风险导向审计计划主要步骤

评 估 方 法 选 取 风 险 估 值 高 的 分 公 司 安 排 年 度审计 计划 。 围绕风 险评 估结果 进行 审 计 资源 分 配 、审 计 时 间安 排 、 计 方 案 审 制定 。 （ ）持续 评估 ，调整 年度 审计 计划 六 年度工 作 中 ，随着 市场 竞争形 势 的 变化 ， 业政 策的变化 ，公司工作重心可 行 能 出 现 变 化 ， 流 程 中控 制 风 险 可 能 增 强 或减 弱 ，这些 风险 因素 的变化 必将 引起 风 险估 值 的改变 ，原来 风险评 分低 的可 能 因此会变 得较 高 ，年 度审计 计划 需 紧 随风 险估值 作 出适 当的调 整 。 比如 在半 年工作 结 束时进 行再 评估 ，或者在 风 险
一
三 如何 在 年 度 审计 计 划 中应 用风 险 评 估理 念
进 行审 计计 划 风险评 估 ，科学 合理 的 制 定 年 度 审 计 计 划 ， 笔 者 认 为 主 要 可 遵循如 下步骤 ： （ ）划分业 务流程 一 要 想 制 定 科 学 合 理 的 年度 审 计 计 划 ， 首 先 要 依 据 企 业 特 点 ， 正 确 划 分 业 务 循 环 。 以 电信 企 业 为 例 ，结 合 生 产 经 营 特 点 ， 以将业务划 分为 以下几个循环 ：１ 可 、 风 险管理与公 司治理 ；２ 、人力 资源与 人 工成 本管理 ；３ 、销售与 收款 ；４ 、采购与 付 款 ；５ 、在 建 工 程 与 固定 资 产 管 理 ； ６ 、 网络 运 维 与 资 源 管理 ；７ 财 务 会计 与 信 、 息 披 露 ；８ 、信 息 系 统 管 理 流 程 。 根 据 企 业 实 际情 况 各 流 程 下 可 细分 子 流 程 ：比如 ，销 售 与 收 款 循 环 可 细分 为 市 场 资 费 制 定 、 渠 道 费 用 管 理 、 计 费 管理 、 应收账款管理 、营收资金管理 等子流程 。 （ ）确定各业 务流程 的风 险评估 因素 二 国 际 内 部 审 计 师 协 会 的 一 份 研 究 报 告 指 出如 下 ｌ 种 风 险 因素 可 以 作 为 审 计 ８

风险导向审计【摘要】风险导向审计是一种以风险为导向的审计方法，通过对组织的风险进行评估和管理，帮助组织提高经营效率和降低风险。

本文首先介绍了风险导向审计的概念和意义，然后讨论了风险评估在风险导向审计中的应用以及执行步骤。

接着分析了风险导向审计与传统审计的区别，总结了风险导向审计带来的好处和局限性。

展望了风险导向审计未来的发展方向，强调了其重要性和必要性。

风险导向审计不仅可以帮助组织更好地管理风险，也可以提升审计的效率和准确性，是未来审计领域的重要发展方向。

【关键词】关键词：风险导向审计、风险评估、执行步骤、区别、好处、局限性、未来发展方向、重要性、必要性。

1. 引言1.1 风险导向审计概述风险导向审计是一种基于风险的审计方法，旨在通过识别、评估和应对组织所面临的各种潜在风险，确保组织的风险管理和内部控制得到有效的监控和改进。

风险导向审计的核心理念是将审计焦点从传统的程序性审计转向风险导向的审计，强调审计工作应该在识别和评估风险的基础上进行，以确保审计资源的有效利用和审计目标的实现。

在风险导向审计的实践中，审计人员需要充分了解被审计对象的业务环境、内部控制制度和潜在风险，通过开展风险评估、确定审计重点、设计审计程序等环节，有效识别和评估风险，确保审计工作的有效开展。

风险导向审计不仅仅是对组织内部控制和风险管理的监督，更是为组织提供有价值的意见和建议，帮助其改进控制机制、提升业务效率和降低风险损失。

通过风险导向审计，组织可以更好地把握市场机遇、应对挑战，确保业务可持续发展。

1.2 风险导向审计的意义风险导向审计的意义在于帮助组织有效识别、评估和管理风险，以确保公司在实现业务目标的过程中能够避免或减少潜在的风险和损失。

通过风险导向审计，公司可以更好地了解其面临的各种内部和外部风险，从而采取相应的措施来降低风险发生的可能性和影响程度。

风险导向审计还有助于提高公司的整体治理和内部控制水平，加强风险管理意识和文化，从而提升公司的可持续性和竞争力。

审计程序[1]
第四节审计重要性
n 计算方法:判断基础乘以比率 n 税前净利润的5％~10％（净利润较小时用10％，较大
时用5％）。 n 资产总额的0.5％~1％。 n 净资产的1％。 n 营业收入的0.5％~1％。 ②财务报表层次重要性水平的选取 不同财务报表重要性水平不同时，选择低的
审计程序[1]
审计程序[1]
第四节审计重要性
二、重要性的特征 1、数量特征：错报的金额大小 2、质量特征：错报的性质
从性质上考虑可能是重要的错报包括： n 涉及舞弊与违法行为的错报或漏报 n 可能引起履行合同义务的错报或漏报 n 影响收益趋势的错报或漏报 n 不期望出现的错报或漏报 n 小金额错报或漏报的累计
审计程序[1]
（1）财务报表审计的目标。财务报表审计的目标是注册会 计师通过执行审计工作，对财务报表是否按照适用的会 计准则和相关会计制度的规定编制，是否在所有重大方 面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流 量发表审计意见。
审计程序[1]
第二节业务承接与签订审计业务约定书
n （2）管理层对财务报表的责任。在被审计单 位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相 关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位 管理层的责任。
第四节审计重要性
三、计划审计工作时初步评价重要性水平 1、重要性水平的含义 实际重要性水平：是客观存在的，会对财务报表使用者
的判断或决策产生影响的重要性水平，具有客观性和 不可确知性。（也就是教材定义的重要性） 计划重要性水平：CPA在审计计划阶段对实际重要性水平 初步判断的结果。 评价（或修正的）重要性水平：是指以计划重要性水平 为基础，在审计过程中不断得到修正，用于评价审计 结果的重要性水平。
部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错 报可能仍然未被发现的风险。 n （8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助。 n （9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记 录、文件和所需要的其他信息。 n （10）管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面 确认。 n （11）注册会计师对执业过程中获知的信息保密。

审计风险取决于重大错报风险和检查风险。
审计界针对传统风险导向审计的审计模型提出了新 的审计模型:
审计风险=重大错报风险*检查风险
计划阶段的工作在我国审计准则中称为——了解 被审计单位及其环境并评估重大错报风险
（一）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外 部因素；
（二）被审计单位的性质； （三）被审计单位对会计政策的选择和运用； （四）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； （五）被审计单位财务业绩的衡量和评价； （六）被审计单位的内部控制。
四、风险导向审计
风险导向审计——是以审计风险评估为导向， 通过对审计风险的全面控制来实现审计目标的 一种审计模式。
它是指以审计风险的分析、评估为基础，规划 审计工作，确定审查会计账目的重点和抽查规 模，以获取充分、适当的审计证据，查明会计 报表是否公允合法的审计取证模式。
它是在制度基础审计之上，于20世纪80年代产 生的一种审计程序模式。
三是当内控存在缺陷而注册会计师没有发现或测 试内控不充分时,其承担的审计风险就大大增加。
分析总结：
风险导向审计是指审计人员在对审计全过程中各种 风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方 法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审 计结论的一种审计取证模式。
审计目标：财务报表的公允性、合法性。 审计方法：风险导向审计立足于对审计风险进行系 统的分析和评价。 在审计过程中，审计人员不仅要对控制风险进行评 价，而且要对审计各个环节的各种风险进行评价，并 在评价的基础上运用相应的方法进行实质性测试。
退出审计
无法表示意见或否 定意见
进入正常审计程序
（一）传统风险导向审计
传统的风险导向审计：主要是通过对会计 报表固有风险和控制风险的定量评估，从 而确定实质性测试的性质、时间和范围。

浅谈企业风险导向审计实务摘要：最近几年风险导向审计成为业内宠儿，其与风险管理密切复杂的联系及其推动企业组织增值的功用颇得各种经济组织的管理层的青睐。

笔者基于长期的审计工作经验及对风险导向审计工作的观察，从工作实务角度出发梳下理风险导向审计工作的程序，为深度思考内部审计与风险管理良性互动提高实务及理论基础。

关键词：风险导向审计风险管理审计实务一、在系统风险评估的基础上制定审计计划在审计工作的序列行为和程序中，酝酿、制定审计计划是第一步也是决定后续阶段性质和内容的关键步骤。

在风险导向审计工作中，风险要素在审计计划阶段便表露出来，具体表现如下：（一）准备阶段强化风险评估过去，基于计划经济体制的作风遗留，审计项目的设定、审计区域的确定及审计频率的规划等都由上级单位或相关部门通过行政指令确定。

随着风险管理理念的渗入及普及，风险评估成为审计领域的一个重要法宝。

对于企业组织而言，审计计划协调风险管理部门及各主体业务部门定期系统开展风险评估活动，利用专业素养进行风险排序，出具风险图谱，列出重大风险区域，管理层据此对组织风险有了比较充分而全面的了解后，确定重点审计区域，指导确定宏观的审计计划。

对于特定审计项目而言，专项或微观的风险评估为具体项目的启动提供支撑，也为项目计划的编制提供框架，让审计工作一开始就带着强化风险要素的气氛。

（二）编制计划阶段以风险评估情况为根据确定重点审计区域及范围后，后续工作是针对重点区域和范围进行审计立项。

对此，在宏观方面讲，各审计项目需要投入的资源多寡要以其风险情况为依据，尽量实现资源的最优配置；在微观方面来说，具体的审计项目规划具体审计程序，也要以微观领域的风险排序和对比进行适当安排，充分体现与风险状况的分布及程度等均保持高度的一致性。

（三）评价阶段以风险涵盖度为标准审计计划的制定不是一成不变的，而需要在持续的评价中保持更新的灵活性。

对此，一个重要的问题是审计评价标准，以前上级指令及相关部门的建议便是必须遵循的原则，在风险管理境遇下的如今这种评价标准直接指向对组织目标的影响和作用程度，据此延伸到关注风险涵盖度这个概念上。

施工企业风险导向型内部审计审计计划，方案的制定及审计报告的撰写风险导向内部审计是指内审人员在审计过程中以企业风险分析评估为导向，根据量化的分析水平排定审计项目优先次序，依据风险确定审计范围与重点，对企业的风险管理、内部控制和治理程序进行评价。

进而提出建设性意见和建议，协助企业管理风险，实现企业价值增值的独立、客观的鉴证和咨询活动。

是一种新的审计模式，但我国风险导向内部审计尚处于初步探索阶段。

本文将结合施工企业风险导向内部审计的特点，对施工企业风险导向内部审计的审计计划，方案的制定和审计报告的撰写进行浅析。

一、施工企业风险导向内部审计的特点：第一是施工企业关系复杂，风险导向内部审计协调难度大，建筑施工涉及面广，协作关系多。

在企业内部，要在不同时期、不同地点和不同项目上组织多工种综合作业；在企业外部，要同建设单位、设计单位、监理单位、地方政府等协作配合，面临关系较为复杂。

内部审计部门发现企业内、外部风险时，面临协调难度大的问题，包括对外部单位协调难度大，对内部各职能部门及项目部协调难度大；第二是施工企业管理层次及其组织结构不易保持固定的形式，风险导向内部审计内容、程序和方法更新快。

施工企业的管理层次和组织结构需要根据项目的规模、性质、地理位置不同而进行相应的设置，在施工的不同阶段根据具体情况还要作出相应的变化和调整。

风险导向内部审计对象涉及到企业风险管理框架，由于施工生产管理层次及其组织结构不易保持固定的形式，企业风险管理框架也会不断变化，因而内部审计也要不断更新审计内容、程序和方法；第三是施工企业施工项目具有非重复性、单件性的特点，风险导向内部审计不可控环节多，审计侧重点变动快。

建筑产品由于种类繁多，功能和要求各异，不可能进行批量生产，每一件产品都必须根据业主要求，进行单独的设计和施工，即使采用标准设计，也会因为地质、气候以及各种社会经济环境的不同，需要对基础、材料、施工组织、施工方法做修改，从而带来一系列单件性生产的特点。

审计工作中的风险导向审计一、引言审计是一项重要的财务管理工具，通过对财务报表和相关信息的审核，提供独立的意见和建议，从而增强财务报告的可靠性和透明度。

然而，在复杂的商业环境中，风险随时可能出现，对审计工作提出了更高的要求。

因此，风险导向审计应运而生，旨在更加全面、系统地评估和管理审计工作中的各类风险。

二、风险导向审计的定义和原则风险导向审计是以风险为导向，通过系统性的风险评估和管理，提高审计的有效性和效率。

其原则包括：1. 风险识别：审计师需要准确识别出审计过程中涉及的各类风险，并进行合理分类和评估。

2. 风险评估：在风险识别的基础上，评估各类风险对审计工作的影响程度和潜在风险事件的可能性。

3. 风险应对：根据风险评估的结果，制定相应的风险管理措施和应对策略，以减轻风险对审计工作的影响。

三、风险导向审计的重要性1. 提高审计工作的有效性：通过风险导向审计，审计师可以更加全面地了解审计对象的风险情况，从而有针对性地进行审计程序的设计和执行，提高审计工作的有效性和准确性。

2. 降低审计风险：风险导向审计能够帮助审计师及时发现和评估潜在的风险，减少审计风险的发生概率，保护审计机构和被审计单位的利益。

3. 增强审计报告的可靠性：通过风险导向审计，审计师可以更好地关注与财务报告相关的重要风险，提高审计报告的准确性和可靠性，增强报告的信誉度。

四、风险导向审计的实施方法1. 风险识别和分类：审计师需要全面了解审计对象的背景和运营环境，以识别可能存在的风险，并进行合理的分类，为后续的风险评估和应对工作做好准备。

2. 风险评估和优先级排序：审计师应根据风险识别的结果，对各类风险进行评估，并根据评估结果为风险制定相应的优先级排序，以确保有序地进行风险管理和应对工作。

3. 风险管理和应对措施：针对已识别和评估的风险，审计师需要制定相应的风险管理和应对措施，以减轻风险对审计工作的影响，并确保审计工作的顺利进行。

4. 风险监控和跟踪：风险导向审计并非一次性的工作，审计师需要建立有效的风险监控和跟踪机制，及时发现和评估新的风险，保证风险的实时管理和控制。

现代风险导向审计的内容
现代风险导向审计的内容包括以下几个方面：
1. 风险评估：审计人员需要对企业的运营、管理和财务等方面进行全面评估，确定可能存在的风险。

2. 风险管理：审计人员需要评估企业已经建立的风险管理体系，包括风险识别、风险分析、风险评估和风险控制等环节，以确定其有效性和有效性。

3. 内部控制：审计人员需要评估企业的内部控制体系，包括企业内部的管理制度、流程、政策以及内部控制流程和关键控制点的设计和实施情况。

4. 合规性评估：审计人员需要评估企业的合规性，检查企业是否符合各种法律法规和规范性文件的要求，包括财务报告准则、国家税收政策、环境保护规定等。

5. 信息安全：审计人员需要评估企业的信息安全管理制度和措施，包括信息系统的安全性、数据的保护措施、信息传输和存储风险等方面。

6. 关联交易和一体化审计：审计人员需要评估企业的关联交易，检查关联交易是否符合公平和公正原则，以及进行一体化审计，以发现可能存在的风险。

综上所述，现代风险导向审计的内容主要包括风险评估、风险
管理、内部控制、合规性评估、信息安全、关联交易和一体化审计等方面，旨在发现和评估企业可能存在的风险并提出相应的风险管理建议。

浅谈风险导向型内部审计新理念的模式及实施风险导向型内部审计是基于企业风险管理思想和实践的一种内部审计理念和方法，旨在通过将风险管理与内部审计相结合，为企业提供有价值的风险管理建议和审计策略，帮助企业实现业务目标的有效实施。

风险导向型内部审计的模式主要包括以下三个方面：一、风险管理的整合风险导向型内部审计需要将风险管理全面地整合到企业内部审计过程中。

具体操作包括，首先要在审计计划制定阶段，将风险评估纳入审计计划的制定过程中，对企业的风险进行全面的筛选；其次，在实施过程中，利用风险评估的结果，对重点审计对象进行更为深入地审计，对涉及较高风险的业务和操作进行详细和全面的检查和评估；最后，在检查和审查的过程中，要重点关注风险管理措施的执行情况，通过评价其有效性和实现程度，提出可行性评价和建议。

二、审计风险评估的深化审计风险评估是风险导向型内部审计的重要组成部分。

在现代企业经营模式下，管理的复杂性和动态性远远超过传统模式，检查的基础数据也有了大量的变化，因此，风险评估需要一个更体系化的方法来分析实际的风险情况。

对于复杂业务和操作，风险评估可以采用更为深入的方法，例如采用定量和定性相结合的方法对关键业务、流程和操作进行深入和全面的风险识别和评估。

三、风险管理与审计结合风险导向型内部审计需要实现风险管理和审计相结合，强调从风险的角度查看业务和操作问题，并从改善风险管理的角度，提出解决方案和改进意见。

在实际操作中，风险管理和审计的衔接应该具体化到具体的要素上，首先需要梳理企业风险管理的制度和流程，再在内部审计中设置相应的审计点和检查标准，以从全面的视角分析风险，并提出定向的改进措施。

此外，审计过程中，风险管理人员也应该参与到风险评估和审计任务中，为审计人员提供相应的风险管理支持和及时的建议。

综上所述，风险导向型内部审计是以风险管理为理念和方法，结合审计实践，突出风险管理与审计之间的紧密联系，进而提出可行性建议的一种审计模式。

由于审计风险受到企业固有风险因素的影响，如管理人员的品行和能力、行业所处环境、业务性质、容易产生错报的会计报表项目、容易遭受损失或被挪用的资产等导致的风险，又受到内部控制风险因素的影响，即账户余额或各类交易存在错报，内部控制未能防止、发现或纠正的风险，此外，还受到注册会计师实施审计程序未能发现账户余额或各类交易存在错报风险的影响，职业界很快开发出了审计风险模型。

审计风险模型的出现，从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性，又解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源分配到最容易导致会计报表出现重大错报的领域。

从方法论的角度，注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计，称为风险导向审计方法（riskoriented audit approach)。

风险导向审计是指审计人员在审计过程自始至终都以企业经营风险分析评估为导向，根据量化的分析水平排定审计项目优先次序，依据风险确定审计范围与重点，对企业的风险管理、内部控制和治理程序进行评价，进而提出建设性意见和建议，协助企业管理风险，实现企业价值增值的独立的鉴证和咨询活动。

风险导向审计方法的运用是审计方法的一次飞跃，其现实意义主要体现在降低审计风险和被审计单位的各种风险、大大提高审计工作效率。

（一）制定审计计划现代风险导向审计在规划审计计划时就要关注企业风险因素，融合企业风险与审计战略，使审计所选择的对象更加针对企业高风险的领域。

因此，首先应考虑审计范围是否符合企业风险管理目标，为企业提供更相关和更有价值的服务。

1、了解企业及其所处的环境。

了解企业及其所处的环境是做好新审计的首要工作。

为了识别和评估出财务报表重大错报风险，进而设计和实施进一步审计程序，审计人员应当了解被审计单位及其环境，以评估重大错报风险。

审计人员通过与管理当局讨论、查看重要场所、查阅企业董事会记录和备忘录、公司手册等内部文件、相关行业的信息以及事务所自身的工作底稿记录等途径了解企业及其环境。

现代风险导向审计流程随着全球经济的快速发展和企业规模的不断扩大，企业面临的风险也日益增加，风险导向审计流程成为了企业管理中不可或缺的一部分。

现代风险导向审计流程旨在通过系统化的方法和流程，全面评估和管理企业面临的各种风险，从而确保企业能够有效应对外部环境的变化，保持持续的经营和发展。

首先，现代风险导向审计流程需要建立一个完善的风险识别体系。

企业需要对内部和外部环境进行全面的调研和分析，识别可能存在的各种风险，包括市场风险、信用风险、操作风险等。

通过建立风险识别矩阵或者风险识别清单，将各种风险按照其可能性和影响程度进行分类和评估，为后续的风险管理和控制提供依据。

其次，现代风险导向审计流程需要建立有效的风险评估和监控机制。

企业可以采用各种现代化的审计技术和工具，如数据分析、风险模型、风险评估软件等，对各种风险进行量化和评估。

同时，企业还需要建立健全的风险监控机制，及时发现和跟踪各种风险的变化和演变趋势，确保企业能够在第一时间采取相应的风险控制和应对措施。

另外，现代风险导向审计流程还需要建立完善的风险应对和管理体系。

企业需要根据各种风险的特点和程度，制定相应的风险管理策略和控制措施，确保企业能够在面临风险时能够迅速做出反应，并尽量减少风险对企业经营和发展的影响。

同时，企业还需要建立风险管理的责任和考核机制，明确各级管理人员和员工在风险管理中的责任和义务，确保风险管理工作的有效实施。

最后，现代风险导向审计流程需要建立持续改进和学习的机制。

企业需要不断总结和反思风险管理工作中的经验和教训，及时调整和改进风险管理的方法和流程，确保企业的风险管理工作能够与时俱进，适应外部环境的变化和企业发展的需要。

总之，现代风险导向审计流程对企业管理提出了更高的要求，需要企业建立完善的风险管理体系，提高对各种风险的识别、评估和控制能力，从而确保企业能够在激烈的市场竞争中立于不败之地，实现可持续发展。

希望企业能够重视风险管理工作，不断完善和提升自身的风险管理水平，迎接未来的挑战。

风险导向审计一、现代风险导向审计与经济责任审计的定义现代风险导向审计是以重大错报风险的识别、评估和应对做为审计工作的主线，并贯穿审计工作始终的一种新型风险导向审计。

其审计模型用公式表示为：审计风险=重大错报风险×检查风险，因此，现代风险导向审计以评估财务报表的重大错报风险为主线，根据评估的重大错报风险实施具体的审计程序，最终将审计风险控制在可接受的范围内。

它保留了制度导向审计模式下对内部控制的测评，但是放弃了制度导向审计模式下被审单位同审计人员“无利害关系”的假设，将视野扩大到被审计单位所处的经营环境，指出审计人员应当保持“合理的职业怀疑”，充分关注管理层进行财务舞弊的风险因素，将风险评估贯穿于审计工作的全过程，以判断财务报表是否存在重大错报风险。

关于经济责任审计，既可以从广义上理解，也可以从狭义上界定。

审计产生的客观条件之一就是财产所有权与经营管理权的分离，其主要目的就是为了保护财产的安全和完整，保证会计资料的真实和可靠，明确财产经营管理者的经营管理责任。

因此，广义的经济责任审计包括一切审计。

狭义的经济责任审计，是指从经济活动入手，通过审计来正确评价领导干部在任职期内对经济职责、遵纪守法等的履行情况，其结果能为组织人事、纪检监察机关调整、任免领导干部提供参考依据。

二、现代风险导向审计与经济责任审计结合的原因因为经济责任审计将组织人事部门的部分风险转移到审计部门上来，体现在其具有“审事议人”的特殊性以及它与干部监督、考核、管理、任用的直接相关性，从而使得经济责任审计承担了常规的财政财务收支审计、专项审计所没有的责任风险。

经济责任审计风险一般是指被审计领导干部所在单位的财务报表、其他会计资料以及本人述职述廉报告没有公允地反映其任职期间财政收支管理的真实情况，而受业务复杂程度、内部控制制度、审计方案、审计成本、审计经验等多方面因素的影响，审计人员未能发现财务收支管理报告中存在的错误和舞弊，造成经济责任审计评价和意见不公正、甚至不正确的可能性。

２ ．工程 管理模 式、核算 方式、 内部控 制制度 的建立及执
行 情 况 ３ ．相 关工 程 材 料 供 应 方 式
４ ．该公 司报告 中所涉及 的九个 统管工程项 目情况
５ ．工 程 项 目的盈 亏 情 况 ６ ．工 程 项 目价 款 结 算 及 资金 的 收 支 情 况
７ ．核 实 亏 损 及 原 因 审计组人 员：
６ 中 内 审 ２ １‘ ０ 国 部 计 ０１ ７
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甲町
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审 立 报 计项告
算 不实 ，并针对 ＸＸ工程项 目作 了主要材料钢材 的供 料分 析 ，发现各外协施 工队均 有超计划领用 甲供 材的情况 ，这 是 该工程 将要 亏损的真 实原 因，并且 外协队伍管 理松散 ， 存 在拖 欠工资现象 ，存在 连带责任风 险。大量 审计取证材 料取得 该公司相 关人 员签 字盖章 ，同时填制 审计取 证材 料》 ，填写 审计工作底稿 。 ３审计评价阶段 。 ． 由审计组 长编写审计 报告 ， 主要 内容 为：到审计截止 日， 该公 司新开工 的９ 个工程项 目亏损金额 为 ３６ ５ 万元 ， 实存在较大经营风险 ， 确 但处于可控范 围。主 要风 险有 ：有些 中标项 目标价低 ，影响亏损 １ １ ９ 万元 ；ｘｘ 工程发生 的 ８ 余万元填海造地费用 因无具体施工方 案 ， ０ 导 致无法 向 甲方收 回；外协施 工队伍超预算从 甲方领用 材料 １５ ３ 万元。审计报告经审计组其他成员复核 、会签 并交审计
５元 吨 ４ 年新开工的 ９ 个统管工程项 目将亏损 ８ ６ ６ 万元。 公司董事会 吨，ｗｗ 钢厂工程项 目主材 亏损 ２ １ ／ ，预算亏损 １ １
鉴于报告的情况 ， 求 “ 要 审计部对其进行专项风险审计 ， 落 元 ／ ， 吨 合计 亏损 １ １ ９ 万元 。分析亏损原 因：一是部分现场

1.战略分析。审计人员主要分析企业 层的整体战略及内外部战略风险对 审计的影响。
2.环节分析。审计人员应根据战略分 析的结果,分析对于企业成功实施战 略至关重要的关键经营环节。
战略
《大腕》经典台词
– 什么叫成功人士你知道吗？成功人士 就是买什么东西都买最贵的，不买最 好的，所以，我们做房地产的口号就 是：不求最好，但求最贵。
PM21.7.2021.7.20
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成
•
1、
功的路2021年7月20日星期二12时5分58秒12:05
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
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2、
。1 2:05:58 12:05:5 812:057 /20/20 21 12:05:58 PM
每天只看目标，别老想障碍Tuesday, July 20, 2021
案例1：五粮液的财务保守战略
资料来源：“从五粮液的财务保守行为 看企业的资本结构选择”，《财务与会 计理财版》2008.3
五粮液的财务结构
五粮液的流动比率和货币资金
五粮液与其他公司和行业的资产负债 率（%）
五粮液的财务业绩
财务保守行为的原因分析
分析角度：企业产品市场竞争环境、 企业自身的财务战略以及资本市场环 境多种关联问题分析
•
3、
。21.7.2012:05: 5812:05 Monda y, July 19, 202120-Jul-21
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子下午12时5分58秒
•
4、
。1 2:05:58 12:05:5 812:05 Tuesday , July 20, 2021
积极向上的心态，是成功者的最基本要素12:05:58

审计中的审计程序和方法审计是对一个组织的财务报表和其他相关信息的审核过程，旨在评估其真实性、完整性和准确性。

为了实现这一目标，审计师需要运用一系列的审计程序和方法。

本文将介绍一些常见的审计程序和方法，以帮助读者更好地理解审计过程。

一、审计程序1. 初步专业判断：审计师在开始一项审计工作之前，需要进行初步专业判断。

这包括对审计对象、业务环境和审计风险的评估，以确定审计计划和程序。

2. 风险评估：审计师需要对被审计实体的内部控制环境进行评估，以确定潜在的风险。

这涉及收集和分析相关的信息，例如财务报表、会计记录和内部控制政策。

3. 确定审计程序：审计师根据对风险的评估，确定适用于具体审计任务的审计程序。

这包括测试内部控制的有效性、验证财务报表上的数据和信息，以及进行其他必要的审计程序。

4. 确定审计样本：审计师需要选择适当的审计样本，以代表整体的数据集。

这涉及使用统计抽样方法来选择样本，并确保样本的可靠性和代表性。

5. 进行审计程序：审计师根据计划进行审计程序的实施。

这可能包括对会计记录的跟踪、核实凭证和文件、与相关方进行访谈等。

6. 审计证据的获取与评价：审计师需要获取并评价足够的审计证据，以支持对财务报表的结论。

审计证据可以是来自会计记录、文件、第三方确认或其他来源的信息。

7. 根据审计证据形成审计意见：在完成审计程序后，审计师需要根据所获得的审计证据，对财务报表的真实性和准确性进行评价，并形成审计意见。

二、审计方法1. 流程审计：流程审计是一种分析和评估组织内部运作过程的方法。

通过审查和理解关键业务流程及其相关的内部控制，审计师可以确定潜在的风险，并提供改进建议。

2. 循证审计：循证审计是基于证据的审计方法，强调审计师通过获取充分、适当的审计证据来形成审计结论。

循证审计要求审计师运用科学的方法和技巧，以确保得出准确和可靠的结论。

3. 风险导向审计：风险导向审计是一种将风险管理与审计结合起来的方法。

引言审计舞弊案件一直是全球注意的焦点问题。

美国方面，2001年年初，美国凯马特百货连锁店和美国环球通讯公司因财务问题申请破产保护，同年，美国默克制药、施乐公司和世界通讯、都承认以前年度曾虚报收入。

2001年年底，美国安然公司承认财务造假。

中国方面，90年代的“老三案”[1]和“新三案”[2]的发生，使得公众、投资者、债权人的利益蒙受损失。

针对不断曝光的审计舞弊案件，为了有效降低审计风险，使会计师事务所出具的审计报告更具公允性，美国在2002年通过了《萨班斯一奥克斯利法案》，2003年10月,国际审计与鉴证准则委员会发布四个个新的审计风险准则，2006年2月，财政部公布了三十九项企业会计准则，四十八项审计准则，其中新审计准则的核心就是推行现代风险导向审计，新准则已于2007年1月1日正式实施。

本文以现代风险导向审计方法在瑞华会计师事务所中的运用现状为例，首先介绍现代风险导向审计的相关概念，再以具体案例介绍现代风险导向审计方法在瑞华会计师事务所中的运用现状，针对运用中尚不完善的方面，提出合理且有效的解决对策和建议。

旨在透过该会计师事务所运用现代风险导向审计的具体情况，建立并完善国内会计师事务所的审计方法，降低审计风险，提高审计质量。

1审计模式的演变与现代风险导向审计的应用背景1.1审计模式的演变一百多年来，随着社会经济的进步，审计环境的变化，审计方法也在不断变化，到目前为止，主要有四种审计方法。

下面简单的介绍下几种不同审计方法。

1.2现代风险导向审计的应用背景20 世纪80 年代以后，无论国外还是国内，审计失败和财务舞弊案件都层出不穷，令财务报表的使用者蒙受了巨大的损失。

企业的高管直接参与欺诈与舞弊，揭露财务报表造假、骗钱等行为成为这段时间的主要审计目标。

针对不断曝光的财务舞弊,各国证监机构开始做出积极的反应。

美国在2002年通过了《萨班斯一奥克斯利法案》，2003年10月,国际审计与鉴证准则委员会发布四个个新的审计风险准则，2006年2月，财政部公布了三十九项企业会计准则，四十八项审计准则，其中新审计准则的核心就是推行现代风险导向审计，新的审计模型为，审计风险=重大错报风险x检查风险，新准则已于2007年1月1日正式实施。

风险导向的审计风险评估审计风险评估体系的建立风险导向审计模式下审计的程序包括以下步骤：风险评估程序、控制测试、实质性程序，其中风险评估是基础和前提，通过风险评估来确定实施进一步审计程序的性质、时间和范围。

（一）审计风险评估指标体系设计思路。

审计风险是指，会计报表存有重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当意见的可能性。

根据新的审计准则，总体审计风险包括重大错报风险和检查风险。

重大错报风险是指财务报表在审计前存有的重大错报的可能性，重大错报风险的大小主要取决于生产经营风险的大小，而企业内部控制设置和执行的缺陷及具体认定本身固有缺陷也会造成错报风险。

检查风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报而未能被实质性测试发现的可能性。

审计的最根本着眼点就是分析企业所面临的经营风险，审计风险评估指标体系的设计也从企业经营风险和控制风险上来实行设计。

会计报表风险实际上是企业战略风险和相关经营风险的副产品，①其审计风险=企业经营风险+控制风险+检查风险。

（二）审计风险评估指标体系的构成审计风险评估指标体系能够依据注册会计师审计准则第1211 号—了解被审计单位及其环境，并评估重大错报风险来确定。

1. 外部环境。

外部环境对企业的经营和发展产生重要影响，从而可能导致重大错报风险的产生。

可能影响财务报表的外部环境包括企业所处行业状况、法律环境、监管环境、宏观经济环境。

2. 被审计单位的性质。

如果被审计单位的所有权结构、治理结构、组织结构不恰当或存有缺陷，就有可能造成财务报表出现重大错报。

3. 经营活动。

被审计单位的经营活动会产生经营风险，而多数经营风险最终都会产生财务后果从而影响财务报表。

经营风险主要来源于对被审计单位实现目标、战略产生不利影响的重大情况、事项、环境和行动，或源于不恰当的目标和战略，以及为实现目标和战略制定的关键经营流程。

4. 财务业绩的衡量和评价。

被审计单位内部或外部对财务业绩的衡量和评价可能对管理层产生压力，促使其采取行动改善财务业绩或歪曲财务报表。