[教材]典当行业会计制度
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典当行业会计制度典当行业会计制度财政部于06年1月底发布了《典当业务:会计科目和会计报表(征求意见稿)》(简称征求意见稿),以期进一步规范典当业务的会计处理,增强会计信息的真实性与相关性,防范典当行业的风险。
根据典当公司的业务特点,其会计核算的主要内容是:(1)当户提交典当物品时,收取质押物品、发放贷款、预收综合费的核算;(2)当户在当期或续当期内赎回质押物品时,收回贷款,收取利息及未收的综合管理费的核算;(3)确认及销售绝当物品的核算。
征求意见稿对以上业务提供了具体的会计核算方法。
当户提交典当物品,典当行收取质押物品、发放贷款、预收综合费时,根据贷款金额,借记“抵押贷款”(房地产典当)或“质押贷款”(动产和其他财产权利典当)科目,根据实际发放的贷款金额,贷记“现金”等科目,并按预收的综合费,贷记“预收综合费”科目。
值得注意的是,贷款发放以后,典当公司应在每期期末估计贷款回收情况,并计提“贷款损失准备”。
实际收回贷款时,根据收回的金额将计提的贷款损失准备数予以转销。
当户于当期内或续当期内赎回典当物品时,典当行收回贷款。
借记“现金”等科目,贷记“抵押贷款”或“质押贷款”科目,并转回已计提的贷款损失准备,如实际损失超过计提数,则将补记的损失计入“资产减值损失”科目。
同时,确认综合费收入及利息收入。
典当期限或者续当期限届满后,当户逾期不赎当也不续当的,为绝当。
根据新修订的《典当管理办法》的规定,绝当物估价金额在3万元以上的,可以按照《担保法》的有关规定处理,也可以双方事先约定绝当后由典当行委托拍卖行公开拍卖;绝当物估价金额不足3万元的,典当行可以自行变卖或者折价处理,损溢自负。
因此,确认绝当物品时,典当行应按绝当物品的初始估价金额,借记“绝当物品”,按计提的贷款损失准备,借记“贷款损失准备———计提的抵(质)押贷款减值准备”科目,按尚未收回的贷款金额,贷记“抵押贷款”、“质押贷款”等科目,按尚未收回的利息金额,贷记“应收利息”科目,按尚未确认的利息收入金额,贷记“利息收入”科目,按借贷双方之间的差额,贷记“营业外收入”科目或借记“营业外支出”科目。
典当公司财务会计制度第一章总则第一条为规范公司的财务行为,加强财务管理,发挥财务工作在管理中的作用,根据中华人民共和国《会计法》、《企业财务通则》、《会计基础工作规范》、《金融保险企业会计制度》、《金融保险企业财务制度》、《金融行为规范》的有关规定,制定本制度。
第二条本公司各部门和员工办理财会事务必须遵守本制度。
第二章会计机构设置及会计人员岗位职责第三条公司设财务部,其主要职能:一、认真贯彻执行国家有关法律,法规及财务管理制度;二、负责日常财务管理和收支工作;三、建立健全财务管理制度,并组织实施;四、编制财务收支计划,定期写出财务分析,及时向领导提出合理化建议,不断提高财务工作质量;五、定期编制财务报告,及时向领导汇报财务收支和财务制度执行情况;六、负责审核各项财务收支,搞好典当物品等财产验收工作;七、完成领导交办的其他工作。
第四条公司财务部由财务负责人、会计、出纳等工作人员组成。
第五条财务部负责人岗位职责:一、主持财务部全面工作,领导财务人员实行岗位责任制,切实完成各项会计业务工作;二、制定内部财务管理制度和财务计划,搞好会计核算;考核计划执行情况,按月、季、年度向领导提交财务分析报告;三、执行财经法令、制度、决定,坚持原则,控制和降低经营成本,审核监督资金的运用及经营效益;四、负责各部门资金使用计划的审批,配合公司有关部室作好典当物品质押抵押贷款的拨付工作;五、负责组织清查财产;六、监督,检查公司的资金使用、费用开支及财务管理,严格审核原始凭证及账表、单证,杜绝贪污浪费及不合理开支;七、参与并监督重大经济合同的签订及执行情况;八、协调银行工商税务等有关部门的关系;九、领导委托的其他工作。
第六条财务部会计岗位职责:一、严格按照《会计法》、《会计基础工作规范》、《金融保险企业会计制度》的规定,编制记帐凭证,建立会计帐簿,登记各类明细帐簿(现金银行日记帐除外)总帐,做到记帐复帐报帐手续完备,数字准确,帐目清楚;二、妥善保管会计印签会计凭证会计帐簿会计报表和其他会计资料;三、会同典当部建立健全典当物品收发、保管制度;四、严格按照国家有关规定融集资金和发放贷款;五、负责编制财务报表;六、参与公司财产物资清查盘点,定期与典当部的库存进行核对,做到帐实相符;七、协助部门负责人做好其他工作。
典当行财务制度第一章总则第一条为规范典当行财务活动,加强财务管理,保障典当行正常运作,特制订本制度。
第二条典当行财务制度适用于典当行的财务管理,包括财务收支、资产管理、会计核算等相关事项。
第三条典当行在执行财务管理工作时,应遵守国家相关法律、法规和监管部门的规定,确保资金安全、准确性和及时性。
第二章财务管理职责第四条典当行的财务管理工作由专门负责财务的财务部门负责,具体责任包括但不限于:(一)负责制定典当行财务管理政策和制度;(二)负责编制典当行年度财务预算;(三)负责实施典当行的账务处理和财务报表编制;(四)负责监督和审核典当行的资金使用情况;(五)负责向监管部门报送财务报表和相关信息。
第五条典当行各部门和工作人员应当积极配合财务部门的工作,确保财务管理工作的顺利进行。
第六条典当行财务部门负责向典当行董事会和监管部门报告财务情况,及时提出改进建议。
第七条典当行应当建立财务管理制度,并配备专业的财务人员,确保财务管理工作的高效运转。
第三章资金管理第八条典当行应当建立健全的资金管理制度,确保资金来源合法、资金运用合理、资金流动畅通。
第九条典当行应当开设资金专用账户,专门用于存放典当行的资金,严禁挪用、私用资金。
第十条典当行应当定期对资金进行清点和核对,确保账实相符。
第十一条典当行应当建立资金监督机制,定期对资金使用情况进行检查和审计。
第十二条典当行应当建立资金监管制度,确保资金使用的合理性和规范性。
第四章会计核算第十三条典当行应当按照国家有关规定建立健全的会计核算制度,确保会计数据的真实性和准确性。
第十四条典当行应当委托专业会计机构进行会计核算工作,并定期进行审计。
第十五条典当行应当制定会计政策,确保会计核算工作的规范和有效进行。
第十六条典当行应当按照国家有关规定编制财务报表,并及时向监管部门报送。
第五章资产管理第十七条典当行应当建立健全的资产管理制度,包括但不限于资产登记、清查、盘点等。
第十八条典当行应当妥善保管固定资产,并建立固定资产台账,确保资产信息的准确性和完整性。
第1篇摘要:随着我国经济的快速发展和金融市场的日益完善,典当行业作为金融服务体系的重要组成部分,其业务规模和市场份额不断扩大。
会计制度作为企业经营管理的基础,对于典当企业的健康发展具有重要意义。
本文旨在探讨典当企业采用会计制度的原则、方法及注意事项,以期为我国典当行业的规范化发展提供参考。
关键词:典当企业;会计制度;原则;方法;注意事项一、引言典当行业作为传统金融行业的重要组成部分,近年来在我国经济结构调整和金融创新的大背景下,得到了快速发展。
典当企业作为典当行业的主体,其经营活动的规范化和透明化对于维护行业秩序、保护消费者权益具有重要意义。
会计制度作为企业经营管理的基础,对于典当企业的健康发展具有重要作用。
二、典当企业采用会计制度的原则1. 合法性原则典当企业采用会计制度必须遵循国家相关法律法规,确保会计信息的真实、准确、完整。
具体而言,应遵守《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等相关法律法规,确保会计制度符合国家政策导向。
2. 客观性原则会计制度应客观反映典当企业的经济业务活动,真实反映企业的财务状况和经营成果。
会计核算应遵循客观性原则,不得人为操纵会计信息。
3. 实质重于形式原则会计制度应关注经济业务的实质,而非仅仅关注其法律形式。
对于具有实质相同经济业务的经济事项,应采用相同的会计处理方法。
4. 重要性原则会计制度应关注对财务报告使用者决策具有重要影响的信息。
对于影响财务报告使用者决策的信息,应予以充分披露。
5. 时效性原则会计制度应关注经济业务发生的时效性,及时反映企业的财务状况和经营成果。
对于已经发生的经济业务,应及时进行会计处理。
三、典当企业采用会计制度的方法1. 建立健全会计制度体系典当企业应根据自身业务特点和管理需求,建立健全会计制度体系。
会计制度体系应包括会计核算制度、会计报表编制制度、会计监督制度等。
2. 严格执行会计核算制度会计核算制度是会计制度体系的核心,典当企业应严格执行会计核算制度。
典当行财务规章制度第一章总则第一条为了规范典当行的财务管理,提高财务运作效率,保障典当行的财务安全,制定本规章制度。
第二条本规章制度适用于典当行的财务管理工作,财务管理人员必须严格依照本规章制度执行。
第三条典当行应设置财务管理部门,专门负责典当行的财务管理工作。
第四条典当行应建立健全财务制度和内部控制制度,保证财务管理工作的规范和有效性。
第五条典当行应定期对财务制度和内部控制制度进行评估和完善,确保其符合实际情况和发展需求。
第二章财务管理第六条典当行的财务管理应遵循合法、规范、透明、有序的原则。
第七条典当行应按照国家相关法律法规和财务管理制度要求,做好财务记录、报表和账目的管理工作。
第八条典当行应建立健全会计核算制度,确保财务信息的真实、准确、完整、及时。
第九条典当行应加强财务预算管理,合理安排财务预算,以确保经营活动的正常开展。
第十条典当行应加强对资金的管理,采取有效措施保障典当行的资金安全和流动性。
第三章财务监督第十一条典当行应建立健全独立的财务监督机构,对财务管理工作进行监督检查。
第十二条财务监督机构应独立于财务管理部门,对典当行的财务管理工作进行全面监督。
第十三条财务监督机构应定期对典当行的财务情况进行审核,提出合理建议和改进建议。
第十四条财务监督机构应及时报告典当行财务管理存在的问题和风险,提出处理建议。
第四章财务风险防范第十五条典当行应建立健全风险管理制度,定期评估和防范财务风险。
第十六条典当行应加强对信用风险、市场风险、操作风险等风险的管理和防范。
第十七条典当行应建立健全应急预案,及时应对突发财务风险事件。
第五章财务信息披露第十八条典当行应依法及时公布财务信息,保证信息的真实、准确、完整、及时。
第十九条典当行应加强对内外部财务信息披露工作的管理,确保信息的安全性和可靠性。
第二十条典当行应遵守国家相关法律法规和监管规定,确保财务信息披露的合规性。
第六章财务督导第二十一条典当行应设立专门的财务督导部门,负责对财务管理工作进行监督检查。
典当行会计核算制度一、会计核算原则典当行会计核算原则主要包括权责发生制原则、实质重于形式原则、持续经营原则和货币计量原则。
权责发生制原则要求在发生交易或事项时确认相关会计科目;实质重于形式原则要求在经济实质与法律形式相抵触时,以经济实质为准;持续经营原则要求会计核算假设企业将会持续下去;货币计量原则要求将经济交易量化为货币金额。
二、会计核算科目典当行会计核算科目主要包括资产、负债、共同所有权者权益、所有者权益和成本费用五大类。
资产类包括应收贷款、存货、固定资产等;负债类包括应付款项、预收款项等;共同所有权者权益类包括共同所有权者权益份额等;所有者权益类包括资本公积、未分配利润等;成本费用类包括人员工资、场地租金等。
三、会计核算程序典当行会计核算程序主要包括凭证登记、凭证审核、凭证录入、凭证复核、凭证汇总、会计账簿填制、财务报表编制等环节。
凭证登记是指将每一笔经济交易或事项按照一定的格式填制凭证;凭证审核是指对凭证进行审核,核实凭证内容的准确性;凭证录入是将凭证上的经济交易或事项按照一定的科目分类和金额数值录入到会计软件系统中;凭证复核是指对录入的凭证进行复核,确保凭证录入的准确性;凭证汇总是将同一科目的凭证金额进行累计统计,形成日记账或明细账;会计账簿填制是将凭证内容按照一定的格式填写到会计账簿上;财务报表编制是根据会计账簿的内容,编制财务报表,如资产负债表、利润表等。
四、会计核算监督与内部控制典当行会计核算监督与内部控制主要包括会计核算监督机构的设置和职责、内部控制制度的建立和执行。
会计核算监督机构负责对典当行会计核算工作的合规性和准确性进行监督和审核;内部控制制度要求典当行建立适当的内部控制措施,确保会计核算工作的规范性和可靠性。
五、会计核算制度的应用典当行会计核算制度的应用包括内部管理和对外披露两个方面。
内部管理应用主要是为了管理者能够了解经营情况,做出正确的决策;对外披露应用主要是为了向外界展示典当行的财务状况和经营成果,提供给投资者、监管机构和其他利益相关者参考。
典当行财务制度简洁版第一章总则第一条为规范典当行的财务管理,保证财务稳健、合规经营,制定本制度。
第二条典当行应严格遵守国家有关法律法规,加强内部控制,切实加强财务管理。
第三条典当行财务管理应当秉持诚信、谨慎、透明、负责的原则,做到诚实守信,规范操作,负责任。
第二章财务管理组织第四条典当行应设立财务管理部门,负责全面的财务管理工作,财务管理部门应有专职负责人,并设置财务专员,分工明确,职责到位。
第五条典当行应设立财务审计委员会,由董事会、监事会成员及相关部门负责人组成,负责审计典当行的财务状况,保证财务数据真实、准确。
第六条典当行应设立内部审计机构,负责对典当行的财务管理情况进行内部审计,定期向董事会、监事会报告审计结果。
第三章财务核算第七条典当行应建立完善的财务核算制度,按照国家有关规定,及时、准确地核算财务数据。
第八条典当行应根据业务情况设立相应的会计科目,做好财务账簿和账目的分录和归档,确保账务及时、准确。
第九条典当行应设立明细账、总账和资产负债表等核算账簿,对资金、存货、应收应付等核心财务数据进行核算。
第十条典当行应定期对各项财务数据进行汇总和分析,形成财务报告,向董事会、监事会和相关部门报告经营情况。
第四章资金管理第十一条典当行应建立健全的资金管理制度,规范资金运作,保证资金安全。
第十二条典当行应设立专门的资金管理岗位,负责资金的收付、调拨和监管。
第十三条典当行应设立银行账户,资金应当按照规定汇入指定的银行账户,严禁私存现金。
第十四条典当行应每日对账务系统进行对账,确保资金的准确性和完整性。
第十五条典当行应制定资金使用计划,并通过预算控制、资金监管等方式,对资金的使用进行有效管控。
第五章费用管理第十六条典当行应建立明细、规范的费用管理制度,合理控制和核查各项费用支出。
第十七条典当行应对各项费用支出进行预算控制,确保在合理范围内支出。
第十八条典当行应建立费用核算制度,每月对各项费用支出进行核算,并进行费用分析。
第1篇一、概述典当行业作为我国金融体系的重要组成部分,承担着为中小企业和个人提供融资服务的特殊角色。
为了保证典当行业的健康发展,维护市场秩序,规范会计行为,提高会计信息质量,根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等相关法律法规,结合典当行业的特点,特制定本会计制度。
二、会计制度的基本原则1. 合法性原则:典当行业的会计核算必须遵守国家有关法律法规,确保会计信息的真实、准确、完整。
2. 真实性原则:会计信息应当以实际发生的经济业务为依据,如实反映企业的财务状况和经营成果。
3. 一致性原则:会计政策和方法前后各期应当保持一致,不得随意变更。
4. 可比性原则:会计信息应当具有可比性,便于不同企业之间的比较分析。
5. 及时性原则:会计信息的提供应当及时,确保会计信息的使用者能够及时了解企业的财务状况。
6. 谨慎性原则:在会计核算过程中,应当保持谨慎,对可能发生的风险和损失进行合理的预计。
三、会计科目及核算方法1. 资产类科目:- 库存商品:核算典当企业库存的各类商品。
- 固定资产:核算典当企业的房屋、设备等固定资产。
- 无形资产:核算典当企业的专利、商标等无形资产。
- 投资性房地产:核算典当企业用于出租的房产。
- 应收账款:核算典当企业因典当业务而产生的应收款项。
- 其他应收款:核算典当企业除应收账款外的其他应收款项。
2. 负债类科目:- 短期借款:核算典当企业从银行或其他金融机构取得的短期借款。
- 长期借款:核算典当企业从银行或其他金融机构取得的长期借款。
- 应付账款:核算典当企业因购买商品、接受劳务等产生的应付款项。
- 其他应付款:核算典当企业除应付账款外的其他应付款项。
3. 所有者权益类科目:- 实收资本:核算典当企业的注册资本。
- 资本公积:核算典当企业因资本溢价、股本溢价等形成的资本公积。
- 盈余公积:核算典当企业从净利润中提取的盈余公积。
- 未分配利润:核算典当企业尚未分配的利润。
4. 损益类科目:- 主营业务收入:核算典当企业因典当业务取得的收入。
典当公司新会计制度引言:典当公司作为一种特殊金融机构,主要经营抵押贷款、展期经营、代存货物等业务。
随着经济的发展和金融市场的变化,原有的会计制度已经无法满足典当公司的业务需求。
因此,制定一套新的会计制度对公司的发展具有重要意义。
本文将从典当公司的特点入手,分析现有会计制度存在的问题,并提出新的会计制度的设计方案。
一、典当公司的特点典当公司的特点主要包括以下几个方面:1.抵押贷款业务较为复杂,涉及贷款人、典当人、抵押物等多方参与;2.企业资金流动性较高,每天有大量的贷款、赎回等交易;3.资产管理较为复杂,需要对抵押物进行评估、储存、保管等工作;4.坏账率相对较高,风险管理成为重中之重。
二、现有会计制度存在的问题现有会计制度在典当公司中存在以下几个问题:1.会计报表不能准确反映公司的经营状况和财务状况;2.资产负债表无法准确记录抵押物的价值;3.负债计提不合理,无法应对坏账风险;4.现金流量表不能全面反映公司的资金流动情况。
三、新会计制度的设计方案为了解决现有会计制度存在的问题,并适应典当公司的特点,我们提出以下的设计方案:1.财务报表(1)制定新的资产负债表格式,明确记录抵押物的价值和相关责任事项。
(2)设计新的利润表,精确计算业务收入和成本,并结合抵押物评估的情况,进行坏账计提。
(3)完善现金流量表,明确记录资金流入和流出的情况,确保资金周转的透明度。
2.抵押物评估(1)设立专门的部门对抵押物进行评估并出具评估报告,确保抵押物价值的准确性。
(2)将抵押物评估结果纳入会计报表,并制定相应的会计处理政策。
3.风险管理(1)建立完善的风险管理制度,及时发现和控制风险,减少坏账的发生。
(2)对贷款人和典当人进行信用评估,合理设定还款期限和利率,降低信用风险。
(3)根据典当物品的种类和价值,制定相应的放贷规则,确保资产的安全性和流动性。
结论:新的会计制度可以更好地满足典当公司的业务需求,保证会计报表的准确性和可靠性。
第1篇一、引言典当行业作为一种传统的金融服务行业,在我国具有悠久的历史。
随着市场经济的发展和金融体系的完善,典当行业在满足社会融资需求、促进经济发展等方面发挥着越来越重要的作用。
为了规范典当企业的会计核算工作,提高会计信息质量,保障企业财务安全,特制定本会计制度。
二、会计制度的基本原则1. 合法性原则:典当企业的会计核算必须遵守国家有关法律、法规和政策,确保会计信息的合法性、真实性和完整性。
2. 真实性原则:会计信息应当以实际发生的经济业务为依据,如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
3. 完整性原则:会计核算应当全面反映企业的经济业务,不得遗漏任何应当纳入会计核算的内容。
4. 一致性原则:企业采用的会计政策和方法应当前后一致,不得随意变更。
5. 及时性原则:会计信息的提供应当及时、准确,满足企业内外部信息使用者的需求。
6. 谨慎性原则:会计核算应当遵循谨慎性原则,对可能发生的风险和损失作出合理预计。
三、会计科目及核算方法(一)资产类1. 货币资金:包括现金、银行存款等。
货币资金应按实际收付金额进行核算。
2. 短期投资:包括对其他企业的投资、债券投资等。
短期投资应按成本或公允价值进行核算。
3. 应收账款:包括对客户的应收账款、应收利息等。
应收账款应按实际发生额进行核算,并设置坏账准备。
4. 存货:包括原材料、在产品、库存商品等。
存货应按实际成本进行核算。
5. 固定资产:包括房屋、建筑物、机器设备等。
固定资产应按实际成本进行核算,并设置折旧。
6. 无形资产:包括专利权、商标权、著作权等。
无形资产应按实际成本进行核算,并设置摊销。
(二)负债类1. 短期借款:包括向银行或其他金融机构的借款。
短期借款应按实际发生额进行核算。
2. 应付账款:包括对供应商的应付账款、应付利息等。
应付账款应按实际发生额进行核算。
3. 应交税费:包括增值税、企业所得税等。
应交税费应按实际发生额进行核算。
(三)所有者权益类1. 实收资本:包括股东投入的资本。
典当财务制度一、典当财务管理的基本制度(一)会计核算制度1、会计政策制度。
确立和规范典当企业的会计政策,明确财务核算处理方法,保证会计核算结果真实、准确、完整。
2、会计档案制度。
建立和完善会计档案管理制度,对会计凭证、账簿和报表等财务资料进行规范归档和保存。
3、会计核算制度。
规范典当企业的会计核算流程,明确财务数据的收集、登记、处理、汇总和报告等环节。
(二)财务预算制度1、年度预算编制制度。
典当企业应每年依据经营计划和发展战略,编制年度预算,包括财务预算、资金预算和投资预算等。
2、预算执行控制制度。
对年度预算的执行情况进行监控和控制,及时调整和矫正偏差,确保预算目标的实现。
(三)资金管理制度1、资金调配制度。
建立健全的资金调配机制,合理配置企业的资金资源,确保资金的充分利用和最大化价值。
2、资金监督管理制度。
加强对资金流动的监督管理,规范资金汇集、支付和使用等操作流程,防范资金风险。
(四)审计监督制度1、内部审计制度。
建立独立的内部审计部门,进行财务数据的质量检查和内部控制的评估,发现和排除经营风险。
2、外部审计制度。
委托第三方会计师事务所进行财务报表的审计,确保经营数据的真实性和合法性,提升典当企业的信誉度。
(五)风险控制制度1、风险识别与评估制度。
典当企业应建立起风险管理体系,对市场风险、信用风险、操作风险等进行识别和评估。
2、风险防范和规避制度。
采取有效措施,加强风险预警和监控,及时制定风险应对策略,降低风险发生的可能性。
二、典当财务制度的优化和完善随着时代的发展和市场经济的深化,典当业务面临着越来越多的挑战和机遇,在不断变化的市场环境下,典当财务制度也需要不断优化和完善,以适应新形势下的经营需求和管理要求。
(一)制度创新和改进1、引入信息化技术。
典当企业应积极借助信息化技术,推动财务核算和管理的自动化、数字化和网络化,提高效率和精准度。
2、加强风险管理。
在制定财务制度的过程中,要充分考虑到风险管理的需求,强化内部控制,及时发现和应对潜在风险。
典当业企业财务制度一、总则为规范典当业企业的财务管理行为,保障资金安全和经营稳健发展,制定本制度。
本制度适用于典当业企业的财务管理工作,包括资金管理、会计核算、财务报告等方面的规定。
典当业企业在执行本制度时,应当严格遵守相关法律法规和规章制度,加强内部管理,确保财务数据的真实、准确、完整。
二、资金管理1.资金收支管理(1)典当业企业应当建立健全收支管理制度,确保资金收支的安全和高效运作。
(2)资金收入应当按照规定方式进账,不得私自挪用;资金支出应当经过批准,并按相关流程执行。
(3)对于大额资金收支或特殊情况,典当业企业应当派专人负责监督管理,确保资金安全。
2.资金监管(1)典当业企业应当建立资金监管制度,规范资金的使用和监督。
(2)制定资金使用标准和审批程序,明确资金使用的范围和权限,防止出现挪用、盗窃等行为。
(3)对于资金的存储和保管,应当加强监督,确保安全有序。
3.资金调拨(1)典当业企业应当建立资金调拨制度,明确资金的调拨渠道和权限范围。
(2)资金调拨应当经过严格审批,确保资金的流向清晰、合法。
(3)对于资金调拨的用途,应当进行详细记录和审计,确保资金使用合规。
三、会计核算1.会计政策(1)典当业企业应当遵守国家相关会计法规,建立健全的会计核算制度。
(2)确定会计政策时,应当考虑企业的实际情况和需要,确保财务数据的真实性和可靠性。
2.会计凭证(1)典当业企业应当建立严格的会计凭证管理制度,保证会计凭证的准确性和完整性。
(2)会计凭证应当按照规定的程序和要求进行填制、审核和归档,确保财务数据的真实性。
3.账务处理(1)典当业企业应当按照规定的会计政策和准则,正确处理企业的各项账务。
(2)对于涉及资金的收支、应收应付款项、固定资产等,应当建立明细账务,保证账目的准确性。
4.财务报告(1)典当业企业应当按照国家相关规定,定期编制财务报告。
(2)财务报告应当真实准确地反映企业的财务状况和经营成果,确保报表的完整性和可比性。
典当行公司会计制度范本第一章总则第一条为了规范典当行公司的会计核算和财务管理,保证会计信息真实、完整、准确,根据《企业会计准则》、《金融企业会计制度》及国家有关法律法规,制定本制度。
第二条本制度适用于在我国境内设立的典当行公司,包括各种形式的有限责任公司、股份有限公司等。
第三条典当行公司会计核算应当遵循权责发生制原则、持续经营原则、谨慎性原则、实际成本原则等,全面、准确、及时地反映公司经济业务。
第二章会计科目设置第四条典当行公司会计科目设置应包括资产类、负债类、共同类、所有者权益类、收入类、费用类等六大类。
第五条资产类科目包括:货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货、长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、其他资产等。
第六条负债类科目包括:短期借款、应付及预收款项、长期借款、长期应付款项、所有者权益等。
第七条共同类科目包括:清算资金往来、货币兑换、衍生工具、套期保值等。
第八条所有者权益类科目包括:实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配等。
第九条收入类科目包括:主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等。
第十条费用类科目包括:主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出等。
第三章会计核算第十一条典当行公司应当根据实际业务需要,按照规定的会计政策和会计估计进行会计核算。
第十二条典当行公司应当建立健全原始凭证管理制度,确保原始凭证的真实、合法、完整。
第十三条典当行公司应当根据原始凭证,编制记账凭证,按照规定的会计科目进行核算。
第十四条典当行公司应当定期进行账务核对,确保账务准确无误。
第十五条典当行公司应当依法申报纳税,确保税收法律法规的遵守。
第四章财务报表第十六条典当行公司应当编制资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等财务报表。
第十七条财务报表应当真实、完整、准确地反映公司经济业务和财务状况。
第十八条典当行公司应当按时对外提供财务报表,接受有关部门的监督和检查。
典当行业会计制度1附件:典当业务:会计科目和会计报表(征求意见稿)一、会计科目及其使用说明资产类抵押贷款质押贷款应收综合费绝当物品绝当物品减值准备负债类应付绝当溢价预收综合费损益类综合费收入绝当物品销售收入其它收入绝当物品销售成本2抵押贷款一、本科目核算典当企业根据有关规定发放的抵押贷款。
二、抵押贷款的主要账务处理。
(一)收当房地产并发放抵押贷款时,按贷款金额,借记本科目,按实际支付的货币资金金额,贷记”银行存款”、”现金”等科目,按预收的综合费用金额,贷记”预收综合费”科目。
(二)收回抵押贷款时,按收回贷款金额,借记”银行存款”、”现金”等科目,按计提的抵押贷款损失准备,借记”贷款损失准备——计提的抵押贷款损失准备”科目,按抵押贷款账面余额,贷记本科目,按借贷双方之间的差额,借记或贷记”资产减值损失”科目。
三、典当企业应当定期或至少在每年年度终了,对抵押贷款进行全面检查,并合理地计提贷款损失准备。
对于不能收回的抵押贷款应当查明原因,追究责任。
对确实无法收回的,经批准后确认为减值损失,冲销提取的贷款损失准备。
经批准将抵押贷款确认为呆账时,按确认的减值损失金额,借记”贷款损失准备——计提的抵押贷款损失准备”科目,贷记本科目。
已确认并转销的呆账损失,如以后又收回的,按收回的金额,借记本科目,贷记”贷款损失准备——计提的抵押贷款损失准备”科目;同时,借记”银行存款”、”现金”等科目,贷记本科目。
3四、本科目应按当户和当物类别设置明细账,进行明细核算。
五、本科目期末借方余额,反映典当企业根据有关规定发放的抵押贷款。
质押贷款一、本科目核算典当企业根据有关规定发放的质押贷款。
二、质押贷款的主要账务处理。
(一)收当动产或财产权利并发放质押贷款时,按贷款金额,借记本科目,按实际支付的货币资金金额,贷记”银行存款”、”现金”等科目,按预收的综合费用金额,贷记”预收综合费”科目。
(二)收回质押贷款时,按收回贷款金额,借记”银行存款”、”现金”等科目,按计提的质押贷款损失准备,借记”贷款损失准备——计提的质押贷款损失准备”科目,按质押贷款账面余额,贷记本科目,按借贷双方之间的差额,借记或贷记”资产减值损失”科目。
典当行公司会计制度模板第一章总则第一条为了规范典当行公司的会计核算和财务管理,根据《企业会计准则》、《企业财务规则》及国家其他有关法律法规,结合典当行公司的实际情况,制定本制度。
第二条本制度适用于在我国境内设立的所有典当行公司。
第三条本制度所称的典当行公司,是指依照我国《公司法》和《典当行管理办法》规定设立,以货币为经营对象,提供短期贷款服务的非银行金融机构。
第二章会计核算原则第四条典当行公司会计核算应当遵循以下原则:(一)真实性原则:会计核算应当真实、准确地反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。
(二)合规性原则:会计核算应当符合国家法律法规、会计准则和相关政策。
(三)独立性原则:会计核算应当独立于公司的管理活动和经营活动。
(四)一致性原则:会计核算方法前后一致,不得随意变更。
(五)重要性原则:会计核算应当区分主次,重要事项应当详细记载,次要事项可以简化处理。
第五条典当行公司会计期间分为年度和中期。
年度会计期间为每年的1月1日至12月31日,中期会计期间可以分为半年度、季度和月度。
第三章会计科目设置第六条典当行公司会计科目设置如下:(一)资产类科目:包括现金、银行存款、存放中央银行款项、存放同业款项、应收利息、应收股利、其他应收款、预付账款、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产、开发支出、长期待摊费用、短期投资、存货、固定资产清理、累计折旧、累计摊销、固定资产减值准备、存货跌价准备等。
(二)负债类科目:包括短期借款、应付利息、应付股利、其他应付款、预收账款、应付债券、长期借款、长期应付款、预计负债、递延所得税负债、递延收益等。
(三)共同类科目:包括清算资金往来、货币兑换、衍生工具、套期工具、被投资单位清算净值等。
(四)所有者权益类科目:包括实收资本、资本公积、盈余公积、利润分配等。
(五)损益类科目:包括营业收入、营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、投资收益、公允价值变动损益、资产减值损失、非经营性损益等。
典当行会计核算制度摘要典当行是一种特殊的金融机构,其核心业务是以物换钱,是我国金融市场中的重要组成部分。
典当行的金融业务具有一定的特殊性,需要建立更为严谨的会计核算制度,以确保其经营活动的合规性和可持续性。
本文将对典当行会计核算制度进行全面的探讨,包括其目的、内容、流程等。
目的典当行的会计核算制度的主要目的是规范其会计核算行为,确保会计信息的真实、准确、完整和及时,保护典当行的客户利益和市场信誉,同时促进其经营管理的合理化和科学化。
内容典当行的会计核算包括财务会计核算和管理会计核算两部分。
财务会计核算财务会计核算是典当行会计核算的核心内容。
其主要包括以下方面:•会计科目设立:建立科学的会计科目体系,包括各类资产、负债、收入、费用等科目。
•凭证管理:建立凭证管理制度,确保凭证真实、准确、完整和及时。
•记账核算:对典当业务进行核算,包括贷款发放、抵押物入库、利息计提、赎回等,确保账务信息的真实反映。
•财务报表编制:按照会计准则编制典当行的财务报表,包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
管理会计核算管理会计核算主要是为典当行的经营管理决策提供信息支持,包括以下方面:•经营预算:根据典当行的业务特点和市场趋势,编制经营预算,为经营管理决策提供保障。
•经营分析:对典当行的业务和财务数据进行分析,为经营管理决策提供依据。
•绩效管理:建立绩效管理体系,考核员工绩效,促进典当行经营管理的规范化和科学化。
流程典当行的会计核算流程主要包括以下环节:•凭证管理:对典当业务进行凭证管理。
•记账核算:对凭证进行记账核算。
•报表编制:按照财务会计规则编制财务报表。
•经营分析:对财务报表进行分析和比较。
•决策支持:根据分析结果提供决策支持。
结论典当行会计核算制度是典当行经营管理的基础,具有重要的意义。
典当行应该建立科学的会计核算制度,以确保其经营与管理的合规性和可持续性。
典当行的会计核算制度应该涵盖财务会计核算和管理会计核算两部分,建立完善的会计流程和管理体系。
第1篇一、引言典当行业作为金融服务行业的重要组成部分,其业务模式特殊,风险较高。
为了规范典当行业的会计核算工作,提高会计信息质量,保障投资者的合法权益,我国制定了相应的会计制度。
本文将详细阐述典当行业执行会计制度的相关内容。
二、典当行业会计制度概述1. 适用范围典当行业会计制度适用于在我国境内从事典当业务的典当公司、典当行及其分支机构。
2. 制度依据典当行业会计制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及《典当行业管理办法》等相关法律法规和规范性文件制定。
3. 制度目的(1)规范典当行业会计核算,确保会计信息真实、完整、准确、及时。
(2)加强典当行业内部控制,防范财务风险。
(3)提高典当行业会计信息质量,为投资者提供决策依据。
三、典当行业会计科目及核算方法1. 资产类科目(1)现金:核算典当公司日常经营活动中收到的现金、支付的各种款项等。
(2)银行存款:核算典当公司在银行开设的账户中存款的增减变动。
(3)库存现金:核算典当公司日常经营活动中收到的现金、支付的各种款项等。
(4)库存商品:核算典当公司购买或自制的库存商品。
(5)固定资产:核算典当公司拥有的房屋、建筑物、机器设备等固定资产。
(6)无形资产:核算典当公司拥有的商标、专利、著作权等无形资产。
(7)长期投资:核算典当公司对其他企业的投资。
2. 负债类科目(1)短期借款:核算典当公司向银行或其他金融机构借入的短期借款。
(2)长期借款:核算典当公司向银行或其他金融机构借入的长期借款。
(3)应付账款:核算典当公司购买商品、接受劳务等应付给供应商的款项。
(4)应交税费:核算典当公司应缴纳的各种税费。
(5)应付职工薪酬:核算典当公司支付给职工的工资、奖金、福利等。
3. 所有者权益类科目(1)实收资本:核算典当公司股东投入的资本。
(2)资本公积:核算典当公司从非股东处获得的资本性投入。
(3)盈余公积:核算典当公司按照规定提取的盈余公积。
(4)未分配利润:核算典当公司尚未分配的利润。
第1篇第一章总则第一条为了规范典当行会计工作,保证会计信息的真实、完整,根据《中华人民共和国会计法》及国家有关财务会计法规,结合典当行经营特点,制定本制度。
第二条本制度适用于所有在我国境内依法设立的典当行,包括但不限于典当行总部、分公司、门店等。
第三条典当行会计工作应当遵循以下原则:(一)依法依规:严格执行国家有关法律法规,确保会计工作的合法性。
(二)真实准确:确保会计信息的真实、完整,不得虚构、隐瞒或者篡改会计信息。
(三)权责分明:明确会计岗位职责,确保会计工作的规范化、制度化。
(四)持续改进:不断优化会计制度,提高会计工作效率。
第二章会计组织机构与人员第四条典当行应设立会计部门,负责全行的会计工作。
第五条会计部门负责人应具备以下条件:(一)具有会计专业资格证书,熟悉国家会计法规和政策。
(二)具有丰富的会计工作经验,熟悉典当行业业务流程。
(三)具备较强的组织协调能力和良好的职业道德。
第六条会计部门应配备以下人员:(一)会计主管:负责会计部门的全面工作,组织制定和实施会计制度。
(二)会计:负责日常会计核算、财务报表编制等工作。
(三)出纳:负责现金收付、银行结算等工作。
(四)审计:负责内部审计、外部审计协调等工作。
第三章会计核算第七条典当行会计核算应当以货币为主要计量单位,采用借贷记账法。
第八条典当行会计科目设置应当符合国家会计制度,并结合典当行业特点进行适当调整。
第九条会计核算应当遵循以下程序:(一)凭证审核:对原始凭证进行审核,确保其真实、合法、完整。
(二)账务处理:根据审核后的凭证,进行账务处理。
(三)财务报表编制:根据账务处理结果,编制财务报表。
(四)财务分析:对财务报表进行分析,为管理层提供决策依据。
第十条会计凭证的编制应当符合以下要求:(一)内容完整:包括凭证名称、日期、编号、摘要、金额、会计科目、附件等。
(二)字迹清晰:凭证字迹应清晰可辨,不得涂改。
(三)签字盖章:凭证经审核后,由相关责任人签字盖章。
(例)***典当有限(责任)公司财务会计制度第一章总则第一条为建立现代企业制度,规范公司财务行为,加强财务管理和会计核算,根据国家颁布的《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》、《企业会计准则》、《会计人员基础工作规范》以及国家其他有关法律、法规,结合本公司的实际情况,制定本制度。
第二条建立本制度的原则是建立健全公司内部财务会计管理制度,做好财务会计基础工作,如实反映公司财务状况,有效防范和化解财务风险。
第三条公司财务管理的基本任务:建立经济责任制度,做好各项财务收支计划、控制、核算、分析和考核工作,依法合法筹资,有效利用公司各项资产,努力提高经济效益。
第二章会计机构的设置和岗位职责第四条公司设财务部经理一名,统筹公司的财务管理及核算工作,负责拟定公司财务管理制度,组织财务人员对企业的日常经营活动进行会计核算、记录、管理和监督,保证会计记录的准确性和真实性,统一调配公司资金,最大限度的发挥公司的资金效用。
第五条根据公司的业务情况配备会计、出纳各一名,财务人员须持有会计上岗证。
第六条会计人员应当具备有必要的专业知识和专业技能,熟悉有关法律、法规、规章制度和国家统一会计制度,遵守职业道德,依法行使职权和履行职责。
第七条财务人员应认真执行岗位责任制,互相配合,如实反映各项经济活动。
记账、算账、报账必须做到手续完备,内容真实、数字准确,账目清楚,日清月结,按期报账。
第三章会计核算原则第八条记账方法采用借贷记账法,公司以权责发生制为记账基础,以历史成本为计价原则,以人民币为记账本位币。
第九条公司所采用的会计政策,前后各期应当保持一致,不得随意变更。
若为公司提供有关财务状况、经营成果和现金流量等更可靠、更相关的会计信息,需要变更会计政策的,须报经公司董事会批准,并按国家发布的相关会计处理规定执行。
第四章流动资产管理第十条流动资产是指公司的库存现金、各种存款、应收及预付款项、存货等流动性资产。
第十一条严格按照国家规定的现金使用范围,加强现金支出的管理:属于范围以外,要通过银行办理转账结算,不能直接支付现金。
[教材]典当行业会计制度附件:典当业务:会计科目和会计报表,征求意见稿,一、会计科目及其使用说明资产类抵押贷款质押贷款应收综合费绝当物品绝当物品减值准备负债类应付绝当溢价预收综合费损益类综合费收入绝当物品销售收入其他收入绝当物品销售成本抵押贷款一、本科目核算典当企业根据有关规定发放的抵押贷款。
二、抵押贷款的主要账务处理。
(一)收当房地产并发放抵押贷款时,按贷款金额,借记本科目,按实际支付的货币资金金额,贷记“银行存款”、“现金”等科目,按预收的综合费用金额,贷记“预收综合费”科目。
(二)收回抵押贷款时,按收回贷款金额,借记“银行存款”、“现金”等科目,按计提的抵押贷款损失准备,借记“贷款损失准备——计提的抵押贷款损失准备”科目,按抵押贷款账面余额,贷记本科目,按借贷双方之间的差额,借记或贷记“资产减值损失”科目。
三、典当企业应当定期或至少在每年年度终了,对抵押贷款进行全面检查,并合理地计提贷款损失准备。
对于不能收回的抵押贷款应当查明原因,追究责任。
对确实无法收回的,经批准后确认为减值损失,冲销提取的贷款损失准备。
经批准将抵押贷款确认为呆账时,按确认的减值损失金额,借记“贷款损失准备——计提的抵押贷款损失准备”科目,贷记本科目。
已确认并转销的呆账损失,如以后又收回的,按收回的金额,借记本科目,贷记“贷款损失准备——计提的抵押贷款损失准备”科目;同时,借记“银行存款”、“现金”等科目,贷记本科目。
四、本科目应按当户和当物类别设置明细账,进行明细核算。
五、本科目期末借方余额,反映典当企业根据有关规定发放的抵押贷款。
质押贷款一、本科目核算典当企业根据有关规定发放的质押贷款。
二、质押贷款的主要账务处理。
(一)收当动产或财产权利并发放质押贷款时,按贷款金额,借记本科目,按实际支付的货币资金金额,贷记“银行存款”、“现金”等科目,按预收的综合费用金额,贷记“预收综合费”科目。
(二)收回质押贷款时,按收回贷款金额,借记“银行存款”、“现金”等科目,按计提的质押贷款损失准备,借记“贷款损失准备——计提的质押贷款损失准备”科目,按质押贷款账面余额,贷记本科目,按借贷双方之间的差额,借记或贷记“资产减值损失”科目。
三、典当企业应当定期或至少在每年年度终了,对质押贷款进行全面检查,并合理地计提贷款损失准备。
对于不能收回的质押贷款应当查明原因,追究责任。
对确实无法收回的,经批准后确认为减值损失,冲销提取的贷款损失准备。
经批准将质押贷款确认为呆账时,按确认的减值损失金额,借记“贷款损失准备——计提的质押贷款损失准备”科目,贷记本科目。
已确认并转销的呆账损失,如以后又收回的,按收回的金额,借记本科目,贷记“贷款损失准备——计提的质押贷款损失准备”科目;同时,借记“银行存款”、“现金”等科目,贷记本科目。
四、本科目应按当户和当物类别设置明细账,进行明细核算。
五、本科目期末借方余额,反映典当企业根据有关规定发放的质押贷款。
应收综合费一、本科目核算典当企业发放抵押贷款或质押贷款时根据有关规定应收未收的综合费用。
二、确认综合费收入时,按综合费收入金额,借记本科目、“预收综合费”等科目,贷记“综合费收入”科目。
收到综合费时,借记“现金”、“银行存款”等科目,贷记本科目。
三、典当企业应当定期或至少在每年年度终了,对应收综合费进行全面检查,并合理地计提坏账准备。
对于不能收回的应收综合费应查明原因,追究责任。
对确实无法收回的,经批准后确认为坏账损失,冲销提取的坏账准备。
经批准将应收综合费确认为坏账时,按确认的坏账金额,借记“坏账准备”科目,贷记本科目。
已确认并转销的坏账损失,如以后又收回的,按收回的金额,借记本科目,贷记“坏账准备”科目;同时,借记“银行存款”、“现金”等科目,贷记本科目。
四、本科目应按当户设置明细账,进行明细核算。
五、本科目期末借方余额,反映典当企业发放抵押贷款或质押贷款时根据有关规定应收未收的综合费用。
绝当物品一、本科目核算典当企业在当户超过规定期限未赎当也未续当时确认绝当的物品。
二、确认绝当物品时,按绝当物品的初始估价金额,借记本科目,按计提的贷款损失准备,借记“贷款损失准备——计提的抵(质)押贷款减值准备”科目,按尚未收回的贷款金额,贷记“抵押贷款”、“质押贷款”等科目,按尚未收回的利息金额,贷记“应收利息”科目,按尚未确认的利息收入金额,贷记“利息收入”科目,按借贷双方之间的差额,贷记“营业外收入”科目或借记“营业外支出”科目。
三、典当企业应当定期或至少在每年年度终了,对绝当物品进行全面检查,并合理地计提绝当物品减值准备。
绝当物品的账面价值超过可收回金额的,应按其差额,借记“资产减值损失——计提的绝当物品减值准备”科目,贷记“绝当物品减值准备”科目。
已确认资产减值损失的绝当物品价值又得以恢复的,应在已确认的资产减值损失范围内,按可收回金额超过其账面价值的差额,借记“绝当物品减值准备”科目,贷记“资产减值损失——计提的绝当物品减值准备”科目。
四、本科目应按绝当物品类别设置明细账,进行明细核算。
五、本科目期末借方余额,反映典当企业确认的绝当物品成本。
绝当物品减值准备一、本科目核算典当企业计提的绝当物品减值准备。
二、典当企业应当定期或至少在每年年度终了,对绝当物品进行全面检查,并合理地计提绝当物品减值准备。
绝当物品的账面价值超过可收回金额的,应按其差额,借记“资产减值损失——计提的绝当物品减值准备”科目,贷记本科目。
已确认资产减值损失的绝当物品价值又得以恢复的,应在已确认的资产减值损失范围内,按可收回金额超过其账面价值的差额,借记本科目,贷记“资产减值损失——计提的绝当物品减值准备”科目。
三、本科目应按绝当物品类别设置明细账,进行明细核算。
四、本科目期末贷方余额,反映典当企业计提的绝当物品减值准备。
应付绝当溢价一、本科目核算典当企业销售绝当物品时确认的应付未付的绝当溢价。
二、销售绝当物品并确认绝当物品销售收入时,按实际收到或应收的价款金额,借记“应收账款”、“应收票据”、“现金”、“银行存款”等科目,按应向当户追索的金额,借记“其他应收款”科目,按应退还当户的金额,贷记本科目,按实现的绝当物品销售收入金额,贷记“绝当物品销售收入”科目,按增值税专用发票上注明的增值税销项税额,贷记“应交税金及附加——应交增值税(销项税额)”科目。
三、本科目应按当户设置明细账,进行明细核算。
四、本科目期末贷方余额,反映典当企业应付未付的绝当溢价。
预收综合费一、本科目核算典当企业发放抵押贷款或质押贷款时根据有关规定预收的综合费用。
二、预收综合费的主要账务处理。
(一)发放抵押贷款或质押贷款时,按贷款金额,借记“抵押贷款”、“质押贷款”等科目,按实际支付的货币资金金额,贷记“银行存款”、“现金”等科目,按预收的综合费用金额,贷记本科目。
(二)确认综合费收入时,按确认的综合费收入金额,借记本科目、“应收综合费”等科目,贷记“综合费收入”科目。
(三)退还预收当户的综合费用时,按退还预收综合费用金额,借记本科目,贷记“现金”、“银行存款”等科目。
三、本科目应按当户设置明细账,进行明细核算。
四、本科目期末贷方余额,反映典当企业发放贷款时根据有关规定预收的综合费用。
综合费收入一、本科目核算典当企业发放贷款时根据有关规定确认的综合费收入。
二、确认综合费收入时,按确认的综合费收入金额,借记“预收综合费”、“应收综合费”、“银行存款”、“现金”等科目,贷记本科目。
三、期末,应将本科目的余额转入“本年利润”科目,结转后本科目应无余额。
绝当物品销售收入一、本科目核算典当企业销售绝当物品实现的收入。
二、销售绝当物品并确认绝当物品销售收入时,按实际收到或应收的价款金额,借记“应收账款”、“应收票据”、“现金”、“银行存款”等科目,按应向当户追索的金额,借记“其他应收款”科目,按应退还当户的金额,贷记“应付绝当溢价”科目,按实现的绝当物品销售收入金额,贷记本科目,按增值税专用发票上注明的增值税销项税额,贷记“应交税金及附加——应交增值税(销项税额)”科目。
同时,按确认的营业税金及附加金额,借记“营业税金及附加”科目,贷记“应交税金及附加”、“其他应交款”等科目。
三、期末,应将本科目的余额转入“本年利润”科目,结转后本科目应无余额。
其他收入一、本科目核算典当企业除贷款利息收入、综合费收入、绝当物品销售收入以外实现的其他收入,如鉴定评估收入、咨询服务收入。
二、确认其他收入时,按其他收入金额,借记“其他应收款”、“银行存款”、“现金”等科目,贷记本科目。
同时,按确认的营业税金及附加金额,借记“营业税金及附加”科目,贷记“应交税金及附加”、“其他应交款”等科目。
三、期末,应将本科目的余额转入“本年利润”科目,结转后本科目应无余额。
绝当物品销售成本一、本科目核算典当企业销售绝当物品发生的成本。
二、结转绝当物品的销售成本时,按绝当物品账面余额,借记本科目,贷记“绝当物品”科目。
绝当物品已计提减值准备的,按计提的相关绝当物品减值准备金额,借记“绝当物品减值准备”科目,贷记“资产减值损失——计提的绝当物品减值准备”科目。
三、期末,应将本科目的余额转入“本年利润”科目,结转后本科目应无余额。
二、会计报表格式----------------------------------------------------------------------------编号会计报表名称编报期----------------------------------------------------------------------------会典01表资产负债表中期报告、年度报告----------------------------------------------------------------------------会典02表利润表中期报告、年度报告----------------------------------------------------------------------------会典03表现金流量表中期报告、年度报告----------------------------------------------------------------------------会典01表附表1 资产减值准备明细表中期报告、年度报告----------------------------------------------------------------------------会典01表附表2 所有者权益(或股东权益)增减变动表中期报告、年度报告----------------------------------------------------------------------------会典02表附表1 利润分配表年度报告----------------------------------------------------------------------------会典02表附表2 分部报表(业务分部) 中期报告、年度报告----------------------------------------------------------------------------会典02表附表3 分部报表(地区分部) 中期报告、年度报告----------------------------------------------------------------------------资产负债表会典01表编制单位: 年月日单位:元行年初期末负债和所有者权益行年初期末资产次数数 (或股东权益) 次数数资产: 负债: 现金短期借款银行存款应付绝当溢价抵押贷款应付利息质押贷款应付股利应收票据应付工资应收账款应交税金及附加应收综合费预收综合费应收利息其他应付款项其他应收款项预计负债绝当物品其他流动负债其他流动资产长期借款其他长期负债递延税款贷项负债合计所有者权益(或股东权益): 固定资产实收资本(或股本) 在建工程资本公积无形资产盈余公积其他长期资产未分配利润递延税款借项所有者权益(或股东权益)合计负债和所有者权益(或股东权益)总计资产总计利润表会典02表编制单位: 年月单位:元项目行次本月数本年累计数一、营业收入利息收入综合费收入绝当物品销售收入其他收入汇兑收益(损失以“-”号填列) 二、营业支出业务及管理费营业税金及附加绝当物品销售成本三、营业利润加:营业外净收入(净亏损以“-”号填列) 四、扣除资产减值损失前的利润总额减:资产减值损失五、扣除资产减值损失后的利润总额减:所得税六、净利润(净亏损以“一”号填列)现金流量表会典03表编制单位: 年度单位:元项目行次金额一、经营活动产生的现金流量:收回贷款所收到的现金收取贷款利息所收到的现金收取综合费用所收到的现金销售绝当物品所收到的现金收到的其他与经营活动有关的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量:处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金支付的其他与投资活动有关的现金投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量:吸收权益性投资所收到的现金从商业银行借款所收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金偿还债务所支付的现金分配股利、利润或偿付利息所支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响额五、现金及现金等价物净增加额附注:项目行次金额1(将净利润调节为经营活动现金流量:净利润加:计提的资产减值准备固定资产折旧无形资产摊销长期待摊费用摊销待摊费用减少(减:增加)预提费用增加(减:减少)处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:收益)固定资产报废损失递延税款贷项(减:借项)经营性应收项目的减少(减:增加)经营性应付项目的增加(减:减少)其他经营活动产生的现金流量净额 2(不涉及现金收支的投资和筹资活动:债务转为资本一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产3(现金及现金等价物净增加情况:现金的期末余额减:现金的期初余额加:现金等价物的期末余额减:现金等价物的期初余额现金及现金等价物净增加额资产减值准备明细表会典01表附表1编制单位: 年度单位:元项目行次年初余额本年增加数本年减少数年末余额一、坏账准备二、贷款损失准备其中:抵押贷款质押贷款三、绝当物品减值准备四、固定资产减值准备其中:房屋、建筑物五、在建工程减值准备六、无形资产减值准备七、总计所有者权益(或股东权益)增减变动表会典01表附表2编制单位: 年度单位:元项目行次上年数本年数一、实收资本(或股本):年初余额本年增加数其中:资本公积转入盈余公积转入利润分配转入新增资本(或股本)本年减少数年末余额二、资本公积:年初余额本年增加数其中:资本(或股本)溢价接受捐赠非现金资产准备关联交易差价其他资本公积本年减少数其中:转增资本(或股本)年末余额三、法定和任意盈余公积:年初余额本年增加数其中:从净利润中提取数其中:法定盈余公积任意盈余公积职工奖励及福利基金储备基金企业发展基金本年减少数其中:弥补亏损转增资本(或股本)分派现金股利或利润分派股票股利年末余额其中:法定盈余公积任意盈余公积职工奖励及福利基金储备基金企业发展基金四、未分配利润: 年初未分配利润本年净利润(净亏损以“-”号填列) 本年利润分配年末未分配利润(未弥补亏损以“-”号填列)利润分配表会典02表附表1 编制单位: 年度单位:元项目行次本年实际上年实际一、净利润加:年初未分配利润其他转入二、可供分配的利润减:提取法定盈余公积提取职工奖励及福利基金提取储备基金提取企业发展基金三、可供投资者分配的利润减:应付优先股股利提取任意盈余公积应付普通股股利转作资本(或股本)的普通股股利四、未分配利润分部报表(业务分部)会典02表附表2编制单位: 年度单位: 元项目动产业务财产权利业务…其他业务抵销合计…本年上年本年上年本年上年本年上年本年上年一、营业收入合计二、营业支出合计三、未分摊的费用四、营业利润(亏损)合计五、资产减值损失六、营业外净收入七、所得税八、净利润九、资产总额 1(分部资产 2(未分配资产十、负债总额 1(分部负债 2(未分配负债十一、补充信息 1(折旧和摊销费用 2(资本性支出其中:当期新增的在建工程成本总额当期购置的固定资产成本总额当期购置的无形资产成本总额分部报表(地区分部)会典02表附表3编制单位: 年度单位: 元项目×× 地区××地区…… 其他地区抵销合计本年上年本年上年本年上年本年上年本年上年一、营业收入合计二、营业支出合计三、未分摊的费用四、营业利润(亏损)合计五、资产减值损失六、营业外净收入七、所得税八、净利润九、资产总额 1(分部资产 2(未分配资产十、负债总额 1(分部负债 2(未分配负债十一、补充信息 1(折旧和摊销费用 2(资本性支出其中:当期新增的在建工程成本总额当期购置的固定资产成本总额当期购置的无形资产成本总额。