典当行业中的会计核算

典当行会计核算制度一、会计核算原则典当行会计核算原则主要包括权责发生制原则、实质重于形式原则、持续经营原则和货币计量原则。

权责发生制原则要求在发生交易或事项时确认相关会计科目；实质重于形式原则要求在经济实质与法律形式相抵触时，以经济实质为准；持续经营原则要求会计核算假设企业将会持续下去；货币计量原则要求将经济交易量化为货币金额。

二、会计核算科目典当行会计核算科目主要包括资产、负债、共同所有权者权益、所有者权益和成本费用五大类。

资产类包括应收贷款、存货、固定资产等；负债类包括应付款项、预收款项等；共同所有权者权益类包括共同所有权者权益份额等；所有者权益类包括资本公积、未分配利润等；成本费用类包括人员工资、场地租金等。

三、会计核算程序典当行会计核算程序主要包括凭证登记、凭证审核、凭证录入、凭证复核、凭证汇总、会计账簿填制、财务报表编制等环节。

凭证登记是指将每一笔经济交易或事项按照一定的格式填制凭证；凭证审核是指对凭证进行审核，核实凭证内容的准确性；凭证录入是将凭证上的经济交易或事项按照一定的科目分类和金额数值录入到会计软件系统中；凭证复核是指对录入的凭证进行复核，确保凭证录入的准确性；凭证汇总是将同一科目的凭证金额进行累计统计，形成日记账或明细账；会计账簿填制是将凭证内容按照一定的格式填写到会计账簿上；财务报表编制是根据会计账簿的内容，编制财务报表，如资产负债表、利润表等。

四、会计核算监督与内部控制典当行会计核算监督与内部控制主要包括会计核算监督机构的设置和职责、内部控制制度的建立和执行。

会计核算监督机构负责对典当行会计核算工作的合规性和准确性进行监督和审核；内部控制制度要求典当行建立适当的内部控制措施，确保会计核算工作的规范性和可靠性。

五、会计核算制度的应用典当行会计核算制度的应用包括内部管理和对外披露两个方面。

内部管理应用主要是为了管理者能够了解经营情况，做出正确的决策；对外披露应用主要是为了向外界展示典当行的财务状况和经营成果，提供给投资者、监管机构和其他利益相关者参考。

典当公司会计科目和主要账务操作在典当公司，会计科目和主要账务操作对于确保公司正常运营和财务管理至关重要。

下面是典当公司的一些常见会计科目和主要账务操作：1. 会计科目- 资产类科目：- 现金：记录公司现金流入和流出的金额。

- 应收账款：记录公司应收但尚未收到的款项。

- 存货：记录公司持有的典当物品的价值。

- 固定资产：记录公司拥有的房地产、机器设备等固定资产的价值。

- 负债类科目：- 应付账款：记录公司应付但尚未支付的款项。

- 长期负债：记录公司的长期债务。

- 股东权益：记录公司的股东投入和利润留存等权益。

- 收入类科目：- 典当利息收入：记录公司通过典当所获得的利息收入。

- 典当手续费收入：记录公司通过典当所获得的手续费收入。

- 其他收入：记录公司的其他收入来源。

- 费用类科目：- 工资和薪酬费用：记录公司支付给员工的工资和薪酬。

- 租赁费用：记录公司支付的租赁费用。

- 水电费用：记录公司支付的水电费用。

- 其他费用：记录公司的其他费用支出。

2. 主要账务操作- 记账：- 确保所有交易和财务活动都被准确记录，并且按照会计原则进行分类和归类。

- 按照会计科目将交易金额分录到相应的账户中。

- 凭证管理：- 每一笔交易都应该有对应的凭证，包括交易日期、金额、摘要等信息。

- 凭证应该按照日期和凭证号码进行编号和管理，以便日后审计和核对。

- 月度结账：- 按照公司设定的结账周期，对每个月的收入和支出进行总结和归类。

- 编制损益表和资产负债表，以便监控公司的财务状况和盈利能力。

- 现金管理：- 确保现金的安全性和合理使用，包括定期清点现金、制定适当的备用金策略等。

以上是典当公司常见的会计科目和主要账务操作。

但请注意，由于每家公司的具体情况可能有差异，建议在实际操作中根据公司的具体需求和会计原则进行相应的调整和管理。

典当公司会计科目和主要账务办理2009 年 10 月典当公司会计科目和主要账务办理一、会计科目依据财政部二〇〇九年七月二十天财会[2009]11号对于印发《典当公司履行〈公司会计准则〉若干连接规定》的通知，以及《公司会计准则—应用指南》中的会计科目和主要账务办理的规定，并参照大连全国典当行业会计制度和信息报送培训班教材编制而成。

所编制的会计科目和主要账务办理，除1409 绝当物件科目（为典当公司新设置的科目）、1303贷款第五部分，是参照大连培训班讲义编制外，其余所有科目的编制，所有采纳了《公司会计准则—应用指南》中的会计科目和主要账务办理。

科目表的摆列次序，第一按财富欠债表、利润表列报项目的次序进行摆列，在报表列报项目内，再按详细科目进行摆列，其波及典当公司会计核算科目汇总以下表所示：序号会计科目类型报表项目会计科目㈠财富类科目1528㈡欠债类科目1216㈢所有者权益科目67一财富欠债表科目共计3351二利润表共计1316所有项目共计4667详细科目编号及会计科目名称以下表：报表序号财富欠债表列报项目科目序号科目编号会计科目名称一、财富类1钱币资本11001库存现金21002银行存款2交易性金融财富31101交易性金融财富3衍生金融财富（共同类）43101衍生工具（暂不使用）4买入返售金融财富51111买入返售金融财富5应收账款61122应收账款6应收利息71132应收利息81409绝当物件7存货91411周转资料 ( 低值易耗品 )101471存货贬价准备8发放贷款和垫款111303贷款121304贷款损失准备9可供销售金融财富131503可供销售金融财富10拥有至到期投资141501拥有至到期投资151502拥有至到期投资减值准备11长久股权投资161511长久股权投资171512长久股权投资减值准备181601固定财富12固定财富191602累计折旧201603固定财富减值准备211701无形财富13无形财富221702累计摊销231703无形财富减值准备14递延所得税财富241811递延所得税财富251121应收单据15其余财富261131应收股利271221其余应收款281231坏账准备二、欠债类1短期借钱292001短期借钱2交易性金融欠债302101交易性金融欠债3衍生金融欠债313101衍生工具（暂不使用）4卖出回购金融财富款322111卖出回购金融财富款5对付账款332202对付账款6对付员工薪酬352211对付员工薪酬7应交税费362221应交税费8对付利息372231对付利息9长久借钱382501长久借钱10估计欠债392801估计欠债11递延所得税欠债402901递延所得税欠债412201对付单据12其余欠债422203预收账款432232对付股利442241其余对付款三、所有者权益类1实收资本（或股本）454001实收资本2资本公积464002资本公积3减：库存股474201库存股4盈余公积484101盈余公积5一般风险准备494102一般风险准备6未分派利润504103今年利润514104利润分派报表序号利润表列报项目科目序号科目编号会计科目名称1利息净收入16011利息收入26411利息支出2手续费及佣金净收入36021手续费及佣金收入46421手续费及佣金支出3投资利润56111投资利润（股票绝当利润）4公允价值改动利润66101公允价值改动损益5汇兑利润76061汇兑损益（外币业务）6其余业务收入86051其余业务收入（处理动产）7营业税金及附带96403营业税金及附带8业务及管理费106601销售花费9财富减值损失116701财富减值损失（所有损失）10其余业务成本126402其余业务成本11营业外收入136301营业外收入12营业外支出146711营业外支出13所得税花费156801所得税花费166901从前年度损益调整二、主要账务办理一、财富类1001库存现金一、本科目核算公司的库存现金。

附件：典当业务：会计科目和会计报表（征求意见稿）一、会计科目及其使用说明资产类抵押贷款质押贷款应收综合费绝当物品绝当物品减值准备负债类应付绝当溢价预收综合费损益类综合费收入绝当物品销售收入其他收入绝当物品销售成本抵押贷款一、本科目核算典当企业根据有关规定发放的抵押贷款。

二、抵押贷款的主要账务处理。

（一）收当房地产并发放抵押贷款时，按贷款金额，借记本科目，按实际支付的货币资金金额，贷记“银行存款”、“现金”等科目，按预收的综合费用金额，贷记“预收综合费”科目。

（二）收回抵押贷款时，按收回贷款金额，借记“银行存款”、“现金”等科目，按计提的抵押贷款损失准备，借记“贷款损失准备——计提的抵押贷款损失准备”科目，按抵押贷款账面余额，贷记本科目，按借贷双方之间的差额，借记或贷记“资产减值损失”科目。

三、典当企业应当定期或至少在每年年度终了，对抵押贷款进行全面检查，并合理地计提贷款损失准备。

对于不能收回的抵押贷款应当查明原因，追究责任。

对确实无法收回的，经批准后确认为减值损失，冲销提取的贷款损失准备。

经批准将抵押贷款确认为呆账时，按确认的减值损失金额，借记“贷款损失准备——计提的抵押贷款损失准备”科目，贷记本科目。

已确认并转销的呆账损失，如以后又收回的，按收回的金额，借记本科目，贷记“贷款损失准备——计提的抵押贷款损失准备”科目；同时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目。

四、本科目应按当户和当物类别设置明细账，进行明细核算。

五、本科目期末借方余额，反映典当企业根据有关规定发放的抵押贷款。

质押贷款一、本科目核算典当企业根据有关规定发放的质押贷款。

二、质押贷款的主要账务处理。

（一）收当动产或财产权利并发放质押贷款时，按贷款金额，借记本科目，按实际支付的货币资金金额，贷记“银行存款”、“现金”等科目，按预收的综合费用金额，贷记“预收综合费”科目。

（二）收回质押贷款时，按收回贷款金额，借记“银行存款”、“现金”等科目，按计提的质押贷款损失准备，借记“贷款损失准备——计提的质押贷款损失准备”科目，按质押贷款账面余额，贷记本科目，按借贷双方之间的差额，借记或贷记“资产减值损失”科目。

典当行业的会计账务处理(1)收到抵押物,发放当金时: 借:抵押贷款贷:银行存款预收账款(2)每月计算利息收入时: 借:应收利息预收账款贷:利息收入(3)实际收到利息时:借:银行存款贷:应收利息(4)当抵押物被赎回时:借:银行存款贷:抵押贷款(5)抵押物到期,无法被赎回时: 借:绝当物品贷:抵押贷款(6)将抵押物拍卖时:借:银行存款贷:其他业务收入其他应付款借:其他业务成本贷:绝当物品典当业务程序1.提供典当物品及典当人有效身份证件,同时提供当物来源等证明.如购买发票、房产证等.2.由典当行评估人员对当物进行鉴定、估价,并确定典当金额,签发当票,付给当金,当金一般为物品二次流通价的50%至80%.3.质押当物经双方当面清点,签封后由典当行保管.质押当物在典当期或续当期内,发生损坏或遗失由典当行按估价金额进行赔偿,如遇不可抗力导致当物损毁的,典当行不承担赔偿责任.4.典当期限由双方约定,大都以月为单位,分为1个月、2个月不等.最短为5天,最长为6个月;典当期内及届满5日内,经双方同意可以续当,续当一次的期限最长不得超过原来当期的50%,并结清前期与当期的利息及费用.5.典当物品当期或续期届满5日,当户不赎当也不续当的,即为绝当.根据《典当管理办法》的规定,绝当物估价3万元以上的,可按《担保法》的有关规定处理,也可双方约定由典当行委托拍卖行公开拍卖.绝当物品估价不足3万元的,典当行有权自行变卖或者折价处理.损溢自负.6.典当收费包括综合费用及贷款利息.综合费用包括各种服务及管理费用,每月收取标准为:动产质押典当不超过4.2%,房地产抵押典当为2.7%,财产权利质押典当为2.4%,综合费用在当金中预扣.当金利率按中国人民银行公布的银行机构6个月法定贷款利率及典当期限折算后执行.北京地区个别典当行收取3.9%手续费,暂免收利息费.绝当后当物尚未处理的,当户申请赎当或续当的,除按相应当期收费标准收费外,还要按己绝当天数及当金额的3‰收取滞纳金.典当行贷款损失准备金的会计分录某建设银行二零二零年四月一日，应提取贷款损失准备的贷款余额为100亿元，贷款损失准备余额为一亿元。

第1篇一、引言典当行业作为一种传统的金融服务行业，在我国具有悠久的历史。

随着市场经济的发展和金融体系的完善，典当行业在满足社会融资需求、促进经济发展等方面发挥着越来越重要的作用。

为了规范典当企业的会计核算工作，提高会计信息质量，保障企业财务安全，特制定本会计制度。

二、会计制度的基本原则1. 合法性原则：典当企业的会计核算必须遵守国家有关法律、法规和政策，确保会计信息的合法性、真实性和完整性。

2. 真实性原则：会计信息应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。

3. 完整性原则：会计核算应当全面反映企业的经济业务，不得遗漏任何应当纳入会计核算的内容。

4. 一致性原则：企业采用的会计政策和方法应当前后一致，不得随意变更。

5. 及时性原则：会计信息的提供应当及时、准确，满足企业内外部信息使用者的需求。

6. 谨慎性原则：会计核算应当遵循谨慎性原则，对可能发生的风险和损失作出合理预计。

三、会计科目及核算方法（一）资产类1. 货币资金：包括现金、银行存款等。

货币资金应按实际收付金额进行核算。

2. 短期投资：包括对其他企业的投资、债券投资等。

短期投资应按成本或公允价值进行核算。

3. 应收账款：包括对客户的应收账款、应收利息等。

应收账款应按实际发生额进行核算，并设置坏账准备。

4. 存货：包括原材料、在产品、库存商品等。

存货应按实际成本进行核算。

5. 固定资产：包括房屋、建筑物、机器设备等。

固定资产应按实际成本进行核算，并设置折旧。

6. 无形资产：包括专利权、商标权、著作权等。

无形资产应按实际成本进行核算，并设置摊销。

（二）负债类1. 短期借款：包括向银行或其他金融机构的借款。

短期借款应按实际发生额进行核算。

2. 应付账款：包括对供应商的应付账款、应付利息等。

应付账款应按实际发生额进行核算。

3. 应交税费：包括增值税、企业所得税等。

应交税费应按实际发生额进行核算。

（三）所有者权益类1. 实收资本：包括股东投入的资本。

典当行业会计核算与税审重点典当行业会计核算与税审重点 (资料可能过时了，但有参考价值)一、典当行业概况依照商务部、公安部公布，XX 年 4 月 1 日起实施的《典当治理方法》规定，所谓典当，是指当户将其动产、财产权利作为当物质押或抵押给典当行，交付必然比例费用，取适当金，并在约按期限内支付当金利息、归还当金、赎回当物的行为。

通俗的说，典当确实是要以财物作质押，有偿有期借贷融资的一种方式。

这是一种以物换钱的融资方式，只要顾客在约按时刻内还本并支付必然的综合效劳费(包括当物的保管费、保险费、利息等)，就可赎回当物。

典当业在 1978年十一届三中全会后恢复经营，1995年公安部发布了《典当业治安管理方法》(公安部第 26 号令)，1996年 4 月中国人民银行公布了《典当行治理暂行办法》，明确典当行为非银行金融机构，和公安部对典当业进行监管。

XX 年以后，为适应金融体制改革要求，经国务院同意，中国人民银行将典当行作为特殊的工商企业移交原国家经贸委统一归口治理。

XX 年 8 月，原国家经贸委依照典当业进展的情形，制订并公布了《典当行治理方法》(国家经贸委令第 22 号)。

XX 年机构改革后，典当业的监管划归商务部负责。

从 XX 年 4 月 1 日公布《典当治理方法》后，典当行业取得了迅猛的进展，每一年典当行注册资本的增速都超过 30%。

XX 年上半年，典当行业累计发放当金 103万笔，典当总额 847 亿元，同比增加 %，实现利润总额亿元。

其中，向 48 万户小企业和个体工商户发放当金 639 亿元。

二、典当行业的特点一、政府对典当业的定位模糊在政府方面，起初典当行被作为金融机构由中国人民银行实行从严治理的政策。

XX年 6 月典当业监管由国家经贸委接管并宣布“取消典当行金融机构的资格”，而作为特殊的工商企业，放宽典当行的市场准入条件，许诺典当行从事动产和财产权利业务。

XX 年 7 月国家经贸委撤销，商务部组建后负责典当业的监管。

典当业务与会计核算举例1．收当典当行收取当户当物、发放当金。

收当标志典当双方权利和义务关系的建立。

收当时典当行经估价验收当物入库、支付当金、并按规定机打当票、经双方签章确认，将开票信息录入系统及时上传。

会计部门以当票财务联及相关收付款凭证入账：例A 200×年1月10日，收当一项房产，共发放当金260万元，月综合费率为2.6%，月利率为0.5%，合同典当期限5个月，收当时直接预扣1个月综合费用2600000×2.6%= 67600元。

此后当户每月10日支付上期利息2600000×0.5%=13000元和下期综合费用67600元。

①1月10日收当借：贷款—抵押贷款—×× 2600000贷：银行存款 2532400贷：预收账款—预收综合费 67600②月末结转收入借：应收利息 13000借：预收账款—预收综合费 67600贷：利息收入—综合费收入 67600贷：利息收入—利息收入 130002、续当当户在典当期限届满时因资金等原因不能按期赎当，经与典当行协商延长典当期限，续当标志典当双方权利和义务关系的延续。

续当时典当行应按规定机打续当凭证，经双方签章确认，将续当信息录入系统并信息上传。

会计部门以续当凭证财务联及相关收款凭证入账：③2月10日办理续当借：银行存款 80600贷：预收账款—预收综合费 67600贷：应收利息 13000（3～5月同2月）3．赎当当户在当期内归还当金和利息，结清费用、取回当物。

赎当标志典当双方权利和义务关系终止。

赎当时当户交还当金和所欠息费、取回当物，典当行应收回当票的当户联、并将赎回信息录入系统及时上传。

会计部门以收回的当票（当户联、机打赎回凭证及收款凭证入账：④6月10日赎回借：银行存款 2613000贷：贷款—抵押贷款—×× 2600000贷：应收利息 130004、绝当⑧⑨⑩也称死当，典当期限届满，当户在规定的时限内既不赎当也不续当，典当行可以按约定占有、使用和处分当物。