间各会计报表的重要性水平不同，应当选择一个对任何一张会计报表都重要的重要性水平，即选择最低的那张报表的重要性水平作为所有会计报表层次的重要性水平。

4. 在实施进一步审计程序后，如果B注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是( )。

A.抽样风险中B.非抽样风险C.检查风险D.重大错报风险答案C解析本题题干部分问的是进一步审计程序，没有谈到审计抽样，因此选项A和B不恰当；重大错报风险是CPA审计前被审计单位财务报表已存在的风险，不是CPA实施进一步审计程序后判断的问题；选项C正确。

5.下列有关审计重要性的表述中，错误的有( )。

A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整D.重要性的确定离不开职业判断答案：C注册会计师应当根据尚未更正的错报来决定是否建议管理层调整。

《审计计划、审计重要性与审计风险》练习题一、单项选择题1.一般在本期审计开始时进行初步业务活动，下列活动中不属于初步业务活动主要包括的内容是（）。

A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B.评价遵守职业道德规范的情况C.及时签订或修改审计业务约定书D.实施风险评估程序2.会计师事务所开展初步业务活动，以确保在计划审计工作时执行审计工作的注册会计师具备（）的要求。

A.按适当的方式收费B.对客户的商业机密保密C.独立性和专业胜任能力D.合理利用专家工作3.总体审计策略的详略程度取决于（）。

A.初步业务活动的结果B.审计业务的特征C.为被审计单位提供其他服务时所获得的经验D.被审计单位规模及该审计业务的复杂程度4.注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项不包括（）。

A.编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度B.其他注册会计师参与审计集团内组成部分的范围C.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响D.需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识5.在计划审计工作时，为了使审计业务更易于执行和管理，提高审计效率和效果，注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层进行沟通，但是下列不属于应当沟通的内容的是（）。

A.审计的时间安排和总体策略B.具体审计计划中执行的具体审计程序C.审计工作中受到的限制D.治理层和管理层对审计工作的额外要求6.下列关于计划审计工作的说法中，正确的是（）。

A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改B.计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人审核批准C.小型被审计单位无需制定总体审计策略D.项目负责人和项目组中其他关键成员应当参与计划审计工作7.总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，在确定审计方向时，不应当考虑的因素是（）。

A.重大的行业发展情况B.对内部控制重要性的重视程度C.信息技术对审计程序的影响D.重大错报风险较高的审计领域8.在既定的审计风险水平下，下列表述错误的是（）。