浅析我国中小企业的内部控制
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浅析我国中小企业的内部控制
魏国英山东寿光巨能金玉米开发有限公司
一、我国中小企业内部控制的发展现状随着社会生产力的发展和科学技术的进步，全球经济一体化的进程加速，中小企业之间的竞争越来越激烈，所面临的经营风险也逐渐加大。中小企业为了在激烈的竞争中立于不败之地，必须加强约束和规范企业的管理行为，完善企业内部的控制体系。
１．忽视企业内部控制机制，导致内部治理混乱。目前我国中小企业大多是家族性经营，经营活动单一，所有权与经营权不分离，这一点就决定了中小企业在管理方面存在诸多问题，如人员配置不可能像大企业那样专业对口，各司其职，往往一人身兼两职或身兼数职，造成岗位设置缺乏机制性，并且家族式经营的企业，必然导致任人唯亲现象发生，这些人不具备任职资格而混进企业，给企业的进一步发展造成很大威胁。
２．内部控制意识薄弱。许多企业没有制定成文的内部控制管理规定，企业职工的工作就是凭感觉能不能做或者由谁来做，这说明企业没有真正意识到内部控制的对自身发展的重要性。加上中小企业由于人员较少，规模较小，资本和技术构成比较低，资金薄弱等因素使得企业管理缺乏内部控制的观念，有的甚至将内部控制制度视为一纸空谈，从而使内部控制成为中小企业的盲点，这无疑增加了企业的经营风险。
３．企业内部控制缺乏管理人才。内部控制着眼于过程，其成功来源于企业管理层、治理层和员工的共同努力。但是在我国，绝大部分中小企业对内部控制不熟悉也不重视，因此在管理层上，他们会限制优秀管理人员进入企业，而依靠血缘关系让大量自己人进入企业，这就使得企业管理层缺乏优秀的管理人才，从而很难从外部引进合理高效的内部控制理念和体制。因此即使企业建立了内部控制体制，因为缺乏高效的管理，还是会让内部控制大打折扣。
所以，内部控制现在是中小企业的薄弱环节，而内部控制是建立现代企业制度的内在要求。中小企业要想生存，想发展，就必须像大企业那样重视内部控制，建立健全企业的内部控制制度。
二、我国中小企业内部控制存在的问题当前，许多中小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展，归纳起来有以下几点问题：１．内部控制制度不健全。内部控制制度的执行，需要强有力的监督机制。而大部分中小企业依靠企业家对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累，在他们看来，市场是最重要的，而内部控制制度是次要的。目前许多中小企业的内部控制制度不够健全，很多企业处于成本考虑，没有设立内部监督机构，即使设立了，也没用完全发挥它的作用，没有渗透到企业各个业务领域领域和各个操作环节。
没有覆盖的部门和人员使企业内部各部门之间缺乏有效地协调和牵制，往往造成管理脱节，产生漏洞，使人有机可乘。
２．中小型企业会计系统不完善，会计出纳岗位职责不分，缺乏监督和牵制。中小企业由于规模小，业务频繁，会计核算简单，会计制度不健全，同时企业老板出于治理成本的考虑，往往要求财务人员“一个萝卜几个坑”。有的企业出纳出了办理涉及现金，银行存款等本职业务外，同时还保管银行存款全套印鉴，审计会计凭证等会计业务。而有的企业会计，偶尔也收取现金，一个人办理现金业务的全过程。会计出纳岗位职责不分，缺乏监督和牵制机制，甚至有时一人身兼数职，混岗和职能的交叉最轻易引起货币资金的挪用和侵吞。会计人员素质参差不齐，造成会计资料混乱现象严重，中小企业所有者任人唯亲，导致会计人员素质普遍较低，有的会计人员“半路出家”，业务不精通，方便那些“有心人”利用各种手段敛财。
３．缺乏健全的货币资金控制制度。中小企业货币资金治理出现混乱的根源除了其自身的经营特点之外，更重要的是企业内部缺乏货币资金控制制度。一个企业的财务规章制度是否健全，货币资金的内部控制制度是否严格，直接影响到企业的货币资金能否健康运转关系到企业的资金能否安全无恙。
４．领导管理水平较低，缺乏长远战略眼光。大部分中小企业是民营企业，基本上沿袭家庭式的管理模式，管理者受文化程度和眼界的限制，凭感觉和现实成果管理企业，缺乏现代企业资本的理念和技术，忽视了内部控制的重要作用。没有看到企业的长远利益，在组织人事，财务会计，生产经营，市场营销等方面的管理缺乏规范，财务制度不健全。
另外中小企业缺乏长远战略眼光品牌意识和核心竞争力。领导成本意识不强，很难预见成本管理控制中出现的一些问题。 ５．产品设计的成本意识缺位。有的企业虽然采取措施强化成本统计，如分车间独立进行成本核算，严格控制材料和工时消耗等等，但效果有限，成本依然上升。其原因在于没有把好产品的设计关，忽视了产品设计阶段各零部件成本的估算统计工作，致使产品一投产就出师不利。中小企业虽然营销渠道较短，但由于促销活动频繁，人员费用过大，单位产品营销费用过高，产品档次不高，容易过时，有时会陷入要么退出市场，要么降价促销，压缩利润空间甚至蒙受亏损的两难境地。
三、解决我国中小企业内部控制问题的对策１．完善中小企业内部控制制度。着重建立不相容岗位分离制度。
不相容岗位是指企业某些相互关联的岗位，如果集权于一个人身上，就会增加舞弊的可能性。不相容岗位分离是指对不相容岗位分别由不同部门或人员来办理。这是中小企业建立相互约束机制的基础。就会计部门来讲，会计和出纳不能由同一人担任。管钱的不能管账，管账的不能管钱。企业财务专用章和法人代表私章由不同人员管理，使之相互分离，相互制约。建立授权审批制度，各司其职，杜绝一条龙作假的现象。货币资金支出审批手续的规范化和制度化，既可以减少某些不必要的支出，又可以防止侵吞和挪用财产行为的发生。建立健全的货币治理制度。做好企业的现金收支预算，合法的办理现金收支业务。
２．加强对会计人员的法制教育，提高会计人员的业务水平。内部控制的成败不仅取决于制度建设的完善，更取决于工作人员的素质。
目前中小企业的财会从业人员存在专业技术水平普遍较低、会计基础工作不规范、所披露会计信息不能真实反应企业财务状况和经营成果等现状，应加强资格认证管理。企业会计人员必须要有会计从业资格证，这是从事会计人员最起码的要求。对货币资金岗位的会计人员要定期换岗，并应该鼓励会计人员多学习相关知识，定期参加后续教育。
不断提高业务能力水平和财务管理水平。
３．建立内部审计机构。条件允许的中小企业，可以在企业内部设立独立的内部审计机构，分派专职人员负责审计工作。内部审计机构在设计时，要给与充分的权利，直接受最高权力机构的领导，以保证其在行使职权时不受其他方面的影响。内部审计机构是强化内部控制制度的一项措施，其职责应不仅包括审核会计账目，还包括稽查并评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业内部控制制度更加完善和严格。
４．利用外部和中介组织的监督，进一步完善中小企业内部控制体系。财务、税务、审计等各部门要合理分工，建立岗位责任制，加强对企业内部控制的了解、检查与监督，并注意加强彼此间的信息交流，定期互通情报，形成有效地监督合力，加大执法力度，督促中小企业严格执行内部控制制度。中小企业也可以通过会计师事务所等中介机构在执业中对其内部控制进行的符合性测试而产生的工作结果，来了解自己内部控制中的不足，借此机会改进自己的内部控制。
５．强化对中小企业内部控制制度实施情况的检查与考核，建立有效的监督机制。为了保证企业监督机制能够有效的发挥，并使之不断地得到完善，企业必须对内部控制实施情况进行定期的检查与考核，看看企业内部控制制度是否得到有效地遵循，执行中有何成绩，出了什么样的问题，为什么某项内部控制制度不能执行或不能完全执行，估计已经产生或造成什么样的后果。对于严格执行内部控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚。
并与职务升降挂钩。这样有利于调动员工的积极性，激发员工的责任感。只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。
总之，虽然当前我国大部分中小企业的内部控制现状不乐观，在实际内部控制中存在管理意识淡薄，财会信息不透明，监督职能弱化等问题。然而我们应该意识到这些问题都是我国工业化发展的必然现象。
随着经济体制改革的深入发展，现代企业制度的建立和完善，中小企业的内部控制制度一定可以得到较大程度的完善。
２２０经济论丛__
