印花税讲义54314

【答案】D
【解析】本题涉及三项应税行为：
（1）购销合同应纳税额=2000万×0.3‰=0.6 （万元），产生纳税义务后合同作废不能免税；
（2）借款合同应纳税额=2000万×0.05‰=0.1 （万元）；
（3）融资租赁合同属于借款合同，应纳税额 =1000万×0.05‰=0.05（万元）。
2024该/3/23厂应纳税额=0.6+0.1+0.05=0.75（万元） 21
2.同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适 用不同税目税率，分别记载金额的，分别计算， 未分别记载金额的，按税率高的计税。
5.应纳税额不足1角，免税；1角以上，四舍五入。
7.应税合同在签订时纳税义务即已产生，应计算 应纳税额并贴花。所以，不论合同是否兑现或 是否按期兑现，均应贴花完税。
对已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行 后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合 同金额，一般不再办理完税手续。
A.学校应以50万元的计税依据，按销售合同 的税率计算印花税
B.服装厂应以50万元的计算依据，按销售合 同的税率计算印花税
C.服装厂应以10万元加工税为计税依据，按 加工承揽合同的税率计算印花税
D.服装厂和学校均以60万元为计税依据，按 照加工承揽合同的税率计算印花税
【答案】C
2024/3/23
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3.建设工程勘察设计合同
计税依据为勘察、设计收取的费用（即勘 察、设计收入）。
4.建筑安装工程承包合同 计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。
施工单位将自己承包的建设项目分包或转 包给其他施工单位所签订的分包合同或转 包合同，应以新的分包合同或转包合同所 载金额为依据计算应纳税额。

❖ 7.农牧业保险合同免税
❖ 8.特殊货运凭证免税：（1）军事物资运输凭证； （2）抢险救灾物资运输凭证；（3）新建铁路的工 程临管线运输凭证
❖ 六、企业改制税务处理 ❖ 1 .公司制改造； ❖ 2 .合并、分立； ❖ 3 .产权转移（前三类是原已贴花合同、证照不再贴
花；未贴印花和新增金额的要补贴印花） ❖ 4 .股权分置：股权转让合同不再贴花
❖ 三、税额计算
❖ 应纳税额=计税依据×适用税率
❖ 四、计税依据
❖ (一)一般规定 ❖ 1.购销合同—购销金额 ❖ 2.加工承揽合同
❖ （1）原材料由委托方提供 ❖ （2）原材料由受托方提供 ❖ 3.建设工程勘察设计合同—收取费用
4.建筑安装承包合同—承包金额 ❖ 5.财产租赁合同—租赁金额 ❖ 6.运输合同—运费金额 ❖ 7.仓储保管合同—仓储金额
❖ 一、纳税人 ❖ 二、税目、税率 ❖ 三、税额计算 ❖ 四、计税依据 ❖ 五、税收优惠 ❖ 六、企业改制税务处理 ❖ 七、纳税方法与纳税申报 ❖ 八、征收管理九、违章处罚
❖ 一、纳税人
❖ 在中国境内书立、领受、使用应税凭证的单位和个 人,具体有：
❖ 1.立合同人：不含鉴定人、证人、担保人 ❖ 2.立据人：产权转移书据 ❖ 3.立帐簿人：营业账簿的纳税人 ❖ 4.领受人：权利、许可证照 ❖ 5.使用人：国外书立、领受，国内使用
❖ 7.以物易物：既购又销 ❖ 8.分包转包的合同，按分合同纳税 ❖ 9.股票交易在书立时，按市场成交价
10.货物联运 ❖ （1）国内货运—按结算的运费 ❖ （2）国际货运—a.我国企业运输：承运方—本程
运费计税 ; 托运方—全程运费计税 ❖ b.外国企业运输：承运方—免税 ;托运方—所持合
同计税

第四章印花税---题型分值分析分值：11—15分占比：7.8%--10%第四章印花税---大纲第一节概述（了解、熟悉）第二节征税范围、纳税人和税率（掌握）第三节计税依据和应纳税额的计算（掌握）第四节减免税优惠（掌握）第五节征收管理（熟悉、掌握）第一节概述（了解、熟悉）一、印花税概念（熟悉）二、印花税特点（了解）三、印花税立法原则（了解）第二节征税范围、纳税人和税率（掌握）一、印花税的征税范围（掌握）二、纳税人的具体规定（掌握）三、税率（掌握）第三节计税依据和应纳税额的计算（掌握）一、印花税的计税依据（掌握）二、应纳税额的计算方法（掌握）第四节减免税优惠（掌握）一、基本税收优惠（掌握）二、其他税收优惠（掌握）第五节征收管理（熟悉、掌握）一、印花税的缴纳方法（熟悉）二、外商投资企业和外国企业缴纳印花税的其他有关规定（熟悉）三、印花税的税票（了解）四、纳税人缴纳印花税的责任和义务（熟悉）五、印花税违章处理的规定（掌握）六、纳税环节和纳税地点（熟悉）七、印花税的管理（掌握）第一节概述（了解、熟悉）一、印花税概念（熟悉）印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。

二、印花税特点（了解）1.兼有凭证税和行为税性质2.征税范围广泛3.税率低、税负轻4.由纳税人自行完成纳税义务第二节征税范围、纳税人和税率（掌握）一、印花税的征税范围（掌握）（一）经济合同1.购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同；还包括各出版单位与发行单位（不包括订阅单位和个人）之间订立的图书、报刊、音像征订凭证。

房屋买卖不属于购销合同，属于产权转移书据对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税对发电厂与电网之间、电网与电网之间（国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外）签订的购售电合同按购销合同征收印花税。

电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税2.加工承揽合同包括加工、定做、修缮、印刷、广告、测绘、测试等合同。

加强内部控制与管理
建立健全内部控制制度
完善内ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ控制制度，规范合同管理流程，下落印花税风险。
提高员工素养
加强员工培训，提高员工对印花税的认识和筹划能力。
定期审计与检查
定期对印花税进行审计与检查，及时发现和纠正印花税筹划与风险 管理中的问题。
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印花税的未来发展趋势与挑战
经济全球化对印花税的影响
跨境交易增加
单击此处添加正文，文字是您思想的提一一二三四五 六七八九一二三四五六七八九一二三四五六七八九文 ，单击此处添加正文，文字是您思想的提炼，为了最 终显现发布的良好效果单击此4*25}
纳税义务人应当依法履行纳税义务，如实申报应税凭 证，并依照规定缴纳印花税。
纳税地点与纳税期限
纳税地点是指纳税人应当向应税凭证的签订地或者履行地税务机关申报缴纳印花税。 纳税期限是指纳税人应当在应税凭证签订或者履行后及时申报缴纳印花税。
财产租赁合同印花税
财产租赁合同印花税是指出租 方和承租方在签订财产租赁合 同时需要缴纳的税种。
税率一般为0.1%，但根据合同 内容的不同，也可能会有所调 整。
财产租赁合同印花税的计算公 式为：应纳税额=价款的 0.1%×合同份数。
货物运输合同印花税
货物运输合同印花税是指承运方 和托运方在签订货物运输合同时
纳税期限的具体规定可以根据应税凭证的性质和金额大小有所不同。
减免税规定
1
根据国家政策规定，某些应税凭证可以享受减免 印花税的优惠政策。
2
减免税的具体规定包括减征或者免征的范围、条 件和程序等，具体可以参考国家税务总局发布的 印花税减免税政策文件。
3
纳税人如果符合减免税条件，应当及时向税务机 关提出申请，并提供相关证明材料。