营业外收入审计程序

审计师对企业财务业绩的审计程序审计师在对企业的财务业绩进行审计时，需要进行一系列的程序和步骤，以确保财务报表的准确性和可靠性。

下面将介绍审计师常用的审计程序，包括准备工作、内部控制测试、风险评估、审计证据的收集与评价等。

一、准备工作审计师在对企业的财务业绩进行审计之前，首先需要进行一系列的准备工作。

这些准备工作包括了解企业的业务性质和经营环境、分析企业的财务报表、了解企业的内部控制系统等。

通过准备工作，审计师可以更好地理解企业的运营状况，并确定适当的审计程序。

二、内部控制测试内部控制是企业保护财务信息的重要手段，审计师需要对企业的内部控制制度进行测试。

通过测试企业的内部控制制度，审计师可以确定哪些控制措施是有效的，哪些是无效的，并据此进行风险评估和审计程序的安排。

内部控制测试主要包括了解企业的内部控制环境、评估内部控制的设计和有效性等。

三、风险评估审计师在对企业的财务业绩进行审计时，需要评估风险的存在和影响。

风险评估是为了确定哪些财务报表项目可能存在重大错误和偏差，从而确定合适的审计程序。

风险评估可以通过分析企业的行业特点、竞争环境、管理层行为等因素来进行。

四、审计证据的收集与评价审计师在对企业财务业绩进行审计时，需要收集并评价相应的审计证据，来判断财务报表是否真实和公正。

审计证据可以包括企业的会计记录、财务报表、相关文件和资料等。

审计师需要根据收集的审计证据，评价其充分性和可靠性，以确定财务报表是否真实、客观和可信。

在收集和评价审计证据时，审计师还需要遵循一定的审计准则和方法。

其中，审计准则包括独立性、专业判断、审计证据的充分性和可靠性等要求；审计方法包括抽样检查、计算核对、询问和观察等。

审计师需要根据具体情况，选择适当的方法来收集和评价审计证据。

总结起来，审计师对企业财务业绩的审计程序主要包括准备工作、内部控制测试、风险评估和审计证据的收集与评价等。

通过这些程序，审计师可以全面、准确地判断企业的财务业绩是否符合相关法规和会计准则。

审计程序库——S6301营业外收入立信会计师事务所（特殊普通合伙）审计程序库营业外收入记录样本规模和选择的基础。

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5.检查非流动资产处置利得：应结合相关非流动资产的审计，检查是否在授权范围内履行了必要的批准程序，抽查相关原始凭证，审核其内容的真实性和依据的充分性，检查会计处理是否符合相关规定。

ECAVP6.检查非货币性资产交换利得：应结合非货币性资产交换的审计，检查是否在授权范围内履行了必要的批准程序, 并抽查相关原始凭证，审核其内容的真实性和依据的充分性，检查会计处理是否符合相关规定。

ECAVP7.检查债务重组利得：应结合债务重组的审计，检查是否在授权范围内履行了必要的批准程序, 并抽查相关原始凭证，审核其内容的真实性和依据的充分性，检查会计处理是否符合相关规定。

ECAVP8.检查政府补助：应结合递延收益审计，审查各项政府补助的批准文件, 复核收入的性质.金额.入账时间是否正确。

（1）关注企业认定的政府补助实质上是否符合政府补助的定义。

（2）收集证据支持公司对于政府补助分类的判断。

（3）收集证据支持公司已满足政府补助确认条件。

（4）关注政府补助资金来源的适当性。

关注政府资金的付款单位和资金来源是否异常，是否与有关批准文件一致。

（5）关注与收益相关的政府补助所补偿费用对应的期间，检查相关费用是否已经发生。

（6）核对公司政府补助的列报与披露的准确性.完整性，特别是核对将政府补助作为经常性损益列报的依据是否充分。

（7）政府补助文件规定不明确或存在明显不合理迹象时，应与相关政府部门沟通或执行函证程序，或在必要时聘请律师或其他外部专家提供意见。

ECAVP9.检查盘盈利得：应结合相关资产的盘点及监盘资料，检查金额计算是否正确，是否获得必要审批程序，抽查相关原始凭证，审核其内容的真实性和依据的充分性，检查会计处理是否符合相关规定。

ECAVP10.检查捐赠利得，检查相关的原始凭证，相应的税金是否提取，金额计算及账务处理是否正确。

财务收支审计程序（一）资产审计1、货币资金审计（1）审计目标证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性（2）内部控制系统测试调查了解货币资金内部控制系统——→查验签发支票登记簿与签发支票存根——→抽验资金收付款凭证——→核实收入货币资金收款收据——→检查日记账，抽查银行存款调节表与库存现金盘点表——→检查不相容职务划分情况——→检查货币资金收付凭证管理——→评价货币资金内部控制系统。

（3）实质性审查①库存现金审查首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日记账余额，填写“现金出纳报告书”。

在会计主管人员和内审人员在场的情况下清点现金，并作记录。

填制“库存现金清点表”，该表由出纳员、会计人员共同签字，作为审计工作底稿。

库存现金清点表应反映实际库存现金清点数，当日现金日记账结余数，账实是否相符。

即有无溢缺。

②现金收付业务的审查抽查现金日记账记录，至少抽查1至2个月的现金日记账，审查原始凭证。

③银行存款的审查审核银行存款日记账记录，核证银行存款收支的截止日期，抽查银行存款的账面余额。

2、存货审计（1）审计目标证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性（2）内部控制系统测试调查了解企业存货内部控制系统——→抽查部分采购业务文件，追踪其业务系统——→抽查部分存货出库业务，追踪其业务处理系统——→审查存货管理制度——→抽查盘点记录——→评价存货内部控制系统（3）实质性审查①商品的审查商品采购的审查：审查订货合同——→审查商品的验收入库情况——→审查商品采购成本，查看采购成本的构成项目是否正确，采购费用分配比例是否合理，采购成本是否合法、正确。

采购成本的计算方法是否正确——→审查在途商品——→审查商品采购的账务处理②库存商品审查盘点库存商品，时间安排在结账日或接近结账日③商品出库的审查对生产领用商品应核实生产计划，核查发出商品的计价，揭露弄虚作假的行为3、应收账款审计（1）审计目标①证实应收款项的存在性、正确性、销售退回、折让与折扣的合法性、截止日期的正确性、坏账损失的真实性（2）内部控制系统测试调查了解并描述应收款项内部控制系统——→检查不相容职责的划分——→验证期末余额的合理性——→抽查客户账龄分析表——→审查销货折扣与收款的合理性——→审核坏账损失的账簿记录及相应的手续——→评价应收款项内部控制系统（3）实质性审查①应收账款的审查取得应收款明细表——→发出询证应收账款——→分析询证函及应收账款余额——→取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值——→审查坏账准备金的提取与使用②应收票据的审查取得应收票据分析表——→清点库存应收票据——→询证应收票据——→对应收票据发生和收回的审查——→对票据贴现的审查——→分析评价应收票据的可兑现程度4、固定资产审计（1）审计目标①证实固定资产的存在性、完整性、分类的正确性、所有权的归属、计价的正确性、折旧方法的选用及其计算的正确性（2）内部控制系统测试深入了解固定资产的内部控制系统——→验证固定资产的新增手续——→验证固定资产的退废手续——→抽验固定资产验收报告——→检查固定资产账、卡的设置情况——→评价固定资产内部控制系统（2）实质性审查①固定资产入账价值的审查②固定资产增加与减少的审查③固定资产折旧的审查④固定资产结存的审查⑤在建工程审查（二）、收入、成本与费用审计1、主营业务收入审计（1）审计目标证实主营业务收入的真实性、分类的合理性、账务处理的正确性（2）内部控制系统的测试了解并描述内部控制系统——→测试销售计划——→审查销货合同——→检查岗位职责的执行——→测试销货制度的执行——→评价主营业务收入的内部控制系统（3）实质性审查①分析检查主营业务收入的变动趋势——→将企业的年度主营业务收入与该年度计划数对比了解计划完成程度，与上年度相比了解其变动趋势。

酒店收入审计工作程序1. 概述酒店收入审计是一个重要的财务管理工作，旨在确保酒店的收入记录准确无误，并防止收入泄漏和财务违规行为。

本文将详细介绍酒店收入审计的工作程序，包括准备工作、审计流程、数据分析和报告撰写等方面。

2. 准备工作2.1 收集相关信息在进行酒店收入审计之前，需要收集各种相关信息，包括酒店的财务记录、营销策略和销售渠道等。

这些信息将为后续的审计工作提供基础数据和参考依据。

2.2 制定审计计划审计计划是酒店收入审计的重要组成部分，它将确定审计的范围、目标和时间表。

审计计划应根据酒店的特点和需求进行制定，并获得相关管理层的批准。

2.3 确定审计方法和技术工具根据酒店的需求和可行性，确定合适的审计方法和技术工具。

例如，可以使用数据分析软件来加快审计过程，并提高审计的准确性和效率。

3. 审计流程3.1 预审在正式开始审计之前，进行预审工作。

预审主要包括对酒店的财务记录和相关文件进行初步分析和验证，以确定审计的重点和关注点。

3.2 核查收入记录对酒店的收入记录进行全面核查，确保其准确无误。

核查的内容包括客房销售、餐饮销售、会议宴会和其他收入项目等。

3.3 检查财务凭证和文件检查酒店的财务凭证和相关文件，验证其真实性和完整性。

这些文件包括收银系统记录、发票、合同和收入报表等。

3.4 跟踪验证收入来源跟踪验证酒店收入的来源，确保其合法性和真实性。

这包括核实客户信息、合同条款和支付方式等。

3.5 分析收入数据对酒店的收入数据进行详细分析，发现异常和潜在风险。

分析可以包括收入趋势、客户结构、销售渠道和价格策略等方面。

3.6 内部控制审查对酒店的内部控制制度进行审查，评估其有效性和合规性。

审查的内容可以包括收入审核流程、内部审计制度和收入风险管理等。

4. 数据分析4.1 数据清洗和整理对收集到的数据进行清洗和整理，包括纠正错误、删除重复数据和填补缺失值等。

这将为后续的数据分析提供清晰、准确的数据集。

营业收入审计操作示范
第一步，编制营业收入实质性程序（方法同前面所述）
第二步，实施实质性分析程序，编制业务/产品销售分析表，月度毛利率分析表
上表第三列应为“主营业务成本”
2754000+1530000+338000=4622000.00，一到十一月份销售情况相同
第三步，对主营业务收入进行截止测试，编制主营业务收入截止测试表
第四步，抽取大额的主营业务收入进行检查，编制主营业务收入检查表（此处不适用）第五步，编制主营业务收入明细表和其他业务收入明细表
上表所列示内容与相关明细账及凭证矛盾，设计有问题
此处189540包含了增值税，应扣除增值税，实际上冲减主营业务收入为189540/1.17=162000，12月份主营业务收入中应转回多冲的增值税为27540，销售给大连公司的收入810000应属于2008年收入，所以应冲减12月份的主营业务收入，另外销售给海南公司确认的主营业务收入810000元是虚构的，应冲减12月份主营业务收入，实际上12月份主营业务收入=4670460+27540-810000-810000=3078000，其他两种设备直接查阅主营业务收入明细账即可。

第六步，根据主营业务收入明细表和其他业务收入明细表编制营业收入审定表
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外部审计流程
外部审计流程
一、审计前准备
1、建立审计计划，明确审计程序、审计对象、审计重点及审计期间，组织审计项目组，明确审计任务及审计组成员的职责。

2、准备审计文件，包括审计报告、审计工作程序、审计程序报告、审计工作程序、审计证据报告、审计程序表等。

3、调研审计对象，了解企业章程、公司财务及管理情况，掌握审计工作的基本情况，熟悉企业审计报告准备和披露文件编制规定，以及审计准则的要求。

二、审计执行
1、调查核实审计对象的费用结构，财务状况，财务报表和报表编制，税收筹划，内部控制体系，风险把控和反洗钱措施等。

2、取证并完善审计证据，评估审计范围内的财务报表和业务处理，以确定向公众披露的审计信息是否准确、完整、可靠。

3、对审计工作结果进行分析，根据国家审计准则要求，撰写审计报告，准备审计文件，并向公众披露审计财务报表。

三、审计后反馈
1、审计完成后，将审计结果发送给审计对象，说明审计工作期间到达的结论，要求其在指定的时间内纠正审计发现的错误信息或潜在风险。

2、对审计对象采取的解决措施，重新审计财务报表，并及时报
告审计结果。

3、编写审计结论报告，根据审计情况及公司管理情况，提出审计专家、当事人等提出的审计意见和建议，指出问题及改进意见，以提高企业管理水平和经营质量。

审计的流程及具体操作一、引言审计是指对一个组织或个人的财务状况、业务活动、内部控制等进行全面、系统、独立的检查、评价和鉴定的活动。

本文将介绍审计的整体流程和具体操作。

二、审计流程1. 筹备阶段在开始进行审计之前，需要进行筹备工作。

首先，审计机构与被审计单位签订审计合同，明确双方的权责和目标。

其次，审计机构要了解被审计单位的背景信息，包括组织结构、财务状况等。

最后，确定审计计划，明确审计的范围和目标。

2. 风险评估阶段在这个阶段，审计师需要对被审计单位的风险进行评估。

首先，通过了解被审计单位的业务活动和内部控制，确定潜在的风险点。

然后，评估这些风险的概率和影响程度，以确定审计的重点和深度。

3. 数据收集阶段在这个阶段，审计师需要收集、整理被审计单位的相关数据和文件。

包括财务报表、会计凭证、银行对账单等。

审计师需要对这些数据进行验证和分析，以确认其真实性和准确性。

4. 内部控制评价阶段内部控制是一个组织的重要组成部分，对审计工作具有重要的影响。

在这个阶段，审计师需要对被审计单位的内部控制进行评价。

包括制度设计、操作流程、权限分配等方面的评估。

审计师需要确定内部控制的有效性，发现潜在的风险和问题。

5. 测试和分析阶段在这个阶段，审计师需要对被审计单位的财务数据进行测试和分析。

包括对会计凭证的真实性和准确性进行抽样测试，对财务报表进行比较和分析。

审计师需要确定是否存在错误、违规或舞弊行为，并评估其对财务报表的影响。

6. 发现和报告阶段在这个阶段，审计师需要整理和总结审计的结果。

发现的问题和异常情况需要详细记录，并与被审计单位进行沟通和确认。

最后，审计师需要编写审计报告，向被审计单位提供审计意见和建议。

三、具体操作1. 确定审计范围和目标，与被审计单位签订审计合同。

2. 收集被审计单位的相关数据和文件，包括财务报表、会计凭证等。

3. 验证和分析被审计单位的财务数据，进行抽样测试和比较分析。

4. 评估被审计单位的内部控制，包括制度设计、操作流程等。