主营业务收入审计案例及解析

审计案例分析一、利用一条龙虚构原始凭证操纵收入[案例1]黎明股份1999年1月在沪交所上市交易。

为了粉饰经营业绩，黎明股份1999虚增资产8996万元、虚增负债1956 万元、虚增所有者权益7413万元、虚增主营业务收入1.5亿元、虚增利润总额8679万元。

其中虚增主营业务收入和利润总额两项分别占该公司对外披露数字的37%和166%。

经过调查组审定核实，发现黎明股份90%以上的交易或事项的造假都是系列造出假购销合同、假货物入库单、假出库单，假保管账，假成本计算单等原始凭证，然后假账真做地进行账务处理，并编制报表。

其主要手段：1.对开增值税发票，虚增收入和利润。

比如，该公司所属的毛纺织厂通过与11户企业对开增值税发票，虚增主营业务业务收入1.07亿元，虚转成本7812万元，虚增利润2902万元，虚增存货2961万元，巧妙地利用增值税抵扣制度，对开增值税发票，既达到了虚增收入的目的，又不增加税负2.虚开产品销售发票，虚增收入和利润。

该公司所属的营销中心，1999年6月和12月份，虚拟了两个基本点销售对象即沈阳红尊公司、宜昌盛泰服饰公司，虚开不能作进项抵扣的小规模企业增值税发票，虚增主营业务收入2269万元、主营业务成本1124万元以及管理费用105万元，虚增利润1039万元，相应的虚增应收账款1748万元。

3.利用有关出口货物优惠政策，虚增收入。

即利用出口货物企业可以自制销售发票的条件，虚拟外销业务。

例如，该公司所属的进出口公司1999年6月藉此虚拟主营业务收入582万元、主营业务成本519万元、虚增利润63万元，相应虚开应收账款582万元，虚减存货519万元。

4.人为扩大企业销售业务的核算范围，虚增收入。

例如该进出口公司擅自将其本应在“委托发出材料”科目核算的对外委加工服装业务，通过与被委托方对开发票的形式，进行销售核算，虚增销售收入888万元。

[讨论和分析]1．黎明股份一条龙虚构收入手段对审计的挑战？黎明股份一条龙虚构收入特点具有均衡性、完整性、多样性和隐蔽性等，如果注册会计师对黎明股份年度会计报表审计建立在客户诚信、环境合理为前提的基础上，仅仅执行常规的审计程序，是很难发现黎明股份的会计舞弊。

主营业务收入审计案例案例一主营业务收入不按规定的确认时间入账(一)案例线索甲企业在2000年10月份与乙企业签订预收货款的销售合同，在该合同中规定：先由乙企业预付给甲企业货款及增值税共计549900元。

其中，2000年11月预付219960元，12月份补付274950元，2001年1月份补付54 990元。

由甲企业向乙企业提供机床10台，其中2000年12月6台，2001年1月份4台。

甲企业增值税税率17％。

上述业务发生后，甲企业的账务处理如下：1．2000年11月预收款项时：借：银行存款 219 960贷：主营业务收入 188 000应交税金——应交增值税 31 9602．2000年12月收到款项时：借：银行存款 274 950贷：主营业务收入 235 000应交税金——应交增值税 39 9503．2001年1月份收到款项时：借：银行存款 54 990贷：主营业务收入 47 000应交税金——应交增值税 7 990(二)案例分析根据以上审计线索，审计人员应根据销售合同的规定，审阅与该项业务有关的“银行存款”、“主营业务收入”及“应交税金”等明细账户，抽查有关会计凭证，验算有关的销售收入与增值税额。

1．验算2000年12月份的主营业务收入及应交的增值税额：主营业务收入增值税额=282 000×17％=47 940(元)2．验算2001年1月份的销售收入及应交的增值税额：主营业务收入增值税额=188 000×17％=31 960(元)(三)案例评价1．该企业2000年11月份虽然预收货款219960元，但本月份却未发货，预收的款项只能记入“预收账款”账户，不能记入“主营业务收入”账户188000元和“应交税金”账户31 960元。

2．该企业2000年12月份发货6台，应结转主营业务收入 282 000元，增值税47 940元，实际少结转主营业务收入47 000元及增值税额7 990元。

主营业务收入审计案例一、案例背景。

某公司是一家以销售电子产品为主营业务的企业，近年来业务规模不断扩大，主营业务收入也呈现出快速增长的趋势。

为了确保财务报表的真实性和准确性，公司决定进行主营业务收入的审计工作。

二、审计目的。

1. 确认主营业务收入的真实性和准确性，避免虚假交易和收入的情况发生。

2. 发现并解决可能存在的收入确认、会计政策和准则应用等方面的问题，保证财务报表的合规性和透明度。

三、审计过程。

1. 收入确认。

审计人员首先对公司的销售合同进行了全面审查，确认销售合同的签订日期、收入确认时间点、收入金额等信息的真实性。

同时，审计人员还对公司的销售记录、发票、收款凭证等进行了核对，以确保收入的来源和金额的准确性。

2. 收入核算。

审计人员对公司的收入核算过程进行了全面审查，包括收入的计量方法、会计政策和准则的应用等方面。

通过对收入的核算过程进行审计，发现并解决了一些存在的问题，确保了收入的准确性和合规性。

3. 内部控制。

审计人员还对公司的内部控制制度进行了全面审查，包括收入确认的流程、授权程序、审批程序等方面。

通过对内部控制的审计，发现了一些存在的弱点，并提出了改进建议，进一步提升了公司的内部控制水平。

四、审计结果。

经过审计，公司的主营业务收入确认和核算工作基本符合相关的会计准则和政策要求，收入的来源和金额都是真实和准确的。

同时，审计还发现了一些存在的问题和弱点，公司已经采取了相应的措施进行改进和完善。

五、审计建议。

1. 进一步加强公司的内部控制制度，完善收入确认和核算的流程和程序，防范虚假交易和收入的发生。

2. 加强对销售合同的管理和审查，确保销售合同的真实性和合规性。

3. 定期进行主营业务收入的审计工作，及时发现和解决存在的问题，保障财务报表的真实性和准确性。

六、总结。

主营业务收入是公司的经营生命线，对其进行审计工作具有非常重要的意义。

通过本次审计，公司进一步完善了收入确认和核算的流程和程序，提升了内部控制水平，为公司的可持续发展奠定了坚实的基础。

第1篇一、案例背景某公司（以下简称“该公司”）成立于2008年，主要从事房地产开发与销售业务。

近年来，随着我国房地产市场的蓬勃发展，该公司业务规模不断扩大，市场份额逐年上升。

然而，在2019年，该公司因涉嫌财务造假被监管部门查处，引起了广泛关注。

本案例将分析该公司财务报告审计过程中的问题，探讨审计师在审计过程中应如何提高审计质量。

二、审计发现的主要问题1. 收入确认存在虚假审计师在审查该公司2019年财务报告时，发现其收入确认存在虚假行为。

具体表现为：（1）虚构销售合同。

该公司在2019年初，虚构了多份销售合同，并在合同中填写了虚假的销售金额和收款日期。

这些合同在财务报表中被确认为收入。

（2）提前确认收入。

该公司在2019年，将部分未实际完成的销售项目提前确认为收入，导致收入虚增。

2. 资产减值存在低估审计师在审查该公司2019年财务报告时，发现其资产减值存在低估现象。

具体表现为：（1）应收账款减值准备计提不足。

该公司在2019年，对部分应收账款的减值准备计提不足，导致资产减值损失低估。

（2）存货跌价准备计提不足。

该公司在2019年，对部分存货的跌价准备计提不足，导致资产减值损失低估。

3. 成本费用存在虚列审计师在审查该公司2019年财务报告时，发现其成本费用存在虚列现象。

具体表现为：（1）虚构成本费用。

该公司在2019年，虚构了多项成本费用，如装修费、广告费等，并在财务报表中予以确认。

（2）过度计提折旧。

该公司在2019年，对部分固定资产过度计提折旧，导致成本费用虚增。

三、审计案例分析1. 审计师在审计过程中存在的问题（1）对收入确认的审查不够严谨。

审计师在审查该公司收入确认时，未能发现虚构销售合同和提前确认收入的行为。

（2）对资产减值的审查不够全面。

审计师在审查该公司资产减值时，未能发现应收账款和存货减值准备计提不足的问题。

（3）对成本费用的审查不够细致。

审计师在审查该公司成本费用时，未能发现虚构成本费用和过度计提折旧的问题。

收入审计案例在进行收入审计时，我们需要对公司的财务状况进行全面的审查和评估，以确保公司的收入情况真实可靠。

下面，我将以某公司为例，介绍一起收入审计案例。

某公司是一家以销售电子产品为主的企业，经营多年，业绩稳步增长。

然而，在最近一次财务审计中，发现公司的收入出现了异常情况，引起了审计人员的关注。

首先，我们对公司的销售收入进行了详细的分析。

通过对销售额、销售成本、销售费用等数据的核对和比对，发现公司的销售收入与实际销售情况存在较大差异。

进一步调查后发现，公司存在一些销售收入被擅自调整的情况，导致了收入数据的不真实性。

其次，我们对公司的收入确认和确认时间进行了审查。

发现公司存在一些收入确认不当的情况，部分销售收入被提前确认，导致了财务报表的不准确性。

同时，公司的收入确认时间与实际销售时间不相符，也存在一定的问题。

在进行收入审计过程中，我们还发现了公司存在一些收入的虚增和虚减情况。

部分收入被虚增到财务报表中，而另一部分收入则被虚减，导致了公司收入数据的失真。

针对以上问题，我们建议公司应加强内部控制，规范收入确认流程，严格执行相关财务制度和政策，加强对销售收入的管理和监督，以确保公司的收入数据真实可靠。

同时，公司应加强对销售人员的培训和管理，提高员工的业务素质和诚信意识，防范和避免类似问题的再次发生。

综上所述，通过对某公司的收入审计案例分析，我们发现了公司在收入确认、销售收入管理等方面存在的问题，同时也提出了相应的解决建议。

希望公司能够引起足够重视，及时改进和完善相关制度和流程，确保公司的财务数据真实可靠，为公司的可持续发展提供有力支持。

案例一：虚增销售收入，虚增利润1.案情审计人员2011年3月20日对佳华公司上年度销售业务进行审查时，发现2010年12月31日出售给友联公司甲产品7 000件，销售金额700 000元（不含增值税），以应收账款入账，其会计分录如下：借：应收账款 700 000 贷：主营业务收入 700 000 2.疑点佳华公司此笔年末销售收入是否真实正确。

3.审计方法和过程首先审查相应的产成品账户，却没有相应的产成品发出；随后审查2011年初的销售账户，发现该笔销售退回，以红字冲销；然后审查2010年的销售合同，未发现有此笔销售业务的销售合同。

4.案情真相被审计单位佳华公司在大量的审计证据面前，承认该笔销售是虚构的，意图达到虚增销售收入、虚增利润的目的。

5.审计意见关于此笔销售业务，提请佳华公司调整相关的账务处理，并调整会计报表的相关项目：借：以前年度损益调整 700 000 贷：应收账款 700 000 借：应交税费——应交所得税 175 000 盈余公积 52 500贷：以前年度损益调整 227 500 1、企业的账务处理：（1）借：应收账款700 000贷：主营业务收入700 000（2）借：主营业务收入700000贷：本年利润700000（3）借：所得税费用 175000贷：应交税费——应交企业所得税175000（4）借：本年利润175000贷：所得税费用175000（5）借：本年利润 525000贷：利润分配——未分配利润525000（6）借：利润分配—提取法定盈余公积 52500贷：盈余公积—法定盈余公积 52500（7）借：利润分配——未分配利润525000贷：利润分配—提取法定盈余公积52500贷：未分配利润472500有影响，需要调整的科目：应收账款（借700000），应交税费（贷175000），盈余公积（贷52500），未分配利润（贷422500）调整分录：借：应交税费175000盈余公积52500未分配利润 422500贷：应收账款700000【只要是损益类科目，全部用“以前年度损益调整（借减贷增）”来替代】直接调整法，编制调整分录：（1）借：以前年度损益调整700000贷：应收账款 700000（2）借：应交税费175000贷：以前年度损益调整175000（3）借：盈余公积52500贷：以前年度损益调整 52500（4）借：未分配利润472500贷：以前年度损益调整472500考虑增值税17%，企业所得税25%，盈余公积10%案例二：利用预收账款虚减主营业务收入1.案情审计人员2011年3月1日对某企业上年度的会计报表进行了审查。

审计案例第八章案例1：主营业务收入审计案例◆发现疑点审计人员于2011年2月18日审查某公司2010年度产品销售业务时，抽查了部分销售合同,其中2010年12月27日签订的销售合同中表明采用托收承付方式销售产品1120000元（产品单位成本为1300元，共计800件)。

审计人员检查了商品发运单和银行托收凭证，证实该公司已全面履行了合同，并向银行办妥了托收手续。

但在审阅该公司的主营业务收入明细账、应收账款、应交税费明细账时，未发现此项业务的任何会计处理。

追踪查证审计人员采用询问法，询问了相关人员,企业的人员证实此笔销售确已完成，只是以没有收到银行存款为由，未作会计处理.问题托收承付方式下在办妥托收手续时应确认收入。

该企业未按会计制度规定将收入及时入账，不仅影响利润表，也影响资产负债表的正确披露。

调账（1）补记收入借：应收账款1310400贷：主营业务收入1120000应交税费－增值税（销)190400 （2）补记成本借：主营业务成本1040000贷：库存商品1040000(3）补记应交所得税借：所得税费用20000 贷:应交税费－所得税20000 （4）结转利润借：主营业务收入1120000 贷:主营业务成本1040000所得税费用20000利润分配60000案例2：应收账款审计案例分析《教材》P164－165练习题1、2、3案例3：坏账准备审计案例◆发现疑点审计人员在审阅某企业“应收账款”明细账时发现2月8日发生一笔应收账款,在9月8日确认为坏账，前后相差7个月。

根据会计制度规定：企业有账龄在一年以内的应收账款不应全额计提坏账准备。

◆追踪查证审计人员调阅上述处理的记账凭证:(1）2月8日43#凭证内容如下：借：应收账款351000贷：主营业务收入300000应交税费－－增（销项税额）51000(2）9月8日56＃凭证内容如下：借:资产减值损失－－坏账损失351000贷:应收账款351000该记账凭证只附有一张业务部门的情况说明，根本没有上级财税部门的审批意见。

主营业务收入审计案例一、背景介绍。

主营业务收入是企业经营活动中最重要的收入来源之一，对于企业的经营状况和财务状况具有重要影响。

因此，对主营业务收入进行审计是保证企业财务报告真实、准确的重要环节。

二、审计对象。

本次审计的对象为某某公司2020年度主营业务收入情况。

该公司是一家以生产销售电子产品为主营业务的企业，其主营业务收入占据了公司总收入的绝大部分。

三、审计过程。

1. 审计目标确定。

首先，审计团队确定了审计的目标，即对公司2020年度主营业务收入进行全面审计，确保其真实性和准确性。

2. 数据收集。

审计团队向公司财务部门索取了相关的主营业务收入数据，包括销售合同、发票、收款凭证等。

同时，还对公司销售人员进行了访谈，了解销售过程和销售政策。

3. 数据分析。

审计团队对收集到的数据进行了详细的分析，包括销售额的构成、销售额的确认时点、收款情况等方面的分析。

4. 风险评估。

在数据分析的基础上，审计团队对可能存在的风险进行了评估，包括销售收入的确认风险、收款风险、销售政策执行风险等。

为了确保审计结论的可靠性，审计团队进一步获取了相关的审计证据，包括对销售合同的复核、对收款凭证的核对等。

6. 审计结论形成。

最后，审计团队根据数据分析、风险评估和审计证据，形成了对公司2020年度主营业务收入的审计结论，对可能存在的问题和风险提出了相应的建议。

四、审计结论。

通过本次审计，审计团队认为公司2020年度主营业务收入存在一定的确认风险和收款风险。

具体表现在销售额的确认时点存在模糊性，部分收款凭证不完整等方面。

针对这些问题，审计团队建议公司加强销售合同的管理，明确销售额的确认时点，加强对收款凭证的管理和核对。

五、建议。

综合审计结论，审计团队建议公司在主营业务收入确认和收款管理方面加强内部控制，规范销售政策的执行，加强对销售人员的培训和管理，确保主营业务收入的真实性和准确性。

六、总结。

主营业务收入是企业经营活动中最重要的收入来源之一，对于企业的经营状况和财务状况具有重要影响。