徇私舞弊不征、少征税款罪的概念及犯罪构成

徇私舞弊不征、少征税款罪构成要件、立案及量刑标准徇私舞弊不征、少征税款罪,是指税务机关工作人员为徇私情私利,对纳税人应该依法缴纳的税款有意不征或者少征,致使国家税收遭遇重大损失的行为。

犯罪构成：徇私舞弊不征、少征税款罪侵犯的客体是国家的税收征收管理制度和国家税收机关的正常管理活动。

徇私舞弊不征、徇私舞弊不征、,是指税务机关工作人员为徇私情私利,对纳税人应该依法缴纳的税款有意不征或者少征,致使国家税收遭遇重大损失的行为。

犯罪构成：徇私舞弊不征、少征税款罪侵犯的客体是国家的税收征收和国家税收机关的正常管理活动。

徇私舞弊不征、少征税款罪在客观方面表现为徇私舞弊，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭遇重大损失的行为。

行为人有徇私舞弊情节。

徇私表现为徇私情、私利以及谋取其他不正值利益。

徇私既是，也是本罪客观方面的一个重要的法定情节，舞弊则是徇私的手段，表现为弄虚作假，掩盖事实真相等。

是行为人的行为致使国家税收遭遇重大损失。

这是指税务机关工作人员徇私舞弊，不征或者少征应征税款，情节严峻，使国家税收遭遇重大损失。

行为人实施了违背法律、行政规矩的规定，不征或者少征应征税款的行为。

不征是指税务机关工作人员不履行向纳税人征收税款的职责，明知纳税人应该缴纳税款，但不向其征收，或者违背法律、行政规矩规定，擅自打算免征、停征纳税人应纳税款的行为。

少征是指税务机关人员向纳税人实际征收的税款少于应征的税款;或者明知不具备法律、征政规矩规定，弄虚作假，违背法律、行政规矩规定，擅自打算减征、免征应纳税款的行为。

税务机关及税务机关工作人员有依法征收税款的义务，这是国家法律、行政规矩的规定。

《税收征收管理法》第三条第2款规定任何机关、单位和个人不得违背法律、行政规矩的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政规矩相抵触的打算。

该罪的犯罪主体是税务机关工作人员本罪的主观方面表现为有意，即行为人明知纳税人应该缴纳税款，为徇私情、私利而有意不征、少征税款，徇私构成本罪的动机。

税务⼈员涉及的职务犯罪有哪些现实⽣活中，如果单位的⼯作⼈员利⽤职务之便谋取⼀⼰私利，给单位造成损失的，将会构成职务犯罪，需要承担刑事责任，税务⼯作要求细⼼、严谨，那么，税务⼈员涉及的职务犯罪有哪些呢?店铺⼩编整理了以下的内容，希望对您有所帮助。

⼀、税务⼈员涉及的职务犯罪有哪些税务⼈员涉及的职务犯罪包括徇私舞弊不征、少征税款罪和徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出⼝退税罪。

《刑法》第四百零四条税务机关的⼯作⼈员徇私舞弊，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重⼤损失的，处五年以下有期徒刑或者拘役;造成特别重⼤损失的，处五年以上有期徒刑。

《刑法》第四百零五条税务机关的⼯作⼈员违反法律、⾏政法规的规定，在办理发售发票、抵扣税款、出⼝退税⼯作中，徇私舞弊，致使国家利益遭受重⼤损失的，处五年以下有期徒刑或者拘役;致使国家利益遭受特别重⼤损失的，处五年以上有期徒刑。

其他国家机关⼯作⼈员违反国家规定，在提供出⼝货物报关单、出⼝收汇核销单等出⼝退税凭证的⼯作中，徇私舞弊，致使国家利益遭受重⼤损失的，依照前款的规定处罚。

⼆、税务⼈员职务犯罪后可否适⽤缓刑根据刑法规定，税务⼈员职务犯罪后符合缓刑的适⽤条件的，可以适⽤缓刑。

《中华⼈民共和国刑法》第七⼗⼆条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分⼦，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满⼗⼋周岁的⼈、怀孕的妇⼥和已满七⼗五周岁的⼈，应当宣告缓刑：(⼀)犯罪情节较轻;(⼆)有悔罪表现;(三)没有再犯罪的危险;(四)宣告缓刑对所居住社区没有重⼤不良影响。

宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁⽌犯罪分⼦在缓刑考验期限内从事特定活动，进⼊特定区域、场所，接触特定的⼈。

被宣告缓刑的犯罪分⼦，如果被判处附加刑，附加刑仍须执⾏。

根据我国刑法的相关规定，税务⼈员涉及到的职务犯罪只有两项，具体为私舞弊不征、少征税款罪和徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出⼝退税罪，均会被判处五年以下有期徒刑，如果您需要更多法律⽅⾯的帮助，欢迎到店铺进⾏法律咨询。

如何认定是否构成徇私舞弊不征、少征税款罪1、客体要件——侵害的客体是国家的税收征收管理制度和国家税收机关的正常管理活动。

2、客观要件——客观方面表现为徇私舞弊，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的行为。

3、主体要件——本罪的主体要件是特殊主体，是履行征收税款职责的国家工作人员，即税务机关的工作人员。

认定是否构成徇私舞弊不征、少征税款罪，首先要看是不是税务机关的工作人员犯罪，其次需要税务人员不征或者少征应征税款，并且致使国家税收遭受重大损失。

犯了罪就要受相应的刑罚，那么对于触犯徇私舞弊不征、少征税款罪的该如何处罚呢?本文为您介绍。

一、如何认定是否构成徇私舞弊不征、少征税款罪(一)徇私舞弊不征、少征税款罪的构成徇私舞弊不征、少征税款罪，是指税务机关的工作人员徇私舞弊，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的行为。

徇私舞弊不征、少征税款罪的构成要件：1、客体要件——侵害的客体是国家的税收征收管理制度和国家税收机关的正常管理活动。

税收是国家财政收人的主要来源。

全国人大常委会相继通过了《税收征收管理法》等一系列涉税法律、法规，来保障国家的财政收入。

徇私舞弊不征、少征税款，不仅会使国家的财政收入受到损失，侵犯国家的税收管理制度，而且侵犯到了税务机关工作人员职务行为的廉洁性，侵犯国家税收机关的正常管理活动。

2、客观要件——客观方面表现为徇私舞弊，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的行为。

(1)税务工作人员徇私舞弊行为首先必须是利用职务之便进行的。

所谓利用职务之便，是指利用职权或者与职务有关的便利条件。

职权是指本人职务范围内的权利;与职务有关的便利条件是指虽然不是直接利用职权，但是利用了本人的职权或地位形成的便利条件。

(2)必须有不征、少征应征税款的行为。

所谓应征税款，是指税务机关根据法律、行政法规规定的税种税率应当向纳税人征收的税款。

所谓不征，是指税务机关工作人员明知纳税人应当缴纳税款，但是不向其征收，或者违反法律、行政法规规定，擅自决定纳税人免缴税款。

最高人民检察院关于渎职侵权犯罪案件立案标准的规定（涉税部分）（2005年12月29日最高人民检察院第十届检察委员会第四十九次会议通过）根据《中华人民共和国刑法》、《中华人民共和国刑事诉讼法》和其他法律的有关规定，对国家机关工作人员渎职和利用职权实施的侵犯公民人身权利、民主权利犯罪案件的立案标准规定如下：一、渎职犯罪案件（一）滥用职权案（第三百九十七条）滥用职权罪是指国家机关工作人员超越职权，违法决定、处理其无权决定、处理的事项，或者违反规定处理公务，致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的行为。

涉嫌下列情形之一的，应予立案：1、造成死亡1人以上，或者重伤2人以上，或者重伤1人、轻伤3人以上，或者轻伤5人以上的；3、造成个人财产直接经济损失10万元以上，或者直接经济损失不满10万元，但间接经济损失50万元以上的；4、造成公共财产或者法人、其他组织财产直接经济损失20万元以上，或者直接经济损失不满20万元，但间接经济损失100万元以上的；5、虽未达到3、4两项数额标准，但3、4两项合计直接经济损失20万元以上，或者合计直接经济损失不满20万元，但合计间接经济损失100万元以上的；6、造成公司、企业等单位停业、停产6个月以上，或者破产的；7、弄虚作假，不报、缓报、谎报或者授意、指使、强令他人不报、缓报、谎报情况，导致重特大事故危害结果继续、扩大，或者致使抢救、调查、处理工作延误的；8、严重损害国家声誉，或者造成恶劣社会影响的；9、其他致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的情形。

国家机关工作人员滥用职权，符合刑法第九章所规定的特殊渎职罪构成要件的，按照该特殊规定追究刑事责任；主体不符合刑法第九章所规定的特殊渎职罪的主体要件，但滥用职权涉嫌前款第1项至第9项规定情形之一的，按照刑法第397条的规定以滥用职权罪追究刑事责任。

（二）玩忽职守案（第三百九十七条）玩忽职守罪是指国家机关工作人员严重不负责任，不履行或者不认真履行职责，致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的行为。

曹某某受贿、徇私舞弊不征、少征税款案文章属性•【案由】受贿罪,徇私舞弊不征、少征税款罪•【审理法院】上海市第三中级人民法院•【审理程序】二审裁判规则税务机关工作人员遇到严重偷逃税的问题，不向领导汇报，又不进行查处，并利用自己掌握的举报材料要挟偷逃税人员，以索取钱财，事后又藏匿举报材料，给国家税款造成重大损失的，构成徇私舞弊不征、少征税款罪。

正文曹某某受贿、徇私舞弊不征、少征税款案被告人曹某某。

曹某某一案由上海市浦东新区检察院立案侦查，1998年9月4日以受贿罪、徇私舞弊不征、少征税款罪，向浦东新区人民法院提起公诉。

起诉书认定案件事实如下：1997年10月7日，上海市浦东新区税务稽查大队四中队稽查员曹某某、吴滨根据单位安排，对群众举报上海和力建材有限公司（以下简称和力公司）偷逃税问题进行突击稽查，查获内销进口建材不入账的四本自制收据，计35．6万余元。

据此，曹于10月28日制作了浦税（97）字第队4－23号签报，作出了补交税款、滞纳金及罚款共计23．7万元的处理，至同年11月21日上述税款收缴入库完毕。

11月26日，浦东新区税务案件侦查室又将该室收到的和力公司偷逃税的举报材料移送至稽查大队，因被告人曹某某谎称对和力公司偷逃税问题未处理结束，致使该材料再次转入曹手中。

曹某某在查阅该举报材料时，发现和力公司经理刘某某在中国银行浦东分行的存放账外销售款的存折及有关单据复印件，意识到和力公司偷逃税问题十分严重。

对此情况，被告人曹某某既不向领导汇报，又不进行查处，而于当晚私自打电话与和力公司会计金某某联系，以举报材料中反映的问题相要胁，向其索要20万元人民币，并许诺满足曹的要求后对举报材料反映的问题不予查处。

同时约定次日在黄金海岸大酒店面谈。

和力公司经理刘某某同意花钱平息此事，于是次日晚，曹某某携带举报材料与其个人注册的上海顺天物资公司雇员王照明到黄金海岸大酒店与和力公司总经理助理杨某某见面，出示举报材料给杨青，声称该材料举报和力公司不入账的销售款有五、六百万人民币，补税加罚款要有一、二百万。

基本概念1.滥用职权罪：指国家机关工作人员故意逾越职权，违反法律决定、处理其无权决定、处理的事项，或者违反规定处理公务，致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的行为。

2.玩忽职守罪：指国家机关工作人员严重不负责任，不履行或不认真履行自己的工作职责，致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的行为。

3.故意泄露国家秘密罪：指国家机关工作人员违反国家保密法的规定，故意泄露国家秘密，情节严重的行为。

4.徇私枉法罪：指司法工作人员徇私枉法、徇情枉法，对明知是无罪的人而使他受追诉，对明知是有罪的人而故意包庇不使他受追诉或者在刑事审判活动中故意违背事实和法律作枉法裁判的行为。

5.执行判决裁定失职罪：指在执行判决、裁定活动中，严重不负责任，不依法采取诉讼保全措施、不履行法定执行职责，致使当事人或者他人的利益遭受重大损失的行为。

6.执行判决裁定滥用职权罪：执行判决、裁定滥用职权罪概述是指滥用执行判决、裁定职权罪是指在执行判决、裁定活动中，滥用职权，违法采取诉讼保全措施、强制执行措施，致使当事人或者他人的利益遭受重大损失的行为。

7.私放在押人员罪：指国家司法工作人员，利用职务上的便利私自将在押的犯罪嫌疑人、被告人或者罪犯非法释放的行为。

私放在押人员罪，是指司法工作人员私放在押的犯罪嫌疑人、被告人或者罪犯的行为。

8.失职致使在押人员脱逃罪：指由于负有监押在押人员的司法工作人员未尽职守或者未严格履行义务或者工作严重不负责任，导致在押人员脱逃造成严重后果的行为。

所谓的脱逃，指从羁押场所、改造场所或者押解途中逃走。

9.徇私舞弊减刑、假释、暂予监外执行罪：指司法工作人员徇私舞弊，对不符合减刑、假释、暂予监外执行条件的罪犯予以减刑、假释、暂予监外执行的行为。

10.徇私舞弊不征、少征税款罪：指税务机关的工作人员徇私舞弊，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的行为。

11.放纵走私罪：指海关工作人员徇私舞弊，放纵走私，情节严重的行为。

第四节涉税犯罪（危害税收征管罪）知识点13：非法制造、出售非法制造的发票罪（了解）2.犯罪构成（1）客体：国家发票管理制度+国家税收征管秩序犯罪对象：普通发票（2）客观方面：行为人为达到营利目的，非法制造或者出售非法制造的不具有骗取出口退税、抵扣税款功能的普通发票，数量在100份以上或者票面额累计在40万元以上的行为。

（3）主体：任何单位或者个人。

（4）主观方面：直接故意，且以营利为目的。

【提示】间接故意或者过失不构成本罪。

知识点14：非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票罪（熟悉）1.非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票罪非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。

【提示1】行为人违反增值税专用发票管理规定，从合法或者非法拥有真增值税专用发票的单位或者个人手中购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票，数量在25份以上或者票面额累计在10万元以上的行为。

【提示2】非法购买真、伪两种增值税专用发票的，数量累计计算，不实行数罪并罚。

2.犯罪构成（1）犯罪客体：国家对增值税专用发票的管理制度+国家税收征管秩序（2）客观方面：行为人违反增值税专用发票管理规定，从合法或者非法拥有真增值税专用发票的单位或者个人手中购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票，数量在25份以上或者票面额累计在10万元以上的行为。

（3）犯罪主体：任何单位或者个人。

（4）犯罪主观方面：直接故意，且以营利为目的。

3.非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票又虚开或者出售的，分别依照《刑法》第205条（虚开增值税专用发票罪）、第206条（出售伪造的增值税专用发票罪）、第207条（非法出售增值税专用发票罪）的规定定罪处罚。

【提示】购买伪造的增值税专用发票又虚开，构成“虚开增值税专用发票罪”，此时“假票”也构成了虚开增值税专用发票罪。