企业所得税汇算清缴软件操作说明

【汇算清缴】3张减免明细表—2016企业所得税汇算清缴操作实务

一年一度的企业所得税汇算清缴已经来临。按照《企业所得税法》规定，企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表，并汇算清缴结清应缴应退税款。

我们的汇算清缴专题推送到今天，很多小伙伴留言咨询如何下载及填写今年的汇算清缴报表。今年的报表无需下载，从本月（2017.3.1）开始，小伙伴们就能通过在eTax@SH 3客户端中点击【填写】按钮，看到汇算清缴报表了。

根据税法规定，5月底前都可以做汇算清缴的申报，因此我们建议在每月申报期之后填报汇算清缴报表，以避开申报高峰期。

其他申报方式可查看申报姐已经之前的推送：【汇算清缴】2016企业所得税汇算清缴操作实务（申报方式）（戳此链接可直接回顾）。

我们今天要说的是3张境外所得明细表：A108000 境外所得税收抵免明细表A108010 境外所得纳税调整后所得明细表A108020 境外分支机构弥补亏损明细表

第一部分 A108000境外所得税收抵免明细表一、表样（如下）： 二、填报思路企业取得境外所得，其在中国境外已经实际直接缴纳和间接负担的企业所得税性质的税额，进行境外税额抵免计算的基本项目包括：境内、境外所得分国别（地区）的应纳税所得额、可抵免税额、抵免限额和实际抵免税额。不能按照有关税收法律法规准确计算实际可抵免的境外分国别（地区）的所得税税额的，不应给予税收抵免。

三、相关政策1、《企业所得税法》第二十三条、二十四条，《企业所得税实施条例》第七十七条至八十一条。2、《财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕125号）。3、《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指南〉的公告》（国家税务总局公告2010年第1号）。4、《财政部、国家税务总局关于我国石油企业从事油（气）资源开采所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2011〕23号）。5、《财政部、国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》（财税〔2011〕47号）。第二部分 A108010境外所得纳税调整后所得明细表一、表样（如下）：

一、单项选择题

1.根据企业所得税的规定,下列各项关于销售收入的说法错误的是(

A.企业采取预收款方式销售货物,在发出商品时确认收入

B.企业采取托收承付方式销售货物,在办妥托收手续时确认收入

C. 买一赠一方式销售货物,属于视同销售,要分别确认收入

D.企业采取分期收款方式销售货物,按照合同约定的收款日期确认收入的实

【隐藏答案】

正确答案:C

答案解析:买一赠一等组合销售方式不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

A B C D

2. 根据企业所得税法规定,下列表述错误的是(。

A.利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

B.租金收入,按照收到租金的日期确认收入的实现

C.股息、红利等权益性投资收益,按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现

D.以经营租赁方式租入固定资产发生的租入固定资产租赁费支出,按照租赁期限均匀扣除

【隐藏答案】

正确答案:B

答案解析:租金收入,按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

A B C D

3.根据企业所得税法规定,下列不属于视同销售收入的是(。

A.自产货物用于市场推广或销

B.自产货物用于股息分配

C.自建商品房转为自用或经营

D.自产货物用于交际应酬

【隐藏答案】

正确答案:C

答案解析:自建商品房转为自用或经营,所有权在形式和内容上均不变,不视同销售确认收入。

A B C D

4.企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证,不能准确计算该限售股原值的,主管税务机关一律按该限售股转让收入的(,核定为该限售股原值和合理税费。

A.15%

B.10%

C.20%

D.30%

【隐藏答案】

正确答案:A

答案解析:企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证,不能准确计算该限售股原值的,主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%,核定为该限售股原值和合理税费。

A B C D

2023年度企业所得税汇算清缴操作流程

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2023年度企业所得税汇算清缴操作流程详解

企业所得税查账征收，实行按季预缴，按年汇算清缴的方式，企业所得税的税率，内外资企业全部统一了，是25%。《中华人民共和国个人所得税法》第九条：个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月七日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。

企业所得税汇算清缴，是指纳税人在纳税年度终了后5个月内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴所得税的数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

实行查账征收的企业（A类）适用汇算清缴办法，核定定额征收企业所得税的纳税人（B类），不进行汇算清缴。

A类企业做汇算清缴要从几个方面考虑：

1、收入：核查企业收入是否全部入账，特别是往来款项是否还存在该确认为收入而没有入账；

2、成本：核查企业成本结转与收入是否匹配，是否真实反映企业成本水平；

3、费用：核查企业费用支出是否符合相关税法规定，计提费用项目和税前列支项目是否超过税法规定标准；

4、税收：核查企业各项税款是否争取提取并缴纳；

5、补亏：用企业当年实现的利润对以前年度发生亏损的合法弥补（5年内）；

6、调整：对以上项目按税法规定分别进行调增和调减后，依法计算本企业年度应纳税所得额，从而计算并缴纳本年度实际应当缴纳的所得税税额。

特别注意：所得税汇算清缴所说的纳税调整，是调表不调账的，在会计方面不做任何业务处理，只是在申报表上进行调整，影响的也只是企业应纳所得税，不影响企业的税前利润。关于2011年度企业所得税年度，纳税申报有关问题的通知：尊敬的纳税人：

（二）报送资料

1.查账征收纳税人

（1）《企业所得税年度纳税申报表》及其附表，共1张主表13张附表，附表九《技术开发费加计扣除额明细表》按照国家税务总局的补充规定已取消使用，无论是否发生该业务，均不需要填报。